2025年注册会计师职业资格（中级）《审计与审计实务》备考题库及答案解析

2025年注册会计师职业资格（中级）《审计与审计实务》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报风险，下列哪种情况不属于进一步审计程序的内容（）A.增加样本量B.改变抽样方法C.扩大实质性程序的范围D.前往被审计单位总部进行访谈答案：D解析：当审计人员发现被审计单位存在重大错报风险时，应当实施进一步审计程序以获取充分、适当的审计证据。增加样本量、改变抽样方法、扩大实质性程序的范围都是常见的进一步审计程序，目的是获取更可靠的审计证据以应对风险。前往被审计单位总部进行访谈虽然可能有助于了解情况，但并非直接针对错报风险的进一步审计程序，更多是用于风险评估阶段。2.审计工作底稿应当包含哪些内容（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.以上都是答案：D解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据以及形成审计结论的记录，应当包含审计目标、执行的具体审计程序、获取的审计证据以及审计人员形成的结论等内容。完整的工作底稿能够反映整个审计过程，是审计质量控制的重要依据。3.在审计过程中，审计人员应当如何处理可能存在的利益冲突（）A.向被审计单位披露利益冲突B.避免参与相关审计工作C.向审计合伙人报告利益冲突D.以上都是答案：D解析：审计人员应当识别并处理可能存在的利益冲突。如果发现自身或所在事务所存在可能影响独立性的利益冲突，应当向被审计单位披露，避免参与相关审计工作，并向上级审计合伙人报告。只有在妥善处理利益冲突后，才能继续执行审计工作。4.审计报告中的哪些内容需要审计人员签字确认（）A.审计意见B.审计范围C.审计责任D.以上都是答案：D解析：审计报告是审计人员对被审计单位财务报表发表意见的正式文件，报告中的审计意见、审计范围、审计责任等内容都需要审计人员签字确认。签字确认表明审计人员对报告内容的真实性、准确性和完整性负责，是审计质量控制的重要环节。5.在审计抽样过程中，哪种方法适用于非随机抽样（）A.简单随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.判断抽样答案：D解析：非随机抽样是指审计人员根据专业判断选择样本，而不是按照随机原则进行选择。判断抽样属于非随机抽样的一种方法，适用于特定情况下的审计需求。简单随机抽样、系统抽样和分层抽样都属于随机抽样方法，需要按照特定规则进行样本选择。6.审计人员如何评估被审计单位的内部控制（）A.询问被审计单位管理层B.观察被审计单位的操作流程C.检查内部控制文档D.以上都是答案：D解析：评估被审计单位的内部控制需要综合运用多种方法。审计人员可以通过询问被审计单位管理层了解内部控制设计和运行情况，通过观察被审计单位的实际操作流程检查内部控制是否得到执行，通过检查内部控制文档（如流程图、制度文件等）了解内部控制的设计。综合运用这些方法可以更全面地评估内部控制的有效性。7.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在舞弊迹象，应当如何处理（）A.立即停止审计工作B.向审计合伙人报告C.直接向监管机构举报D.以上都不是答案：B解析：当审计人员发现被审计单位存在舞弊迹象时，应当立即向审计合伙人报告。审计合伙人会根据情况决定是否需要采取进一步措施，如向被审计单位管理层沟通、扩大审计范围或向监管机构报告。立即停止审计工作或直接向监管机构举报可能过于激进，需要根据具体情况和审计准则的要求进行专业判断。8.审计人员如何获取审计证据（）A.检查原始凭证B.询问被审计单位员工C.分析财务数据D.以上都是答案：D解析：审计证据的获取需要综合运用多种方法。检查原始凭证可以获取直接证据，询问被审计单位员工可以获取口头证据，分析财务数据可以获取间接证据。审计人员需要根据审计目标选择合适的证据获取方法，并确保证据的充分性和适当性。