“金税三期”背景下企业税务风险管理

“金税三期”背景下企业税务风险管理摘要自“金税三期”工程上线以来，我国的税务体制发生了很大的变革，税收的征管模式进入了一个新的时代，不仅提高了税务部门的办事效率，同时也加强了对企业的监控，企业的税务风险日益凸显，采取及时有效的手段扼制税务风险问题的发生成为当今企业面临的一大难题，而税务风险是一个企业在日常经营中最容易被忽视掉的问题，错误的处理方式将会使企业受到很大的经济损失。因此提高税务风险防治水平对企业的发展有着重要的现实意义。基于此背景，本文查阅了众多文献资料，分析了我国企业在金税三期工程上线之后的发展历程及现状，阐述了其存在的一些问题，并针对这些问题进行思考，提出了相应的解决方案。本文的研究目的主要是为了提高企业的税务风险防治水平，增强企业的综合实力，以实现企业利润最大化的目标。关键词：金税三期；税务风险；管理目录TOC\o"1-3"\h\u8890一、绪论 绪论研究背景由于受我国国情的影响，我国在税务风险管理方面开始的比较晚，各种措施还不够完善，税务问题频频发生，引起了国家和社会经济学者的广泛重视，基于这一背景我国推出了“金税三期”计划，这一计划的实施使税务部门获取企业涉税信息的方法更加方便、准确、快捷，效率有了大幅度地提升，但同时企业的税务风险也日益凸显。目前，从企业外部环境来看，由于我国经济发展迅速，相应的经济政策跟不上发展。从企业的内部环境来看，企业管理层的涉税意识薄弱，内控制度不够完善等。这些都是导致税务风险长期存在的原因，因此提高企业的税收遵从度，正确使用国家税收优惠政策，降低企业税务风险，营造良好的税务环境，将是保持企业稳定发展的重要举措。研究意义在现阶段，我国企业的管理者往往更重视企业市场方面的风险，而忽略了对企业税务风险问题的研究，导致一些企业在这个方面遭受了一些不必要的损失。因此，通过对本课题的研究对我国税务风险面临的问题有以下几个现实意义：（1）可以有利于管理层树立正确的税务风险管理理念，提升企业应对税务风险的能力。企业的管理者要以身作则，要给员工树立正确的税务风险管理理念，提高税务风险敏感度，从而降低企业的这类风险。（2）有利于企业利润最大化目标得实现，提高企业的竞争力。由于我国税务体制更新较快，一些企业跟不上时代的步伐，出现了一些税务问题，导致企业利润受到损失。本文分析了企业面临的税务风险并给出了相应改进措施，降低了企业的涉税风险。从而使企业在面临该风险时可以有一定的借鉴意义。（3）有利于营造企业良好的税务环境。本文阐述了一些企业在生产经营中可能会面临的一些问题，给出了正确的建议。可以给企业创造一个更好，更公平的纳税环境。研究综述及发展历程研究综述韩伟提出金税三期工程正式运行以来，税务机关对全国的增值税专用发票和各类企业的纳税情况形成了一个严格监控体系。他认为金税三期工程相对于之前有以下几个变化：第一，金税三期的大数据库可以记录所有企业的涉税事项。第二，实现了税务信息共享和数据的统一管理。第三，增加了纳税评估系统，对企业的诚信纳税提出了更高的要求。殷明霞提出金税三期工程是国家税务总局根据我国的经济发展现状研究开发出来的一个新的税务系统，该系统涉及了纳税、退税、发票管理等各方面的内容，可以加强国家税务总局的管理工作，同时在一定程度上减少了税务违法行为的发生。她认为企业在该背景下主要发生了以下两个变化：第一，实现了企业全样本监控。第二，实现涉税全过程监控。饶立新提出金税三期主要围绕了申报、纳税、退库和发票管理等业务，将所有的流程都纳入了一个系统里，把纳税服务，税收征管、出口退税等要求集中到软件中去，为我国的税收现代化打下了坚实的基础。刘庆会认为近年来，营改增全面推行，税务征收进入了金三时代，企业将会迎来前所未有的税务稽查风险。金税三期工程的应用使各种信息更加透明化，税务各部门将会共同使用数据，这将进一步加快信息化税务征管手段的应用，必然会给企业税务管理带来更大的压力。