2025年审计分析师备考题库及答案解析

2025年审计分析师备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.审计人员在进行风险评估时，首要关注的是（）A.内部控制的有效性B.管理层的诚信度C.会计估计的合理性D.财务报表的合规性答案：B解析：风险评估的核心是识别和分析与财务报表编制相关的重大错报风险。管理层的诚信度是影响风险评估的首要因素，因为管理层的不诚信行为可能导致舞弊风险显著增加，进而影响财务报表的可靠性。内部控制、会计估计和财务报表合规性虽然也是审计的重要方面，但都是在管理层诚信度评估的基础上进行的。2.在审计抽样中，如果样本结果未发现错误，但推断的总体错误率可能仍然很高，这主要是由于（）A.样本量过小B.错误的分布不均匀C.非抽样风险的影响D.选取的抽样方法不合适答案：A解析：样本量过小是导致样本结果未发现错误但总体错误率可能仍然很高的主要原因。样本量过小会降低抽样的代表性，使得抽样结果无法准确反映总体的真实情况。即使样本中未发现错误，也不能保证总体中没有错误，特别是在总体错误率较高的情况下。3.审计工作底稿中记录的审计证据应满足的基本要求不包括（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性答案：D解析：审计工作底稿中记录的审计证据应满足相关性、可靠性和完整性等基本要求。相关性是指审计证据与审计目标有直接关系；可靠性是指审计证据能够真实反映被审计单位的财务状况和经营成果；完整性是指审计证据能够全面反映被审计单位的各项业务和事项。及时性虽然也是审计工作的重要要求，但不是审计证据的基本要求。4.在进行实质性分析程序时，如果发现预期值与实际值之间存在重大差异，审计人员应（）A.停止实质性分析程序B.直接认为存在重大错报C.进一步实施细节测试D.认为存在非抽样风险答案：C解析：在进行实质性分析程序时，如果发现预期值与实际值之间存在重大差异，审计人员应进一步实施细节测试以验证差异的原因。实质性分析程序是一种有效的审计程序，但并不能完全替代细节测试。当发现重大差异时，需要通过细节测试来进一步确认是否存在重大错报。5.审计报告中的“强调事项段”与“保留意见段”的主要区别在于（）A.报告的类型B.事项的性质C.影响的程度D.审计人员的责任答案：B解析：审计报告中的“强调事项段”与“保留意见段”的主要区别在于事项的性质。强调事项段用于强调那些虽然不影响审计意见，但需要引起报告使用者关注的重大事项；保留意见段则用于说明审计人员对财务报表整体发表保留意见的原因，即存在一定程度的错报或披露不充分。两者都表明财务报表存在问题，但问题的性质和影响程度不同。6.在测试被审计单位内部控制的设计和执行有效性时，审计人员通常采用的方法是（）A.统计抽样B.详细测试C.实质性分析程序D.内部控制测试答案：D解析：在测试被审计单位内部控制的设计和执行有效性时，审计人员通常采用内部控制测试的方法。内部控制测试是审计程序的一种，用于评估内部控制的健全性和有效性，以确定是否可以依赖内部控制来降低实质性程序的风险。统计抽样、详细测试和实质性分析程序虽然也是审计程序，但主要用于测试财务报表项目的具体金额和披露情况。7.审计人员对被审计单位的财务报表进行审计后，应出具的审计报告类型不包括（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.特殊目的审计报告答案：D解析：审计人员对被审计单位的财务报表进行审计后，应出具的审计报告类型主要包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。特殊目的审计报告虽然也是一种审计报告，但它是针对特定用途和特定用户进行的审计，与财务报表审计的审计报告类型不同。8.在审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，审计人员应（）A.出具保留意见审计报告B.出具否定意见审计报告C.撤销审计业务D.出具无法表示意见审计报告答案：B解析：在审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，审计人员应根据错报的严重程度出具保留意见或否定意见审计报告。如果错报非常严重，导致无法对财务报表整体发表意见，则应出具无法表示意见审计报告。但在本题中，被审计单位拒绝更正的是重大错报，因此应出具否定意见审计报告。9.审计人员在进行风险评估时，通常首先关注的是被审计单位的（）A.财务报表项目B.经营环境C.内部控制D.审计证据答案：B解析：审计人员在进行风险评估时，通常首先关注的是被审计单位的经营环境。