2025年国家开放大学《审计学概论》期末考试复习试题及答案解析

2025年国家开放大学《审计学概论》期末考试复习试题及答案解析所属院校：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.审计的核心特征是（）A.独立性B.公正性C.专业性D.客观性答案：A解析：独立性是审计的本质特征，是审计人员能够客观公正地实施审计程序、获取审计证据并发表审计意见的基础。公正性和客观性是审计工作的基本要求，但独立性是前提和保障。专业性是指审计人员应具备的知识和技能，也是保证审计质量的条件。2.审计计划阶段的主要任务是（）A.审计证据收集B.审计报告撰写C.确定审计目标和范围D.审计意见发表答案：C解析：审计计划是审计工作的起点，主要任务是明确审计的目标、范围、内容和方法，为后续的审计工作提供指导和依据。审计证据收集、报告撰写和意见发表都是在计划确定后进行的。3.审计证据的充分性是指（）A.审计证据的数量和质量B.审计证据的相关性C.审计证据的可靠性D.审计证据的合法性答案：A解析：审计证据的充分性是指审计人员获取的审计证据的数量和质量足以支持其审计意见。相关性、可靠性、合法性是审计证据应具备的其他重要特征，但充分性是基础。4.审计工作底稿的主要作用是（）A.提供给被审计单位B.作为审计报告的附件C.记录审计过程和结果D.作为法律文件使用答案：C解析：审计工作底稿是审计人员实施审计工作的记录，详细记录了审计过程、审计程序、审计证据和审计结论等信息，是形成审计意见的重要依据，也是审计质量控制的重要环节。5.继续经营假设是指（）A.企业未来将持续经营下去B.企业未来可能无法持续经营C.企业未来将停止经营D.企业未来将进行清算答案：A解析：继续经营假设是会计核算和审计的基本前提之一，是指企业在编制财务报表时，假设其经营活动在可预见的未来将持续进行下去。这是基于企业正常经营状态下的基本判断。6.审计报告的类型不包括（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.法律意见书答案：D解析：审计报告的类型主要包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种。法律意见书是由律师出具的法律文件，不属于审计报告的类型。7.审计人员执行审计程序后，应当（）A.立即出具审计报告B.评估审计证据的充分性和适当性C.忽略审计发现的问题D.直接向被审计单位管理层报告答案：B解析：审计人员在执行审计程序后，需要对获取的审计证据进行评估，判断其是否充分、适当，能否支持审计结论。这是审计工作的重要环节。8.财务报表审计的目标是（）A.对财务报表发表审计意见B.评价被审计单位的内部控制C.确保财务报表真实完整D.提高被审计单位的财务状况答案：A解析：财务报表审计的主要目标是对被审计单位的财务报表是否不存在重大错报发表审计意见。评价内部控制、确保真实完整和提高财务状况是审计工作可能涉及的内容，但不是直接目标。9.审计抽样方法适用于（）A.所有审计程序B.详细的审计程序C.大量的审计证据收集D.对特定账户余额或交易细节的测试答案：D解析：审计抽样方法是通过选取样本进行测试，以推断总体特征的一种方法，主要适用于对大量交易或账户余额的细节测试，以提高审计效率。10.审计质量控制准则的主要目的是（）A.规范审计市场秩序B.提高审计工作质量C.增加审计收入D.减少审计风险答案：B解析：审计质量控制准则是为了规范审计机构的内部管理、审计人员的执业行为，从而保证审计工作质量，维护审计声誉。11.审计人员应当保持独立性和客观性，下列做法中有违客观性原则的是（）A.按照审计准则的规定执行审计程序B.对审计过程中发现的内控缺陷进行记录C.因与被审计单位管理层有亲属关系而回避相关审计工作D.根据获取的证据形成审计结论答案：C解析：独立性要求审计人员独立于被审计单位，并在所有审计业务中保持客观公正的态度。与被审计单位管理层有亲属关系可能导致利益冲突，影响审计人员的客观性，因此应回避相关审计工作。按照审计准则执行程序、记录内控缺陷、根据证据形成结论都是客观性的体现。12.以下关于审计证据的说法中，错误的是（）A.审计证据应当与审计目标相关B.审计证据应当是可验证的C.审计证据的充分性取决于其质量D.审计证据只能是书面形式的答案：D解析：审计证据可以是书面形式的，也可以是口头形式的、电子形式的或其他形式的。审计证据的质量越高，所需证据的充分性可能越低。