代理记账免责协议模板代理记账协议书范文六篇

代理记账免责协议模板代理记账协议书范文六篇

第1篇：代理记账免责协议模板代理记账协议书

第一章总则

第一条为了规范代理记账机构业务行为，严格贯彻执行国家有关

财经法规和会计核算准则、制度，加强代理记账机构业务的日常管理,

依据国家相关法规、制度和《代理记账管理办法》以及《代理记账基

本规范》，制定本规范。

第二条本规范适用于代理记账机构从事的代理记账业务及其相

关业务活动。

第三条本规范所指业务包括与代理记账业务有关的各项内容，包

括：业务承接、业务欠理、业务资料及档案管理、诉讼及争议处理、

质量控制、风险控制、信息化建设等。

代理记账机构从事以上业务活动应遵循本规范的规定。

第二章业务承接

第四条代理记账机构在承接委托业务前，应安排从业人员调查委

托单位的会计核算状况及现实需求。在了解和调查的基础上对业务风

险进行充分评估，作出是否接受委托的决定。具体工作内容包括：

（一）了解客户基本情况、接受客户咨询。

（二）评估该委托业务的风险。

（三）填写《委托业务信息登记表》。

（四）商谈委托代理费用金额及支付方式。

（五）收集客户基本资料。包括但不限于以下资料：营业执照、

公司章程、出资证明、经营场所使用证明（房租合同或房地产证）、

法人代表及股东身份证，其他合同及文件等相关资料的复印件。

第五条代理记账机构在承接委托业务时，应与委托单位在协商的

基础上签订《委托代理记账合同》或《委托代理记账协议书》。《委托

代理记账合同》或《委托代理记账协议书》除应具有法律法规规定的

内容，如：业务范围、双方权力与义务、服务期限及服务费用、服务

费用支付方式、争议解决办法等基本条款外，还应包含以下内容：

（一）双方对会计资料真实性、完整性各自应当承担的责任；

（二）会计资料的传递程序和签收手续；

（三）编制和提供会计报表的要求；

（四）会计档案的保管要求；

（五）终止委托合同应当办理的会计业务交接事宜。

代理记账机构在承接委托业务时，除特殊情况外，一般情况下应

使用《委托代理记账合同》。

第六条代理记账机构在开展代理记账业务前，应当对委托单位负

责出纳的人员以及其他业务接治人员进行账前辅导。辅导内容一般包

括：

（一）明确客户出纳的岗位责任与工作要求；

（二）明确原始单据的审核要点；

（三）明确原始凭证及资料清单的填写要求；

（四）进行企业内部控制要点提示；

（五）明确业务交接的手续和要求。

第三章业务处理

第七条代理记账机构进行会计核算应当遵循会计准则的要求，做

到真实、准确、及时、完整，确保会计信息符合客观性、相关性、及

时性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性和实质重于形式的要求。

第八条代理记账会计核算业务应当根据委托单位的情况，按照国

家会计法律、法规、规章、制度的规定，分别采用相应的会计准则或

制度。

（一）中型以二企业依据《企业会计基本准则》和《企业会计具

体准则》核算。

（二）小微型企业依据《企业会计基本准则》和《小企业会计准

则》核算。但下列三类小企业应执行《企业会计准则》，包括：股票

或债券在市场上公开交易的小企业；金融机构或其他具有金融性质的

小企业；企业集团内的母公司和子公司。

（三）行政单位依据《政府会计基本准则》和《行政单位会计制

度》核算。

（四）事业单位依据《事业单位会计准则》和《事业单位会计制

度》核算。

（五）民间非营利组织依据《民间非营利组织会计制度》核算。

（六）农村集体组织依据《村集体经济组织会计制度》核算。

（七）个体工商户依据《个体工商户会计制度》核算。

企业规模应依据工信部联企业（2011）300号《中小企业划型标

准》的规定确定。

第九条代理记账机构根据业务承接中掌握的委托单位情况，分析

其会计核算的行业特点及要求，根据本规范第八条规定选择、确定该

委托单位适用的会计核算方法及会计制度，帮助委托单位确定会计报

表的格式、纳税申报的税率及管理报表的格式，形成《项目基本情况

表》，并经委托单位确认。

第十条受托代理记账机构应指定专人，根据委托方提供的原始单

据，依据相关会计准则和制度，编制会计凭证，登记总账、明细账和

出具财务报表。

采用会计信息系统进行会计核算的，会计软件应符合《企业会计

信息化工作规范》（财会[2013]20号）及本规范中有关代理记账机构

信息化建设的相关规定。

第十一条代理记账机构应通过从业人员交又复核或者指定专人

复核方式，确保会计核算的正确性。

第十二条代理记账机构与委托单位之间传递原始单据可采用纸

质交接、电子凭证交接两种方式；纸质交接包括直接交接和快递或传

递。

原始单据采用纸质直接交接的，交接时需双方签字确认；采用快

递方式传递的，接收一方收到后及时告知邮寄方，以保证原始单据的

安全性；原始单据采用电子化交接的，由委托方采用高拍仪、扫描仪、

手机等电子设备，扫描成电子单据，通过网络传输方式传递至受托方,

传输过程中必须保证单据的安全。

第十三条对于其他资料的交接，双方经办人员应列明资料清单、

资料编号，均应按照日常交接资料清单经当面审核后，双方签字确认

并签署交接日期。

第十四条代理记账机构应指定专人负责客户的纳税申报工作，保

（二）电子签名已经第三方认证，认证符合《中华人民共和国电

子签名法》的规定；

（三）所记载的事项属于委托单位重复发生的日常业务；

（四）相关信息可及时在代理记账信息系统中以人类可读形式查

询和输出；

（五）代理记账机构对相关数据建立了电子备份制度，能有效防

范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；

（六）代理记账机构对电子和纸质会计资料建立了完善的索引体

系。

第二十一条电子档案（包含原始凭证、记账凭证、会计账簿、财

务报表等）的输出与打印应按《企业会计信息化工作规范》（财会

[2013120号）的规定执行。