9.审计报告中的哪些内容属于非标准审计报告（）A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.以上都是答案：D解析：非标准审计报告是指除了标准无保留意见审计报告之外的其他类型的审计报告，包括保留意见、否定意见、无法表示意见等。这些报告表明审计人员对被审计单位财务报表的公允性存在某种程度的不确定性，需要特别说明原因。10.审计人员如何保持职业怀疑态度（）A.对被审计单位的说法保持质疑B.不受被审计单位管理层的影响C.获取充分、适当的审计证据D.以上都是答案：D解析：保持职业怀疑态度是审计人员的基本要求。审计人员需要对被审计单位的说法保持质疑，不受管理层或其他利益相关方的影响，并积极获取充分、适当的审计证据以支持审计结论。综合运用这些方法可以更好地保持职业怀疑态度，提高审计质量。11.在审计过程中，如果被审计单位管理层拒绝提供审计所需的某项关键信息，审计人员应当如何处理（）A.视为无关紧要，继续进行其他审计程序B.向被审计单位董事会报告管理层的行为C.认定存在错报风险，并实施替代程序D.立即中止审计工作答案：C解析：当被审计单位管理层拒绝提供审计所需的某项关键信息时，审计人员应当将其视为审计范围受到限制，这可能表明存在错报风险。审计人员需要评估这种限制对审计意见的影响，并考虑实施替代程序以获取必要的审计证据。虽然管理层的行为可能需要进一步沟通或报告给董事会，但这通常是评估限制影响和实施替代程序之后的事情。立即中止审计工作通常是最后手段，在尝试了所有合理的沟通和替代程序之后才考虑。12.审计人员对被审计单位内部控制设计的评价，主要关注什么（）A.控制是否得到执行B.控制的有效性C.控制的健全性D.控制的成本效益答案：C解析：审计人员对被审计单位内部控制设计的评价，主要是评估控制是否被设计成能够实现预期的控制目标。这关注的是控制的健全性，即控制的设计是否合理、完整，能够预防或发现并纠正错报。评估控制是否得到执行和有效性是在控制测试阶段进行的，而控制的成本效益是设计控制时需要考虑的因素，但不是评价设计本身的主要内容。13.审计人员如何识别被审计单位可能存在的舞弊风险（）A.关注异常的交易模式B.询问被审计单位员工C.检查管理层薪酬方案D.以上都是答案：D解析：识别被审计单位可能存在的舞弊风险需要综合运用多种方法。关注异常的交易模式（如金额、频率、性质异常）是识别舞弊的重要线索。询问被审计单位员工可能获取到有用的信息或警示。检查管理层薪酬方案（如与业绩挂钩过紧）可能表明管理层存在舞弊动机。综合运用这些方法可以提高识别舞弊风险的效果。14.在审计抽样过程中，如果使用非随机抽样方法，审计人员需要关注什么（）A.抽样风险B.样本的代表性和偏差C.抽样方法的适用性D.以上都是答案：B解析：在审计抽样过程中，非随机抽样方法由于不遵循随机原则，其样本可能无法完全代表总体，容易存在偏差。因此，审计人员在使用非随机抽样方法时，需要特别关注样本的代表性和是否存在偏差，并评估其对审计结论可能产生的影响。虽然抽样风险和抽样方法的适用性在所有抽样中都需考虑，但对于非随机抽样，样本的代表性和偏差是更核心的关注点。15.审计人员执行的控制测试，其主要目的是什么（）A.评估内部控制设计的健全性B.获取关于内部控制有效性的审计证据C.识别可能存在的错报D.确定是否需要实施实质性程序答案：B解析：控制测试是审计人员对被审计单位内部控制运行有效性进行的测试。其主要目的是获取关于内部控制是否能够按照设计运行并防止或发现并纠正认定层次错报的审计证据。评估内部控制设计的健全性是在控制设计评价阶段进行的。虽然控制测试可能识别出一些错报或控制缺陷，但其主要目的不是识别所有可能存在的错报，也不是直接确定是否需要实施实质性程序，而是根据控制测试的结果评估内部控制的有效性，进而决定实质性程序的类型、性质、范围和时间安排。16.审计报告的审计意见部分，通常不包括以下哪项内容（）A.对财务报表整体的意见B.审计责任的说明C.审计范围的说明D.