获取审计证据需要与审计目标相关，并且应尽可能具有可验证性，以确保证据的可靠性。13.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报风险，应当（）A.立即终止审计工作B.忽略该风险，继续完成审计C.评估该风险对审计意见的影响，并增加审计程序D.直接与被审计单位管理层沟通，要求其纠正答案：C解析：当审计人员发现重大错报风险时，不能随意终止审计或忽略风险。正确的做法是评估该风险对财务报表可能产生的影响程度，并根据评估结果确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据。14.审计工作底稿是审计证据的载体，其基本内容不包括（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.被审计单位的财务报表答案：D解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，通常包括审计目标、执行的具体审计程序、获取的审计证据、审计人员作出的分析和判断以及形成的审计结论等内容。被审计单位的财务报表是审计的对象，不是审计工作底稿的组成部分。15.下列关于审计计划的说法中，正确的是（）A.审计计划是固定不变的B.审计计划应在审计完成后再制定C.审计计划应随着审计工作的进展进行适当修改D.审计计划只需由项目经理编制答案：C解析：审计计划是在审计开始时制定的，为审计工作提供路线图。但在审计过程中，如果发现实际情况与计划不符或出现新的重要事项，应适当修改审计计划，以确保审计工作的有效性和效率。审计计划并非一成不变，也不是在审计结束后才制定，且通常由项目组全体成员参与编制和执行。16.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是（）A.被审计单位的内部控制健全有效B.财务报表不存在任何错报C.获取的审计证据充分、适当D.被审计单位的会计处理方法符合标准答案：C解析：审计意见是基于审计人员实施的审计程序所获取的审计证据得出的。如果审计证据是充分、适当的，注册会计师才能对财务报表发表审计意见。内部控制的有效性、财务报表是否绝对无错报以及会计处理方法是否符合标准都是审计过程中需要考虑的因素，但不是发表意见的直接基础。17.下列项目中，不属于审计报告基本内容的是（）A.被审计单位名称B.审计意见类型C.审计基准日D.被审计单位管理层的声明书答案：D解析：审计报告的基本内容通常包括标题、收件人、审计意见、被审计单位名称、财务报表责任、审计责任、审计基准日和审计报告日、注册会计师签名盖章、会计师事务所地址等。被审计单位管理层的声明书是审计工作底稿的一部分，或作为单独的文件，但其内容通常不被包含在最终的审计报告主体中，尽管声明书的内容会影响审计意见。18.统计抽样和非统计抽样的主要区别在于（）A.选取样本的方法不同B.是否需要使用概率论C.审计证据的可靠性不同D.审计目标的设定不同答案：B解析：统计抽样是基于概率论和数理统计方法，在审计过程中运用样本数据推断总体特征，并对抽样风险进行量化和控制。非统计抽样则不依赖于概率论和统计方法，主要依赖审计人员的专业判断来选取样本和评价样本结果。两者在选取样本的方法（A）和审计证据的可靠性（C）上可能存在差异，但主要区别在于是否使用概率论（B）。审计目标的设定（D）是所有审计工作的基础，不是抽样方法的区别点。19.会计师事务所制定内部质量控制准则的主要目的是（）A.获得监管机构批准B.提高审计质量和一致性C.降低审计成本D.增加事务所声誉答案：B解析：内部质量控制准则是会计师事务所为了确保其审计工作质量，规范审计人员的执业行为，对审计过程进行监督和管理而制定的一系列政策和程序。其主要目的在于提高审计工作的质量并确保其一致性，降低审计风险，维护客户和公众的信心。20.保留意见审计报告表明（）A.财务报表整体不存在重大错报B.财务报表整体存在重大错报C.财务报表在整体上公允反映财务状况，但存在不影响公允反映的重大错报D.审计范围受到限制，无法对财务报表发表意见答案：C解析：保留意见审计报告是指注册会计师认为财务报表在整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，但存在不影响公允反映的局部重大错报时出具的审计报告。这种意见表明审计人员部分同意财务报表的陈述，但同时也指出了存在的问题。二、多选题1.