经营环境包括宏观经济状况、行业状况、竞争对手、法律法规等因素，这些因素都会影响被审计单位的财务状况和经营成果，进而影响财务报表的可靠性。财务报表项目、内部控制和审计证据虽然也是审计风险评估的重要组成部分，但都是在经营环境评估的基础上进行的。10.在审计抽样中，如果样本结果发现错误，但推断的总体错误率可能仍然很低，这主要是由于（）A.样本量过小B.错误的分布不均匀C.非抽样风险的影响D.选取的抽样方法不合适答案：C解析：在审计抽样中，如果样本结果发现错误，但推断的总体错误率可能仍然很低，这主要是由于非抽样风险的影响。非抽样风险是指由于审计人员的判断错误、操作失误等原因导致的审计风险，它会影响抽样结果的准确性。即使样本中发现了错误，如果非抽样风险较大，也可能导致推断的总体错误率仍然很低。11.在审计过程中，如果审计人员预期被审计单位的内部控制存在重大缺陷，审计人员通常首先（）A.直接执行实质性程序B.测试内部控制的设计和执行有效性C.联系被审计单位管理层了解情况D.请求被审计单位管理层评估内部控制风险答案：B解析：当审计人员预期被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，首先应当测试内部控制的设计和执行有效性，以证实其预期。通过实施内部控制测试，审计人员可以获取关于内部控制是否能够防止或发现并纠正重大错报的审计证据。只有当测试结果表明内部控制确实存在重大缺陷或无法依赖时，审计人员才需要更多地依赖实质性程序来获取审计证据。联系管理层或请求管理层评估风险虽然也是审计过程中的活动，但并非在预期存在重大缺陷时的首要行动，首要行动是实施测试以验证预期。12.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应当反映审计过程中的所有重要事项C.审计工作底稿的编制是为了满足外部监管机构的特定要求D.审计工作底稿是形成审计意见的基础答案：C解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据、记录审计过程和结果的文件，是审计证据的主要载体，也是形成审计意见的基础。审计工作底稿应当反映审计过程中的所有重要事项，包括审计计划、执行程序、获取的证据、专业判断和最终意见等。虽然编制审计工作底稿也需考虑外部监管机构的要求，但其主要目的并非为了满足这些特定要求，而是为了确保审计工作的质量、有效沟通和责任界定。13.在运用分析性复核程序时，如果发现异常波动，审计人员应当（）A.立即停止分析性复核程序B.将异常波动直接认定为错报C.进一步调查异常波动的原因D.认为存在重大错报，无需进一步调查答案：C解析：分析性复核程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系来评价财务信息合理性的一种审计程序。当运用分析性复核程序时发现异常波动，审计人员应当进一步调查异常波动的原因。异常波动可能由错报引起，也可能由经营环境变化、会计政策变更等非错报因素引起。只有经过调查，确认异常波动是由错报引起的，才需要进一步采取审计程序。因此，直接认定或认为无需进一步调查都是不恰当的，应当进行进一步调查。14.下列关于审计证据质量的表述中，不正确的是（）A.审计证据的相关性是指证据能够支持审计意见B.审计证据的可靠性是指证据由可信来源获取C.审计证据的充分性是指证据的数量足以支持审计意见D.审计证据的适当性是指证据的质量满足审计目的的要求答案：A解析：审计证据的质量包括相关性、可靠性、充分性和适当性。相关性是指审计证据与审计目标有直接联系，能够支持审计意见或结论。可靠性是指审计证据能够真实反映被审计单位的实际情况，通常取决于证据的来源、性质和获取方式。充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，与审计风险和重要性水平相关。适当性是指审计证据的质量满足审计目的的要求，是相关性和可靠性的结合。选项A的表述不正确，相关性是指证据能够支持审计意见或结论，而不仅仅是支持审计意见。15.当审计人员无法获取充分、适当的审计证据时，可能出具（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告答案：D解析：审计意见的类型取决于审计人员是否获取了充分、适当的审计证据以及这些证据是否支持被审计单位的财务报表。当审计人员无法获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表整体发表意见时，应出具无法表示意见审计报告。无法表示意见意味着审计人员无法对财务报表的公允性做出任何评价。