2025年注册审计师职业资格《审计准则与方法》备考题库及答案解析

2025年注册审计师职业资格《审计准则与方法》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，下列哪种情况表明该错报是普遍存在的（）A.被审计单位内部控制制度存在缺陷B.被审计单位管理层故意隐瞒信息C.大量交易记录不符合标准D.被审计单位员工操作失误答案：C解析：普遍存在的错报通常意味着错误不是孤立的，而是系统性的问题。如果大量交易记录不符合标准，这表明可能存在普遍的错误或舞弊，需要进一步调查。内部控制制度缺陷、管理层隐瞒信息和员工操作失误都可能是错报的原因，但并不直接表明错报是普遍存在的。2.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，应当如何处理审计过程中发现的内部控制缺陷（）A.立即要求被审计单位整改B.忽略内部控制缺陷，继续进行实质性程序C.记录内部控制缺陷，并在审计报告中披露D.将内部控制缺陷告知被审计单位管理层答案：C解析：审计人员应当记录发现的内部控制缺陷，并在审计报告中披露。这有助于被审计单位了解其内部控制系统的薄弱环节，并采取措施进行改进。立即要求整改可能不现实，忽略内部控制缺陷会增加审计风险，告知管理层只是第一步，但还需要记录和报告。3.审计人员在进行风险评估时，主要关注的是哪些因素（）A.被审计单位的财务状况B.被审计单位的经营风险C.被审计单位的内部控制环境D.被审计单位的行业特点答案：B解析：风险评估主要关注被审计单位的经营风险，包括战略风险、市场风险、运营风险、法律风险等。被审计单位的财务状况、内部控制环境和行业特点也是审计人员需要考虑的因素，但风险评估的核心是识别和评估经营风险。4.在审计过程中，审计人员如何确定实质性程序的样本量（）A.根据被审计单位的内部控制评价结果B.根据审计人员的经验C.根据可接受的抽样风险和可容忍错报D.根据被审计单位的财务报表项目的重要性答案：C解析：实质性程序的样本量确定需要考虑可接受的抽样风险和可容忍错报。抽样风险是指抽样结果不能正确反映总体特征的risk，可容忍错报是指审计人员愿意接受的错报上限。这两个因素共同决定了样本量的大小。5.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，主要关注的是哪些方面（）A.固定资产的计价和分摊B.固定资产的减值准备C.固定资产的折旧政策D.以上都是答案：D解析：审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，需要关注固定资产的计价和分摊、减值准备和折旧政策等方面。这些方面都直接影响固定资产的财务报表列报，需要审计人员进行详细的核查。6.审计人员在进行审计时，如何处理无法获取充分、适当的审计证据的情况（）A.继续进行审计，但增加审计报告中的强调事项段B.发表保留意见的审计报告C.拒绝接受审计委托D.发表无法表示意见的审计报告答案：D解析：如果审计人员无法获取充分、适当的审计证据，可能无法对财务报表发表审计意见。这种情况下，审计人员应当根据无法获取审计证据的程度，发表无法表示意见的审计报告。发表保留意见或拒绝接受审计委托都不是正确的处理方式。7.审计人员在进行审计时，应当如何处理被审计单位管理层拒绝提供审计所需信息的情形（）A.继续进行审计，但增加审计报告中的其他事项段B.发表保留意见的审计报告C.拒绝表示意见D.发表无法表示意见的审计报告答案：B解析：如果被审计单位管理层拒绝提供审计所需信息，审计人员应当评估其对审计意见的影响。如果拒绝提供的信息对审计意见有重大影响，审计人员应当发表保留意见的审计报告。增加其他事项段并不适用于这种情况，拒绝表示意见和发表无法表示意见都是过于严重的处理方式。8.审计人员在进行审计时，如何评估被审计单位的舞弊风险（）A.关注被审计单位的财务报表是否存在异常波动B.关注被审计单位的管理层是否存在异常行为C.关注被审计单位的内部控制是否存在缺陷D.以上都是答案：D解析：审计人员进行舞弊风险评估时，需要关注被审计单位的财务报表是否存在异常波动、管理层是否存在异常行为以及内部控制是否存在缺陷等方面。