审计证据的说明答案：D解析：审计报告的审计意见部分，主要清晰地表达审计人员对被审计单位财务报表整体的意见类型（如无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）。审计责任的说明和审计范围的说明通常在审计报告的其他部分（如标题、管理层责任段、审计意见段之后等）体现。审计证据的说明不是审计意见部分的内容，审计证据是形成审计意见的基础，但不会在意见部分详细说明。17.审计人员对被审计单位的持续经营能力进行评估时，应当考虑哪些因素（）A.被审计单位的财务状况B.被审计单位的经营成果C.被审计单位的现金流量D.以上都是答案：D解析：评估被审计单位的持续经营能力需要考虑多种因素。财务状况（如偿债能力、盈利能力、资本结构）是评估其未来生存能力的基础。经营成果（如主营业务收入、毛利率、营业利润率）反映了其核心业务的竞争力和效率。现金流量（如经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量）反映了其支付能力和融资能力。综合分析这些因素能够更全面地评估被审计单位的持续经营能力。18.审计人员如何处理审计过程中发现的内部控制缺陷（）A.立即向被审计单位报告所有缺陷B.只报告重大缺陷，忽略一般缺陷C.将缺陷记录在工作底稿中，并与被审计单位沟通重大缺陷D.忽略所有缺陷，继续执行审计程序答案：C解析：审计人员发现的内部控制缺陷应当在审计工作底稿中详细记录。对于重大缺陷，审计人员需要与被审计单位管理层沟通，并考虑其对审计意见的影响。对于一般缺陷，虽然也需要记录，但通常不需要与管理层进行正式沟通，但可能需要考虑其对特定审计程序的影响。立即报告所有缺陷或只报告重大缺陷、忽略一般缺陷或所有缺陷都不是恰当的处理方式。19.在审计过程中，如果审计人员预期被审计单位存在较高水平的错报风险，应当如何调整审计程序（）A.减少审计程序的数量B.降低审计程序的执行质量C.增加审计程序的数量和范围D.完全依赖实质性程序答案：C解析：当审计人员预期被审计单位存在较高水平的错报风险时，应当增加审计程序的数量和范围。这意味着需要执行更多的审计程序，或者扩大现有审计程序的范围，以获取更充分、更适当的审计证据来应对较高的风险水平。减少审计程序的数量或降低执行质量会降低审计质量，无法有效应对高风险。完全依赖实质性程序可能不足以应对高水平的错报风险，因为控制测试（如果控制健全有效）也能提供有价值的证据。20.审计人员执行审计程序后，如何形成审计证据（）A.直接将获取的信息记录在工作底稿中B.对获取的信息进行分析和评价C.忽略获取的信息，仅凭直觉判断D.将获取的信息与审计目标进行比较答案：B解析：审计人员执行审计程序后获取的信息需要经过分析和评价才能形成审计证据。这包括评估信息的可靠性、相关性，以及判断信息是否足以支持审计结论。直接记录信息、忽略信息或仅凭直觉判断都不能形成有效的审计证据。将获取的信息与审计目标进行比较是评价信息相关性的一个方面，但分析评价是一个更全面、更深入的过程，包括对信息质量的分析。二、多选题1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在以下哪些情况时，应当保持职业怀疑态度（）A.被审计单位管理层提供的信息存在矛盾B.被审计单位的财务业绩远超行业平均水平C.被审计单位对某项会计估计的解释缺乏依据D.被审计单位存在复杂的关联方交易E.被审计单位的关键内部控制未能得到有效执行答案：ABCDE解析：职业怀疑态度要求审计人员对被审计单位的会计信息和内部控制保持质疑，不轻信管理层提供的解释。当发现管理层提供的信息存在矛盾（A）、财务业绩异常（B）、会计估计缺乏依据（C）、存在复杂的关联方交易（D）、或者关键内部控制未能有效执行（E）时，都应当保持职业怀疑态度，并可能意味着存在更高的错报风险，需要执行更多的审计程序来获取充分、适当的审计证据。2.审计人员执行风险评估程序的目的主要包括哪些（）A.了解被审计单位的业务流程B.识别被审计单位面临的重大错报风险C.评估被审计单位内部控制的设计和运行情况D.