对于信息系统生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，同时满

足下列条件的，可以不输出纸质资料：

（一）所记载的事项属于委托单位重复发生的日常业务；

（二）由代理记账信息系统自动生成；

（三）可及时在代理记账信息系统中以人类可读形式查询和输出；

（四）信息系统具有防止相关数据被篡改的有效机制；

（五）对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、

意外事故和人为破坏的影响；

（六）对电子和纸质会计资料建立了完善的索引体系。

第二十二条客户提交的纸质档案资料，属于会计核算原始凭证的,

由指定的会计核算人员按照《会计基础工作规范》的规定进行整理，

于次月纳税申报期结束后5日内移交档案管理员，并办理移交手续。

对于代理记账业务处理形成的低质会计业务档案资料，应于次月

射权中根期结来后7日内移交业务类档案管理人员，并办理移交手续。

年终结账后，应于次年6月30日前将纸质业务档案移交给客户，

填制《会计档案移交清册》，办理移交手续。

纸质业务档案资料包括：

（一）会计凭证，包括原始凭证、记账凭证；

（二）会计账筹，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及

其他辅助性账等；

（三）财务会计报告，包括月度、季度、半年度、年度财务会计

报告；

（四）其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、

纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁

清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。

第二十三条业务类档案实行按月归档制，在次月10日内完成归

档。归档时，档案管理人员应当对所接收的业务档案进行验收，双方

在《业务档案验收单》上签字确认。

第二十四条代理记账机构的业务档案管理职能岗位应与业务办

理职能岗位分高。

第二十五条业务类档案管理人员负责业务档案的归档，业务档案

的归档包括：档案整理、登记、装订、装盒及入库码放等。

第二十六条档案管理人员在进行业务资料建档时要注意以下事

项：

（一）整理过程中要拆除大头针、订书针等金属物。

（二）材料装帧标准为A4纸，材料过小、过窄的，要进行粘贴

或托裱。

（三）在进行梏案整理时，如发现资料中有很明显的页次混乱、

目录填写不完整等问题时，要及时将档案退回验收人员，重新验收。

（四）在整理业务档案的同时应填好《业务档案登记表》。

（五）装订档案前，档案管理人员应在业务人员移交的每册档案

基础上，准备封面、卷内备考表和封底，其中封面和封底采用较厚的

纸张，卷内备考表放封底之前页；

（六）档案装订后应及时装盒，装盒前应在档案盒封面写清档号

和机构名称，档案盒脊部写清档号、报告号等内容，装盒时应尽量将

盒装满，节约空间。

第二十七条档案管理人员接收整理好的业务档案后，在装订过程

中如发现业务档案不符合要求，应填写《工作底稿》，将不能归档的

原因列出，与业务档案一并退还原业务办理人员。

第二十八条档案管理人员应定期对已归档的业务档案进行检查

清点，及时将清点结果向主管人员汇报。若发现档案毁损、丢失等情

况，应填写《业务档案毁损、丢失报告单》，写清楚具体原因，并逐

级上报处理。

第二十九条档案入库存放应依据档案载体选择档案柜架。纸质载

体档案宜采用密集架存放；磁性载体档案应选择防磁柜存放，重要碰

性载体档案应异地备份。

档案入库前一般应仔细检查。受损的档案应及时修复或补救。对

于易损的制成材料和字迹，应采取复制手段加以保护。

第三十条档案管理的基础设施应符合档案管理的基本要求。

（一）档案柜架应牢固耐用，纸质档案采用密集架，一般应具备

防火、防盗、防尘的功能。磁性载体档案需要选择有专用保护功能的

柜架。

（二）档案库房应配置温湿度监控设备及灭火器材、防光窗帘等

必要的设施。

（三）根据库房管理需要可配置除尘署、消毒柜、去湿机、空气

净化器等设备。

（四）配备档案整理工作所需要的装订机、打印机、复印机等设

备。

（五）配备信息化管理需要的计算机、服务器、扫描仪、光盘刻

录机等设备，以及容灾备份设备、应急电源。

（六）库房应保持干净、整洁，并具备防火、防盗、防光、防有

害气体、防尘、防有害生物、防潮、防高温等（八防）防护功能。

（七）库房温、湿度应符合J6J25、GB/T1894和DA/T15对各类

载体档案的保管要求，对库房的温、湿度应进行定期的测量，并填写

温、湿度记录。

（八）应定期检查档案库房的设备运转情况，并及时排除隐患。

（九）库藏档案应定期清理核对，做到单物相符。库藏档案发生

变化时应记录说明。

（十）做好档案库房安全检查和要害部位检查登记制度。

第三十一条业务档案属于客户机密，未经批准，不得随意查阅或

借阅.如因业务需要确需查阅或借阅档案时，应当填写《业务档案借

阅单》，经过指定负责人批准后方可查阅或借阅。

第三十二条在办理纸质档案借阅时，应注意以下事项：

（一）档案借阅只限正式员工办理借阅手续，实习生、学生不得

办理借阅手续。

（二）档案借阅审批单，应由借阅人签字，不得代借。

（三）业务档案的借阅人应及时归还所借档案，借阅时间一殁不

应超过30个工作日。如确实需要延期，可办理续借手续。借阅档案

应采用还旧借新方式，不得长期大量占用档案，以免造成档案的毁损

或遗失。

（四）档案借阅人应当保持案卷整洁，不得损坏、涂改、拆页，

保证档案的完整和安全。

第三十三条外单位依据法律法规需调阅档案时，对方单位需出具

书面调阅函和相关法律法规的文件，经质监与技术支持部门审批后由

项目所在业务部门指定人员办理借阅手续，限在本单位内进行查阅。

属于司法机关（公安、检察、法院、律师）查阅的，还应有代理记账

机构指定专人到场方可进行调阅。

如需复印相关底稿、借出代理记账机构办公场所，需单独办理相