这些因素都可能与舞弊风险有关，需要审计人员进行详细的核查。9.审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，主要关注的是哪些方面（）A.货币资金的收付B.货币资金的存放C.货币资金的核对D.以上都是答案：D解析：审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，需要关注货币资金的收付、存放和核对等方面。这些方面都直接影响货币资金的完整性和安全性，需要审计人员进行详细的核查。10.审计人员在进行审计时，应当如何处理审计过程中发现的违反标准的情况（）A.立即要求被审计单位整改B.忽略违反标准的情况，继续进行实质性程序C.记录违反标准的情况，并在审计报告中披露D.将违反标准的情况告知被审计单位管理层答案：C解析：审计人员应当记录发现的违反标准的情况，并在审计报告中披露。这有助于被审计单位了解其违反标准的具体情况，并采取措施进行整改。立即要求整改可能不现实，忽略违反标准会增加审计风险，告知管理层只是第一步，但还需要记录和报告。11.在审计过程中，如果审计人员预期被审计单位存在较高舞弊风险，应当如何应对（）A.减少审计程序的性质、时间安排和范围B.依赖被审计单位内部控制的监督功能C.增加审计程序的不可预见性D.仅关注被审计单位高管理层的舞弊行为答案：C解析：当预期存在较高舞弊风险时，审计人员应当保持职业怀疑，不应减少审计程序的性质、时间安排和范围。虽然被审计单位内部控制的监督功能可能存在缺陷，但不应完全依赖。增加审计程序的不可预见性可以应对管理层可能存在的舞弊意图，使其难以预见和规避审计程序。舞弊可能涉及多个层级和方面，不应仅关注高管理层。12.审计人员对被审计单位采购与付款循环的内部控制进行测试时，发现内部控制存在重大缺陷，下列哪种处理是恰当的（）A.立即停止审计工作，直至缺陷被整改B.评估该缺陷对审计风险的影响，并相应修改审计计划C.认为该缺陷与审计无关，继续按原计划执行审计D.仅将缺陷告知被审计单位管理层，无需在审计报告中反映答案：B解析：发现内部控制存在重大缺陷，审计人员应评估其对审计风险的影响。如果缺陷可能导致较高的审计风险，需要相应修改审计计划，增加实质性程序的性质、时间安排和范围。审计人员不能认为缺陷与审计无关，也不能仅告知管理层而不在审计报告中反映，除非该缺陷不影响财务报表。13.审计人员计划采用统计抽样方法进行细节测试，确定样本量时需要考虑的关键因素是（）A.被审计单位管理层对审计的配合程度B.可接受的抽样风险和可容忍错报C.审计人员的专业判断能力D.被审计单位行业的特点答案：B解析：采用统计抽样方法确定样本量时，核心在于考虑可接受的抽样风险水平和可容忍错报额。这两个因素直接决定了样本量的大小。管理层的配合程度、审计人员的判断能力和行业特点虽然会影响审计工作，但不是统计抽样样本量计算的直接输入。14.在执行函证程序以验证被审计单位银行存款余额时，如果收到银行回函表明账户存在未披露的贷款，审计人员应当如何处理（）A.认为该未披露贷款不重要，无需进一步处理B.直接告知被审计单位管理层，要求其解释并披露C.将该未披露贷款作为调整分录，直接调整被审计单位财务报表D.在审计报告中增加强调事项段，说明该未披露贷款答案：B解析：函证程序发现的未披露贷款是审计中常见的重大发现。审计人员应当直接告知被审计单位管理层，要求其解释未披露的原因，并说明是否构成错报。如果管理层不纠正，审计人员需要根据其性质和重要程度，考虑发表保留意见或否定意见的审计报告。认为不重要直接调整或仅增加强调事项段都是不恰当的处理。15.审计人员在进行审计时，如何识别被审计单位存在的重大错报风险（）A.仅关注被审计单位财务报表项目的金额B.依赖被审计单位财务报表审计准则的规定C.通过了解被审计单位的经营环境、行业状况、内部控制以及以往审计发现等信息进行判断D.仅关注被审计单位管理层的解释答案：C解析：识别重大错报风险是一个系统性的过程，需要审计人员运用职业判断。这包括了解被审计单位的经营环境、行业状况、业务流程、内部控制及其有效性的评价，以及考虑以往审计中识别出的错报风险等。不能仅关注金额、完全依赖准则规定或仅依赖管理层解释。16.