2025年国家开放大学（电大）《财务会计实务》期末考试复习题库及答案解析

2025年国家开放大学（电大）《财务会计实务》期末考试复习题库及答案解析所属院校：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.企业收到投资者投入的资本金，应贷记的科目是（）A.应收账款B.实收资本C.预收账款D.其他应付款答案：B解析：企业收到投资者投入的资本金，表示企业所有者权益增加，应贷记“实收资本”科目。应收账款和预收账款属于企业的债权债务科目，其他应付款通常用于核算企业应付未付的款项，与投资者投入的资本金性质不符。2.企业购入不需要安装的设备，其入账价值不包括（）A.设备买价B.运输费C.安装调试费D.增值税进项税额答案：C解析：企业购入不需要安装的设备，其入账价值通常包括设备买价、运输费和增值税进项税额（若不可抵扣）等。安装调试费仅适用于需要安装的设备，对于不需要安装的设备，该费用不构成其入账价值。3.下列项目中，不属于企业费用的是（）A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出答案：D解析：管理费用、销售费用和财务费用是企业为正常经营活动中发生的费用，属于期间费用。营业外支出是企业非经营活动中发生的支出，与企业的正常经营活动无关，不属于企业费用。4.企业计提固定资产折旧时，应借记的科目是（）A.累计折旧B.管理费用C.制造费用D.资产减值损失答案：B或C解析：企业计提固定资产折旧时，应根据固定资产的用途将折旧费用分配计入相关科目。如果固定资产用于管理活动，应借记“管理费用”；如果固定资产用于生产产品，应借记“制造费用”。累计折旧是固定资产的抵减科目，资产减值损失通常用于核算固定资产的减值准备，与计提折旧不同。5.企业销售商品时代收的款项，应贷记的科目是（）A.应付账款B.预收账款C.应收账款D.其他应付款答案：B解析：企业销售商品时代收的款项，表示企业预收了客户的款项，应贷记“预收账款”科目。应收账款是企业应收取的款项，应付账款是企业应支付的款项，其他应付款通常用于核算企业应付未付的款项，与销售时代收的款项性质不符。6.企业计提坏账准备时，应贷记的科目是（）A.坏账准备B.资产减值损失C.管理费用D.营业外支出答案：A解析：企业计提坏账准备时，表示企业预计某些应收账款无法收回，需要提前进行准备，应贷记“坏账准备”科目。资产减值损失是核算资产减值损失的科目，管理费用和营业外支出与计提坏账准备无关。7.下列项目中，不属于企业收入的是（）A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.营业外收入答案：D解析：销售商品收入、提供劳务收入和利息收入是企业正常经营活动中产生的收入，属于企业收入。营业外收入是企业非经营活动中产生的收入，与企业的正常经营活动无关，不属于企业收入。8.企业分配利润时，应借记的科目是（）A.利润分配B.本年利润C.应付股利D.盈余公积答案：A解析：企业分配利润时，表示企业将利润进行分配，应借记“利润分配”科目。本年利润是核算企业本年实现的利润，应付股利是企业应支付的股利，盈余公积是企业从利润中提取的公积金，与分配利润的会计处理不同。9.企业购入原材料，其入账价值不包括（）A.材料买价B.运输费C.保险费D.增值税进项税额答案：D解析：企业购入原材料，其入账价值通常包括材料买价、运输费和保险费等。增值税进项税额（若可抵扣）不计入原材料的入账价值，而是作为进项税额抵扣销项税额。10.企业计提应付职工薪酬时，应贷记的科目是（）A.应付职工薪酬B.管理费用C.营业外支出D.预付账款答案：A解析：企业计提应付职工薪酬时，表示企业预计需要支付给职工的薪酬，应贷记“应付职工薪酬”科目。管理费用和营业外支出与计提应付职工薪酬无关，预付账款是企业预先支付给供应商的款项，与应付职工薪酬的性质不符。11.企业销售商品，如果货款尚未收到，其会计处理方法是（）A.只确认收入B.只确认费用C.同时确认收入和应收账款D.不确认收入也不确认费用答案：C解析：根据权责发生制原则，企业销售商品实现收入确认的条件是：商品控制权已转移给买方，相关的收入和成本能够可靠地计量。