无保留意见表示财务报表公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；保留意见表示财务报表在整体上公允反映，但存在某些事项需要保留；否定意见表示财务报表没有公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。16.审计人员对被审计单位内部控制进行测试后，如果认为内部控制可以信赖，则（）A.不再实施实质性程序B.实施实质性分析程序C.减少实质性程序的范围和程度D.增加实质性程序的范围和程度答案：C解析：审计人员对被审计单位内部控制进行测试后，如果认为内部控制设计合理且运行有效，可以信赖内部控制，则可以适当减少实质性程序的范围和程度。这是因为有效的内部控制能够降低重大错报的风险，审计人员可以依赖内部控制来降低对细节测试的需求。然而，即使内部控制可以信赖，审计人员仍然需要执行足够的实质性程序以获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。因此，是减少而非不再实施实质性程序，也并非仅仅实施实质性分析程序，而是根据风险评估结果综合运用各种实质性程序。17.在审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在管理层舞弊迹象，审计人员应当（）A.继续按照计划执行审计程序B.立即中止审计工作C.将舞弊风险评估为低水平D.通知被审计单位治理层答案：A解析：在审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在管理层舞弊迹象，审计人员应当保持警惕，并将其作为重大错报风险进行特别关注。根据审计准则，管理层舞弊可能引发广泛且严重的错报，甚至可能导致财务报表产生严重失实。因此，审计人员需要评估舞弊风险对审计程序的影响，并可能需要增加审计程序的性质、范围、时间安排和程度，以应对舞弊风险。审计人员需要按照计划执行审计程序，但需要更加关注和深入调查舞弊迹象，而不是立即中止审计工作或简单地将其评估为低水平风险。通知治理层也是必要的，但首先需要执行审计程序以获取证据。持续关注和执行适当的审计程序是首要任务。18.下列关于审计抽样风险的表述中，正确的是（）A.抽样风险是指审计人员未能发现存在的重大错报的风险B.抽样风险只存在于统计抽样中，不存在于非统计抽样中C.可接受的抽样风险水平由审计人员的主观判断决定D.减少抽样风险的方法之一是增加样本量答案：D解析：抽样风险是指审计人员根据样本结果推断总体时，可能未能发现存在的重大错报或错误地推断出不存在重大错报的风险。抽样风险既存在于统计抽样中，也存在于非统计抽样中，因为任何基于样本的推断都存在一定的风险。可接受的抽样风险水平通常是根据审计目标和风险水平由审计人员专业判断确定的，并应与具体审计业务环境相称，而非完全由主观判断决定。减少抽样风险的方法之一是增加样本量，样本量越大，抽样结果越能代表总体，抽样风险通常越低。选项A的表述不够全面，抽样风险不仅包括未能发现重大错报，也包括错误地推断不存在重大错报。19.审计人员获取的审计证据如果缺乏相关性，则（）A.不能作为审计证据使用B.可以作为审计证据使用，但需要考虑其可靠性C.可以作为审计证据使用，但需要增加审计程序的性质、范围、时间安排和程度D.需要评估其是否足以支持审计意见答案：A解析：审计证据必须同时满足相关性和可靠性的质量特征才能被接受并用于支持审计意见。相关性是指审计证据能够支持审计目标，与审计事项有直接联系。如果审计证据缺乏相关性，即它与审计目标没有直接联系，那么它就无法提供关于被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的信息，因此不能作为审计证据使用。即使证据很可靠，如果缺乏相关性，也毫无用处。因此，选项A是正确的。选项B、C、D的表述都不正确，缺乏相关性的证据不能作为审计证据使用，无需考虑可靠性、增加审计程序或评估其是否足以支持审计意见。20.在审计过程中，如果审计人员预期被审计单位存在较高的错报风险，审计人员通常（）A.减少审计程序的性质、范围、时间安排和程度B.增加审计程序的性质、范围、时间安排和程度C.仅执行实质性分析程序D.仅执行内部控制测试答案：B解析：在审计过程中，如果审计人员预期被审计单位存在较高的错报风险，无论是由于内部控制缺陷、管理层的诚信问题还是其他因素，审计人员通常需要增加审计程序的性质、范围、时间安排和程度。这是因为较高的错报风险意味着财务报表可能存在重大错报的可能性较大，审计人员需要实施更严格、更深入的审计程序来获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。