确定进一步审计程序的性质、Timing和范围E.获取关于被审计单位经营活动的初步证据答案：ABCDE解析：风险评估程序是审计流程的起点，其目的广泛。审计人员通过执行风险评估程序，可以了解被审计单位的业务流程（A）、行业环境、法律法规环境等，识别被审计单位面临的重大错报风险（B），评估被审计单位内部控制的设计和运行情况（C），为确定进一步审计程序的性质、Timing和范围（D）提供基础。同时，风险评估程序本身也是获取关于被审计单位经营活动、内部控制初步信息（E）的过程。3.在审计抽样过程中，审计人员使用统计抽样的方法需要考虑哪些因素（）A.总体的特征B.抽样风险的可接受水平C.样本量的大小D.抽样方法的选择E.审计证据的适当性答案：ABC解析：使用统计抽样方法需要运用数学和统计原理来量化抽样风险。这要求审计人员充分了解总体的特征（A），根据审计目标和风险水平确定可接受的抽样风险水平（B），并据此确定合适的样本量（C）。抽样方法的选择（D）也需考虑，但统计抽样的核心在于运用统计原理来控制风险和样本量。审计证据的适当性（E）是所有审计程序获取证据都需要满足的要求，并非统计抽样的特有考虑因素。4.审计报告中的管理层责任段主要包括哪些内容（）A.管理层对财务报表编制的责任B.管理层对内部控制设计的责任C.管理层对内部控制运行的责任D.管理层提供审计所需信息的责任E.管理层对持续经营能力的评估责任答案：ACDE解析：管理层责任段是审计报告的重要组成部分，明确了管理层的责任。主要内容包括：编制和列报财务报表并使其实现公允反映的责任（A）；设计、实施和维护与财务报告相关的内部控制的责任（B、C）；向审计人员提供审计所需全部信息的责任（D）；对持续经营能力的评估和披露的责任（E）。虽然管理层对内部控制有责任，但责任段通常更侧重于其设计和运行以及提供信息方面的责任。5.审计人员发现被审计单位存在错报时，需要考虑哪些因素以确定是否需要报告重大错报（）A.错报的金额大小B.错报的性质C.错报对财务报表整体的影响D.错报发生的频率E.被审计单位管理层的纠正措施答案：ABC解析：确定错报是否重大，需要综合考虑错报的金额（A）、性质（B）以及错报对财务报表整体可能产生的影响（C）。仅仅考虑金额或性质单独一个方面可能不足以判断其是否重大。错报发生的频率（D）和被审计单位管理层的纠正措施（E）虽然也是评估风险和影响的重要因素，但通常不是直接判断错报本身是否“重大”的核心标准。6.审计人员执行实质性分析程序时，通常需要使用哪些信息（）A.被审计单位的财务数据B.行业数据C.内部控制测试的结果D.先前审计中获取的信息E.被审计单位的预算数据答案：ABDE解析：实质性分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。执行此程序通常需要使用被审计单位的财务数据（A）、行业数据作为比较基准（B）、先前审计中获取的信息（D）以及被审计单位的预算或预测数据（E）等。内部控制测试的结果（C）主要用于评估内部控制的有效性，并可能影响实质性程序的类型和范围，但通常不直接用于实质性分析程序的计算或比较。7.在审计过程中，如果被审计单位拒绝提供审计所需的关键审计证据，审计人员应当如何处理（）A.认定审计范围受到限制B.评估该限制对审计意见的影响C.尝试与被审计单位管理层沟通D.立即出具无法表示意见的审计报告E.考虑实施替代程序以获取充分、适当的审计证据答案：ABCE解析：当被审计单位拒绝提供关键审计证据时，审计范围会受到限制。审计人员首先需要评估这种限制对审计意见可能产生的影响（B）。同时，应当尝试与被审计单位管理层沟通，了解拒绝提供证据的原因，并要求其予以纠正（C）。如果管理层坚持拒绝，审计人员需要评估是否可以实施替代程序来获取充分、适当的审计证据（E）。只有在经过上述程序后，仍然无法获取必要的审计证据，且无法实施有效的替代程序时，才可能需要考虑出具无法表示意见的审计报告（D），立即出具并非唯一或必然的选择。8.审计人员评估被审计单位财务报表的公允性时，需要考虑哪些因素（）A.