审计从业资格考试题及答案解析

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页审计从业资格考试题及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部门/班级：得分：题型单选题多选题判断题填空题简答题案例分析题总分得分

一、单选题（共20分）

1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项内部控制缺陷，但该缺陷对财务报表的影响不重大。根据审计准则，审计人员应如何处理？

A.必须对该内部控制缺陷进行实质性程序测试

B.可以选择是否对该内部控制缺陷进行进一步调查

C.应当记录该内部控制缺陷，并在审计报告中对管理层提出管理建议

D.可以忽略该内部控制缺陷，因为没有对财务报表产生重大影响

2.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是？

A.审计工作底稿是审计报告的唯一依据

B.审计工作底稿不需要经过复核

C.审计工作底稿应保持适当索引和交叉索引，并经审计项目负责人复核

D.审计工作底稿不需要反映审计人员实施的主要审计程序和得出的审计结论

3.在进行实质性程序时，审计人员采用分析性复核程序的主要目的是？

A.获取审计证据以支持审计意见

B.评估被审计单位的内部控制风险

C.识别可能存在错报的账户余额或交易类别

D.确定被审计单位的经营风险

4.下列关于审计证据的表述中，正确的是？

A.审计证据的质量取决于其来源

B.审计证据的数量越多，审计质量就越高

C.审计人员应当获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见

D.审计证据只能通过观察和询问获取

5.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项前期审计调整事项未得到正确记录。根据审计准则，审计人员应如何处理？

