考研审计2025年审计学实务试卷（含答案）

考研审计2025年审计学实务试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于审计基本目标的是（）。A.评价被审计单位财务报表是否不存在重大错报B.评价被审计单位治理层对财务报告的责任是否得到履行C.评价被审计单位内部控制设计的合理性D.提高被审计单位财务信息的决策价值2.在审计过程中，注册会计师需要识别和评估财务报表层次的重大错报风险。下列各项中，通常被认为与财务报表整体广泛相关、影响多项认定的是（）。A.销售与收款循环中，销售合同审批不严导致虚假销售B.采购与付款循环中，采购人员舞弊导致的采购成本虚高C.管理费用列报中，将本期费用误计入下期D.现金流量表中，经营活动现金流量的分类错误3.注册会计师计划实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。下列各项中，不属于了解被审计单位及其环境内容的是（）。A.了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.了解被审计单位的治理结构和管理层结构C.了解被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.了解被审计单位对会计政策的选择和运用4.注册会计师在执行销售与收款循环的细节测试时，选择了应收账款作为审计对象。下列各项中，不属于应收账款常见审计目标的是（）。A.证实应收账款是否存在B.证实应收账款是否完整C.证实应收账款是否计价正确D.证实应收账款是否被恰当分类5.下列关于审计抽样的说法中，错误的是（）。A.审计抽样适用于对各类交易和账户余额进行测试B.审计抽样能够提供绝对保证C.审计抽样风险是指抽样结果未能正确反映总体特征的风险D.细节测试可以运用审计抽样技术6.在进行采购与付款循环的内部控制测试时，注册会计师发现被审计单位采购申请流程存在缺陷。下列应对措施中，通常被认为控制效果最好的是（）。A.增加采购订单的检查数量B.扩大样本规模进行细节测试C.聘请外部专家评估采购流程D.要求采购部门改进采购申请审批程序7.注册会计师对被审计单位存货进行监盘时，发现部分存货存在毁损。对此，注册会计师应当（）。A.直接将毁损存货的价值计提为坏账准备B.提请被审计单位管理层说明毁损原因并评估其影响C.拒绝继续进行存货监盘程序D.认为存货存在重大错报风险，无需进一步测试8.下列关于分析性复核的说法中，正确的是（）。A.分析性复核是实质性程序，不能作为风险评估程序B.如果分析性复核结果未发现异常，则无需执行其他实质性程序C.分析性复核可以提供充分、适当的审计证据D.分析性复核主要适用于财务报表项目层次的审计证据收集9.当被审计单位会计估计存在重大错报风险时，注册会计师通常需要执行哪些程序？（请选择所有适用选项）A.获取管理层书面声明B.评估与管理层使用的假设和模型的合理性C.复核管理层在作出会计估计时考虑的因素D.必须执行实质性分析程序10.下列关于管理层声明书的说法中，错误的是（）。A.管理层声明书是注册会计师从被审计单位管理层获取的书面陈述B.管理层声明书能够为所有审计证据提供基础C.注册会计师需要针对特定事项获取管理层声明书D.管理层声明书不能替代其他审计程序11.在审计报告日，注册会计师发现被审计单位存在前期会计差错，且影响重大但未予更正。下列审计报告类型中，恰当的是（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告12.下列关于特别风险的说法中，正确的是（）。A.特别风险通常与非常规的交易相关B.特别风险不需要执行进一步审计程序C.即使注册会计师未识别所有特别风险，也可能出具无保留意见的审计报告D.特别风险是指注册会计师未考虑到的重大错报风险13.注册会计师计划测试被审计单位销售与收款循环的内部控制。下列控制活动中，属于预防性控制的是（）。A.定期检查应收账款账龄并计提坏账准备B.对销售合同进行审批C.定期核对销售明细账与总账D.对大额销售进行额外的审批14.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿不需要保持清晰、索引分明D.审计工作底稿需要经过复核15.信息技术对审计产生重大影响。下列关于信息技术对审计影响的说法中，错误的是（）。A.信息技术系统可能产生更广泛、更复杂的控制风险B.信息技术系统可能减少人工干预，降低错报风险C.注册会计师需要了解被审计单位的信息技术环境D.信息技术系统使得审计抽样变得不再适用二、多项选择题（本题型共5题，每题2分，共10分。每题均有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不选、错选、少选、多选均不得分。）16.下列各项中，属于注册会计师执行风险评估程序的目的有（）。A.了解被审计单位及其环境B.识别和评估财务报表重大错报风险C.设计和实施进一步审计程序D.形成审计意见17.在执行采购与付款循环的细节测试时，注册会计师可能实施的程序包括（）。A.检查采购订单的审批情况B.检查入库单与采购订单、发票的一致性C.检查应付账款明细账D.进行采购价格的细节测试18.注册会计师在评估控制测试风险时，需要考虑的因素包括（）。A.控制的性质B.控制的执行频率C.控制设计是否合理D.控制是否得到一贯执行19.下列关于会计估计的说法中，正确的有（）。A.会计估计基于管理层的判断B.会计估计需要考虑历史数据C.会计估计的变更需要披露D.会计估计的准确性能够绝对保证20.信息技术在审计中的应用可能包括（）。A.使用数据分析工具进行审计数据采集和处理B.利用持续审计理念实时监控交易C.构建自动化测试程序D.完全依赖信息技术系统提供审计证据三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请对下列表述作出正确或错误的判断，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。