财务报表的编制基础B.会计政策的选用和运用C.财务报表列报的格式D.财务报表中披露的会计估计E.被审计单位的经营风险答案：ABDE解析：评估财务报表的公允性，意味着判断财务报表是否按照适用的财务报告框架的规定编制，真实、公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。这需要考虑财务报表的编制基础（A）、会计政策的选用和运用是否恰当（B）、财务报表中披露的关键会计估计的合理性（D），以及被审计单位面临的经营风险可能对财务报表产生的影响（E）。财务报表列报的格式（C）虽然重要，但更侧重于报表的可理解性，而不是公允性本身的核心内容。9.审计人员如何识别和评估舞弊风险（）A.询问被审计单位管理层和员工B.关注异常的交易或事项C.评估被审计单位治理层的监督作用D.考虑被审计单位管理层的动机和压力E.评估被审计单位对舞弊行为的容忍程度答案：ABCDE解析：识别和评估舞弊风险是一个持续的过程，需要综合运用多种方法。审计人员应当通过询问被审计单位管理层和员工（A）获取信息，关注异常的交易或事项（B），评估被审计单位治理层（如董事会、审计委员会）的监督作用（C），考虑被审计单位管理层的动机和压力（D），以及评估被审计单位对舞弊行为的容忍程度（E）。这些因素共同构成了评估舞弊风险的框架。10.审计工作底稿通常应当包括哪些内容（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计人员的专业判断E.审计结论答案：ABCDE解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录，应当能够反映审计计划和审计程序的实施情况，以及审计证据的获取和审计结论的形成过程。因此，通常应当包括审计目标（A）、执行的具体审计程序（B）、获取的审计证据（C）、审计人员形成的审计结论或意见（E），以及在此过程中作出的专业判断（D）。这些内容共同构成了完整的审计工作底稿，是审计质量的证据支持。11.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试，其目的主要包括哪些（）A.评估内部控制的健全性B.获取关于内部控制有效性的审计证据C.确定是否需要执行实质性程序D.识别可能存在的内部控制缺陷E.评估内部控制的设计成本效益答案：BD解析：审计人员对内部控制的测试，主要目的是获取关于内部控制是否能够按照设计运行并有效防止或发现并纠正错报的审计证据（B），并在此过程中识别可能存在的内部控制缺陷（D）。评估内部控制的健全性（A）是在测试之前通过了解和评估设计阶段完成的。测试的结果会影响对是否需要执行实质性程序（C）以及实质性程序的类型、范围等的决策，但测试本身的主要目的不是直接确定是否需要实质性程序。评估内部控制的设计成本效益（E）通常是在设计阶段考虑的问题，不是测试阶段的主要目的。12.审计人员发现被审计单位存在以下哪些情况时，可能表明存在舞弊风险（）A.被审计单位的关键内部控制设计不合理B.被审计单位管理层对审计人员的询问保持警惕或回避C.被审计单位的财务业绩持续超出行业标准且无合理解释D.被审计单位存在大量复杂的关联方交易且缺乏充分披露E.被审计单位管理层过度承担负债仍然保持高增长答案：BCDE解析：舞弊风险可能源于管理层凌驾于控制之上，或故意提供虚假信息。被审计单位管理层对审计人员的询问保持警惕或回避（B）、财务业绩持续超出行业标准且无合理解释（C）、存在大量复杂的关联方交易且缺乏充分披露（D）、以及管理层过度承担负债仍然保持高增长（E）都可能是管理层意图误导或隐瞒信息，从而存在舞弊风险的迹象。关键内部控制设计不合理（A）主要导致错报风险，虽然也可能被用于舞弊，但本身更直接指向控制风险。13.审计人员执行函证程序时，需要考虑哪些因素（）A.函证的方式（如积极函证、消极函证）B.函证的对象（如债务人、债权人）C.函证的范围D.函证的时间E.函证的预期结果答案：ABCD解析：执行函证程序是审计人员获取外部证据的重要方法。