A.必须对该前期审计调整事项进行再次测试

B.可以选择是否对该前期审计调整事项进行调查

C.应当记录该前期审计调整事项，并在审计报告中对管理层提出管理建议

D.可以忽略该前期审计调整事项，因为已经过前任审计人员审计

6.下列关于审计计划变更的表述中，正确的是？

A.审计计划的变更不需要经过审计业务合伙人批准

B.审计计划的变更应当记录在审计工作底稿中

C.审计计划的变更不需要对审计意见产生影响

D.审计计划的变更可以由审计团队成员自行决定

7.在进行风险评估时，审计人员采用穿行测试的主要目的是？

A.评估被审计单位的内部控制风险

B.识别可能存在错报的账户余额或交易类别

C.获取审计证据以支持审计意见

D.确定被审计单位的经营风险

8.下列关于审计独立性的表述中，正确的是？

A.审计人员的独立性是指其不受被审计单位任何因素的影响

B.审计独立性是指审计人员与被审计单位之间不存在任何利益关系

C.审计独立性是指审计人员应当保持实质上的独立性和形式上的独立性

D.审计独立性是指审计人员应当保持客观性和公正性

9.在进行实质性分析程序时，审计人员发现计算结果存在异常波动。根据审计准则，审计人员应如何处理？

A.必须对该异常波动进行进一步调查

B.可以选择是否对该异常波动进行调查

C.应当记录该异常波动，并在审计报告中对管理层提出管理建议

D.可以忽略该异常波动，因为没有对财务报表产生重大影响

10.下列关于审计报告的表述中，正确的是？

A.审计报告是审计工作的最终成果

B.审计报告需要经过被审计单位管理层的批准

C.审计报告应当反映审计人员实施的所有审计程序和得出的所有审计结论

D.审计报告不需要对审计过程中发现的问题进行描述

11.在进行风险评估时，审计人员采用内部控制测试的主要目的是？

A.评估被审计单位的内部控制风险

B.识别可能存在错报的账户余额或交易类别

C.获取审计证据以支持审计意见

D.确定被审计单位的经营风险

12.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是？

A.审计工作底稿是审计报告的唯一依据

B.审计工作底稿不需要经过复核

C.审计工作底稿应保持适当索引和交叉索引，并经审计项目负责人复核

D.审计工作底稿不需要反映审计人员实施的主要审计程序和得出的审计结论

13.在进行实质性程序时，审计人员采用细节测试的主要目的是？

A.获取审计证据以支持审计意见

B.评估被审计单位的内部控制风险

C.识别可能存在错报的账户余额或交易类别

D.确定被审计单位的经营风险

14.下列关于审计证据的表述中，正确的是？

A.审计证据的质量取决于其来源

B.审计证据的数量越多，审计质量就越高

C.审计人员应当获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见

D.审计证据只能通过观察和询问获取

15.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项舞弊行为。根据审计准则，审计人员应如何处理？

A.必须对该舞弊行为进行再次测试

B.可以选择是否对该舞弊行为进行调查

C.应当记录该舞弊行为，并在审计报告中对管理层提出管理建议

D.可以忽略该舞弊行为，因为已经过前任审计人员审计

16.下列关于审计计划变更的表述中，正确的是？

A.审计计划的变更不需要经过审计业务合伙人批准

B.审计计划的变更应当记录在审计工作底稿中

C.审计计划的变更不需要对审计意见产生影响

D.审计计划的变更可以由审计团队成员自行决定

17.在进行风险评估时，审计人员采用穿行测试的主要目的是？

A.评估被审计单位的内部控制风险

B.识别可能存在错报的账户余额或交易类别

C.获取审计证据以支持审计意见

D.确定被审计单位的经营风险

18.下列关于审计独立性的表述中，正确的是？

A.审计人员的独立性是指其不受被审计单位任何因素的影响

B.审计独立性是指审计人员与被审计单位之间不存在任何利益关系

C.审计独立性是指审计人员应当保持实质上的独立性和形式上的独立性

D.审计独立性是指审计人员应当保持客观性和公正性

19.在进行实质性分析程序时，审计人员发现计算结果存在异常波动。根据审计准则，审计人员应如何处理？

A.必须对该异常波动进行进一步调查

B.可以选择是否对该异常波动进行调查

C.应当记录该异常波动，并在审计报告中对管理层提出管理建议

D.可以忽略该异常波动，因为没有对财务报表产生重大影响

20.下列关于审计报告的表述中，正确的是？

A.审计报告是审计工作的最终成果

B.审计报告需要经过被审计单位管理层的批准

C.审计报告应当反映审计人员实施的所有审计程序和得出的所有审计结论

D.审计报告不需要对审计过程中发现的问题进行描述

二、多选题（共15分，多选、错选不得分）

21.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有？

A.审计工作底稿是审计报告的唯一依据

B.审计工作底稿不需要经过复核

C.审计工作底稿应保持适当索引和交叉索引，并经审计项目负责人复核

D.审计工作底稿不需要反映审计人员实施的主要审计程序和得出的审计结论

22.在进行实质性程序时，审计人员采用分析性复核程序的主要目的是？

A.获取审计证据以支持审计意见

B.评估被审计单位的内部控制风险

C.识别可能存在错报的账户余额或交易类别

D.确定被审计单位的经营风险

23.下列关于审计证据的表述中，正确的有？

A.审计证据的质量取决于其来源

B.审计证据的数量越多，审计质量就越高

C.审计人员应当获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见

D.审计证据只能通过观察和询问获取

24.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项前期审计调整事项未得到正确记录。根据审计准则，审计人员应当如何处理？

A.必须对该前期审计调整事项进行再次测试

B.可以选择是否对该前期审计调整事项进行调查

C.应当记录该前期审计调整事项，并在审计报告中对管理层提出管理建议

D.可以忽略该前期审计调整事项，因为已经过前任审计人员审计

25.下列关于审计计划变更的表述中，正确的有？

A.审计计划的变更不需要经过审计业务合伙人批准

B.审计计划的变更应当记录在审计工作底稿中

C.审计计划的变更不需要对审计意见产生影响

D.审计计划的变更可以由审计团队成员自行决定

三、判断题（共10分，每题0.5分）

26.审计证据的质量取决于其来源。（）

27.审计证据的数量越多，审计质量就越高。（）

28.审计人员应当获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。（）

29.审计证据只能通过观察和询问获取。（）

30.审计独立性是指审计人员应当保持客观性和公正性。（）

31.审计报告是审计工作的最终成果。（）

32.审计报告需要经过被审计单位管理层的批准。（）

33.审计报告应当反映审计人员实施的所有审计程序和得出的所有审计结论。（）

34.审计报告不需要对审计过程中发现的问题进行描述。（）

35.审计人员在进行风险评估时，可以忽略内部控制测试。（）

四、填空题（共10空，每空1分，共10分）

36.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项内部控制缺陷，但该缺陷对财务报表的影响不重大。根据审计准则，审计人员应当________该内部控制缺陷，并在审计报告中对管理层提出管理建议。