因此，减少审计程序是不恰当的，而需要增加审计程序。同时，审计程序的选择应是多样的，不仅限于实质性分析程序或仅限于内部控制测试，而是根据风险评估结果综合运用各种程序。二、多选题1.下列关于审计证据质量的表述中，正确的有（）A.审计证据的相关性是指证据能够支持审计意见B.审计证据的可靠性是指证据由可信来源获取C.审计证据的充分性是指证据的数量足以支持审计意见D.审计证据的适当性是指证据的质量满足审计目的的要求E.审计证据的质量只与证据的客观性有关答案：BCD解析：审计证据的质量包括相关性、可靠性、充分性和适当性。相关性是指审计证据与审计目标有直接联系，能够支持审计意见或结论。可靠性是指审计证据能够真实反映被审计单位的实际情况，通常取决于证据的来源、性质和获取方式。充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，与审计风险和重要性水平相关。适当性是指审计证据的质量满足审计目的的要求，是相关性和可靠性的结合。选项A的表述不正确，相关性是指证据能够支持审计意见或结论，而不仅仅是支持审计意见。选项E的表述不正确，审计证据的质量不仅与客观性有关，还与相关性、可靠性、充分性和适当性等多个因素相关。2.在审计过程中，如果审计人员预期被审计单位的内部控制存在重大缺陷，审计人员通常需要（）A.测试内部控制的设计和执行有效性B.联系被审计单位管理层了解情况C.扩大实质性程序的范围D.减少实质性程序的数量E.认为内部控制值得信赖，无需实施实质性程序答案：ABC解析：当审计人员预期被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，首先应当测试内部控制的设计和执行有效性，以证实其预期。通过实施内部控制测试，审计人员可以获取关于内部控制是否能够防止或发现并纠正重大错报的审计证据。如果测试结果表明内部控制确实存在重大缺陷或无法依赖，审计人员需要增加实质性程序的性质、范围、时间安排和程度，以应对更高的错报风险。因此，需要测试内部控制（A）、联系管理层了解情况（B）并扩大实质性程序的范围（C）。选项D错误，因为存在重大缺陷时通常需要增加而非减少实质性程序。选项E错误，即使测试结果表明内部控制值得信赖，通常也需要执行一定范围的实质性程序，只是可能比内部控制健全时执行的范围小。3.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应当反映审计过程中的所有重要事项C.审计工作底稿的编制是为了满足外部监管机构的特定要求D.审计工作底稿是形成审计意见的基础E.审计工作底稿不需要经过复核答案：ABD解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据、记录审计过程和结果的文件，是审计证据的主要载体（A），也是形成审计意见的基础（D）。审计工作底稿应当反映审计过程中的所有重要事项，包括审计计划、执行程序、获取的证据、专业判断和最终意见等（B）。审计工作底稿的编制既是满足审计准则要求也是为了内部管理和责任认定，虽然也可能需要满足外部监管机构的部分特定要求，但其主要目的并非完全为此（C错误）。审计工作底稿需要经过复核，以确保其质量、完整性和准确性，并体现审计人员的专业判断（E错误）。4.在运用实质性分析程序时，审计人员发现异常波动，可能的原因有（）A.经营环境发生重大变化B.会计政策发生变更C.存在管理层舞弊导致的错报D.样本量过小导致误判E.审计人员缺乏相关领域的专业知识答案：ABC解析：实质性分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系来评价财务信息合理性的一种审计程序。当运用分析性复核程序时发现异常波动，可能的原因有很多。经营环境发生重大变化（A）、会计政策发生变更（B）以及存在管理层舞弊导致的错报（C）都可能引起财务数据的异常波动。选项D样本量过小可能导致分析结果不准确，但这更多是影响分析程序结果可靠性的因素，而不是异常波动的根本原因。选项E审计人员缺乏专业知识可能导致未能识别异常波动或误判，但不是异常波动本身的原因。因此，ABC是导致异常波动的可能原因。5.下列关于审计抽样风险的表述中，正确的有（）A.抽样风险是指审计人员未能发现存在的重大错报的风险B.抽样风险包括误拒风险和误纳风险C.可接受的抽样风险水平由审计人员的主观判断决定D.减少抽样风险的方法之一是增加样本量E.抽样风险只存在于统计抽样中，不存在于非统计抽样中答案：BCD解析：抽样风险是指审计人员根据样本结果推断总体时，可能未能发现存在的重大错报（即误纳风险）或错误地推断出不存在重大错报（即误拒风险）的风险（B）。