关申请手续，报主管人员批准。

第三十四条在归还借阅的档案时，应注意以下事项：

（一）归还档案时，档案管理人员要检查档案的完整性，收回后

将借阅单退还借阅人。

（二）归还的档案若出现损坏、涂改、拆页等现象，档案管理人

员应要求借阅人恢复原样，必要时填写“业务档案毁损、丢失报告单”,

并追究借阅人的责任。

（三）借阅人员若将档案丢失，应填写“业务档案毁损、丢失报

告单”，写清楚丢失原因，并逐级上报处理。

（四）档案管理人员在收回档案时，应在《卷内备考表》中进行

登记。外部借阅的档案，还应保留书面调阅函及相关借阅批件（贴在

备考表处）。

第三十五条代理记账系统的账套数据应当由负责信息化系统的

专业人员实时备份，按数据安全要求进行存储，并按年生成或输出，

移交档案管理人员c

档案管理人员应当对电子档案分别编制目录，并刻着或者异地云

端存储。

第三十六条当从业人员办理高职手续时，档案管理人员应查阅确

定其是否存在有欠交业务档案或未归还业务档案的情况。如存在上述

情况，档案管理人员应催其及时上交。如已丢失的，按档案丢失程序

办理，未查清前，不得办理离职手续。档案清理完毕后，由档案管理

人员在员工离职流程表上签字确认。

第三十七条业务档案保存期届满后按规定需要销毁的，档案管理

人员填写《业务档案销毁审批登记单》，井经主要负责人批准后进行

销毁。

第三十八条代理记账机构同委托单位进行会计资料的移交，应严

格按照双方签订的协议执行，由双方指定人员，在提前准备的、固定

格式《会计档案移交清册》上签字确认。

第三十九条代理记账机构与委托单位终止委托协议时，所有会计

资料全部移交给委托单位，其未了会计事宜按照业务受理协议处理,

也可由双方协商处理。

第四十条交接双方办理移交手续前，必须及时做好以下

工作：

（一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；

（二）尚未登记的账目，应当登记完些，并在最后一笔余额后加

盖经办人员印章；

（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项提供书面说明；

（四）编制《会计档案移交清册》，列明应当移交的会计凭证、

会计账簿、会计报表、印章、发票、文件、会计软件及密码、会计软

件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物及其他会计资料和物品等内

容。

第四十一条代理记账机构业务人员工作交接，移交人员在办理移

交时，要按《会计档案移交清册》列示的内容逐项移交，接替人员要

逐项核对点收。

（一）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整

无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员

负责。

（二）各明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，

要抽查个别账户的余额与代理记账单位核对清楚。

（三）移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实

际操作状态下进行交接。

第四十二条办理交接手续时，必须有监交人负责监交。从业人员

交接，由业务负责人负责监交。会计主管人员移交时，还必须将代理

记账业务工作和记账人员的情况，向接替人员详细介绍.对需要移交

的遗留问题，应当写出书面材料。

第四十三条交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签

名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双

方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意

见等。

移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，代理记账

机构存档一份。

第四十四条接替人员应当继续使用移交的会计账簿（账亲），不

得自行另立新账（账套），以保持会计记录的连续性。

第四十五条移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表

和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

第四十六条代理记账机构从业人员工作调动或者因故高职，必须

将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的,

不得调动或者高职C

第五章客户沟通与投诉管理

第四十七条代理记账机构应当体现“以客户为中心”的服务理念，

提高从业人员职业道德水平，增强服务意识和法律意识，提高会计处

理质量，优化服务流程，加强业务沟通，努力构建和谐客服关系。

第四十八条代理记账机构应当创造方便、快捷的沟通条件，开通

7天X8小时免费电话或网络沟通渠道，以便保持信息畅通，并应将

沟通业务内容做好记录。

第四十九条代理记账机构应加强对从业人员业务沟通技巧的培

训，提高其业务沟通能力，确保形成良好的沟通机制。

第五十条代理记账信息系统应设置必要的信息反馈功能，将业务

承办过程中形成的财务、会计、税务及其他相关信息定期反馈给委托

单位。

第五十一条代理记账机构应当婕立畅通、便捷的投诉渠道，向社

会公布投诉管理部门、地点、接待时间及其联系方式。有条件的代理

记账机构可设立网络投诉平台，并安排专门人员处理、回复投诉。

第五十二条代理记账机构应当建立与业务质量管理相结合的投

诉管理责任制度，健全投诉管理部门与营销、生产、后勤等部门的沟

通制度。投诉管理部门应履行以下职责：

（一）统一受理客户投诉；

（二）调查、核实投诉事项，提出处理意见，及时答复投诉人;

