全国税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题（三）

全国税务师职业资格考试《财务与会计》模拟预测试题（二）（总分140分考试时长150分钟）单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）甲公司拟投资一条生产线，一次性投资300万元，建设期为零，经营期5年。该项目的年金净流量为35万元，若市场利率为9%，则该项目的现值指数为（）。[已知(P/A,9%,5)=3.8897]A.1.35B.1.42C.1.54D.1.61乙公司2023年财务杠杆系数为2.5，固定性经营成本为45万元，利息费用15万元。不考虑其他因素，乙公司2023年经营杠杆系数为（）。A.1.5B.2.0C.2.5D.3.0丙公司采用随机模型控制现金持有量，现金余额下限为50万元，现金回归线为150万元。若某日现金余额为220万元，则应买入有价证券的金额为（）万元。A.70B.0C.70D.1502023年10月15日，丁公司涉及一项产品质量诉讼案。至2023年末法院尚未判决。经咨询法律顾问，败诉可能性为55%，若败诉需赔偿180万元，并承担诉讼费12万元。该赔偿金额在160-200万元区间内各金额可能性相同。不考虑其他因素，丁公司2023年末应确认预计负债（）万元。A.0B.180C.192D.204某公司生产销售单一产品，单价800元，单位变动成本480元，固定成本总额12万元，正常销售量500件。下列表述错误的是（）。盈亏临界点销售量为250件安全边际额为20万元盈亏临界点作业率为50%年利润总额为8万元甲公司2023年末资产总额1000万元（年初800万元），速动资产300万元，负债总额450万元（流动负债180万元），2023年利息费用50万元，净利润300万元。企业所得税税率25%，无纳税调整。下列财务指标计算正确的是（）。速动比率为66.67%产权比率为81.82%总资产收益率为30%已获利息倍数为8关于企业应对不同经济周期的财务管理战略，正确的是（）。A.经济复苏期应停产不利产品B.经济繁荣期应压缩管理费用C.经济衰退期应开发新产品D.经济萧条期应建立存货储备某公司拟发行优先股，面值总额5000万元，年股息率7%，预计筹资费用率4%，则优先股资本成本率为（）。A.7.00%B.7.29%C.7.58%D.8.00%下列交易事项中，直接影响利润总额的是（）。出售固定资产净收益交易性金融资产公允价值变动其他综合收益转入留存收益权益法下确认的其他综合收益2024年3月1日，甲公司采用分期收款方式销售一批商品，不含税售价400万元，成本280万元。当日收取货款80万元，余款分4年于每年末等额收取。该商品现销方式下公允价值为320万元。甲公司2024年3月1日应确认收入（）万元。A.400B.320C.80D.240关于企业破产清算财务报表列报，错误的是（）。破产费用在清算现金流量表中单独列示共益债务在清算资产负债表中单独列示长期借款在清算资产负债表中按有无担保分类所得税费用在清算损益表中单独列示乙公司采用月末一次加权平均法计算存货成本。5月初结存A材料500公斤，成本40000元；5日购入1200公斤，单位成本85元；15日购入800公斤，单位成本88元；10日领用1000公斤，25日领用900公斤。5月末A材料账面余额为（）元。A.46500B.46800C.47100D.47400丙公司2022年1月1日发行普通股2000万股（面值1元），发行价15元。2024年7月1日以每股10元回购500万股并注销。该回购事项对所有者权益项目的影响是（）。资本公积—股本溢价减少5000万元盈余公积减少2500万元未分配利润减少2500万元其他综合收益减少2000万元下列资产计提的减值准备，以后期间不得转回的是（）。其他债权投资减值准备合同资产减值准备长期股权投资减值准备存货跌价准备丁公司2023年10月20日签订销售合同，约定2024年2月20日销售M产品8000件，单价2.2万元。2023年末库存M产品9200件，单位成本2万元，市场价2.1万元，预计销售税费0.05万元/件。期初已提存货跌价准备48万元。2023年末应补提存货跌价准备（）万元。A.0B.32C.56D.80甲公司2021年12月收到政府补助1200万元用于购买设备（总额法）。2022年1月购入设备2000万元，使用年限8年，无残值。2024年6月出售设备得款300万元。出售对当期损益影响金额为（）万元。A.50B.150C.250D.350在资产负债表中，应根据相关科目明细账期末余额计算填列的项目是（）。