抽样风险既存在于统计抽样中，也存在于非统计抽样中，因为任何基于样本的推断都存在一定的风险。可接受的抽样风险水平通常是根据审计目标和风险水平由审计人员专业判断确定的（C）。减少抽样风险的方法之一是增加样本量，样本量越大，抽样结果越能代表总体，抽样风险通常越低（D）。选项A的表述不够全面，抽样风险不仅包括未能发现重大错报，也包括错误地推断不存在重大错报。选项E错误，抽样风险存在于所有依赖样本进行推断的审计程序中。6.当审计人员无法获取充分、适当的审计证据时，可能出具（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告E.费用审计报告答案：BCD解析：审计意见的类型取决于审计人员是否获取了充分、适当的审计证据以及这些证据是否支持被审计单位的财务报表。当审计人员无法获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表整体发表意见时，应出具无法表示意见审计报告（D）。当获取的证据表明存在重大错报，但不足以出具否定意见时，应出具保留意见审计报告（B）。当获取的证据表明存在广泛且严重的错报，导致财务报表整体失实时，应出具否定意见审计报告（C）。如果能够获取充分、适当的审计证据，并且认为财务报表公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，则出具无保留意见审计报告（A）。费用审计报告不是标准审计报告类型。因此，BCD是在无法获取充分、适当审计证据或证据表明财务报表存在重大错报时的可能审计意见类型。7.审计人员对被审计单位内部控制进行测试后，如果认为内部控制可以信赖，则（）A.可以适当减少实质性程序的范围和程度B.实施实质性分析程序C.不再实施实质性程序D.需要执行足够的实质性程序以获取充分、适当的审计证据E.完全依赖内部控制，无需实施实质性程序答案：AD解析：审计人员对被审计单位内部控制进行测试后，如果认为内部控制设计合理且运行有效，可以信赖内部控制，则可以适当减少实质性程序的范围和程度（A），因为有效的内部控制能够降低重大错报的风险，审计人员可以依赖内部控制来降低对细节测试的需求。然而，即使内部控制可以信赖，审计人员仍然需要执行足够的实质性程序以获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见（D）。这是因为内部控制可能存在未识别的缺陷，或者实质性程序对于特定高风险领域是必要的。因此，不是不再实施实质性程序（C），也不是完全依赖内部控制而无需实施实质性程序（E），而是需要根据风险评估结果，在减少程序的同时确保执行足够的实质性程序。8.在审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在管理层舞弊迹象，审计人员应当（）A.评估舞弊风险对审计程序的影响B.增加审计程序的性质、范围、时间安排和程度C.将舞弊风险评估为最高水平D.仅关注财务报表中的舞弊风险E.认为管理层通常不会故意提供虚假信息答案：ABC解析：在审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在管理层舞弊迹象，审计人员应当保持高度警惕，并将其视为一项特别风险。首先需要评估舞弊风险对审计程序的影响（A），因为管理层舞弊可能导致广泛且严重的错报，甚至可能涉及串通、隐瞒信息等行为，使得内部控制和以往的经验可能不再可靠。基于评估结果，通常需要增加审计程序的性质、范围、时间安排和程度（B），以获取充分、适当的审计证据来应对舞弊风险。根据审计准则，管理层舞弊的风险水平通常被视为最高（C）。除了财务报表舞弊风险，审计人员还应考虑与遵守法律法规相关的舞弊风险（D错误）。选项E的假设过于绝对，管理层舞弊是审计中的一个重大风险领域（E错误）。9.下列关于审计证据的表述中，正确的有（）A.审计证据应当是客观的B.审计证据的充分性取决于审计风险和重要性水平C.审计人员应当获取不同来源的审计证据D.审计证据的质量越高，需要的数量就越少E.审计人员无法控制审计证据的质量答案：ABCD解析：审计证据应当是客观的，能够真实反映被审计单位的实际情况，避免受到主观偏见或虚假信息的影响（A）。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，其需要量通常与审计风险和重要性水平相关。审计风险越高或重要性水平越低，需要的证据数量通常越多；反之则可能越少（B）。审计人员应当努力获取不同来源（如不同部门、不同人员、内部和外部证据）和不同性质的审计证据，以相互印证，提高证据的可靠性（C）。