审计证据应当具备的特性有（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.客观性E.及时性答案：ABCD解析：审计证据是审计人员用来形成审计意见的基础，应当具备相关性、可靠性、充分性和适当性（包括客观性）。及时性虽然对审计工作很重要，但不是审计证据本身必须具备的特性。相关性要求证据与审计目标相关；可靠性要求证据能够真实反映被审计单位的情况；充分性要求证据的数量足以支持审计意见；客观性要求证据不受偏见影响，是公正的判断依据。2.下列哪些属于审计工作底稿的组成部分或内容（）A.审计计划B.审计程序执行记录C.审计证据资料D.审计结论和底稿编制人签名E.被审计单位财务报表答案：ABCD解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，通常包括审计计划（A）、执行的审计程序记录（B）、获取的审计证据资料（C）、审计人员得出的结论、分析、判断以及审计工作底稿编制人、复核人的签名和日期（D）等。被审计单位的财务报表（E）是审计的对象，不是审计工作底稿的组成部分。3.影响审计风险的因素主要有（）A.被审计单位的内部控制风险B.审计人员的专业胜任能力C.审计时间和预算限制D.审计证据的质量E.被审计单位的经营规模答案：ABCD解析：审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的风险。它受到多种因素的影响，包括被审计单位的内部控制风险（A），如果内部控制薄弱，错报风险就高；审计人员的专业胜任能力和执行审计程序的有效性（B），能力不足或程序执行不到位会增加审计风险；获取的审计证据的质量（D），证据不可靠会导致无法发现错报；审计时间和预算限制（C），时间紧、预算低可能导致审计程序不够充分；被审计单位的经营规模（E），规模越大，复杂性越高，潜在的错报风险点也越多。4.下列关于审计计划的说法中，正确的有（）A.审计计划应在审计开始前完成B.审计计划是审计工作的指南C.审计计划需要根据实际情况进行修改D.审计计划只包括审计程序E.审计计划应由项目经理单独编制答案：ABC解析：审计计划是审计工作的基础和指南，应在审计开始前制定（A），明确审计的目标、范围、程序和时间安排等。在审计过程中，如果出现预期外的情况或发现新的重要风险，需要根据实际情况对审计计划进行修改和补充（C）。审计计划的内容不仅包括审计程序，还包括审计目标、范围、人员安排、时间预算、风险评估等内容（D错误）。审计计划通常由项目组全体成员参与讨论和制定，并由项目经理负责协调和最终确定（E错误）。5.审计报告按照审计意见类型分类，可以分为（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告E.特别强调事项段审计报告答案：ABCD解析：根据中国注册会计师审计准则，审计报告按照审计意见类型可以分为无保留意见审计报告（A）、保留意见审计报告（B）、否定意见审计报告（C）和无法表示意见审计报告（D）。特别强调事项段（E）是审计报告的一个组成部分，用于提醒财务报表使用者关注某些重大事项，但它本身不是审计意见的类型。6.审计抽样方法按照抽样单元是否重复分类，可以分为（）A.重复抽样B.不重复抽样C.逐次抽样D.分层抽样E.整群抽样答案：AB解析：审计抽样方法根据抽样单元是否重复可以分为重复抽样（A）和不重复抽样（B）。重复抽样是指每次抽取的单元在使用后仍放回，下次抽样时再次可能被抽中；不重复抽样是指每次抽取的单元在使用后不放回，下次抽样时不再可能被抽中。分层抽样（D）、整群抽样（E）和逐次抽样（C）是根据其他标准对审计抽样方法的分类，例如分层抽样是按照单元的性质或规模将总体划分为若干层，再从每层中抽样；整群抽样是将总体划分为若干群，随机抽取若干群，然后对选中的群中的所有单元进行抽样；逐次抽样是每次抽样后根据结果调整下次抽样方法或范围的一种方法。7.会计师事务所内部质量控制体系通常包括（）A.职业道德规范B.审计业务执行C.人力资源管理D.财务控制E.监督职能答案：ABCE解析：根据相关准则，会计师事务所的内部质量控制体系应当覆盖事务所的所有业务，至少包括对业务执行（B）、人力资源管理（C）、财务控制（D）和监督职能（E）四个方面的控制。职业道德规范（A）是高质量审计的基础，也是内部质量控制体系的重要组成部分。这四个方面共同构成了事务所的质量控制环境。8.下列哪些属于审计过程中可能遇到的审计范围受到限制的情况（）A.被审计单位拒绝提供关键审计证据B.被审计单位管理层对审计工作施加限制C.