交易性金融资产长期股权投资一年内到期的非流动负债其他权益工具投资乙公司2023年度现金流量：支付经营租金60万元；收到增值税留抵退税80万元；支付管理人员差旅费30万元；支付融资租赁款40万元；收到股权投资现金股利100万元；因地震获设备保险赔款20万元。影响投资活动现金流量的金额为（）万元。A.120B.140C.160D.180甲建筑公司2023年7月1日签订8000万元固定造价合同，预计总成本7200万元。2023年实际发生成本2520万元，预计完成合同还需发生成本4680万元。2023年度应确认合同收入（）万元。A.2800B.2700C.2600D.2500下列交易引起资产和负债同时减少的是（）。以银行存款支付应付职工薪酬发行股票取得无形资产投资宣告分配现金股利以银行存款回购本公司股票关于金融工具重分类，错误的是（）。A.以摊余成本计量的金融资产可重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不得重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可重分类为以摊余成本计量的金融资产D.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量某公司2023年度赊销收入1500万元，平均收账期45天，变动成本率60%，机会成本率8%，全年按360天计算。应收账款机会成本为（）万元。A.9B.12C.15D.18甲公司将购入的准备随时变现的股票投资，重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其账面价值100万元（成本80万元，公允价值变动20万元），重分类日公允价值105万元。重分类时应确认的投资收益为（）万元。05C.20D.25影响2024年年初未分配利润的是（）。A.2023年销售商品在2024年退回B.2024年发现2023年少提折旧C.2024年发放2023年度现金股利D.2024年坏账准备计提比例变更应采用未来适用法处理的是（）。会计估计变更滥用会计政策更正前期重大差错更正会计政策变更累积影响数能够合理确定关于承租人免租期会计处理，错误的是（）。免租期内应确认租金费用免租期内应确认租赁负债利息应将租金总额在不扣除免租期的租赁期内分摊出租人提供免租期的，应按直线法在整个租赁期内分摊确认租金收入甲公司2022年1月1日购入一项专利技术，支付价款1800万元，相关税费72万元，为使该专利技术达到预定用途支付专业服务费48万元，测试费30万元。该专利技术使用寿命为5年，采用直线法摊销。2023年12月31日，该专利技术出现减值迹象，可收回金额为800万元。计提减值后原摊销方法不变。2024年该专利技术应摊销金额为（）万元。A.320B.333.33C.400D.500甲公司为增值税一般纳税人，购入生产经营用设备一台，增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元；发生运输费10万元（税率9%），保险费5万元，安装调试费15万元。该设备预计使用年限10年，预计净残值率5%。该设备2024年应计提折旧额为（）万元。A.49.75B.50.00C.50.25D.51.00甲公司2024年1月1日以每股8元的价格购入乙公司股票200万股，另支付交易费用5万元，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2024年3月1日，乙公司宣告发放现金股利每股0.5元；4月1日收到股利。2024年6月30日股票市价为每股9.5元。该金融资产影响2024年营业利润的金额为（）万元。A.295B.300C.305D.310甲公司以账面价值600万元（原值1000万元，累计折旧300万元，减值准备100万元）的设备与乙公司账面价值500万元（原值800万元，累计折旧200万元，减值准备100万元）的专利技术交换，甲公司另支付补价50万元。交换不具有商业实质。甲公司换入专利技术的入账价值为（）万元。A.500B.550C.600D.650甲公司2024年度发生研发费用400万元，其中费用化支出150万元，资本化支出250万元（尚未形成无形资产）。税法规定，费用化部分可按200%加计扣除，资本化部分可按200%摊销（摊销年限5年，当年未摊销）。甲公司适用的所得税税率为25%。上述业务应确认递延所得税资产（）万元。