发展历程自从改革开放以来，我国经济社会的发展愈来愈迅速，随着纳税人口的不断增长、企业经营模式的不断变化，我国税务征收模式也随之发生了重大的改变。传统的征收模式已经不能满足税务征管部门的需要，在这个基础上，金税工程应时而生。金税工程在最初开始于1994年对增值税专用发票的征收管理，通过金税一期、金税二期的不断深化改革，最终于2001年5月份，由国家税务总局提出了金税三期的构想，在2002年我国下发文件表示要大力发展金税工程，自此，金税三期工程开始正式拉开了帷幕。金税三期工程是一项要求广、覆盖范围大、时间周期长的系统工程。涉及了税务系统的各个方面。国务院于2005年通过了金三工程的建议书，2009年开始了第一阶段的工作，2012年中旬至2013年10月，为了进一步检验该系统的功能性，金税三期工程在部分省市开始试点运行，对该工程进行了优化处理，给全国的推广积累了重要经验。2013年底，根据在山东等地的运行情况以及近年来我国的税制改革，优化形成了全国信息系统版本。2015年在全国范围内进行推广工作，2018年国税、地税深化改革，在2019年国税和地税的两套金三系统合二为一，解决了一个机构两套系统的问题。研究内容及方法随着“金税三期”的不断发展，我国的税务水平不断提高，企业面临的税务风险也相应不断加大，在大数据背景下如何规避税务风险成为现代企业面临的一大难题，金税三期的实施对企业来说是机遇也是阻力。本文第一部分先是介绍了背景以及实施的意义、影响和金税三期工程的发展历程。第二部分提出了企业税务风险管理存在的一些问题。第三部分针对这些问题给出了相应的解决措施，大幅减少企业所面临的税务风险，进而给企业带来更大的效益等内容。本文主要采用的是文献检索与因果分析相结合的方法，通过对网上查询资料与文献收集到资料的查询，对本课题进行深入的分析研究。“金税三期”背景下企业存在的税务风险企业的税务风险是当今我国现代企业面临的一项较为严峻的风险，是指企业在日常生产经营中，未能按照有关的税法规定去缴纳税款，给企业带来的损失。主要表现在两个方面：第一，由于对税法政策不够了解，没有享受到应有的税收优惠政策而多缴纳了一些税款，从而会使企业经营承担了一些不必要的税务负担。第二：是由于一些企业没有遵守税收法律政策，为了私利进行人为的偷税、漏税，从而致使企业将面临补交税款及罚款、加收滞纳金、以及企业的声誉受到不好的影响等风险，给企业造成了一些不利的影响。企业的税务风险自企业成立那一刻便会一直跟随着企业，而企业要做的就是尽可能早地发现这些税务风险，有对策的规避这些风险。本章主要从四个不同的方面表述了企业经营中一般会面临的税务问题，探讨了当今企业在税务风险管理问题方面的不足之处。企业的税务风险防范意识较弱我国的市场经济较发达国家来说开始的比较晚，税务管控方面也相对比较落后，收改革开放前，长期的计划经济体制的影响，没有强烈的市场竞争，后随着经济的不断发展，我国开始逐渐重视风险管控这一问题，但仅管如此，我国企业在税务风险管理防控方面的意识还是比较淡薄，而企业对待税务风险问题的态度会直接影响到企业的税务风险管理工作。在我国开展金税三期政策之前，大部分企业的管理层涉税意识薄弱，对税务问题方面的了解较少，只投注于企业如何盈利的问题上来，很少讨论纳税申报、出口退税等一些涉税问题。他们认为税务问题只是财务部门进行管理的工作，而财务部门的工作者的工作重心大多在企业财务报表的整理上，企业各部门之间互相推诿责任，有时甚至会为了盈利对财务部门的工作人员下达强制性的降税命令，这些工作人员为了完成任务只能采取一些非法手段进行偷税、漏税。还有一些企业，虽然建立了较为完善的税务风险管控体制，但是平时对税务风险问题的宣传和教育不够重视，导致下层认为只需完成自己的本职工作就可以了，这样的风险管控理念是非常薄弱的。企业的税务风险问题和企业的经营是密切相关的，但是由于企业高管的不重视，就会导致其下层也相应地忽视这个风险，从而使税务风险防范的理念没有渗透在企业经营的各个方面。