审计证据的质量越高（即越相关、越可靠），审计人员就越容易相信其结论，因此可能需要的证据数量就越少（D）。审计人员虽然不能完全控制外部环境提供的证据质量，但在审计过程中可以通过选择合适的审计程序、获取环境证据、实施必要的测试（如函证、重新计算、分析程序）等方式，对获取证据的质量施加影响并做出专业判断（E错误）。10.在审计过程中，如果审计人员预期被审计单位存在较高的错报风险，审计人员通常需要（）A.评估舞弊风险B.增加审计程序的时间安排的复杂性C.扩大实质性程序的范围D.选择更可靠的审计证据类型E.与被审计单位管理层就重大错报风险进行沟通答案：ACDE解析：在审计过程中，如果审计人员预期被审计单位存在较高的错报风险，无论是由于内部控制缺陷、管理层的诚信问题、复杂的交易或经营环境等因素，审计人员需要采取额外措施来应对。首先需要特别关注并评估舞弊风险（A），因为舞弊是导致错报的重大风险来源。通常需要增加审计程序的性质、范围、时间安排和程度来应对更高的风险（C）。在选择审计程序时，应优先选择能够提供更可靠证据的程序，并努力获取更可靠的审计证据类型（D）。此外，需要与被审计单位治理层（如董事会、审计委员会）就重大错报风险进行沟通（E），特别是当存在舞弊风险或内部控制重大缺陷时。选项B增加审计程序的时间安排的复杂性并非必然，更关键的是程序的性质、范围和程度，以及证据的可靠性。虽然复杂的程序可能涉及更长时间，但核心是应对风险的有效性，而非仅仅是时间的复杂性。11.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）A.审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.固有风险是指在没有内部控制的情况下，资产发生错报的可能性D.控制风险是指内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险E.检查风险是指审计程序未能发现存在的错报的风险答案：BCDE解析：审计风险模型是审计师评估审计风险的基础，通常表示为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险（B）。固有风险（C）是指假定内部控制不存在时，某项财务报表项目发生错报的可能性。控制风险（D）是指内部控制未能防止或发现并纠正某项财务报表项目错报的可能性。检查风险（E）是指审计程序未能发现存在的错报的可能性。审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见（如发表无保留意见但存在重大错报）的风险（A）。因此，BCDE是对审计风险模型及其组成部分的正确表述。12.在审计过程中，如果审计人员预期被审计单位存在较高的错报风险，审计人员通常需要（）A.评估舞弊风险B.增加审计程序的性质、范围、时间安排和程度C.扩大实质性程序的范围D.选择更可靠的审计证据类型E.认为内部控制值得信赖，无需实施实质性程序答案：ABCD解析：当审计人员预期被审计单位存在较高的错报风险时，需要采取更严格的审计措施。首先，必须特别关注并评估舞弊风险（A），因为管理层舞弊可能导致广泛且严重的错报。其次，需要增加审计程序的性质、范围、时间安排和程度（B），以获取充分、适当的审计证据来应对更高的风险水平。这通常包括扩大实质性程序的范围（C），例如增加细节测试的数量或范围。同时，在选择审计程序时，应优先考虑能够提供更可靠审计证据的程序，并努力获取更可靠的证据类型（D）。选项E是错误的，即使预期内部控制值得信赖，当错报风险较高时，通常仍需要执行更多的实质性程序，不能仅仅因为预期内部控制有效就减少实质性程序。13.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应当反映审计过程中的所有重要事项C.审计工作底稿的编制是为了满足外部监管机构的特定要求D.审计工作底稿是形成审计意见的基础E.审计工作底稿不需要经过复核答案：ABD解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据、记录审计过程和结果的文件，是审计证据的主要载体（A）。审计工作底稿应当全面、清晰地反映审计计划的执行情况、审计程序的执行过程、获取的审计证据以及审计人员的专业判断，从而支持审计意见的形成（B、D）。编制审计工作底稿既是满足审计准则要求也是为了内部管理和责任认定，虽然也可能需要满足外部监管机构的部分特定要求，但其主要目的并非完全为此（C错误）。审计工作底稿需要经过复核，以确保其质量、完整性和准确性，并体现审计人员的专业判断和审计责任的适当传递（E错误）。14.在运用实质性分析程序时，审计人员发现异常波动，可能的原因有（）A.