当商品已经售出但货款尚未收到时，企业已经实现了收入，但尚未收到款项，因此需要同时确认收入（借记应收账款）和收入（贷记主营业务收入）。12.企业支付的银行存款利息，应计入的科目是（）A.管理费用B.制造费用C.财务费用D.销售费用答案：C解析：企业支付的银行存款利息是因筹集资金而产生的费用，属于财务活动的成本，应计入“财务费用”科目。管理费用是行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用，制造费用是生产车间为生产产品而发生的间接费用，销售费用是企业在销售商品过程中发生的费用。13.下列各项中，属于企业流动资产的是（）A.固定资产B.长期投资C.应收账款D.无形资产答案：C解析：流动资产是指预计在一年内（含一年）变现、出售或耗用的资产。固定资产和无形资产属于非流动资产，其使用寿命通常超过一年。长期投资通常也是指一年以上的投资，不属于流动资产。应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，属于流动资产。14.企业计提固定资产减值准备时，应计入的科目是（）A.资产减值损失B.管理费用C.营业外支出D.制造费用答案：A解析：根据企业会计准则，企业应当在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。如果存在减值迹象，应当估计其可收回金额，如果可收回金额低于其账面价值，应当将账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，通过“资产减值损失”科目核算。15.企业接受投资者投入的房屋，其入账价值应按（）确定。A.投资者方账面价值B.双方评估确认的价值C.历史成本D.市场价格答案：B解析：企业接受的投资者投入的房屋，作为无形资产或固定资产，其入账价值应按投资合同或协议约定的价值确定，但约定价值不公允的除外。通常情况下，会进行评估以确定其公允价值，按评估确认的价值入账。16.企业销售商品时，如果附有退货条件，且退货可能性较大，应在何时确认收入？（）A.商品发出时B.买方正式提出退货时C.退货期满时D.商品验收入库时答案：C解析：根据收入确认原则，销售商品收入应当在企业履行了主要的履约义务时确认。如果销售商品附有退货条件，且退货可能性较大，企业需要评估退货对收入的确认影响。只有当退货期满，退货的可能性显著降低时，才能确认收入。17.企业预付采购原材料的款项，应计入的科目是（）A.应付账款B.预收账款C.预付账款D.应收账款答案：C解析：企业预付采购原材料的款项，表示企业预先支付了货款，尚未收到货物，形成了企业的资产（预付款项），应计入“预付账款”科目。应付账款是企业应支付的款项，预收账款是企业预收的款项，应收账款是企业应收的款项。18.企业发生的行政管理部门人员的工资费用，应计入的科目是（）A.制造费用B.管理费用C.财务费用D.销售费用答案：B解析：企业发生的行政管理部门人员的工资费用，是企业管理活动的一部分，属于期间费用，应计入“管理费用”科目。制造费用是生产车间为生产产品而发生的间接费用，财务费用是筹集资金等活动发生的费用，销售费用是销售活动发生的费用。19.企业采购原材料时，取得的增值税专用发票上注明的增值税，如果可以抵扣，应计入的科目是（）A.应交税费—应交增值税（进项税额）B.应交税费—应交增值税（销项税额）C.管理费用D.原材料答案：A解析：企业采购原材料时，取得的增值税专用发票上注明的增值税，如果可以按规定抵扣，应作为进项税额进行核算，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的借方。销项税额是销售商品时代收的增值税，原材料是原材料的成本科目。20.企业用现金支付职工的工资，其会计处理方法是（）A.借记“应付职工薪酬”，贷记“库存现金”B.借记“管理费用”，贷记“库存现金”C.借记“库存现金”，贷记“应付职工薪酬”D.借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”答案：C解析：企业用现金支付职工工资，表示企业的现金减少，同时应付职工薪酬这一负债也减少，应进行相反方向的会计分录，即借记“应付职工薪酬”，贷记“库存现金”。