审计人员无法获取预期的审计证据D.被审计单位内部控制严重缺陷导致无法实施某些审计程序E.审计人员自身能力不足导致无法执行某些审计程序答案：ABCD解析：审计范围受到限制是指由于被审计单位的限制或审计人员的客观环境限制，导致审计人员无法按照计划执行必要的审计程序或获取充分、适当的审计证据。这种情况可能由被审计单位拒绝提供关键审计证据（A）、管理层对审计工作施加不合理的限制（B）、由于被审计单位内部控制严重缺陷（D）导致审计人员无法实施某些程序，或者无法获取预期的审计证据（C）等原因造成。选项E，审计人员能力不足属于审计人员自身问题，虽然可能导致未能完成审计程序，但不一定构成被审计单位导致的审计范围限制。9.评价被审计单位内部控制有效性的主要内容包括（）A.内部控制的设计B.内部控制的运行C.内部控制的设计和运行D.内部控制的设计和运行的有效性E.内部控制的健全性答案：CD解析：评价被审计单位内部控制的有效性，需要考虑内部控制的设计是否合理、健全，以及该设计是否得到了有效执行。因此，评价内容主要包括内部控制的设计和运行（C），以及这两方面是否有效（D）。选项A和B只是评价内容的两个方面，不完整。选项E，健全性是设计方面的要求，但评价重点是设计和运行的有效性。10.审计工作底稿的复核内容通常包括（）A.审计目标是否实现B.审计程序是否执行到位C.审计证据是否充分、适当D.审计结论是否合理E.审计工作底稿格式是否符合要求答案：ABCD解析：审计工作底稿的复核是为了确保审计质量，复核人员需要检查审计工作是否按照计划执行，审计程序是否到位（B），获取的审计证据是否充分、适当（C），得出的审计结论是否基于证据并合理（D），以及审计目标是否得以实现（A）。格式是否符合要求（E）可能是复核的一个方面，但通常不是核心内容，核心是审计工作的质量和结论的合理性。11.审计风险由哪些部分构成（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险E.独立性风险答案：ABC解析：审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的风险。根据审计风险模型，审计风险=固有风险×控制风险×检查风险（A、B、C）。固有风险是指没有内部控制的情况下，资产或负债发生错报的可能性；控制风险是指被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正错报的可能性；检查风险是指审计程序未能发现存在的重大错报的可能性。经营风险是企业经营过程中面临的风险，可能影响财务报表，但不是审计风险的直接构成部分。独立性是审计人员应保持的状态，不是审计风险的构成要素。12.下列哪些属于审计程序（）A.检查凭证和账簿B.询问被审计单位人员C.观察被审计单位的业务活动D.分析程序E.获取管理层声明书答案：ABCDE解析：审计程序是审计人员为了获取审计证据、实现审计目标而实施的特定行动。审计程序包括检查（A）、询问（B）、观察（C）、函证、重新计算、重新执行、分析程序（D）等多种类型。获取管理层声明书（E）也是审计过程中常用的一种程序，用于确认管理层对某些事项的陈述。这些程序都是审计人员用来收集信息的手段。13.财务报表审计的目标是（）A.对财务报表整体发表审计意见B.评价被审计单位的内部控制设计和运行有效性C.确认被审计单位的所有交易都已记录D.提高被审计单位的经营效率E.确保被审计单位的资产安全答案：AB解析：财务报表审计的主要目标是对被审计单位的财务报表是否不存在重大错报发表审计意见（A）。审计过程中，审计人员会评价被审计单位的内部控制设计和运行的有效性（B），作为风险评估和审计程序设计的基础，但这通常不是独立的审计目标。确认所有交易都已记录（C）、提高经营效率（D）和确保资产安全（E）可能是审计过程中关注的内容或被审计单位的目标，但不是财务报表审计的直接目标。14.以下关于审计证据可靠性的说法中，正确的有（）A.内部生成的审计证据比外部生成的审计证据可靠性低B.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据可靠性高C.审计人员亲眼目睹的事实比听说的信息可靠性高D.不同来源的审计证据相互印证可以提高其可靠性E.审计证据的可靠性与其相关性无关答案：BCD解析：审计证据的可靠性受多种因素影响。通常认为，外部独立来源生成的审计证据比内部生成的审计证据更可靠（A错误），直接获取的审计证据（如原始凭证）比间接获取的（如口头描述）更可靠（B正确），审计人员亲眼目睹的事实比听说的信息更可靠（C正确）。