这就造成了大部分企业在税务风险防范方面的措施做得不够到位，还比较薄弱。风险防范措施比较薄弱就会造成一些风险防控指令下达的时候时效的滞后性，管理层的不重视，导致下级工作者对税务风险问题的轻视，企业上层下达的对于税务风险防控方面的文件因此形同虚设，在实际的执行过程中存在了很多的问题，对企业的税务风险防控并没有太大的实际意义。企业的内控制度不够完善企业的内部控制制度是指在企业内部建立的、可以使各项业务活动相互联系、相互制约的一种措施，是现代企业不断进步发展而衍生出来的产物。而企业的内部控制制度不够健全也是导致企业税务风险问题频繁出现的重要原因之一，内部控制制度存在的缺陷非常容易导致企业出现非意愿性的纳税违法违规行为，增加企业的涉税风险。金税三期工程上线以来，利用大数据和云分析，将企业大部分的数据都纳入到一个的系统上来，各种经营数据的监控变得更加严格，使企业在税务机关的面前变得越来越透明化。金税三期利用大数据将企业自己的财务数据与税务部门的数据进行对比，检查企业的发票记载是否清晰明确，查看企业是否有虚开增值税发票等作假行为；还可以将企业的销售收入以及成本费用支出等同市场上其它同类企业进行对比，从中分析出来是否存在不正当的纳税行为；或者通过企业的增值税税额和企业的利润是否相对应，来进行对比分析，查看企业是否存在违法行为。金三工程对这些信息全方位覆盖，可以通过对比分析，验证这些数据的合理性。建立健全的内部控制制度可以有效的规避税务风险，但许多企业实际上没有完善的内部控制制度，并没有根据这些内部税务风险制定有效的措施及管理，发票管理混乱，开具发票太过于随意，工作的落实度的不高，这些行为都在无形之中加剧了企业的税务风险。在金税三期系统之下，如果企业也还不进行内控制度的增改，将难以应对税务机关日渐严格的检查和评估。缺乏有效的信息和沟通机制随着我国市场经济的快速发展，各类企业之间的竞争日渐激烈，有效的信息和沟通机制在此就显得尤为重要。信息快速有效的传递和健全的沟通机制可以大幅度地提高企业的办事效率，同时在一定程度上规避一些不必要的税务风险。我国现阶段存在的沟通问题大致可以分为三个层面：企业与税务部门之间、企业与企业之间、企业与各部门之间。（1）企业与税务部门之间。通常情况下我们认为企业纳税行为并不能给企业带来实际的经济意义，相反需要支出一部分收入用来交纳税款，而税务部门代表着的是国家的利益，需要保证国家的税收收入的，因此企业与税务部门之间其实是存在着一种对立的关系，企业在缴纳税款时大多会存在抵触心理，想通过多种手段少缴一些税款来实现企业利益的最大化，同时，一些税务部门的工作人员可能存在一些作风问题，想为自己谋取私利，或者收缴税款时态度较为激烈，让一些企业不太信任这些工作人员，两者之间很难进行诚实的信息沟通。从而导致企业和税务部门获得的信息不同步，不一致。使税务部门不能及时提醒企业进行防范，企业也不主动咨询税务部门，从而导致税务风险出现。（2）企业与企业之间。虽然每个企业都是一个独立经营的个体，但是企业的纳税体系都是大致相似的，所面临的税务问题也有所相同，如果企业之间可以相互交流，便可以大程度的降低税务风险，但是由于企业之间信息沟通不够通畅，导致各个企业之间不能相互交流各自防范税务风险的方法。从而不能起到相互借鉴的意义。（3）企业与各部门之间。企业并不只是一个单独的个体，而是由许多部门共同组成。而我们往往忽视了这一点，在生产经营中只考虑到了本部门的利益，忽视了整体大局。各个部门为了盈利会出现一种恶性竞争，而这种恶性竞争会导致各部门之间缺少必要的联系，信息不能实现有效共享，加重了企业的税务负担。如果企业各部门之间可以进行有效的沟通，将会大幅度的减少税务法风险问题的出现。财务工作者的业务水平偏低在大数据时代下，信息更新换代较快，为了跟上市场经济的不断发展，我国对税务政策不断地进行调整和优化，以达到与时俱进，经济蓬勃发展的目的。