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，如果发现部分存货存在毁损或陈旧过时的情况，应当如何处理（）A.要求被审计单位管理层对毁损或陈旧存货计提减值准备B.记录该发现，评估其对存货计价和资产负债表总体金额的影响C.忽略该发现，因为存货监盘主要关注存货的数量D.立即停止存货监盘程序答案：B解析：在存货监盘过程中发现的毁损或陈旧存货，表明存货可能存在计价不当的风险。审计人员应当记录该发现，并评估其对存货计价以及可能对财务报表整体（如资产总额、利润等）的影响。是否需要计提减值准备由被审计单位管理层决定，但审计人员需要评估其合理性。不能忽略该发现，也不能仅关注数量或轻易停止程序。17.审计人员需要获取被审计单位管理层的声明书，该声明书的主要目的是（）A.为审计工作提供充分、适当的审计证据B.使管理层对财务报表负最终责任C.免除审计人员的审计责任D.作为审计报告的唯一支持性证据答案：A解析：管理层声明书是审计证据的一种形式，其目的是确认管理层就某些事项提供的陈述或信息。虽然管理层对财务报表负最终责任，声明书不能免除或减轻审计人员的审计责任，也不能作为审计报告的唯一证据。但其主要目的是为审计工作提供支持性审计证据，尤其是在无法获取其他充分、适当证据的情况下。18.审计人员在对被审计单位的收入确认进行审计时，特别关注的是（）A.收入确认政策的复杂程度B.收入确认时点的判断C.客户信用政策的严格性D.销售退回的处理方法答案：B解析：收入确认是审计中的重点领域，特别是收入确认的时点判断。审计人员需要严格测试收入确认政策的应用是否符合标准，以及收入是否在正确的时点确认。收入确认政策的复杂程度、客户信用政策和销售退回处理方法虽然也属于审计范围，但收入确认时点的恰当性是核心关注点。19.在审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在应当披露的期后事项，但被审计单位未予披露，审计人员应当如何处理（）A.仅在审计报告中增加其他事项段，说明未披露期后事项B.评估未披露对财务报表的影响，并相应修改审计报告意见类型C.与被审计单位管理层沟通，要求其必须披露D.忽略该期后事项，因为其发生时间在审计报告日之后答案：B解析：期后事项是指审计报告日已存在、但在审计报告发布前发生或发现的事实。如果存在应当披露的期后事项且被审计单位未予披露，审计人员需要评估该未披露事项对财务报表的影响。如果影响重大，需要根据其性质和影响程度，相应修改审计报告的意见类型（如从无保留意见改为保留意见、否定意见或无法表示意见），并在审计报告中进行恰当的反映。增加其他事项段通常用于非调整事项，强制要求披露或忽略都不恰当。20.审计人员执行分析程序的主要目的是（）A.获取完整的审计证据，覆盖所有审计领域B.为风险评估提供基础，识别异常波动和潜在错报C.证明被审计单位财务报表完全不存在错报D.代替细节测试，验证所有交易的准确性答案：B解析：分析程序是审计中常用的一种审计方法，主要用于在风险评估阶段了解被审计单位的财务状况和经营成果，识别异常波动和潜在错报，为后续审计程序提供方向和重点。它不能替代所有细节测试，也不能证明财务报表完全无错报，更不能获取完整的审计证据。二、多选题1.在审计过程中，审计人员识别出的重大错报风险通常与哪些因素相关（）A.被审计单位的经营环境B.被审计单位的内部控制C.被审计单位管理层的诚信和道德价值观D.被审计单位特定应用系统的复杂程度E.被审计单位财务报表项目的金额大小答案：ABCD解析：重大错报风险可能源于多种因素。被审计单位的经营环境（如经济、法律、行业环境）会带来外部风险（A）。内部控制的缺陷或缺乏会直接导致运营风险和财务报告风险（B）。管理层的诚信和道德价值观是舞弊风险的根源之一（C）。特定应用系统的复杂程度可能影响数据处理和报告的准确性，带来技术风险（D）。财务报表项目的金额大小本身不直接决定错报风险，但高风险领域通常与金额较大的项目相关联，但风险与金额大小不是直接的正比关系，更关注的是风险性质和影响。因此，A、B、C、D是与重大错报风险相关的因素。2.审计人员在进行风险评估时，可以通过哪些方式获取信息（）A.与被审计单位管理层和治理层沟通B.询问被审计单位内部审计人员C.分析被审计单位财务报表及经营成果D.