如果不同来源的审计证据相互印证，可以相互支持，提高整体证据的可靠性（D正确）。审计证据的可靠性与其相关性是相互关联的，相关且可靠的证据最有价值（E错误）。15.会计师事务所的内部治理结构通常包括（）A.股东大会B.管理层C.审计委员会D.职工代表大会E.质量控制委员会答案：ABCE解析：会计师事务所的内部治理结构是为了确保事务所的合规运营、风险管理和质量控制而设立的管理体系。通常包括股东会（A，如果适用）、董事会（或合伙人会议作为决策机构）、管理层（B）、审计委员会（C，如果设立）以及负责特定领域如质量控制（E）的委员会。职工代表大会（D）是企业民主管理的形式，通常存在于较大规模的企业，并非所有会计师事务所的内部治理结构必需组成部分。16.统计抽样与非统计抽样的主要区别在于（）A.样本选取方法是否系统化B.是否基于概率论C.审计人员主观判断的运用程度D.审计证据的充分性E.审计风险的计量答案：ABCE解析：统计抽样是运用概率论和数理统计方法选取样本，并能够量化抽样风险（E）。其样本选取方法通常更具系统性和客观性（A），对审计证据的充分性（D）有明确的数量要求。非统计抽样不依赖概率论（B），更多依赖审计人员的专业判断（C）。虽然两者都旨在获取充分、适当的审计证据，但统计抽样在风险计量和程序系统性上与非统计抽样有本质区别。17.保留意见审计报告可能出现在以下哪些情况下（）A.财务报表存在重大错报，但该错报不影响财务报表整体公允反映B.财务报表存在重大错报，且该错报影响财务报表整体公允反映C.由于审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，且错报可能存在D.由于审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，且无法判断是否存在错报E.财务报表整体公允反映财务状况，但存在不影响公允反映的重大错报答案：AC解析：保留意见审计报告是在财务报表整体公允反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量，但存在不影响公允反映的局部重大错报时出具的（A正确，E错误）。如果财务报表存在重大错报且影响整体公允反映，则应出具否定意见或无法表示意见报告（B错误）。当由于审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，且根据现有证据判断可能存在重大错报时，应出具保留意见或无法表示意见报告（C正确，D错误描述了无法判断情况下的意见类型）。18.以下关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）A.审计工作底稿是形成审计意见的基础B.审计工作底稿不需要长期保存C.审计工作底稿应包含审计目标和执行的工作D.审计工作底稿是审计质量的证据E.审计工作底稿可以由非审计项目组成员编制答案：ACD解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，是形成审计意见的基础（A），也是审计质量的证据（D）。审计工作底稿应当记录审计目标、执行的具体审计程序、获取的审计证据、分析判断以及结论等内容（C）。审计工作底稿通常需要按照规定进行归档和保存，保存期限有要求，并非不需要长期保存（B错误）。审计工作底稿的编制通常由参与审计工作的项目组成员负责，但也可能包含经授权的助理人员的工作底稿，但不一定是非项目组成员随意编制（E错误）。19.审计过程中，审计人员评估的重大错报风险可能包括（）A.被审计单位行业风险B.被审计单位治理风险C.被审计单位经营风险D.被审计单位财务报表错报风险E.被审计单位内部控制风险答案：ABCDE解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。这种风险可能源于多个方面：被审计单位的行业风险（A），如行业监管变化、竞争加剧等；治理风险（B），如董事会监督不力；经营风险（C），如经济环境变化、经营策略失误等；财务报表错报风险（D），可能源于舞弊动机或错误判断；以及内部控制风险（E），即内部控制未能防止或发现错报的风险。这些因素都可能增加财务报表发生重大错报的可能性。20.会计师事务所为了保持和提高审计质量，应当（）A.制定并执行质量控制准则B.对审计工作进行复核C.为审计人员提供持续专业发展机会D.