在2017年，我国税务总局发布101号文件，进一步深化税务体制改革，对涉税流程施行减法原则，进一步的优化，要求简政放权，减少不必要的手续，转变税务征收管理方式，有效的便利了纳税人。在金税三期系统下，强化信息管理，在后续管理上坚持加法原则，构建事中，事后的监管模式。国家税总局于2018年发布《企业所得税优惠政策事项管理办法》，对企业所得税优惠政策提出“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的管理办法。将是否具有所得税优惠事项的判别资格交给企业，这在一定程度上也增加企业在事后审查中不符合优惠政策的风险。这一办法对企业的财务工作者的水平有着很高的要求。我国税收政策不断更新，对企业财务工作者的要求也要随之提升，如果财务工作者水平较低，对最新的税务政策根本就不了解，将会给企业带来严重的税务风险。但是就目前来看，我国企业的财务工作者水平参差不齐，一些企业对财务工作者的要求过低，甚至一些企业并不重视财务工作者的能力水平。而是任人唯亲，这些人素质水平偏低，操作不规范，或者为自己谋取私利，其编制的财务报表也势必会存在一些虚假的信息，而决策者正是通过财务报表来作出经济决策，这将会给企业带来严重的风险。完善企业税务风险的对策优化企业税务风险的管理环境提高管理层的涉税意识优化企业税务风险管理环境的重中之重便是要加强企业管理层的涉税意识，企业管理层的意愿大程度的决定了一个企业的发展方向，会对企业的税务风险防控的有效性产生重要的影响。首先，要逐步的提升企业管理层风险管控意识，领导层面统筹推进建设工作，下级部门负责逐级渗透，帮组企业各个部门都形成良好的风险管控意识，将风险意识运用到日常经营中去，通过提高经营水平来提高企业的利润，而不是通过非法手段逃税避税。减少不必要的工作，规避税务风险的出现。优化税务风险管理组织形式一般来说，企业的税务风险管理组织形式主要包括三个形态：垂直型、职能型、矩阵型。垂直性是指企业少部分人对企业风险进行把控，主要依靠这部分人的管理经验，信息传达更为直接，职能型是在垂直型的基础上衍生出来的，在每一个部门上都设立一个管理人员，分散了一个管理人员独权容易造成决策失误的弊端，但是相对来说成本较高。矩阵型结合了垂直型与智能型的优点，纵向横向交叉管理。目前我国企业的模式大多还停留在前两种形态，弊端太多，要努力向矩阵型模式靠拢，在企业内部单独设立税务风险管控部门，主要负责处理企业的涉税问题，企业员工既要服从本部门的领导，也要听从税务风险管控部门的指挥。科学有效的进行税务风险管理防控工作。建立税务风险管控机制企业税务风险管理部门要率先建立起一套完整的税务风险管控机制，建立科学的预警机制，最早的发现税务风险的出现。同时，也要加强对涉税工作中细节的处理，给企业员工出具详细的涉税处理流程，具体到每一次的经营合同中去，并做好企业档案管理工作，确保在后续管理中若出现问题，有源头可查。强化企业内部税务制度建设完善企业内控制度在金税三期的背景之下，企业要建立一套完整的内部控制制度体系，通过内部控制，降低税务风险。首先，避免企业在经营中因税务盲区多交或漏交而造成的损失。其次，确保信息的真实性以及妥善的保存，保证信息的完整性。最后明确各部门应有的责任，要做到事前预防，事中防范、事后监督。事前建立正确的企业文化导向，引导员工树立风险意识，事中采用定性定量相结合的方法，降低税务风险造成的损失，事后建立监督机制，有效的对整个处理流程进行监督，确保税务风险管理流程正常有效地运行。加强各部的相互制约要加强企业各部门之间的互通性，明确部门职能与岗位职责，将每一项工作以一环扣一环的方式使其形成制约关系。主要包括财务部门与业务部门之间的制约、财务部门与审计部门之间的制约。