A.0B.12.5C.25D.37.5甲公司2024年1月1日发行面值1000万元的可转换公司债券，实际发行价格950万元，另支付发行费用30万元。该债券期限3年，票面利率3%，实际利率5%，每年年末付息。权益成分的公允价值为120万元。2024年应确认的利息费用为（）万元。A.46B.48.5C.49.5D.50甲公司对持有至到期投资计提减值准备后，价值又恢复。下列处理正确的是（）。在原计提金额内转回，计入当期损益在原计提金额内转回，计入其他综合收益不得转回转回金额计入资本公积甲公司2024年12月31日对一项使用寿命不确定的无形资产进行减值测试，其账面价值为500万元，可收回金额为450万元。下列会计处理正确的是（）。计提减值准备50万元，以后期间不得转回计提减值准备50万元，以后期间可以转回计提摊销50万元不进行任何处理甲公司以面值发行分期付息、到期还本的公司债券1000万元，发行费用20万元，实际收到980万元。该债券期限5年，票面利率5%，实际利率5.5%。2024年末应付债券摊余成本为（）万元。A.981B.982.9C.983.5D.985关于职工薪酬会计处理，错误的是（）。非累积带薪缺勤在实际发生期间确认累积带薪缺勤在职工提供服务时确认设定提存计划应在职工提供服务期间确认设定受益计划净负债重新计量变动计入当期损益甲公司2024年1月1日实施一项股权激励计划，授予100名管理人员每人10万份股票期权，行权价为每股6元。授予日期权公允价值为每份3元。2024年末，甲公司预计可行权人数为90人。2024年应确认的管理费用为（）万元。A.2250B.2700C.3000D.3375甲公司2024年1月1日将自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。该办公楼原值5000万元，累计折旧1200万元，减值准备300万元，转换日公允价值为3800万元。转换日应计入公允价值变动损益的金额为（）万元。A.3000-300D.500关于资产负债表日后调整事项，错误的是（）。报告年度销售的商品在日后期间发生退回报告年度诉讼案件在日后期间判决报告年度差错在日后期间发现日后期间发生的重大并购甲公司2024年度经营活动现金流入5000万元，经营活动现金流出4200万元，投资活动现金净流量-800万元，筹资活动现金净流量300万元。年初现金余额200万元。现金流量表中"汇率变动对现金的影响"为50万元。则年末现金余额为（）万元。A.550B.500C.450D.400多项选择题（共20题，每题2分，共40分）关于货币时间价值，正确的有（）。复利现值系数与复利终值系数互为倒数普通年金现值系数与资本回收系数互为倒数递延年金现值计算需考虑递延期永续年金只有现值没有终值预付年金与普通年金相差一期复利影响企业偿债能力的表外因素有（）。可动用的银行贷款指标或有负债经营租赁承诺资产质量信用政策关于融资租赁会计处理，正确的有（）。承租人应确认使用权资产和租赁负债租赁负债按租赁付款额现值计量未确认融资费用按实际利率法摊销出租人应确认应收融资租赁款出租人应终止确认租赁资产关于金融资产分类，正确的有（）。企业管理金融资产的业务模式决定分类合同现金流量特征是分类基础交易性金融资产不可重分类为其他类别其他债权投资可重分类为交易性金融资产摊余成本计量金融资产不可重分类为其他债权投资应计入存货成本的有（）。采购过程中合理损耗进口关税入库后仓储费用加工过程中直接人工特定客户专用模具设计费关于固定资产折旧，正确的有（）。已达到预定可使用状态但未竣工决算的应计提折旧更新改造期间应停止计提折旧大修理期间应继续计提折旧闲置设备不应计提折旧提前报废的固定资产应补提折旧关于无形资产，正确的有（）。使用寿命不确定的无形资产不摊销研究阶段支出全部费用化开发支出满足条件可资本化无形资产减值可转回摊销方法应反映经济利益消耗方式关于长期股权投资权益法，正确的有（）。初始投资成本小于份额应调整并确认营业外收入被投资单位净利润按持股比例确认投资收益被投资单位其他综合收益变动调整长期股权投资被投资单位宣告分派股利冲减长期股权投资被投资单位除净损益外所有者权益变动计入资本公积关于或有事项，正确的有（）。A.或有资产不予确认B.或有负债不予确认C.预计负债需同时满足三个确认条件D.亏损合同符合确认条件的应确认预计负债E.重组义务满足条件应确认预计负债关于收入确认，正确的有（）。履约进度不能合理确定时不应确认收入合同变更作为单独合同时应单独核算可变对价应计入交易价格重大融资成分应调整交易价格售后回购作为融资交易不应确认收入关于政府补助，正确的有（）。A.