观察被审计单位的日常经营活动E.测试被审计单位的内部控制答案：ABCD解析：风险评估阶段需要广泛获取信息。与被审计单位管理层和治理层沟通（A）可以了解其看法和风险认知。询问内部审计人员（B）可以获取他们对风险和控制的评价。分析财务报表及经营成果（C）有助于识别异常波动和潜在风险。观察日常经营活动（D）可以了解实际运作情况，发现控制执行中的问题。测试内部控制（E）主要是为了评估控制的有效性，属于进一步审计程序，其结果也会影响风险评估，但测试本身不是获取风险信息的首要方式，而是评估控制效果的手段。风险评估更侧重于了解和初步评估，而测试是更深入的程序。因此，A、B、C、D是获取风险评估信息的主要方式。3.在审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在错报，需要考虑的因素包括（）A.错报的性质B.错报对财务报表的影响C.被审计单位更正错报的意愿D.错报是否与舞弊相关E.审计人员获取审计证据的程度答案：ABDE解析：发现错报后，审计人员需要综合考虑多个因素。错报的性质（A）决定了其潜在的影响和审计应对措施。错报对财务报表的影响（B）是评估其重要性的关键。错报是否与舞弊相关（D）直接影响审计风险的判断和处理方式。审计人员获取审计证据的程度（E）关系到能否将错报降至可接受的低水平，并最终影响审计意见的类型。被审计单位更正错报的意愿（C）虽然重要，但更正的能力和最终是否更正，以及管理层对错报的确认，是审计过程中持续关注的问题，但不是在发现错报时直接评估错报本身需要考虑的核心因素。因此，A、B、D、E是需要考虑的关键因素。4.细节测试的主要目的包括哪些（）A.识别被审计单位内部控制设计的缺陷B.获取有关活动已存在或不存在特定控制的审计证据C.获取认定是否存在的错报的审计证据D.评估控制设计的有效性E.测试控制是否得到一贯执行答案：CE解析：细节测试是直接针对财务报表认定，通过检查记录或文件，获取审计证据以确认或排除错报的程序。其主要目的是获取认定（如存在、完整性、准确性、计价和分摊）是否存在的错报的审计证据（C）。选项A和D描述的是控制测试的目的，控制测试关注的是内部控制的设计和执行有效性。选项B和E描述的也是控制测试的内容，即测试控制是否存在以及是否得到一贯执行。因此，C是细节测试的主要目的。5.审计人员执行分析程序时，可能使用的数据来源包括（）A.被审计单位编制的财务报表B.被审计单位的内部管理报告C.审计人员自行收集的行业数据D.被审计单位编制的预算数据E.政府部门公布的经济统计数据答案：ABCDE解析：分析程序基于数据比较，数据来源非常广泛。被审计单位编制的财务报表（A）是主要的数据来源。内部管理报告（B）提供了经营层面的数据。预算数据（D）可以用于比较实际与计划的差异。审计人员自行收集的行业数据（C）用于行业比较。政府部门公布的经济统计数据（E）用于宏观经济环境分析。这些都是执行分析程序可能使用的数据来源。6.下列哪些情况可能导致审计人员发表保留意见的审计报告（）A.被审计单位未调整的重要错报B.审计范围受到限制，且无法获取充分、适当的审计证据C.被审计单位存在严重违反标准但未披露的情况D.被审计单位管理层拒绝提供注册会计师要求的声明书E.被审计单位内部控制存在重大缺陷，但已采取充分措施补救答案：AB解析：保留意见是在意见段中附加强调事项段或其他事项段来描述某事项的审计报告。导致保留意见的情形通常包括：存在未调整的重要错报，但被审计单位未予纠正（A）；审计范围受到限制，导致无法获取充分、适当的审计证据，且限制可能产生重大影响（B）。选项C可能导致否定意见。选项D可能导致无法表示意见或拒绝接受委托。选项E如果内部控制缺陷已采取充分补救措施且效果满意，可能仍可发表无保留意见；如果缺陷严重且未有效补救，则可能导致保留或无法表示意见。因此，A和B是发表保留意见的典型原因。7.审计人员在进行风险评估时，对被审计单位财务报表列报的评估内容包括（）A.财务报表列报的总体结构B.财务报表列报所依据的会计政策C.财务报表项目之间的勾稽关系D.财务报表列报列示的项目的可理解性E.财务报表列报是否恰当反映了被审计单位的财务状况和经营成果答案：ABCDE解析：对财务报表列报的评估是风险评估的重要组成部分。