建立有效的沟通机制E.限制审计人员的非审计服务答案：ABCD解析：会计师事务所保持和提高审计质量需要系统性的质量控制体系。这包括制定并执行质量控制准则（A），对审计工作进行复核（B）以确保执行到位和发现潜在问题，为审计人员提供持续的专业发展机会（C）以保持其胜任能力，建立有效的沟通机制（D）以促进信息共享和问题解决。限制审计人员的非审计服务（E）是保持独立性的一种方式，虽然对质量控制有间接影响，但并非质量控制体系的核心组成部分，核心在于过程管理和人员能力。三、判断题1.审计风险是客观存在的，审计人员无法将其降低到零。（）答案：正确解析：审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的风险。由于审计程序的性质是抽样检查，并且受到成本效益原则的限制，审计人员不可能检查所有的交易和账户余额，因此审计风险是客观存在的，无法完全消除。审计人员的任务是通过实施恰当的审计程序将审计风险降至可接受的低水平，但不可能降至零。2.审计证据的充分性是指审计证据的数量足够多。（）答案：错误解析：审计证据的充分性不仅指审计证据的数量足够多，更重要的是指审计证据的质量足以支持审计结论。仅仅数量多，如果质量差，也不能达到充分性的要求。审计证据的质量包括其相关性、可靠性以及能否通过适当程序获取等因素。3.保留意见审计报告比无保留意见审计报告提供的保证程度高。（）答案：错误解析：无保留意见审计报告表明审计人员对财务报表整体发表了肯定的意见，提供了最高的保证程度。保留意见审计报告则表明财务报表在整体上基本公允反映，但存在不影响整体公允反映的局部重大错报，提供的保证程度低于无保留意见。因此，保留意见审计报告提供的保证程度低于无保留意见审计报告。4.审计工作底稿是审计报告的附件。（）答案：错误解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，是形成审计意见的基础。审计报告是审计人员向被审计单位管理层或外部使用者出具的最终文件。审计工作底稿通常由会计师事务所内部保存，作为审计质量的证明和备查资料，一般不作为审计报告的附件对外提供。审计报告可能附有管理层声明书、审计差异调节表等，但不是审计工作底稿。5.统计抽样能够消除审计风险。（）答案：错误解析：统计抽样是运用概率论和数理统计方法进行抽样和推断的技术，它能够帮助审计人员量化抽样风险，并据此设计审计程序，将审计风险控制在可接受的低水平。但是，统计抽样并不能完全消除审计风险，因为审计风险还包括非抽样风险，如审计人员职业判断失误、未执行必要的审计程序等。因此，统计抽样只能降低审计风险，不能完全消除。6.当被审计单位拒绝提供审计所需的关键证据时，审计人员可以直接出具无法表示意见的审计报告。（）答案：错误解析：当被审计单位拒绝提供审计所需的关键证据，导致审计范围受到严重限制时，审计人员应首先与管理层沟通，尝试解决分歧。如果管理层坚持拒绝，审计人员应根据无法获取充分、适当的审计证据的情况，评价其对财务报表可能产生的影响。如果影响重大且广泛，可能无法获取足够证据来形成审计意见，此时应出具无法表示意见的审计报告。但审计人员不能在未与管理层沟通或未评价影响的情况下直接出具无法表示意见报告。7.审计人员执行审计程序后获取的所有信息都可作为审计证据。（）答案：错误解析：审计证据是指审计人员为形成审计意见所获取的、与审计目标相关的信息。并非审计人员执行审计程序后获取的所有信息都具备审计证据的特征。审计证据需要满足相关性、可靠性等要求。例如，一些程序可能只是了解情况，获取的信息可能不直接相关或可靠性不高，不能作为审计证据使用。8.审计准则是由政府部门制定的强制性规范。（）答案：错误解析：审计准则通常是由注册会计师职业组织（如中国注册会计师协会）或国际性的会计师组织（如国际会计师联合会）制定的，为审计工作提供指导性意见和规范。它们更多的是行业规范或指南，而非政府部门强制执行的法律法规，尽管政府监管机构可能会参考或要求遵循审计准则。9.如果被审计单位的内部控制设计合理且有效执行，审计人员就可以不实施任何实质性程序。（）答案：错误解析：即使被审计单位的内部控制设计合理且得到有效执行，审计人员也不能完全避免实施实质性程序。实质性程序是直接针对财务报表认定，用以发现重大错报的程序。内部控制的有效性是审计人员评估的结果，且内部控制可能存在缺陷或未能防止所有错报。因此，无论内部控制状况如何，审计人员都需要根据风险评估结果实施必要的实质性程序，以获取充分、适当的审计证据支持审计意