财务部门与业务部门之间的制约可以表现在比如编制各类原始凭证时，应当一式多份，分发给各个部门，通过各个部门传递到财务部门，将每个部门都联系起来，反映了业务的流程，不仅可以将责任明确到个人，还可以使每个部门起到相互制约的作用。审计部门对财务部门的制约可以表现在税款的计算，纳税申报的情况等，通过内部审计部门的监督，确保信息的真实性与准确性，以便减少税务风险的发生。建立健全信息沟通机制加强企业与税务部门间的沟通税收风险在一定程度上主要表现为税收遵从风险，企业要及时与税部门进行沟通，搞好关系，做到税收遵从。首先要了解当地最新的税收政策，防止因政策变动而带来的税务风险，企业员工对税收政策的了解都不够全面，而且每个地区的政策又因发展情况不同也会有一定的变动，为了确保企业正常的经营发展，必须要及时与当地的税务机关进行沟通，获得最新的消息。其次，企业要主动向税务部门反应自己的困难，主动地寻求帮助而不是被动地应对税务风险。最后，要主动将企业的纳税情况报告给税务机关，积极配合税务机关的工作，将税务风险扼杀在摇篮里。加强企业与企业间的沟通在应对税务风险问题时，企业之间的沟通也尤为重要。企业要注意和同类型企业建立良好的关系，通过企业交流会等渠道及时进行沟通交流，分享自己应对税务风险问题的方法，虚心学习别的企业应对风险的措施，对自己的风险管理办法作出调整。同时也可通过企业间的交流看出自己在防止税务风险时存在的不足，及时止损。加强企业与各部门间的沟通防治税务风险问题并不单单只是税务风险管理部门的职责，这需要各个部门共同进行参与协作。明确各个部门的工作职责，让其他部门积极配合税务管理部门的工作，积极发现存在的问题，共同应对税务风险。部门和部门之间要实现信息的共享，确保信息沟通渠道的畅通，可以及时的将信息传递给的的部门。提高从业人员业务水平加强税务风险管理人员的人才建设我国税务体制不断地进行更新变革，税务管理人才也变成了一个企业的重要组成部分，优秀的管理人才是一个企业健康发展的基础，企业要是想不断地发展壮大，就必须注重对专业人才方面的培养，金税三期工程运用之后，我国转变了税务监察方式，由事后转变成事前事中监察，各种税收政策由原来的审批变为企业自行判别，将风险转移至企业，这就要求企业专业人员需要不断提高自己专业能力，企业要组织对专业人员的技能培训，定期对专业人员组织教学培训，提高他们的业务素质，加强其处理信息的应变能力，以确保其可以跟上税务政策的变化，更好的来应对金税三期系统下企业面临的税务风险问题。建立绩效考评机制通过建立绩效考评机制，不仅可以评估专业人员的业务水平，还可以提高其业务的积极性。企业应根据员工的工作效率及水平进行考评，对于表现优异的人员应该予以嘉奖，而工作水平低下效率低的人员应该对其处罚以及教育辅导，帮助其改正进步。在整个公司形成一个良好的的竞争机制，促进工作人员业务水平的提升，以此来避免税务风险问题的多发。结论及建议结论在“金税三期”系统上线之后，我国企业的税收征管模式发生了很大的改变，对企业的要求变得更加严格，本文通过对各种资料的的研究，首先介绍了金税三期工程上线的背景及其意义，然后对其发展历程有了一定的描述，让我们对金三工程有了大致的了解，然后总结出来了在“金税三期”系统上线之后现代企业经营通常面临的税务风险问题，比如企业的涉税意识较差、内部控制制度不够完善、信息和沟通机制不够健全、财务工作者的业务水平比较低等一类问题。最后根据这些问题提出了一些解决措施，包括：提高企业的涉税意识、强化内控制度、健全信息沟通机制、提高从业水平等。建议本文以金税三期系统上线之后遇到的税务风险问题进行研究，不仅是为了提高企业应对风险的能力，实现企业利润达到最大化的目标，更是希望这些企业可以对纳税征管有着一个正确的认识，从而以一种正确的方式积极主动地去面对这些问题，营造一个良好的纳税环境。但是在最后，我们也要明白每个企业的发展状况是不可能完全一样的，因此企业还要根据自己的经营情况来做出相应的改变，从实际出发，制定一个适合自己发展的管理办法，才能真正