这包括评估财务报表列报的总体结构是否合理（A），所依据的会计政策是否恰当且一贯（B），项目之间的勾稽关系是否合理（C），列示项目的可理解性如何（D），以及整体上是否恰当反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（E）。全面评估列报的各个方面有助于识别潜在的错报风险。8.在审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在违反标准的情况，应当考虑的因素包括（）A.违反标准的性质和原因B.违反标准对财务报表的影响C.被审计单位纠正违反标准的能力和意愿D.违反标准是否构成错报E.被审计单位管理层对违反标准的解释答案：ABCD解析：发现违反标准的情况，审计人员需要综合考虑多个因素。首先判断该违反标准是否构成错报（D）。如果是错报，需要考虑其性质（A）和影响（B）。无论是否构成错报，都需要考虑被审计单位纠正的能力和意愿（C），以及管理层提供的解释（E），以评估其对审计的影响和应对措施。因此，A、B、C、D、E都是需要考虑的因素。9.审计人员对被审计单位固定资产进行审计时，可能执行的审计程序包括（）A.检查固定资产的权属证明B.观察固定资产的存放和状况C.抽取固定资产明细账进行核对D.测试固定资产减值准备的计提方法E.询问被审计单位资产管理部门负责人答案：ABCDE解析：对固定资产的审计程序通常是全面的。检查权属证明（A）是为了确认其所有权或使用权的合法性。观察存放和状况（B）是为了了解其实存状况和是否存在减值迹象。核对明细账（C）是为了确认记录的完整性。测试减值准备计提方法（D）是为了评估其合理性。询问资产管理部门负责人（E）可以获取关于资产状况、盘点安排等信息。这些都是对固定资产进行审计时可能执行的程序。10.审计人员需要保持职业怀疑时，应当采取哪些行动（）A.对可能存在错报的迹象保持警觉B.不接受被审计单位管理层提供的解释自动成立C.对被审计单位内部控制的运行有效性保持质疑D.认为被审计单位管理层总是故意提供虚假信息E.评估审计证据的充分性和适当性是否足以支持审计结论答案：ABCE解析：保持职业怀疑意味着审计人员应质疑审计过程中遇到的信息，对可能存在错报的迹象保持警觉（A），不轻信管理层提供的解释，需要获取充分、适当的审计证据来支持审计结论（E）。这包括对内部控制的运行有效性保持质疑（C），因为即使设计合理，也可能未得到一贯执行。选项D错误，职业怀疑并非对所有管理层都持怀疑态度，而是基于可获得信息的合理判断，对可能存在错报的领域保持质疑，而不是先入为主地认为管理层总是故意作假。11.审计人员在进行风险评估时，识别出的重大错报风险可能源于哪些方面（）A.被审计单位的经营战略和方向B.被审计单位的信息技术环境C.被审计单位管理层的风险偏好D.被审计单位所处行业的监管环境E.被审计单位财务报表项目的金额大小答案：ABCD解析：重大错报风险的来源是多方面的。被审计单位的经营战略和方向（A）会影响其面临的经营风险和财务风险。信息技术环境（B）的复杂性和安全性会影响数据处理的准确性和完整性。管理层的风险偏好（C）会影响其决策和对风险的应对方式，可能增加舞弊风险。所处行业的监管环境（D）会带来合规风险和行业特有的风险。财务报表项目的金额大小（E）本身不决定风险，但高风险领域往往与特定项目相关，风险性质更重要。因此，A、B、C、D都是重大错报风险的潜在来源。12.审计人员获取的审计证据需要满足哪些基本特征才被认为是充分、适当的（）A.客观性B.相关性C.可靠性D.重要性E.及时性答案：ABC解析：审计证据的充分性和适当性是评价证据质量的核心。适当性是指证据与审计目标相关，并且能够提供可靠的基础（包括客观性C和相关性B）。充分性是指证据的数量足以支持审计结论。重要性（D）是审计决策的依据，而不是证据本身的特征。及时性（E）是获取证据的时间要求，虽然重要，但不是衡量证据本身是否充分、适当的核心标准。因此，客观性和相关性是证据适当性的重要组成部分。13.在审计过程中，审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价后，可能采取的行动包括（）A.不执行任何进一步程序B.执行控制测试C.