二、多选题1.下列各项中，属于企业流动负债的有（）A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.应付职工薪酬E.预收账款答案：ABDE解析：流动负债是指企业在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。短期借款、应付账款、应付职工薪酬和预收账款都属于流动负债。长期借款是指偿还期超过一年的借款，属于非流动负债。2.企业计提固定资产折旧时，可能涉及的科目有（）A.管理费用B.制造费用C.累计折旧D.资产减值损失E.主营业务成本答案：ABC解析：企业计提固定资产折旧时，根据固定资产的用途将折旧费用分配计入相关成本费用科目。如果固定资产用于管理活动，应借记“管理费用”；如果固定资产用于生产产品，应借记“制造费用”；折旧费用的增加记入“累计折旧”科目的贷方。资产减值损失是核算固定资产减值准备的科目，主营业务成本是核算主营业务发生的成本，与计提折旧直接关系不大。3.下列各项中，属于企业收入的有（）A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.营业外收入E.投资收益答案：ABC解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入、提供劳务收入和利息收入都属于企业的收入。营业外收入和投资收益属于利得，但不是日常活动形成的收入。4.企业采购原材料时，可能发生的支出有（）A.材料买价B.运输费C.保险费D.增值税进项税额E.入库前的挑选整理费答案：ABCE解析：企业采购原材料时，其成本通常包括材料买价、运输费、保险费以及入库前的挑选整理费等。增值税进项税额如果是可以抵扣的，不计入材料成本，而是作为进项税额处理。5.下列各项中，属于企业期间费用的有（）A.管理费用B.制造费用C.财务费用D.销售费用E.税金及附加答案：ACDE解析：期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入当期损益的费用。管理费用、财务费用、销售费用和税金及附加都属于期间费用。制造费用是生产车间为生产产品而发生的间接费用，属于成本类科目，最终会转入产品成本。6.企业计提应付职工薪酬时，可能涉及的科目有（）A.应付职工薪酬B.管理费用C.生产成本D.制造费用E.税金及附加答案：ABCD解析：企业计提应付职工薪酬时，应根据职工提供服务的受益对象将应付职工薪酬分配计入相关科目。计入管理费用的有行政管理部门人员的薪酬；计入生产成本的有机动部门直接从事生产人员的薪酬；计入制造费用的有车间管理人员、车间技术人员的薪酬等。应付职工薪酬是负债科目，表示企业尚未支付的职工薪酬。税金及附加是核算企业经营活动发生的税金及附加，与计提应付职工薪酬无直接关系。7.下列各项中，可能计入企业营业外收入的有（）A.处置固定资产净收益B.接受捐赠收入C.债务重组利得D.管理费用E.营业外支出答案：AB解析：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。处置固定资产净收益和接受捐赠收入都属于营业外收入。债务重组利得也可能计入营业外收入。管理费用是期间费用，计入当期损益。营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，与营业外收入性质相反。8.企业销售商品时，确认收入需要满足的条件有（）A.商品控制权已转移给买方B.相关的劳务已经提供C.收入金额能够可靠地计量D.退货可能性较大E.与交易相关的经济利益很可能流入企业答案：ABCE解析：根据收入确认原则，销售商品收入应当在同时满足以下条件时确认：①企业已将商品控制权转移给买方；②企业的收入金额能够可靠地计量；③与交易相关的经济利益很可能流入企业；④相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。退货可能性较大时，企业不能全额确认收入，需要考虑退货对收入确认的影响。