（三）定期汇总、分析投诉信息，提出加强与改进工作的意见或

建议。

第五十三条投诉接待人员应当认真听取投诉人意见，核实相关信

息，并如实填写《代理记账投诉登记表》，如实记录投诉人反映的情

况，投诉人上门投诉的，须经投诉人签字（或盖章）确认。

第五十四条代理记账机构各分支机构、各部门应当积极配合投诉

管理部门开展投诉事项调查、核实、处理工作。

第五十五条属于下列情形之一的投诉，投诉管理部门应当向投诉

人说明情况，告知相关处理规定。

（一）投诉人已就投诉事项向人民法院起诉的；

（二）投诉人已就投诉事项向信访部门反映并作出处理的；

（三）没有明确的投诉对象和具体事实的；

（四）已经依法立案侦查的治安案件、刑事案件；

（五）其他不属于投诉管理部门职权范围的投诉。

第五十六条对于投诉人采取违法或过激行为的，代理记账机构应

当及时采取相应措施并依法向公安机关报告。

第五十七条代理记账工作人员有权对代理记账管理、服务等各项

工作进行内部投诉，提出意见、建议。对员工提出的投诉，代理记账

机构负责人及有关部门应当予以重视，并及时处理和反馈。

第五十八条代理记账机构应当建立健全投诉档案，立卷归档，留

档备查。具体内容包括：

（一）投诉人基本信息；

（二）投诉事项及相关证明材料；

（三）调查、处理及反馈情况；

（四）其他与投诉事项有关的材料。

第六章信息化建设

第五十九条代理记账机构应根据自身技术力量以及业务需求，全

面考察软件的功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求,

采用选择购买、定制开发、购买与开发相结合等方式建立代理记账信

息化系统。

第六十条代理记账信息化系统应当具有以下基本功能：

（一）为会计核算、财务管理、纳税申报直接采集数据；

（二）生成会计凭证、账簿、报表等会计资料；

（三）对会计资料进行转换、输出、分析、利用。

第六十一条鼓励代理记账机构促进会计信息系统与业务信息系

统的一体化，通过业务处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高

业务数据与财务数据的一体化，实现业财高度融合，企业内部信息资

源共享。一体化信息系统应具备以下功能：

（一）以标准记账及税务申报为核心的财税管理；

（二）以客户营销、合同管理、收款管理及服务管理为核心的

CRM管理；

（三）以财税信息查询及服务进度推送为核心的协作管理。

第六十二条代理记账机构可根据实际情况，开展本企业信息系统

与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信

息的集中自动处理C

第六十三条代理记账信息化系统应符合以下要求：

（一）安全性.数据安全需要从底层硬件设备、网络设备、操作

系统、应用、运维管理等各个层面上保证。

（二）先进性、稳定性。需要采用业界领先的技术，能够满足系

统在处理、运算等万面的需求，并且系统能够24小时X7天不间断的

稳定工作，保证正常工作的持续、连贯。

（三）开放性、可扩展性。基于主流的网络技术、硬件技术及云

计算技术等，便于将来系统、设备的升级；具有强大的系统扩展性能，

如计算、存储、I/O等方面。

（四）高性能和可伸缩性。基于负载均衡与读写分离技术，具有

适应代理记账行业业务集中期的并发处理能力以及应对业务高速增

长的水平扩容能力C

（五）易管理性.整个系统易于管理、维护和升级。

第六十四条代理记账信息化系统标准记账功能应符合国家统一

会计准则和制度，不得有违背国家统一会计准则和制度的功能设计。

第六十五条代理记账机构使用信息化系统所产生的电子客户档

案、电子会计资料归客户所有，系统供应商应当提供符合国家统一标

准的数据接口供客户导出资料，不得以任何理由拒绝客户导出资料的

请求。

第六十六条代理记账信息化系统应记录生成用户操作日志，确保

日志的安全、完整，并提供按操作人员、操作时间和操作内容查询日

志的功能，并能以简单易懂的形式输出。

第六十七条代理记账信息化系统应支持流程管理动态设置，允许

代理记账机构定义各业务环节操作权限和流转控制节点，以满足不同

规模代理记账机构实现业务规范化管理的要求。

第六十八条代理记账信息化系统应能充分利用移动互联网技术

提升小微企业客户服务体验，满足移动终端的应用，可增加在线支付、

财税信息查询、服务进度推送及在线沟通等新型服务体验。

第六十九条代理记账信息化系统应能实现同第三方软件及互联

网数据交互能力，包括电子发票、银行流水及税务报表等，以智能化

和自动化为导向，提升代理记账机构工作和管理效率，有效降低运营

成本。

第七十条代理记账信息化系统应具备数据分析及挖据能力，支持

代理记账机构充分利用现代信息化技术掌握企业自身运营现状及小

微企业数据，以提升财税垂直服务能力或拓展水平增值服务能力。

第七十一条云服务代理记账信息化系统对于客户档案等关键核

心数据，应具备加密存储、软硬件隔高及分权运维等多种技术，严格

保证客户资料安全性。

第七十二条云服务代理记账信息化系统应当能保障企业电子资

料安全以及企业会计工作持续进行，应具备标准记账功能的离线应用

支持能力。

第七章业务质量控制

第七十三条代理记账机构应当建立业务质量控制制度，减少和避

免从业风险，确保业务质量符合国家财税相关的法律、法规及制度要

求。

第七十四条代理记账机构从业人员与委托单位存在以下利害关

系时，应向其上级声明并实行回避。

（一）曾在委托单位任职，离职后未满两年；

（二）持有委托单位股票、债养或在委托单位格其他经济利益的；

（三）与委托单位的负责人、主管人员、董事或委托事项的当事

人有近亲属关系的；

（四）其他或保持独立性应回避的事项。

第七十五条代理记账机构应当保证其从业人员达到并保持履行

其职责所需要的专业胜任能力，以应有的职业道镇态度执行代理业务。

第七十六条代理记账机构的业务工作应委派给具有胜任能力的

人员担任。在工作委派时应当考虑下列因素：

（一）业务的繁简及复杂程度；

（二）特殊的知识要求；

（三）可供选择委派的人员；

（四）执行工作时间的选择；

（五）人员轮换的连续性和周期；

（六）人员的在职培训机会；

（七）职业道德的回避要求。

第七十七条代理记账机构应当实行二级复核及三级抽查形式的

督导制度。对外出具的业务报告，须经过代理记账机构指定的复核人

员复核签字认可。

第七十八条代理记账机构每年应组织人员抽查业务档案，对抽查

中发现的问题，进行归类整理，对一些共性问题经过专业人员的讨论

后，确定对质量控制的程序和方法的修改补充意见。对发现的个别问

题责成有关人员限时整改。

第七十九条代理记账机构应当建立业务质量过错责任追究制度,

对违反操作规程，出现重大质量责任事故的，应当追究其过错责任。

第八章业务风险控制

第八十条代理记账机构在业务承接前均应执行风险评估程序，业

务承接入应全面收集委托人的基本信息，并向代理记账机构风险管理

人员介绍情况，在评估风险时应当实行回避制度。

第八十一条代理记账机构应当抽调具有专业胜任能力的人员组

成风险管理委员会，作为业务风险控制的最高领导机构。业务风险日

常管理由代理记账机构质量监管部门负责。

第八十二条代理记账机构业务风险通常分为财务代理风险和税

务代理风险。

财务代理风险是指会计处理和财务报告存在重大错报的可能性.