执行实质性程序D.要求被审计单位改进内部控制E.直接发表审计意见答案：BC解析：对内部控制的初步评价后，审计人员需要根据评价结果决定后续程序。如果初步评价认为内部控制设计和运行有效，可能会执行控制测试（B）以获取更多证据支持这一判断，并可能减少实质性程序的量。如果认为内部控制存在缺陷，则需要执行更多的实质性程序（C）以弥补控制测试的不足或完全依赖实质性程序。要求被审计单位改进（D）是管理层的责任，审计人员的行动通常是建议或根据改进情况调整审计程序。不能在未执行足够程序的情况下直接发表审计意见（E）。因此，B和C是可能的行动。14.下列哪些事项属于期后事项（）A.审计报告日已存在、但在审计报告发布后签订的合同B.审计报告日已存在、但在审计报告发布后发生的重大诉讼C.审计报告发布后，财务报表项目的金额发生变动D.审计报告发布后，被审计单位变更了会计政策E.审计报告日之前已存在、但在审计报告发布后才决定披露的调整事项答案：ABCD解析：期后事项是指审计报告日已存在、或在审计报告发布后发生、且与审计报告日财务报表相关的事项。选项A、B、C、D都符合这一定义。选项E描述的是调整事项，其确认和披露通常在审计过程中完成，不属于期后事项。因此，A、B、C、D是期后事项。15.审计人员在进行细节测试时，选择样本的方法可能包括（）A.逐项测试B.统计抽样C.非统计抽样D.判断抽样E.函证答案：ABCD解析：细节测试的选择样本方法主要包括统计抽样（B）和非统计抽样（C），统计抽样又包括随机抽样等不同方法。判断抽样（D）也是一种选择样本的方式，即审计人员根据专业判断选择特定项目进行测试，这属于非统计抽样的一种。逐项测试（A）可以看作是样本量为总体量的特殊情况。函证（E）是一种具体的审计程序，虽然常用于细节测试以获取外部证据，但不是选择样本的方法本身。因此，A、B、C、D是选择样本的方法。16.审计人员需要评估被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险，主要关注哪些迹象（）A.管理层缺乏诚信和道德价值观B.财务报表存在异常波动但缺乏合理解释C.内部控制存在重大缺陷且未采取补救措施D.管理层对审计工作的态度不合作E.财务报表项目金额异常偏离行业水平答案：ABE解析：评估管理层凌驾于内部控制之上的风险，需要关注管理层的态度和行为。缺乏诚信和道德价值观（A）是舞弊的重要风险因素。财务报表出现异常波动（B）或金额异常偏离行业水平（E）可能表明管理层为了粉饰业绩而操纵财务报表，绕过内部控制。内部控制存在重大缺陷且未有效整改（C）虽然增加了风险，但本身不直接表明是管理层凌驾。管理层对审计工作的态度不合作（D）可能影响审计范围，但不直接等同于凌驾内部控制。因此，A、B、E是关注的主要迹象。17.审计人员执行分析程序时发现异常波动，应当如何进一步调查（）A.详细了解产生异常波动的业务活动B.测试与异常波动相关的内部控制C.扩大细节测试的范围D.直接调整财务报表项目E.认为异常波动一定是错报答案：ABC解析：分析程序发现的异常波动需要进一步调查以确定原因。可以详细了解相关的业务活动（A）来寻找合理解释。如果异常波动与控制执行有关，可以测试相关内部控制（B）。如果了解和测试后仍无法解释或存在疑虑，需要扩大针对该异常波动的细节测试范围（C）以获取更确凿的证据。调整财务报表（D）是管理层的行为，审计人员不能直接调整。不能假设异常波动一定是错报（E），需要调查确认。因此，A、B、C是进一步的调查行动。18.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，可能遇到哪些情况需要特别关注（）A.存货存放环境恶劣，存在毁损风险B.部分存货缺少适当的标识C.盘点人员由被审计单位仓库管理员独立完成D.被审计单位管理层对存货盘点持不合作态度E.存货数量与账面记录存在差异答案：ABDE解析：存货监盘过程中需要特别关注的情况包括：存货存放环境恶劣可能导致毁损（A），影响存货价值。部分存货缺少标识（B）可能导致混淆或被错计。盘点由被审计单位人员独立完成（C）可能缺乏客观性，需要审计人员有效监盘。管理层不合作（D）会严重影响监盘效果和审计质量。存货数量与账面记录存在差异（E）是监盘的直接目的之一，差异可能表明存在错报。