经营环境发生重大变化B.会计政策发生变更C.存在管理层舞弊导致的错报D.样本量过小导致误判E.审计人员缺乏相关领域的专业知识答案：ABC解析：实质性分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系来评价财务信息合理性的一种审计程序。当运用分析性复核程序时发现异常波动，可能的原因有很多。经营环境发生重大变化（A）、会计政策发生变更（B）以及存在管理层舞弊导致的错报（C）都可能引起财务数据的异常波动。选项D样本量过小可能导致分析结果不准确，但这更多是影响分析程序结果可靠性的因素，而不是异常波动的根本原因。选项E审计人员缺乏专业知识可能导致未能识别异常波动或误判，但不是异常波动本身的原因。因此，ABC是导致异常波动的可能原因。15.下列关于审计抽样风险的表述中，正确的有（）A.抽样风险是指审计人员未能发现存在的重大错报的风险B.抽样风险包括误拒风险和误纳风险C.可接受的抽样风险水平由审计人员的主观判断决定D.减少抽样风险的方法之一是增加样本量E.抽样风险只存在于统计抽样中，不存在于非统计抽样中答案：BCD解析：抽样风险是指审计人员根据样本结果推断总体时，可能未能发现存在的重大错报（即误纳风险）或错误地推断出不存在重大错报（即误拒风险）的风险（B）。抽样风险既存在于统计抽样中，也存在于非统计抽样中，因为任何基于样本的推断都存在一定的风险。可接受的抽样风险水平通常是根据审计目标和风险水平由审计人员专业判断确定的（C）。减少抽样风险的方法之一是增加样本量，样本量越大，抽样结果越能代表总体，抽样风险通常越低（D）。选项A的表述不够全面，抽样风险不仅包括未能发现重大错报，也包括错误地推断不存在重大错报。选项E错误，抽样风险存在于所有依赖样本进行推断的审计程序中。16.当审计人员无法获取充分、适当的审计证据时，可能出具（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告E.费用审计报告答案：BCD解析：审计意见的类型取决于审计人员是否获取了充分、适当的审计证据以及这些证据是否支持被审计单位的财务报表。当审计人员无法获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表整体发表意见时，应出具无法表示意见审计报告（D）。当获取的证据表明存在重大错报，但不足以出具否定意见时，应出具保留意见审计报告（B）。当获取的证据表明存在广泛且严重的错报，导致财务报表整体失实时，应出具否定意见审计报告（C）。如果能够获取充分、适当的审计证据，并且认为财务报表公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，则出具无保留意见审计报告（A）。费用审计报告不是标准审计报告类型。因此，BCD是在无法获取充分、适当审计证据或证据表明财务报表存在重大错报时的可能审计意见类型。17.审计人员对被审计单位内部控制进行测试后，如果认为内部控制可以信赖，则（）A.可以适当减少实质性程序的范围和程度B.实施实质性分析程序C.不再实施实质性程序D.需要执行足够的实质性程序以获取充分、适当的审计证据E.完全依赖内部控制，无需实施实质性程序答案：AD解析：审计人员对被审计单位内部控制进行测试后，如果认为内部控制设计合理且运行有效，可以信赖内部控制，则可以适当减少实质性程序的范围和程度（A），因为有效的内部控制能够降低重大错报的风险，审计人员可以依赖内部控制来降低对细节测试的需求。然而，即使内部控制可以信赖，审计人员仍然需要执行足够的实质性程序以获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见（D）。这是因为内部控制可能存在未识别的缺陷，或者实质性程序对于特定高风险领域是必要的。因此，不是不再实施实质性程序（C），也不是完全依赖内部控制而无需实施实质性程序（E），而是需要根据风险评估结果，在减少程序的同时确保执行足够的实质性程序。18.在审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在管理层舞弊迹象，审计人员应当（）A.评估舞弊风险对审计程序的影响B.增加审计程序的性质、范围、时间安排和程度C.将舞弊风险评估为最高水平D.仅关注财务报表中的舞弊风险E.认为管理层通常不会故意提供虚假信息答案：ABC解析：在审计过程中，如果审计人员发现被审计单位存在管理层舞弊迹象，审计人员应当保持高度警惕，并将其视为一项特别风险。首先需要评估舞弊风险对审计程序的影响（A），因为管理层舞弊可能导致广泛且严重的错报，甚至可能涉及串通、隐瞒信息等行为，使得内部控制和以往的经验可能不再可靠。