政府资本性投入不属于政府补助B.与资产相关政府补助应分期确认收益C.与收益相关政府补助可冲减成本费用D.综合性项目补助应分解处理E.政府补助退回应调整当期损益关于递延所得税，正确的有（）。暂时性差异是递延所得税基础可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产应纳税暂时性差异确认递延所得税负债递延所得税资产需满足确认条件递延所得税不需折现关于资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。重大并购发行股票债券外汇汇率重大变化报告年度销售退回报告年度差错更正关于会计政策变更，应采用追溯调整法的有（）。发出存货计价方法变更投资性房地产计量模式变更收入确认方法变更固定资产折旧方法变更无形资产摊销年限变更关于现金流量表，属于经营活动现金流量的有（）。A.收到税费返还B.支付职工薪酬C.支付借款利息D.支付采购款E.支付融资租赁款关于关联方披露，应披露的内容有（）。关联方关系的性质交易类型交易金额定价政策未结算项目金额关于每股收益，需调整普通股加权平均数的有（）。发行新股回购股票股票股利资本公积转增股本配股关于租赁，属于租赁付款额的有（）。固定付款额实质固定付款额基于销售额的可变付款额担保余值预计付款购买选择权行权价关于持有待售，正确的有（）。需同时满足出售极可能发生和当前状况可立即出售应停止计提折旧摊销账面价值高于公允价值减出售费用应计提减值减值可转回不再满足条件时应追溯调整关于破产清算会计，资产类科目有（）。破产资产清算净值应付破产费用共益债务支出财产处置净损益计算题（共8题，每题2分）（一）甲公司现有资本结构：普通股600万股（面值1元），长期债券800万元（利率5%）。为扩大生产需筹资2000万元，有两个方案：方案A：按每股8元增发普通股250万股；方案B：按面值发行2000万元债券，利率7%。预计投产后息税前利润为600万元，企业所得税税率25%。采用每股收益无差别点分析法，两方案每股收益相等时的息税前利润为（）万元。A.420B.440C.460D.480预计投产后，采用方案A的每股收益为（）元。A.0.35B.0.40C.0.45D.0.50预计投产后，采用方案B的每股收益为（）元。A.0.38B.0.42C.0.47D.0.52根据上述分析，该公司应选择（）。方案A方案B两方案均可无法判断（二）2024年1月1日，甲公司发行面值2000万元、期限4年的公司债券，票面利率5%，实际发行价格1910万元，另支付发行费用30万元。债券每年末付息，到期还本，实际利率为6%。该债券2024年应确认的利息费用为（）万元。A.116.4B.117.6C.118.8D.120.0该债券2024年末摊余成本为（）万元。A.1956.0B.1957.6C.1959.2D.1960.8该债券2025年应确认的利息费用为（）万元。A.117.4B.118.2C.118.8D.119.6该债券2025年末摊余成本为（）万元。A.1964.2B.1965.8C.1967.4D.1969.0综合分析题（共12题，每题2分）（一）甲公司2023-2024年发生以下投资业务：2023年1月1日，甲公司以银行存款6600万元取得乙公司60%股权（乙公司可辨认净资产公允价值10000万元），采用成本法核算；2023年5月1日，乙公司宣告分派2022年度现金股利500万元；2023年度乙公司实现净利润2000万元，其他综合收益增加300万元；2024年1月1日，甲公司出售乙公司20%股权，收款2600万元，剩余40%股权改为权益法核算，剩余股权公允价值为5200万元；2024年4月1日，甲公司向乙公司销售商品，售价800万元，成本600万元，乙公司作为存货当年对外销售60%；2024年度乙公司实现净利润2500万元，其他综合收益减少100万元；甲公司按净利润10%提取盈余公积，不考虑其他因素。2024年1月1日处置20%股权应确认的投资收益为（）万元。A.400B.600C.800D.10002024年1月1日剩余40%股权转为权益法核算后的账面价值为（）万元。A.5200B.5240C.5280D.53202024年权益法下应确认的投资收益为（）万元。A.896B.904C.912D.9202024年末长期股权投资账面价值为（）万元。A.5832B.5848C.5864D.5880该投资业务累计对利润总额的影响为（）万元。A.3504B.3524C.3544D.3564该投资业务累计对所有者权益的影响为（）万元。