评估该类风险时应关注客户委托动机和目的是否正当，客户所处的行

业地位和社会环境，客户的实际控制人及治理层的身份地位及其对财

务法规的态度，客户所处的经济环境、经济效益状况以及未来的发展

趋势。

税务代理风险指纳税申报及其他税务代理业务出错的可能性。税

务风险通过报告审核与报告报送岗位不兼容方式控制。

第八十三条业务承接风险评估为高、中、低三种，从业人员专业

胜任能力风险分为无胜任能力、有一定胜任能力、完全胜任能力，业

务收益风险分为超额收益、一般收益、超低收益。

第八十四条业务承接风险评估后得出的结论为放弃业务、承接但

需重点关注业务、承接业务。

放弃业务的标准：高风险、无专业胜任能力、超低收益、客户缺

乏基本诚信等。

承接但需重点关注业务的标准：具备专业胜任能力，风险基本能

够控制，客户不缺乏基本诚信，但有重大不确定性事项需持续关注的

业务。

第八十五条凡未严格执行风险管理制度而承接业务或风险评估

记录归档不完整的，一经查实，将视具体情况对具体负责人予以如下

处罚：责令改正、谈话提醒、通报批评、警告、暂停或收回签字签发

权、辞退等。

第九章附则

第八十六条本规范由中国总会计师协会代理记账行业分会负责

解释，若遇有国家财税政策变动时，依照国家有关规定执行。

第八十七条在执行中如遇有本规范未明确的事项，依照国家有关

规定执行。

第八十八条本规范自发布之日起实施。

第2篇：代理记账免责协议模板代理记账协议书

一、签订《代理记账委托协议书》委托人委托本公司进行代理记

账时，应当在互相协商的基础上，签订书面委托协议。

委托协议除具有法律规定的基本条款外，还要包含以下内容：1、

委托人、受托人对会计资料合法、真实、准确、完整应承担的责任。

2、会计凭证的传递程序和签收手续;3、编制和提供会计报表的要求;4、

会计档案的保管要求;5、委托人、受托人终止委托合同应当办理的会

计交接事宜。

二、双方的义务责任及权利

（一）代理记帐委托人应履行的义务1、对本单位发生的经济业务，

必须填制或者编制取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证;2、应

当配备专业人员负责日常货币收支和保管;3、及时向本公司提供合法、

真实、准确、完整的原始凭证和相关资料;4、对本公司退回的，要求

按照国家统一会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予

以更正、补充；5、承担《代理记帐委托协议》中约定的责任。（二）

本公司应履行的义务1、遵守会计法律和法规以及国家统一会计制度，

依法履行职责;2、对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务;3、

对委托人示意做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他

不符合法律、法规规定的要求应当拒绝;4、对委托人提出的有关会计

处理原始问题负有解释的责任;5、承担《代理记帐委托协议》中约定

的责任。

三、代理记帐的操作规范

1、根据会计业务需要配备专业会计人员，非会计专业人员，不

得从事代理记帐工作。2、代理记帐人员未得到客户认可，公司必须

根据客户要求另行委派至用户满意为止。3、定期向客户了解代理记

帐人员工作情况，提出合理化建议，并加以改进。4、依法制止客户

示意作不当的会计处理或提供不实的会计资料，如阻止无效即向公司

汇报或向主管财政部门汇报。5、代理业务形成的会计凭证、会计帐

册、财务会计报告等资料应按约定的时间提交委托单位。6、承接代

理记帐业务时，必须向客户说明代理范围、代理责任、双方权利义务

和收费标准，不得以个人名义承接业务或擅自收费。7、不得在委托

单位或通过委托单位获取代理收费以外的任何利益。8、代理记帐人

员定期参加会计业务的培训。9、会计人员工作调动或者因故离职，

必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办理交接手

续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续

办理移交的未了事项。

四、档案管理制度

1、对委托单位提供的原始凭证等会计资料负有保管的责任。处

理完毕后，应按规定及时返还委托律位，对代理业务形成的会计凭证、

会计帐册、财务会上报告等会计资料应整理归档，以备需查时用。2、

对每一客户建立档案，并由专人保管，内容包括：用户概况、代理记

帐协议、原始凭证、会计凭证、会计帐册、会计财务报表等交接验收

记录。3、对不真实、不合法的原始凭证，不得归档。对弄虚作假、

严重违法的原始凭证，在不归档的同时，应当予以扣留，并及时向单

位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、

不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。4、归档

过程中如果发现对外送报的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。

除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位

更正。错误较多的，应当重新编报。5、每季度由监督部检查档案管

理工作并汇总至经理办公室。

财务会计管理制度

第一条、根据会计法、会计基础工作规范和国家统一的会计制度

规定，从事财务会计工作。

第二条、财务会计管理基本要求

（一）会计从业人员从业资格要求：所有会计从业人员持有深圳会

计证，并在本公司所属财政局注册、年检和接受继续教育培训管理。

（二）会计机构设置及岗位要求：（1）总审复核岗位（会计机构负责

人）1个，由会计师或注册会计师担任；（2）会计核算操作员岗位（收入、

支出、债权债务岗住，工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位，

资金、基金核算岗位，财产物资的收发、增减核算岗位，总帐岗位,

稽核岗位，财务会计报告编制岗位，会计档案管理岗位，出纳岗位）

若干个，由初级及以上会计从人员担任；（3）客服岗位一岗多人，主要

负责与客户的联系和咨询工作。

（三）会计核算基本要求：（1）会计年度自公历1月1日起至12月

31日止；（2）会计核算以人民币为记账本位币；（3）采用借贷复式记账

法，会计科目和核算方法以《企业会计准则应用指南》为主；（4）原始

凭证是记账的依据，财会人员必须认真审核各种原始凭证，要求一切

原始凭证必须手续完备，合法，内容真实，数字正确，日期和印章齐全,

大，小写相符等，不得有白条报账，不得有涂改.一切原始凭证经审核

无误后，才能填制记账凭证，据以记账；（5）财会人员应对一切原始凭

证记账负责，账簿的记载不得挖补，涂改或用褪色药水消除字迹，记账

应使用钢笔，不准用铅笔或圆珠笔，发生错误应根据性质，采用划线更

正或红线更正.凭证，账册应根据专人列册登记，妥善保管，不得丢失.

有关会计报表，账册，会计凭证保存年限按规定办理，使用财务软件电

脑记帐的应将所用财务软件版本及模块内容报税务主管机关备案。

第三条、货币资金管理要求

（1）严格按照国家有关现金管理制度的规定，除抵补现金库存外,

不得将业务收入坐支留用，严格分清收支两条线；

（2）做好库存现金的保管工作，有关证券和现金必须放在保险箱

内，确保安全.对指定使用备用金的人员必须进行定期检查，核对，做

好备用金的管理，库存现金不得超过银行规定的限额。①建立健全现

金账目，做到日清片结，钱账相符，杜绝白条抵库或账外现金；②对超

过现金收付限额以上的收付款项，必须通过银行结算。（3）不得对外开

具空头或与银行预留印鉴不符的支票。

第四条、往来账目管理要求。做好结账收付款的工作是保证管理

正常运转的重要环节。财务人员要及时结账收款，摧收应收账款。过

月未收的账款，要上门催收，对月终尚未清理的债权债务，应查明原因,

列出清册.财会人员不能解决的事项应及时上报领导。

第五条、会计报表的管理会计报表是经营收支执行情况的重要组

成部分，其书写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领

导工作的重要信息资料，也是编制下半年收支计划的重要依据.所以，

要保证报表的数据准确，内容完整，报送及时，手续完备.对年度结算

报表，应附有分析收支计划执行情况的说明.

第六条、财会人员的岗位职责

1.总审复核岗位（会计机构负责人）

（1）向企业领导人负责，组织公司的财会管理工作，当好企业负责

人的经营管理参谋；（2）每月，每季审核各种会计报表和统计报表，写

出财务会计分析报表，送企业法人审阅；（3）检查，监督管理各项费用

的及时收缴，保证企业资金的正常运转；（4）审核会计核算操作员岗位

填制的会计凭证的正确和完整；（5）根据行业的具体特点，依据财会管

理有关法规，政策，文件，制定财会管理具体制度和操作程序；（6）组织

拟定各项费用标准的预算方案，送企业领导审核，修定；（7）研究熟悉

和实施相关的工商，财会及税务，物价等管理制度，运用法律，行政处

分和经济手段保护公司的合法权益.