9.下列各项中，属于企业资产的有（）A.应收账款B.预付账款C.固定资产D.无形资产E.应付账款答案：ABCD解析：资产是指由企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。应收账款、预付账款、固定资产和无形资产都属于企业的资产。应付账款是企业应支付的款项，属于企业的负债。10.企业用银行存款支付采购原材料的款项，可能涉及的科目有（）A.原材料B.应付账款C.银行存款D.在途物资E.应交税费—应交增值税（进项税额）答案：ACDE解析：企业用银行存款支付采购原材料的款项，银行存款减少，计入“银行存款”科目的借方。如果材料尚未验收入库，可能计入“在途物资”科目（贷方）；如果材料已经验收入库，可能计入“原材料”科目（贷方）。如果购入材料时支付了增值税进项税额且可以抵扣，应计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的借方。应付账款是企业欠供应商的款项，支付款项时，应付账款减少，计入“应付账款”科目的借方。11.下列各项中，属于企业成本的有（）A.生产成本B.管理费用C.销售费用D.制造费用E.财务费用答案：AD解析：成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经济资源耗费。生产成本和制造费用是企业为生产产品而发生的成本。管理费用、销售费用和财务费用是企业为组织和管理生产经营活动、为销售商品以及筹集资金等而发生的期间费用，不属于成本。12.企业销售商品时，如果采用分期收款方式，确认收入需要满足的条件有（）A.商品控制权已转移给买方B.相关的收款权利能够可靠地计量C.与交易相关的经济利益很可能流入企业D.收到的款项已经全部收回E.退货可能性很小答案：ABC解析：根据收入确认原则，销售商品收入应当在同时满足以下条件时确认：①企业已将商品控制权转移给买方；②企业的收入金额能够可靠地计量；③与交易相关的经济利益很可能流入企业。对于分期收款销售，虽然款项分期收回，但收入确认并不以收到全部款项或款项全部收回为条件，只要满足上述三个条件，就可以在销售实现时确认收入。退货可能性的大小影响收入的确认金额，但不是确认收入本身的必要条件。13.企业计提固定资产减值准备时，可能涉及的科目有（）A.资产减值损失B.累计折旧C.固定资产D.可变现净值E.应交税费答案：AC解析：企业计提固定资产减值准备时，应当将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，通过“资产减值损失”科目核算。同时，在资产负债表中，减值准备是通过在固定资产项目上抵减“累计折旧”和“固定资产减值准备”后的净额反映的，会计分录为借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。可变现净值是估计资产价值的一种方法，应交税费与减值准备计提无直接关系。14.下列各项中，属于企业利得的有（）A.处置固定资产净收益B.接受捐赠收入C.债务重组利得D.营业外收入E.投资收益答案：ABCD解析：利得是指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。处置固定资产净收益、接受捐赠收入、债务重组利得和营业外收入都属于利得。投资收益是企业对外投资所获得的收益，通常被认为是企业日常活动的一部分，属于收入范畴。15.企业采购原材料时，运输过程中发生的合理损耗，其处理方法可能是（）A.由供应商承担B.计入管理费用C.计入原材料的采购成本D.由购货方承担E.作为废品处理答案：AC解析：企业采购原材料时，运输过程中发生的合理损耗，通常应由购货方（即本企业）承担，并将其计入原材料的采购成本中，增加材料的总成本。损耗如果属于非常规或非合理情况，可能需要进一步分析，但一般情况下是计入采购成本的。由供应商承担或作为废品处理通常不适用于正常的合理损耗。16.下列各项中，可能计入企业管理费用的有（）A.行政管理部门职工薪酬B.生产车间管理人员薪酬C.存货盘亏损失D.车间使用固定资产计提的折旧费E.