审计人员需要根据审计目标选择合适的函证方式（A）、确定函证的对象（B），并规划函证的范围（C）和时机（D）。函证的预期结果（E）是在设计函证程序时考虑的，用于判断回函结果是否异常，但它不是执行函证程序本身需要考虑的因素，而是执行后的分析内容。14.审计人员如何评估持续经营能力的会计估计（）A.评估管理层运用持续经营假设的适当性B.获取管理层编制财务预测所依据的关键假设和数据的证据C.比较管理层预测与实际结果的差异D.评估被审计单位是否存在资源限制影响其持续经营能力E.直接判断被审计单位未来一定会破产答案：ABCD解析：评估持续经营能力的会计估计，需要审计人员执行多项程序。包括评估管理层运用持续经营假设的适当性（A），获取并评估管理层编制财务预测（如现金流量预测）所依据的关键假设和数据的证据（B），比较管理层预测与实际结果或行业数据的差异（C），以及评估被审计单位是否存在资源限制（如资金、关键人才、技术等）或其他因素（如经营风险）影响其持续经营能力（D）。直接判断被审计单位未来一定会破产（E）超出了审计人员的责任和能力范围，审计人员只能评估现有信息下持续经营的能力。15.审计报告分为哪些类型（）A.标准无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告E.特殊目的审计报告答案：ABCD解析：根据审计意见的类型，审计报告可以分为标准无保留意见审计报告（A）、保留意见审计报告（B）、否定意见审计报告（C）和无法表示意见审计报告（D）。这些是针对财务报表整体公允性的不同表态。特殊目的审计报告（E）虽然也是审计报告的一种，但其目的和范围与针对通用目的财务报表的审计报告不同，通常不与这四种主要意见类型并列分类。16.在审计过程中，审计人员如何识别和评估重大错报风险（）A.了解被审计单位的行业状况、监管环境等外部因素B.了解被审计单位的业务流程、组织结构和管理层素质等内部因素C.评估被审计单位财务报表的错报可能性D.评估被审计单位财务报表错报的金额E.考虑财务报表错报对财务报表使用者决策的影响答案：ABCE解析：识别和评估重大错报风险是一个系统过程。审计人员需要通过了解被审计单位的内外部因素来识别风险（A、B），评估风险是否重大（C），以及考虑如果发生错报，其对财务报表使用者决策的影响是否重大（E）。评估错报的金额（D）是评估错报影响严重性的一个方面，但不是识别和评估风险本身的核心环节。识别风险更侧重于可能性。17.审计人员对被审计单位的内部控制进行了解，通常采用哪些方法（）A.询问被审计单位人员B.观察被审计单位的控制活动C.检查内部控制文档（如制度、流程图）D.重新执行控制程序E.分析财务数据答案：ABC解析：了解内部控制是风险评估程序的重要组成部分。审计人员通常采用询问被审计单位人员（A）、观察被审计单位的控制活动（B）以及检查内部控制文档（如制度、流程图、职责分工说明等）（C）来获取对内部控制设计和执行的初步了解。重新执行控制程序（D）是控制测试的方法，而不是了解内部控制的方法。分析财务数据（E）是实质性程序的方法，主要用于评估财务信息的合理性。18.审计人员如何获取审计证据（）A.检查原始凭证B.询问被审计单位人员C.分析财务数据D.观察被审计单位的实际运作E.获取外部信息答案：ABCDE解析：审计证据可以通过多种方法获取。检查原始凭证（A）提供可靠性较高的证据。询问被审计单位人员（B）可以获取口头证据和信息。分析财务数据（C）可以发现异常模式，是重要的间接证据来源。观察被审计单位的实际运作（D）可以了解控制是否被执行。获取外部信息（E），如银行对账单、征信报告、行业报告等，也是重要的证据来源。获取审计证据需要综合运用各种方法。19.审计人员发现被审计单位存在错报时，需要考虑哪些因素以确定错报是否重大（）A.错报的金额大小B.错报的性质C.错报发生的频率D.错报对财务报表整体的影响E.被审计单位的会计政策选择答案：ABD解析：判断错报是否重大，需要综合评估多个因素。错报的金额大小（A）、错报的性质（B）以及错报对财务报表整体产生的影响（D）是评估错报是否重大的主要考虑因素。