2.主管会计（会计核算操作员

）（1）向部门经理负责，具体组织好本部门的日常管理工作；（2）每

日做好各种会计凭证和账务处理工作；（3）每月，每季按时做好各种会

计报表，定期公布费用收缴及使用情况；（4）负责检查，审核各下属的

收支账目，向公司领导及时汇报工作情况；（5）检查银行，库存现金和

资产账目，做到账账相符，账实相符；（6）按照行业特点和需要，分类记

账;完成公司领导交办的财会工作。

3.出纳

（1）遵守公司员工守则和财务管理制度；（2）管理好公司的现金收

付，银行存款的存取，保管现金，有价证券，银行支票等；(3)及时追收

企业各种应收款项，保护公司利益不受损失；(4)编制有关现金收付记

账凭证，现金日记账，银行日记账的工作；(5)及时办理各项转账，现金

支票，按月将银行存款余额与银行对账单核对相符，并交会计作账。

第七条、本制度从200年月日起执行。

第3篇：代理记账免责协议模板代理记账协议书

甲方：

乙方：

兹由甲方委托乙方代理记账，经双方代表协商，达成以下协议；

一、业务范围乙方接受甲方委托，对甲方即日起的经济业务进行

代理记账。

二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全企业管理制度；

依法经营，保证财产的安全完整；保证原始凭证的真实、合法、准确、

完整;按照有关规定及时足额缴纳各项税费。

甲方的义务是：

(1)对本单位发生的经济业务，必须填制或取得符合国家统一会

计制度规定的原始凭证；

(2)配备专人负责现金和银行存款的收付，保管好所有往来单据,

并定期与乙方提供的账面数额相核对；

(3)指定专人做好会计凭证传递过程中的登记和保管工作；

(4)负责向乙方提供原始凭证授权签字人名单；

(5)及时向乙方提供会计核算所需要的全部有经手人及授权签字

人签批的原始资料和其他有关资料，并对账务处理的真实性和完整性

负责；

(6)对于甲方退回的要求按照统一会计制度规定进行更正、补充

的原始凭证，应当及时予以更正、补充；

(7)按本协议规定及时足额地支付代理记账费用；

(8)为乙方提供记账、理账所需要了解的生产、经营等管理资料。

三、乙方的责任和义务乙方的责任是：按照会计准则、会计制度

和其他会计法规要求为甲方代理记账，保证账务处理的真实性、合理

性和合法性。

乙方的义务是：

(1)根据《中华人民共和国会计法》及国家统一会计制度的规定，

开展代理记账业务；

(2)根据甲方的经营特点，指导甲方设计相应的会计制度；

(3)设计会计凭证传递程序，做好凭证签收工作，指导甲方妥善

保管会计档案，并在合同终止时办理会计工作交接手续；

(4)按照有关规定审核甲方提供的'；原始凭证、填制记账凭证,

登记会计账册，及时编制会计报表；

(5)办理甲方各项纳税事宜；

(6)解释说明甲方提出的有关会计处理、会计法规、财税政策等

的原则问题；

(7)对在执行业务过程中知悉的商业秘密，负有保密义务；

(8)为甲方提供加强经济核算，改善经营管理，提高经济效益等

方面的建议；

四、收费标准经协商，乙方代理记账收费标准为人民币每月？元。

甲方在合同生效后每月在收到会计报表时，支付当期的费用。

五、违约责任

1.甲方未能履行其责任，未向乙方提供真实、合法、准确、完整

的原始凭证，导致税收方面的责任由甲方承担；

2.由于甲方未能及时提供代理记账所需的核算资料和工作条件，

致使乙方不能按时履行合同的，乙方不承担任何责任；

3.由于乙方原因，未能按时完成会计核算或会计核算失误，造成

一定后果的，乙方必须及时纠正并承担相应的责任；

4.关于会计账务出现的问题，办理交接手续以前的由甲方负责，

办理交接手续以后的由乙方负责。

六、争论解决方式凡因执行本合同所引起的争论，双方应通过平

等协商解决，若协商不成，由乙方所在地法院依法解决。

七、生效本合同经双方法定代表人或授权代理人签字或盖章后生

效，本合同一式两份，甲、乙双方各执一份。

八、未尽事宜本合同若有未尽事宜，双方同意通过友好协商并签

署书面文件确定。

甲方：乙方：共赢教育网

日期：日期：2021年

第4篇：代理记账免责协议模板代理记账协议书

一.从业人员的职业道德规范

1.爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于

职守，尽心尽力，尽职尽责。

2.诚实守信。要求会计人员做诚实人，说诚实话，办诚实事，执

业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。

3.廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清

正廉洁。

4.客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不

偏不倚，保持应有的独立性。

5.坚持准则。要求会计人员认识国家法律法规和国家统一的会计

制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核

算，实施会计监督C

6.提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感,

勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。

7.参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相

关业务，全面认识木率位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，

协助领导决策，积极参与管理。

8.强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力

维护和提升会计职业的良好社会形象。

二.业务操作及会计核算的流程

1.接受客户的委托

(1)到客户公司的经营场所进行实地考查，与客户的总经理及财

务负责人进行座谈，了解客户的基本情况，评估此次业务的风险。

(2)决定是否接受客户的委托，若接受客户的委托，则与客户商

讨详细操作事宜，签定约定书。

2.与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续

(1)双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接

双方签字盖章。

(2)交接双方经核对无误，双方签字盖章，注明交接日期。

3.审核原始凭证

审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财

会人员的监督权限，只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记

帐凭证和登记明细分类帐的依据。会计人员主要应从以下的两个方面

对原始凭证进行审核。

(1)审核原始凭证的合法性合理性，即国家的有关方针政策法令

制度和计划合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理

合法，有无违背财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开

支范围办事，是否贯彻专款专项原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭

证等违纪行为。

(2)审查原始凭证的完整性准确性。即审查原始凭证的内容和填

制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法

凭证所必须具备的基本内容，其次审核原始凭证上有关数量、单价、

金额是否准确无误C

(3)对原始凭证内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行