因此，A、B、D、E需要特别关注。19.审计人员需要获取被审计单位管理层的声明书，声明书的主要作用是（）A.为审计工作提供充分、适当的审计证据B.免除审计人员的审计责任C.确认管理层对某些信息的知晓和责任承担D.作为审计报告的唯一支持性证据E.证明被审计单位不存在任何错报答案：AC解析：管理层声明书是审计证据的一种形式，主要作用是确认管理层就某些事项（如财务报表的编制基础、某些信息的披露、内部控制的有效性等）提供的陈述或信息，并表明其对这些信息的知晓和责任承担（C）。它不能免除审计人员的审计责任（B），也不能作为审计报告的唯一支持性证据（D），更不能证明不存在任何错报（E）。因此，A和C是其主要作用。20.审计人员在进行审计时，对被审计单位的经营风险进行评估，主要目的是（）A.确定审计工作的范围B.识别和评估财务报表错报风险C.评价被审计单位的盈利能力D.判断被审计单位的偿债能力E.评估被审计单位的投资价值答案：B解析：评估经营风险的主要目的是为了识别和评估与财务报表相关的错报风险（B）。经营风险是导致财务报表错报的潜在因素。虽然评估经营风险可能间接涉及对盈利能力（C）、偿债能力（D）的考虑，但这些不是评估经营风险的主要目的。评估投资价值（E）通常不是审计师的责任。确定审计工作范围（A）是评估风险的结果之一，但不是主要目的。因此，B是评估经营风险的主要目的。三、判断题1.审计人员执行的控制测试是为了评估内部控制的运行有效性。（）答案：正确解析：控制测试是审计程序的一种，其目的是获取关于内部控制设计和运行有效性的审计证据。通过测试，审计人员可以评估内部控制是否能够防止或发现并纠正错报，从而判断是否可以依赖内部控制来降低实质性程序的范围或数量。因此，题目表述正确。2.如果审计人员无法获取充分、适当的审计证据，可以发表无法表示意见的审计报告。（）答案：正确解析：当审计范围受到限制，导致审计人员无法获取足够证据来支持审计意见时，如果这种限制可能导致重大错报，审计人员应当发表无法表示意见的审计报告。这是审计准则规定的处理方式，表明审计人员无法对财务报表发表任何意见。因此，题目表述正确。3.分析程序在风险评估阶段和实质性程序阶段都可以运用。（）答案：正确解析：分析程序是一种重要的审计方法，既可以用于风险评估阶段，帮助审计人员了解被审计单位的业务流程、内部控制以及财务状况，识别潜在的错报风险；也可以用于实质性程序阶段，对财务报表项目进行细节测试或总体复核，以获取审计证据。因此，题目表述正确。4.期后事项是指审计报告发布后发生、且与财务报表相关的任何事项。（）答案：错误解析：期后事项是指审计报告日已存在、或在审计报告发布后发生、且与审计报告日财务报表相关的事项。关键在于事项在审计报告日是否已经存在。如果事项在审计报告日不存在，但在报告后才发生，且与报告日财务报表相关，则属于期后事项。因此，题目表述错误。5.细节测试只能针对金额较大的财务报表项目进行。（）答案：错误解析：细节测试是针对特定认定，通过检查记录或文件获取审计证据的程序。它不仅适用于金额较大的项目，也可以用于测试金额较小的项目，特别是当这些项目存在较高错报风险时。审计人员需要根据风险评估结果决定测试哪些项目以及测试的范围。因此，题目表述错误。6.审计人员发现被审计单位存在错报，如果错报不重大，可以不进行进一步处理。（）答案：错误解析：审计人员发现被审计单位存在错报，无论其是否重大，都应进行进一步处理。对于不重大的错报，审计人员可能执行较少的程序来确认其是否构成错报，但如果确认构成错报，仍需要与被审计单位沟通，并根据情况可能需要提出调整建议或进行披露。不能因为错报不重大就忽略处理。因此，题目表述错误。7.职业怀疑意味着审计人员应始终对被审计单位管理层持有怀疑态度。（）答案：错误解析：职业怀疑是指审计人员应保持质疑态度，对可能存在错报的迹象保持警觉，不应轻信管理层提供的解释，需要获取充分、适当的审计证据支持审计结论。但这并不意味着要始终对管理层持有怀疑态度，而是基于可获得信息的合理判断，对存在风险的领域保持关注和质疑。因此，题目表述错误。8.审计人员执行的实质性程序是为了测试内部控制的运行有效性。（）答案：错误解析：实质性程序是直接针对财务报表认定，获取审计证据以确认或排