专设销售机构人员薪酬答案：AC解析：管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用。行政管理部门职工薪酬和存货盘亏损失（扣除责任人赔偿和保险赔款后的净损失）通常计入管理费用。生产车间管理人员薪酬和车间使用固定资产计提的折旧费属于制造费用，是生产产品成本的组成部分。专设销售机构人员薪酬计入销售费用。17.企业用现金支付职工的工资，其支付过程中可能涉及的科目有（）A.库存现金B.应付职工薪酬C.管理费用D.其他应付款E.银行存款答案：AB解析：企业用现金支付职工工资，会计处理是减少现金（借记“库存现金”），同时减少应付职工薪酬（贷记“应付职工薪酬”）。支付方式是现金，不涉及银行存款。管理费用是职工薪酬的受益对象科目，在此支付环节不直接涉及。其他应付款是企业应付未付的款项，与支付工资无关。18.下列关于“权责发生制”原则的说法中，正确的有（）A.收入在收到现金时确认B.费用在发生时确认C.收入在实现时确认D.费用在发生时确认E.与现金收付时间无关答案：BCD解析：权责发生制原则要求收入和费用的确认应当以收入实现和费用发生为基础，而不仅仅是以现金的实际收付时间为依据。收入在实现时确认（B正确，C正确），费用在发生时确认（D正确）。与现金收付时间无关（E正确）是权责发生制的特点。选项A错误，权责发生制下收入在实现时确认，而非收到现金时确认。19.企业销售商品时，如果附有退货条件，且退货可能性较大，应在何时确认收入？（）A.商品发出时B.买方正式提出退货时C.退货期满时D.商品验收入库时E.收到货款时答案：C解析：根据收入确认原则，对于附有退货条件且退货可能性较大的商品销售，企业不能在商品发出时或收到货款时确认全部收入。应当在退货期满、退货的可能性显著降低时，才能确认能够实现的收入金额。买方正式提出退货时（B）只是退货行为的发生，并不代表收入确认时点的到来。商品验收入库时（D）是采购环节，与销售收入的确认无关。20.企业采购原材料时，取得的增值税专用发票，如果可以抵扣，其增值税额的处理方法是（）A.计入原材料成本B.计入应交税费—应交增值税（进项税额）C.计入管理费用D.立即抵扣销项税额E.作为预付账款答案：B解析：企业采购原材料时，取得的增值税专用发票上注明的增值税额，如果可以按规定抵扣，应作为进项税额进行核算，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的借方，用于抵扣企业销售商品时产生的销项税额。增值税进项税额不计入原材料成本（A错误），也不计入管理费用（C错误），更不是作为预付账款（E错误）。销项税额是销售商品时代收的增值税，与采购时的进项税额无关（D错误）。三、判断题1.企业支付的银行存款利息，应计入财务费用。（）答案：正确解析：企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，如利息支出、汇兑损失等，属于财务费用。银行存款利息是企业因持有货币资金而发生的成本，是财务活动的支出，因此应计入财务费用科目。2.企业计提固定资产折旧时，应贷记累计折旧科目。（）答案：正确解析：计提固定资产折旧，意味着固定资产价值的减少，属于资产的抵减。在会计处理上，应借记相关的成本费用科目（如管理费用、制造费用等），贷记“累计折旧”科目。“累计折旧”是固定资产的备抵科目，其贷方登记增加额（即计提的折旧），借方登记减少额（如处置固定资产时转销的折旧）。3.企业销售商品时，如果货款已经收到，但商品尚未发出，通常应确认收入。（）答案：错误解析：根据收入确认原则，销售商品收入应当在企业履行了主要的履约义务，即商品控制权转移给买方时确认。如果货款已经收到但商品尚未发出，意味着企业尚未履行将商品控制权转移给买方的义务，商品所有权上的主要风险和报酬仍属于企业，因此通常不应确认收入，应将收到的款项确认为预收账款。4.企业用现金购买办公用品，应借记“管理费用”科目。（）答案：正确解析：企业用现金购买办公用品，属于企业的日常管理活动支出，旨在维护企业的正常运营。该笔支出与行政管理部门相关，且属于一次性消耗，符合管理费用科目的核算内容。因此，会计处理为借记“管理费用”，贷记“库存现金”。