2025年初级会计真题经济法基础解析及答案

2025年初级会计练习题经济法基础解析及答案一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售自产实木地板一批，取得含增值税销售额113万元。已知实木地板增值税税率为13%，消费税税率为5%。甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.113×5%=5.65（万元）B.113÷（1+13%）×5%=5（万元）C.113÷（1-5%）×5%=5.95（万元）D.113×（1-13%）×5%=4.91（万元）答案：B解析：消费税的计税依据为不含增值税的销售额。题目中给出的销售额113万元为含增值税金额，需先价税分离，计算不含税销售额=113÷（1+13%）=100万元，再乘以消费税税率5%，因此应缴纳消费税=100×5%=5万元。2.2024年10月，退休职工王某取得下列收入中，免征个人所得税的是（）。A.转让自用达5年以上且唯一家庭生活用房取得的收入80万元B.按月领取的企业年金3000元C.从原任职单位取得的过节费5000元D.购买上市公司股票取得的股息6000元（持股期限3个月）答案：A解析：选项A，个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税；选项B，个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的企业年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用税率计征个人所得税；选项C，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项D，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收。本题中持股期限3个月，应缴纳个人所得税。3.甲公司与赵某签订了3年期劳动合同，约定试用期为6个月，试用期月工资为5000元，转正后月工资为6000元。已知甲公司所在地月最低工资标准为2200元。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司与赵某约定的试用期工资中，符合法律规定的最低限额是（）。A.5000元B.4800元C.4400元D.2200元答案：B解析：劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。本题中劳动合同约定工资为6000元，80%为4800元，高于当地最低工资标准2200元，因此试用期工资最低应为4800元。4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的是（）。A.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人承担保证责任B.背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力C.出票人记载“不得转让”字样的票据，持票人背书转让的，背书有效D.委托收款背书的被背书人可以再以背书转让票据权利答案：B解析：选项A，背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任；选项C，出票人记载“不得转让”的，票据不得背书转让；选项D，委托收款背书的被背书人不得再以背书转让票据权利。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时限额扣除的有（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出B.企业发生的职工教育经费支出C.企业发生的公益性捐赠支出D.企业发生的业务招待费支出答案：BCD解析：选项A，企业发生的合理的工资薪金支出，准予全额扣除；选项B，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；选项C，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3个纳税年度扣除；选项D，企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务行政复议范围的有（）。A.税务机关作出的纳税信用等级评定行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的发票管理行为D.税务机关作出的行政处罚行为答案：ABCD解析：税务行政复议的范围包括：（1）征税行为；（2）行政许可、行政审批行为；（3）发票管理行为（如发售、收缴、代开发票等）；（4）税收保全措施、强制执行措施；（5）行政处罚行为；（6）不依法履行职责的行为；（7）资格认定行为；（8）不依法确认纳税担保行为；（9）政府信息公开工作中的具体行政行为；（10）纳税信用等级评定行为；（11）通知出入境管理机关阻止出境行为；（12）其他具体行政行为。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.个体工商户业主的工资薪金支出，准予在计算经营所得个人所得税时全额扣除。（）答案：×解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。2.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（）答案：√解析：银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品生产和销售业务。2024年11月有关经营情况如下：（1）进口一批电子元件，海关审定的关税完税价格为500万元，缴纳关税50万元。（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额26万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明税额0.3万元。（3）销售自产A型电子产品，取得含增值税价款339万元，另收取包装物租金2.26万元。（4）将自产B型电子产品无偿赠送给关联企业，该批产品成本为10万元，同类产品不含增值税平均销售价格为15万元。已知：电子元件进口增值税税率为13%；销售货物增值税税率为13%；成本利润率为10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月进口电子元件应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.500×13%=65（万元）B.（500+50）×13%=71.5（万元）C.500×（1+13%）×13%=73.45（万元）D.（500+50）÷（1-13%）×13%=82.18（万元）答案：B解析：进口货物的增值税应纳税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率。本题中关税完税价格为500万元，关税为50万元，因此进口环节增值税=（500+50）×13%=71.5万元。2.甲公司当月购进生产用原材料及支付运输费准予抵扣的进项税额是（）。A.26万元B.26.3万元C.0.3万元D.0答案：B解析：购进生产用原材料取得的增值税专用发票上注明的税额26万元，以及支付运输费取得的增值税专用发票上注明的税额0.3万元，均属于准予抵扣的进项税额，合计26+0.3=26.3万元。3.计算甲公司当月销售A型电子产品增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.339÷（1+13%）×13%=39（万元）B.（339+2.26）÷（1+13%）×13%=39.26（万元）C.339×13%=44.07（万元）D.（339+2.26）×13%=44.36（万元）答案：B解析：销售货物的同时收取的包装物租金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计算销项税额。因此，销售额=（339+2.26）÷（1+13%）=302万元，销项税额=302×13%=39.26万元。4.甲公司当月将自产B型电子产品无偿赠送给关联企业应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.10×（1+10%）×13%=1.43（万元）B.15×13%=1.95（万元）C.10×13%=1.3（万元）D.（10+10×10%）÷（1-13%）×13%=1.64（万元）答案：B解析：将自产货物无偿赠送他人，视同销售货物。视同销售货物行为中，有同类货物销售价格的，按同类货物的平均销售价格确定销售额；无同类价格的，按组成计税价格确定。本题中同类产品不含税平均销售价格为15万元，因此销售额为15万元，销项税额=15×13%=1.95万元。【资料二】2024年1月1日，张某与甲公司签订了一份3年期劳动合同，约定月工资为8000元。2024年10月，甲公司因生产经营发生严重困难，决定裁减人员。经职工代表大会讨论通过，甲公司向张某发出《解除劳动合同通知书》，告知其被裁减，经济补偿按“工作年限×月工资”计算。张某认为甲公司裁减程序违法，且经济补偿计算标准过低，遂向劳动争议仲裁委员会申请仲裁。已知：张某在甲公司工作年限为3年，甲公司所在地上年度职工月平均工资为6000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司裁减人员时，应当优先留用的人员有（）。A.与甲公司订立较长期限的固定期限劳动合同的人员B.与甲公司订立无固定期限劳动合同的人员C.家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人的人员D.曾获得甲公司优秀员工称号的人员答案：ABC解析：裁减人员时，应当优先留用下列人员：（1）与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的；（2）与本单位订立无固定期限劳动合同的；（3）家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人的。2.甲公司裁减人员的下列程序中，符合法律规定的是（）。A.提前30日向工会或者全体职工说明情况B.听取工会或者职工的意见C.裁减人员方案经向劳动行政部门报告D.裁减人员方案经职工代表大会讨论通过答案：ABCD解析：用人单位裁减人员时，应当提前30日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，可以裁减人员。本题中“经职工代表大会讨论通过”符合“听取职工意见”的要求。3.甲公司应向张某支付的经济补偿数额为（）。A.8000×3=24000（元）B.6000×3=18000（元）C.8000×3×2=48000（元）D.6000×3×2=36000（元）答案：A解析：经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付。月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前12个月的平均工资。本题中张某月工资8000元，不高于当地上年度职工月平均工资的3倍（6000×3=18000元），因此经济补偿=