基于评估结果，通常需要增加审计程序的性质、范围、时间安排和程度（B），以获取充分、适当的审计证据来应对舞弊风险。根据审计准则，管理层舞弊的风险水平通常被视为最高（C）。除了财务报表舞弊风险，审计人员还应考虑与遵守法律法规相关的舞弊风险（D错误）。选项E的假设过于绝对，管理层舞弊是审计中的一个重大风险领域（E错误）。19.下列关于审计证据的表述中，正确的有（）A.审计证据应当是客观的B.审计证据的充分性取决于审计风险和重要性水平C.审计人员应当获取不同来源的审计证据D.审计证据的质量越高，需要的数量就越少E.审计人员无法控制审计证据的质量答案：ABCD解析：审计证据应当是客观的，能够真实反映被审计单位的实际情况，避免受到主观偏见或虚假信息的影响（A）。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，其需要量通常与审计风险和重要性水平相关。审计风险越高或重要性水平越低，需要的证据数量通常越多；反之则可能越少（B）。审计人员应当努力获取不同来源（如不同部门、不同人员、内部和外部证据）和不同性质的审计证据，以相互印证，提高证据的可靠性（C）。审计证据的质量越高（即越相关、越可靠），审计人员就越容易相信其结论，因此可能需要的证据数量就越少（D）。审计人员虽然不能完全控制外部环境提供的证据质量，但在审计过程中可以通过选择合适的审计程序、获取环境证据、实施必要的测试（如函证、重新计算、分析程序）等方式，对获取证据的质量施加影响并做出专业判断（E错误）。20.下列关于审计抽样方法的表述中，正确的有（）A.统计抽样能够提供抽样风险的具体度量B.非统计抽样主要依赖审计人员的专业判断C.两种抽样方法的选择取决于审计人员的偏好D.统计抽样通常需要使用抽样框E.非统计抽样不提供抽样风险的具体度量答案：ABDE解析：审计抽样方法主要包括统计抽样和非统计抽样。统计抽样能够运用数学模型计算抽样风险，并提供抽样结果与总体结论之间关系的定量表述，从而能够提供抽样风险的具体度量（A）。非统计抽样主要依赖审计人员的专业判断来评估样本结果并推断总体特征，不提供抽样风险的具体度量（E）。因此，A和E是正确的表述。两种抽样方法的选择通常基于审计目标、风险水平、证据类型、成本效益等因素，而非仅仅取决于审计人员的偏好（C错误）。统计抽样通常需要使用抽样框来选取样本，以确保样本的随机性和代表性（D）。非统计抽样则不要求使用抽样框。因此，ABDE是正确的表述。三、判断题1.审计人员执行审计程序后，如果未发现任何错报，就可以得出被审计单位财务报表不存在重大错报的结论。（）答案：错误解析：本题考查审计意见形成的基础。审计人员执行审计程序是为了获取充分、适当的审计证据以支持审计意见。即使未发现任何错报，也不能直接得出被审计单位财务报表不存在重大错报的结论。因为可能存在审计程序未能覆盖的错报，或者审计证据不足以得出结论。审计意见的形成基于审计证据，而审计证据的获取受到审计程序设计、执行和样本代表性等因素的影响。因此，即使未发现错报，也需要考虑这些因素，才能做出是否存在重大错报的判断。2.审计工作底稿的复核主要是为了确保审计程序的执行符合审计计划的要求。（）答案：错误解析：审计工作底稿的复核主要是为了确保审计证据充分、适当，能够支持审计意见，而不仅仅是确保审计程序的执行符合审计计划的要求。复核的内容包括审计证据的相关性、可靠性、充分性和适当性，以及审计程序的执行情况、专业判断的合理性等。审计计划符合性是复核的一部分，但不是主要目的。3.审计人员对被审计单位的内部控制设计和执行的有效性进行测试后，可以完全依赖内部控制来减少实质性程序。（）答案：错误解析：审计人员对被审计单位的内部控制设计和执行的有效性进行测试后，如果认为内部控制值得信赖，可以适当减少实质性程序，但并非完全依赖内部控制。审计人员仍然需要执行足够的实质性程序以获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。完全依赖内部控制可能会忽略其可能存在的缺陷或未被测试到的环节。4.如果被审计单位的财务报表存在重大错报，但该错报对财务报表整体影响不大，审计人员可以发表无保留意见。（）答案：错误解析：审计意见的类型取决于重大错报对财务报表整体的影响程度。即使单个错报对财务报表整体影响不大，但如果多个错报累积起来对财务报表整体产生重大影响，或者错报的性质严重，审计人员仍可能需要发表保留意见、否定意见或无法表示意见。审计意见必须反映财务报表整体的意见。5.审计人员执行的控制测试程序发现内部控制存在重大缺陷，通常表明实质性程序可能需要扩大范围。（）答案：正确解析：控制测试的目的是评估内部