5.企业预付下一年的房屋租金，应计入预付账款科目。（）答案：正确解析：企业预付下一年的房屋租金，表示企业预先支付了未来期间的租赁费用，形成了企业的资产（预付款项）。虽然租赁服务将在未来提供，但支付行为已经发生，且这项经济利益将在未来期间流入企业（表现为获得房屋的使用权）。预付账款科目用于核算企业按照合同规定预付的款项，如预付采购货款、预付租赁费等。因此，预付下一年的房屋租金应计入预付账款科目。6.企业发生的交易或事项，如果不可能导致所有者权益增加，就一定不会导致资产增加。（）答案：错误解析：根据会计基本等式“资产=负债+所有者权益”，资产和所有者权益是相互关联的。虽然交易或事项不可能同时导致所有者权益增加和资产增加，但也可能发生所有者权益减少而资产增加的情况，例如用资本公积转增实收资本，所有者权益内部一增一减，总额不变，但资产总额可能因其他业务而增加。反之，也可能发生所有者权益增加而资产减少的情况，例如用银行存款偿还银行借款，资产减少，同时负债减少，所有者权益增加（因为偿还了债务，净资产增加）。更常见的是，企业可能发生所有者权益不变而资产增加的情况，如接受捐赠（资产增加，负债或所有者权益同等增加，净效应看捐赠是否计入当期损益）。因此，该命题的表述过于绝对，是错误的。7.企业计提的坏账准备，应计入资产减值损失科目。（）答案：正确解析：企业计提坏账准备，是为了对可能无法收回的应收账款进行风险防范，将预计的坏账损失计入当期损益。根据企业会计准则，计提坏账准备时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。“资产减值损失”是损益类科目，核算企业计提的各项资产减值准备所形成的损失。8.企业分配给投资者的现金股利，应计入应付股利科目。（）答案：正确解析：企业根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，确定分配给投资者的现金股利时，表明企业承担了支付股利的义务，形成了对股东的负债。会计处理上，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。“应付股利”是负债类科目，核算企业应付未付的现金股利或利润。9.企业采购原材料时，运输途中发生的非正常损耗，应计入管理费用。（）答案：错误解析：企业采购原材料时，运输途中发生的非正常损耗，通常是由于管理不善、意外事故等原因造成的损失。根据会计处理原则，这类非正常损耗应作为损失处理。如果能够找到责任人，应向责任人索赔；否则，应计入当期损益。对于采购环节发生的非正常损耗，通常计入“管理费用”或“营业外支出”，但更常见且更准确的处理是计入“管理费用—运输费”下的损耗明细，或者如果损失较大且与特定采购活动直接相关，计入“营业外支出—非流动资产毁损报废损失”。将其简单归入“管理费用”不够准确，但相比计入“原材料”成本更为合理。不过，题目中描述为“非正常损耗”，这通常意味着是一种损失，而不是直接计入成本。若必须选择，将其与运输管理相关的部分计入管理费用是可能的，但不如计入营业外支出或特定的损失科目更精确。考虑到考试中可能存在的简化倾向，选择错误更能体现对细节的把握。更严谨的说法是，非正常损耗应计入损失类科目，可能计入管理费用或营业外支出，但不应计入原材料的入账价值。因此，原题表述不准确，应判为错误。10.企业用银行存款支付以前期间已计提的应付职工薪酬，应借记“应付职工薪酬”科目。（）答案：错误解析：企业用银行存款支付以前期间已经计提的应付职工薪酬，表示企业履行了支付义务，导致资产（银行存款）减少和负债（应付职工薪酬）减少。因此，会计处理应为借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。题目中的表述“应借记‘应付职工薪酬’科目”是错误的，正确的借贷方向是借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。四、简答题1.简述企业接受投资者投入固定资产的会计处理过程。答案：企业接受投资者投入固定资产，应按投资合同或协议约定的价值确定固定资产的入账价值（但约定价值不公允的除外），通常需要评估