贪污作弊，单位抬头不是本单位，无收款单位签章，开具阴阳发票,

进行贪污作弊，模仿领导笔迹签字冒领。涂改原始凭证上的时间数量、

单价、金额，或添加内'容和金额等。不是很清晰的地方应及时与客户

联系，了解清晰原始凭证的真实情况。

4.对各种有问题的原始凭证的处理

在审核原始凭证过程中，会计人员要认真执行《会计法》所赋予

的职责权限坚持制度、坚持原则。对违背国家规定的收支，超过计划

预算或者超过规定标准的各项支出，违背制度规定的预付款项，丰法

出售材料物资任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家

关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计

人员应拒绝办理，对于内容不完全手续不完备数字有差错的凭证，会

计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂

改等弄虚作假，严峻违法的原始凭证，会计人员在拒绝的同时，应当

予以扣留，并及时向单位主管报告，哀求查明原因，追究当事人的责

任。

5.填制记账凭证

会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必

须做到记录真实，内容完整，填制及时，书写清晰之外，还必须符合

下列要求。

(1)“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要

简炼概括以满号登记账簿的要求。

(2)应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借

应贷的账户，账户使用必须准确，不得任意简化会计账户的名称，有

关的二级或明细账户要填写齐全。

(3)记账凭证中，应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系。

(4)一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计

数，以检查对应账户的平衡关系。

(5)记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。

(6)每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。

6.对记账凭证进行编号

所有记账凭证必须分类顺序编号，并填写在编号栏内。如果记账

凭证是采用收款凭证，付款凭证和转账凭证的，一般按照如下编号：

现收01、现收02----

现付01、现付02—-

银收01、银收02----

银付01、银付02--

转01、转02依此类推。

若遇较为复杂的经济业务需编两张以上记账凭证时，可用编号的

万式表O

7.审核记账凭证

所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。

在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定

的方法加以更正。只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账

簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下为容。

(1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所

附原始凭证的内容相同。

(2)应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)对应关系是否清

晰金额是否准确。

(3)记账凭证的项目是否填制完整，摘要是否清晰，有关人员的

签章是否齐全。

8.记账凭证中容易出现的错误与舞弊

记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：

(1)会计账户运用错误。

(2)合计金额计算错误。

(3)记账凭证与所附原始凭证单据不符。

(4)在汇总凭证中进行作弊。

(5)记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。

9.凭证的传递与传递过程应注意的事项

会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核记账

到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传

递时间时，通常要考虑以下两点内容。

(1)根据各单位的经济业务的特点，企业内部机构组织，人员分

工情况，以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规

定各种会计凭证的联次及流程，使经办业务部门及其人员及时办理各

种凭证手续，既符合内部牵制原则，以提高工作效率。

(2)根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关部门

人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理

经济业务的最佳时间，及时反映记录经济业务的发生和完成情况。

10.会计凭证对数字的书写

依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字

迹必须清晰工整并符合下列要求：

(1)阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货

币币种符号(如人民币符号"¥；")或者货币名称简写和币种符号。

币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字

前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)

(2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿

拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分,

无角分的，角分位可写“00”或符号“-”有角无分的，分位应写气”，

不得用符号“-”代替。

(3)汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零壹贰叁肆

伍陆柒捌玖拾佰仟万亿等易于辩认，不易涂改的字样，不得用0—二

三四五六七八九十或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。

(4)大写金额数字到元或角止的,在“元”或“角”之后应写“整”

或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。

(5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称(如

“人民币”三字)，货币名称与金额数字之间不得留有空白。

(6)阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字：如

人发币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金

额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”

字，如¥；1001.25,汉字大写金额应写壹仟零壹元贰角伍分。又如

¥；1500.38,汉字大写就写人民币壹仟伍佰元叁角捌分，或人民币

壹仟伍佰元零叁角捌分。

11.关于根据会计业务的特点书写“摘要”