错报发生的频率（C）和被审计单位的会计政策选择（E）虽然也重要，但通常不是直接判断错报本身是否“重大”的核心标准。频率可能影响累计影响，会计政策选择可能涉及主观判断，但两者通常服务于评估金额、性质和整体影响。20.审计人员执行分析程序的目的主要包括哪些（）A.评估财务信息的合理性B.识别异常的交易或事项C.获取充分、适当的审计证据D.确定进一步审计程序的性质、范围和时间安排E.评估内部控制的有效性答案：ABD解析：分析程序是审计中广泛使用的审计技术，其主要目的包括评估财务信息的合理性（A），识别异常的交易或事项（B），以及根据分析结果调整进一步审计程序的性质、范围和时间安排（D）。分析程序本身获取的证据通常不足以作为主要证据，但其发现的问题可以指导更详细的测试（C）。评估内部控制的有效性（E）主要是通过控制测试来完成的。三、判断题1.审计人员执行的控制测试是为了评估内部控制设计的健全性。（）答案：错误解析：控制测试的目的是评估内部控制在运行中是否有效，即内部控制是否能够按照设计得以执行并防止或发现并纠正错报。评估内部控制设计的健全性是在了解和评估内部控制设计阶段进行的。控制测试关注的是控制运行的有效性。2.当审计人员预期被审计单位存在较高水平的错报风险时，应当减少审计程序的数量。（）答案：错误解析：当预期错报风险较高时，审计人员需要执行更多的审计程序，或者扩大现有审计程序的范围，以获取更充分、更适当的审计证据来应对风险。减少审计程序的数量会降低审计质量，无法有效控制风险。3.审计报告中的管理层责任段说明了审计人员的责任。（）答案：错误解析：审计报告中的管理层责任段说明了被审计单位管理层的责任，即管理层对编制和列报财务报表的责任，以及设计、实施和维护内部控制的责任等。审计人员的责任在审计意见段和审计报告的其他部分说明。4.如果被审计单位拒绝提供审计所需的关键审计证据，审计人员可以直接出具无法表示意见的审计报告。（）答案：错误解析：如果被审计单位拒绝提供关键审计证据，审计范围会受到限制。审计人员需要评估这种限制对审计意见的影响，并尝试与管理层沟通或考虑实施替代程序。只有在经过评估和尝试替代程序后，仍然无法获取必要的审计证据时，才可能需要考虑出具无法表示意见的审计报告，直接出具并非必然选择。5.审计人员执行函证程序的主要目的是为了获取被审计单位无法伪造的证据。（）答案：正确解析：函证程序通过直接向第三方（如债务人、债权人）获取信息，能够提供比较可靠的、不易被被审计单位管理层操纵的证据。虽然函证证据也可能存在某些缺陷（如回函可能被篡改），但相比被审计单位内部证据，其客观性更强，是获取外部证据、降低审计风险的重要手段。6.审计人员对被审计单位的内部控制进行评估后，就可以不再执行控制测试。（）答案：错误解析：评估内部控制后，审计人员需要根据评估结果决定是否执行控制测试。如果评估认为内部控制设计和运行有效，可以依赖内部控制降低实质性程序的范围，但仍可能需要执行一定的控制测试以获取支持性证据。如果评估认为内部控制无效或无法依赖，则需要执行更多的实质性程序，控制测试并非完全排除。不能简单地说评估后就不再执行测试。7.审计人员需要对所有财务报表项目都执行实质性程序。（）答案：错误解析：审计人员执行实质性程序的目的在于获取审计证据以支持审计意见。虽然需要对重要的财务报表项目执行实质性程序，但并非所有项目都需要执行。审计人员会根据风险评估结果，运用专业判断确定实质性程序的类型、范围和时间，对风险较低或金额较小的项目可能执行较少或更简单的程序，甚至可能依赖其他证据。8.审计工作底稿是审计报告的附件。（）答案：错误解析：审计工作底稿是审计人员为执行审计程序、获取审计证据以及形成审计结论而编制的文件，是审计过程的记录。审计工作底稿通常不需要提交给被审计单位，也不是审计报告的附件。它是审计机构内部用于复核、质量控制和管理的重要文件。9.审计人员发现舞弊迹象时，应当立即中止审计工作。（）答案：错误解析：审计人员发现舞弊迹象时，应当保持职业怀疑，评估舞弊风险，并执行必要的审计程序（如进一步调查、与管理