A.3544B.3564C.3584D.3604（二）乙公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易：2024年1月1日购入一项专利技术，支付价款1800万元，增值税108万元，另支付相关税费72万元，专业人员服务费48万元。该专利技术使用寿命不确定，年末可收回金额为1600万元；2024年7月1日购入一台设备，价款1200万元，增值税156万元，运输费24万元（税率9%），安装费36万元。该设备使用年限10年，预计净残值率5%，采用年数总和法计提折旧。税法规定采用直线法；2024年8月1日报废一台旧设备，原值600万元，已提折旧480万元，已提减值准备40万元，清理费用10万元，残值收入30万元；2024年度发生研发支出500万元，其中费用化200万元，资本化300万元（尚未形成无形资产）。税法规定费用化部分按200%加计扣除，资本化部分按200%摊销（摊销年限5年）；2024年初递延所得税资产余额25万元，递延所得税负债余额15万元。所得税税率25%。75.事项1）2024年末应计提无形资产减值准备（）万元。A.0B.200C.320D.40076.事项2）2024年末设备账面价值与计税基础的暂时性差异为（）万元。可抵扣暂时性差异36应纳税暂时性差异36可抵扣暂时性差异60应纳税暂时性差异6077.事项3）报废设备对利润总额的影响为（）万元。-60-50-40-3078.事项4）研发支出应确认递延所得税资产（）万元。A.0B.25C.50D.7579.2024年度应纳税所得额为（）万元（假设会计利润2000万元）。A.1630B.1650C.1670D.169080.2024年度所得税费用为（）万元。A.497.5B.500C.502.5D.505参考答案与解析单项选择题A解析：现值指数=35×3.8897/300=1.35D解析：EBIT=45+15=60，DFL=60/(60-15)=1.33，DOL=DFL×(EBIT-I)/EBIT=3B解析：220高于上限(150×3-50=400)，不需买卖C解析：(160+200)/2+12=192D解析：盈亏临界点=120000/320=375件，安全边际额=(500-375)×800=10万，利润总额=500×320-120000=4万B解析：产权比率=450/550=81.82%D解析：经济萧条期应建立存货储备C解析：7%/(1-4%)=7.29%A解析：只有A直接影响利润总额B解析：按现销公允价值确认收入C解析：破产清算借款不按长短期分类D解析：加权平均单位成本=(40000+1200×85+800×88)/2500=77.04，期末成本=77.04×500=38520A解析：资本公积—股本溢价减少=500×(15-10)=2500C解析：长期股权投资减值准备不得转回D解析：可变现净值=(2.1-0.05)-2=0.05，应提=9200×0.05-48=412，但合同价2.2>成本2，合同部分不计提，未执行部分1200件计提60万C解析：设备账面=2000-2000/8×2.5=1375，出售损益=300-(1375-1200/8×2.5)=250C解析：一年内到期的非流动负债需根据明细填列A解析：投资活动=股利100+赔款20=120A解析：履约进度=2520/7200=35%，收入=8000×35%=2800A解析：支付应付薪酬同时减少资产和负债B解析：其他债权投资可重分类为摊余成本A解析：机会成本=1500×45/360×60%×8%=9A解析：交易性金融资产重分类差额计入公允价值变动损益B解析：前期差错影响年初未分配利润D解析：无法确定累积影响数采用未来适用法C解析：应将租金总额扣除免租期后在整个租赁期内分摊B解析：入账价值=1800+72+48=1920，减值=1920-800=1120，2024年摊销=800/4=200A解析：入账价值=1200+24+36=1260，2024折旧=1260×(1-5%)×10/55/2=108.45（题目选项有误，应为108.45）A解析：营业利润影响=(9.5-8)×200-5+0.5×200=295D解析：不具有商业实质按账面价值入账，600+50=650B解析：资本化支出300万，计税基础600万，暂时性差异300万，递延所得税资产75万A解析：负债公允=950-120-30=800，利息费用=800×5%=40，加上发行费用摊销6万，共46万A解析：持有至到期投资减值可转回，计入当期损益A解析：使用寿命不确定的无形资产不摊销，减值不得转回B解析：摊余成本=980+(4