会计计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。在填写写“摘

要”时，既要简明，又要全面，清晰，应以说明问题为主。写物要有

品名、数量、单价：亏事要有过程，银行结算凭证，要注明支票号码，

去向：送存款项，要注明现金支票汇票等。遇有冲转业务，不应只写

冲转，应写明冲转某年某日某项经济业务和凭证号码，也不能只写对

账户，要求“摘要”能够准确地，完整地反映经济活动和资金变化的

来龙去脉，切忌含糊不清。

12.启用账簿的基本要求

为了保证会计账薄记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任,

会计人员在启用账薄时，要填写账簿启用表。账簿启用表的填写要求

是：

(1)填写启用日期和启用账薄的起止页数。如启用的是订本式账

薄，起止页数已经印好不需再填写；启用活页式账薄，起止页数可等

到装订成册时再填C

(2)填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎

重和负责。

(3)加盖单位账务公章，以示严峻。

(4)当记账人员或会计人员工作变动时，应办好账薄移交手续，

并在启用上明确记录交接日期及接办人监交人的姓名，并加盖公章。

经管人员一览表如下：

单位名称合宗号

账薄名称目录号

账薄页数自第页起至第页止共页案宗号

使用日期自年月日至年月日保管期限

单位领导人签章会计主管人员签章

经管人员职别姓名接管日期签章移交日期签章

年月日年月日

13.登记账薄的基本要求

为了保证账薄记录，成本计算和会计报表不出现差错，登记账薄

必须根据审核无误的记账凭证进行

登记账薄的基本要求是：

(1)内容准确完整。登记会计账薄时，应当将会计凭证日期、编

号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准

确、摘要清晰、登记及时，字迹工整。对于每项会计事项，一方面要

计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。账薄记录中

的日期，应该填写记账凭证的日期；以自制的原始凭证(如收料单领料

单等)作为记账依据的，账薄记录中的日期应按有关自制凭证上的日

期填写列。此外，负责登记账薄的会计人员，在登记账薄前，应对已

经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内

部牵扯制度的要求C如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白,

可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教；如果认为记账凭证的处

理有错误，可暂停登记，及时向会计主管人员反映，由其做出更改或

照登的决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的计账人员

都不得自行更改记账凭证。

(2)登记账薄要及时。登记账薄的间隔时间应该多长，没有统一

的规定，这要看本单位所采用的详细会计核算形式而定。总的来说是

越短越好。一般情况下，总账可以三五天登记一次，明细账的登记时

间间隔要短于总账，日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一资。

现金银行存款日记账应根据收付款记账凭证随时按照业务发生顺序

逐笔登记，每日终了应结出余额。经营现金和银行存款日记账的专门

人员，必须每日掌握银行存款和现金的实有数，谨防开出空头支票和

影响经营活动的正常用款。

(3)注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签字或盖章，

并注明已经登账的符号，表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏

目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。

(4)书写留空。账薄中书写的文字的数字上面要留有适当空格，

不要写满格，一般应占格距的1/2O这样，在一旦发生登记错误时，

能比较容易地进行更正，同时也方便工作。

(5)正常记账使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨

水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账薄除外)或者铅笔书写。在会

计上，数字的颜色用错了，其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错

误。

(6)特别记账使用红墨水。对在登记账薄中使用红色墨水的问题

依倨财政部会计基础工作规范的规定，下列情况，可发用红色墨水记

账：

a按按照红字2账凭证，冲销错误记录；

b在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

c在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登

记负数余额;d根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他

会计记录。

(7)顺序连续登记。各种账薄应按页次顺序连续登记不得跳行隔

页。如果发生跳行隔页，应当将空行空页划线注销，或者注明“此行

空白”字样，并由记账人员签名或者盖章°这对避免在账薄登记中可

能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。

(8)结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借

或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账

和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般来说，对于没有余额的账

户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。

(9)过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合

计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏

内注明“过次页”和“承前页”字样；也可将本页合计数及金额的账

户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。

(10)过次承前°每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合

计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏

内注明“过次页”和“承前页”字样；也可将本页合计数及金额只写

在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。也就是

说，“过次页”和“承前页”的方法有两种：一是在本页最后一行内

结出发生额合计数及余额然后过次页并在次页第一行承前页；二是只

在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结

出发生额合计数及余额后过次页。

财政部《会计基础工作规范》还对“过次页”的本页合计数的结

计方法，根据不同需要作了规定：

(a)对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计

数应当为自本月初是至本页末止的发生额合计数，这样做，便于根据

“过次页”的合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额，也便于

月末结账时，加计“合月合计”数。

(b)对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页

合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；这样做，便于根据“过

次页”的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额也便于年

终结账时，加计“本年累计”数。

(c)对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的

账户，可以只将每页的余额结转资页，如某些材料明细账户就没有必

要将每页的发生额结转次页。

(11)定期打印,对于实行会计电算化的单位，财政部《会计基础

工作规范》还提出了打印上的要求：“实行会计电算化的单位，总账

和明细账应当定期汀印“；”发生收款和付款业务的，在输入收款凭

证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行日记账，并与库存

现金核结无误。”之所以这样做，是因为在以机器或其他磁性介质储

存的状态下，各种资料或数据的直观性不强，而且信息处理的过程不

明，不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计，对会计信息的

安全和完整也不利C

14.发现记账错误时的处理

由于各种原因的存在，在制证记账编表的过程中往往会发生一些

错误，发现记账错误时，根据账薄错误的详细情况可采取三种不同的

更正方法：

(1)画线更正法。凡在结账前发现账薄记录中文字或数字错误时,

可采用此法。更正时，在账薄中错误文字或数字上划一红线，以示注

销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去其中个别数码，

然后，在红线上方空白处填写准确的文字或数字，并由更正人员在更

正处旁边盖章以示负责。

(2)红字更正法。当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向

错误，或金额记录错误，并且已经登记入账从而造成账薄记录错误的

情况下，可采用此法。更正时，首先填制一张内容与错误凭证完全相

同而金额是红字的记账凭证在摘要栏内注明“更正xx号凭证错误”,

并据以用红字金额登记入账，冲销原有的记录，然后，再用蓝字填制

一份符合经济业务内容的记账凭证并据以登记入账。

(3)补充登记法。记账以后，虽然记账凭证中应借应贷账户没有

错误，但所填金额小于应填写金额时，可采用此法。更正时，按照准

确数字与错误数字之间的差额用蓝字填制一张记账凭证并据发登记

入账，这样，就补记了少记的数字，使全部金额符合实际。采用此法

时，必须在补充记账凭证的摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记账凭

证。

15.账实不符的处理

造成账实不符的原因是多方面的，如账产物资保管过程中发生的

自然损耗；财政收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的

差错；由于管理不善，制度不严造成的财产损坏丢失被盗;在账薄记录

中发生的重记漏记错记；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结

算双方账务不符，以及发生意外灾害等。根据以上情况主要进行以下

处理：

(1)现金日记账账面余额与库存现金数额不相符

采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日

记账余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写

“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。

(2)银行存款日记账账面余额与银行衣账单的余额不相符。

通过与开户银行转来的账单进行核对，来查明银行存款的实有数

额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方

面：

一是双方或一方记账错误；

二是存在未达账项，对于未达账项，应通过编制银行存款余额调

节表进行调整。

(3)各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符

对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制存单，并同账面余额核

对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原

始凭证。

(4)有关债权债务明细账账面余额与发方单位的账面记录不相符

一般采用发函询证的方法进行核对。在保证往来账户记录完整准

确的基础上，编制往来款项对账单，寄往各有关往来单位。对方单位

核对后退回，盖章耒示核对相符，对方单位说明情况。据些编制“往

业款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按

有争议、未达账项、无法收回等到情况归类合并，针对具本情况及明

采取措施予以解决C

三业务质量控制规范

1.建立三级质量审查制度。即记账会计审查客户凭证，主管会计

审查记账会计并编制对外会计报告，经理复核对外会计报告。

2.建立质量奖惩制度。所有会计人员的工资与质量全额挂钩，实

行严格考核。

3.建立质量淘汰制度。对发生严峻质量问题造成客户较大经济损

失的，或严峻违背工作纪律、职业道德及法律、法规的，一律予以辞

退。

四业务档案管理办法

1.对委托单位提供的原始凭证等会计资料负有保管的责任。处理

完毕后，应按规定及时返还委托单位，对代理业务形成的会计凭证、

会计帐册、财务会计报告等会计资料应整理归档。

2,对每一客户建立档案，并由专人保管，内容包括：用户概况、

代理记帐协议、原始凭证、会计凭证、会计帐册、会计财务报表等交

接验收记录。

3.对不真实、不合法的原始凭证，不得归档。对弄虚作假、严峻

违法的原始凭证，在不归档的同时，应当予以扣留，并及时向单位领

导人报告，哀求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完

整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。

4.归档过程中如果发现对外送报的财务报告有错误，应当及时办

理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财

务报告的单位更正c错误较多的，应当重新编报。

5.内部调阅会计档案需经经理批准，法律、法规规定有档案查阅

权的部门查阅会计档案，必须持有效证件及相关证明材料，并经经理

批准。

五会计工作交接制度

1.本公司与委托记账单位之间的会计资料的交接，严格按与委托

记账的位签订的合同执行，即双方指定人员，在本公司准备的《会计

资料交接签收登记簿》上签字确认。

2.本公司与委托记账单位终止委托合同时，所有会计资料全部移

交给代理记账单位，其未了会计事宜按本章会计工作交接之规