认为表述正确的填涂“√”，认为表述错误的填涂“×”。）21.注册会计师执行的控制测试只能提供控制有效性的审计证据，不能提供关于财务报表项目错报的审计证据。（）22.如果注册会计师认为被审计单位存在重大错报风险，则必须执行实质性程序。（）23.细节测试适用于对各类交易和账户余额的所有认定进行测试。（）24.分析性复核程序只能用于风险评估阶段，不能用于实质性程序。（）25.管理层声明书是注册会计师审计的重要组成部分，但不足以替代其他审计程序获取的审计证据。（）26.当存在特别风险时，注册会计师需要执行专门程序来应对。（）27.内部控制的目标是保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。（）28.存货监盘程序只能由注册会计师执行，被审计单位人员不能参与。（）29.审计工作底稿需要经过项目组负责人和审计合伙人至少两人的复核。（）30.如果被审计单位使用通用目的计算机系统，注册会计师无需了解该系统的技术细节。（）四、简答题（本题型共3题，每题6分，共18分。请根据要求回答问题。）31.简述注册会计师在审计过程中识别和评估重大错报风险的主要步骤。32.在审计应收账款时，注册会计师通常需要执行哪些主要的实质性程序？33.简述审计报告的基本要素。五、综合题（本题型共2题，每题17分，共34分。请根据要求回答问题。）34.甲公司为一家制造企业，2025年12月31日结账。注册会计师在审计过程中注意到以下事项：（1）甲公司采用永续盘存制核算存货，2025年12月28日对全部存货进行盘点，注册会计师于12月29日参与监盘，并发现部分存货存在毁损和过时情况。（2）甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，2025年坏账准备计提比例为5%。注册会计师在测试应收账款时发现，部分账龄较长的应收账款账龄确定不准确。（3）甲公司销售一台闲置设备给关联方，售价高于公允价值，差异计入当期利润。（4）甲公司管理层编制了2025年度财务报表，并出具了无保留意见的审计报告。针对上述事项，请注册会计师分别说明需要执行哪些进一步审计程序，并简要说明理由。35.乙公司为一家零售企业，2025年12月31日结账。注册会计师在执行风险评估程序时，了解到以下信息：（1）乙公司销售流程中，销售人员直接负责开票和收款，缺乏独立的复核环节。（2）乙公司采用随机抽样方法对2025年12月销售发票进行细节测试，样本量为200张，发现3张发票存在错误。（3）乙公司管理层预计2025年销售成本为8000万元，实际发生为8500万元。注册会计师分析了销售成本与销售额的关系，发现两者之间存在明显的线性关系，但2025年实际销售成本高于预期约2%。针对上述事项，请注册会计师分别说明：（1）销售流程中缺乏独立复核环节可能存在的风险是什么？（2）根据样本结果，初步推断2025年12月销售发票的总体错误率是多少？注册会计师对此结论的信心如何？（3）注册会计师对销售成本分析性复核结果的评价是什么？可能存在哪些原因导致实际销售成本高于预期？---试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.C4.D5.B6.D7.B8.C9.D10.B11.B12.A13.B14.C15.B二、多项选择题16.ABC17.ABCD18.ABCD19.ABC20.ABC三、判断题21.×22.√23.×24.×25.√26.√27.√28.×29.×30.×四、简答题31.识别和评估重大错报风险的步骤主要包括：(1)了解被审计单位及其环境，包括行业状况、治理结构、经营活动、监管环境等；(2)了解被审计单位的财务报告编制过程；(3)找出所有适用的财务报告编制基础下的具体会计准则和相关会计实务中的重大错报风险领域；(4)识别和评估特定类别的交易、账户余额和披露相关的重大错报风险；(5)识别和评估与被审计单位治理结构相关的重大错报风险；(6)评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。32.审计应收账款的主要实质性程序包括：(1)证实应收账款的存在性，如函证应收账款；(2)证实应收账款的完整性，如检查未记录的应收账款；(3)证实应收账款的计价正确性，如检查坏账准备计提的充分性和appropriateness；(4)证实应收账款的过账及时性；(5)证实应收账款的可收回性。33.审计报告的基本要素包括：(1)标题；(2)收件人；(3)财务报表列报的说明；(4)审计意见；(5)管理层对财务报表的责任；(6)注册会计师对财务报表编制基础的责任；(7)审计报告的日期；(8)注册会计师的签名和盖章（适用于审计报告）。五、综合题34.(1)针对存货毁损和过时情况，需要执行进一步审计程序：检查毁损和过时存货的详细情况，评估其对存货账面价值的影响；测试存货跌价准备计提的充分性和appropriateness；考虑是否需要扩大存货监盘范围或实施其他程序。理由：存货存在毁损和过时可能表明存货跌价准备计提不足，影响存货的计价和存在认定。(2)针对坏账准备计提不准确，需要执行进一步审计程序：检查应收账款账龄的确定方法；选取样本检查应收账款账龄的准确性；测试应收账款减值模型的合理性和应用；评估坏账准备计提的充分性。理由：账龄确定不准确直接影响坏账准备计提的准确性，进而影响财务报表的公允性。(3)针对关联方交易，需要执行进一步审计程序：评估关联方交易的商业理由和条款条件是否公允；检查关联方交易的审批程序是否符合被审计单位的规定和适用的财务报告编制基础的要求；判断关联方交易是否在财务报表中作出充分披露；必要时，可能需要询问管理层或查阅关联方清单。理由：关联方交易可能存在操纵利润的风险，需要特别关注其公允性和披露。(4)针对