37.审计工作底稿应当保持适当________和交叉索引，并经审计项目负责人________。

38.在进行实质性程序时，审计人员采用分析性复核程序的主要目的是________。

39.审计人员应当获取________、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。

40.审计独立性是指审计人员应当保持________上的独立性和________上的独立性。

41.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项舞弊行为。根据审计准则，审计人员应当________该舞弊行为，并在审计报告中对管理层提出管理建议。

42.审计计划的变更应当________在审计工作底稿中。

43.审计人员在进行风险评估时，采用穿行测试的主要目的是________。

44.审计报告是审计工作的________成果。

五、简答题（共15分，每题5分）

45.简述审计证据的三个基本特征。

46.简述审计人员如何保持审计独立性。

47.简述审计工作底稿的编制要求。

六、案例分析题（共20分）

48.案例背景：某公司是一家制造业企业，审计人员在对其20XX年度财务报表进行审计时，发现该公司存在以下情况：

（1）该公司未对存货进行盘点，但提供了详细的存货账面记录。

（2）该公司采用应付账款余额调节表来核实应付账款的真实性。

（3）该公司内部控制薄弱，存在舞弊风险。

问题：

（1）针对情况（1），审计人员应当如何处理？

（2）针对情况（2），审计人员应当如何处理？

（3）针对情况（3），审计人员应当如何处理？

参考答案及解析

一、单选题（共20分）

1.C

解析：根据审计准则，审计人员应当记录该内部控制缺陷，并在审计报告中对管理层提出管理建议。

2.C

解析：审计工作底稿应保持适当索引和交叉索引，并经审计项目负责人复核，这是审计工作底稿的基本要求。

3.C

解析：分析性复核程序的主要目的是识别可能存在错报的账户余额或交易类别。

4.C

解析：审计人员应当获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见，这是审计工作的基本要求。

5.C

解析：根据审计准则，审计人员应当记录该前期审计调整事项，并在审计报告中对管理层提出管理建议。

6.B

解析：审计计划的变更应当记录在审计工作底稿中，这是审计工作底稿的基本要求。

7.A

解析：穿行测试的主要目的是评估被审计单位的内部控制风险。

8.C

解析：审计独立性是指审计人员应当保持实质上的独立性和形式上的独立性，这是审计工作的基本要求。

9.A

解析：根据审计准则，审计人员必须对该异常波动进行进一步调查。

10.A

解析：审计报告是审计工作的最终成果，这是审计工作的基本要求。

11.A

解析：内部控制测试的主要目的是评估被审计单位的内部控制风险。

12.C

解析：审计工作底稿应保持适当索引和交叉索引，并经审计项目负责人复核，这是审计工作底稿的基本要求。

13.C

解析：细节测试的主要目的是识别可能存在错报的账户余额或交易类别。

14.C

解析：审计人员应当获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见，这是审计工作的基本要求。

15.C

解析：根据审计准则，审计人员应当记录该舞弊行为，并在审计报告中对管理层提出管理建议。

16.B

解析：审计计划的变更应当记录在审计工作底稿中，这是审计工作底稿的基本要求。

17.A

解析：穿行测试的主要目的是评估被审计单位的内部控制风险。

18.C

解析：审计独立性是指审计人员应当保持实质上的独立性和形式上的独立性，这是审计工作的基本要求。

19.A

解析：根据审计准则，审计人员必须对该异常波动进行进一步调查。

20.A

解析：审计报告是审计工作的最终成果，这是审计工作的基本要求。

二、多选题（共15分，多选、错选不得分）

21.C

解析：审计工作底稿应保持适当索引和交叉索引，并经审计项目负责人复核，这是审计工作底稿的基本要求。

22.C

解析：分析性复核程序的主要目的是识别可能存在错报的账户余额或交易类别。

23.C

解析：审计人员应当获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见，这是审计工作的基本要求。

24.C

解析：根据审计准则，审计人员应当记录该前期审计调整事项，并在审计报告中对管理层提出管理建议。

25.B

解析：审计计划的变更应当记录在审计工作底稿中，这是审计工作底稿的基本要求。

三、判断题（共10分，每题0.5分）

26.×

解析：审计证据的质量取决于其相关性、可靠性，而不仅仅是来源。

27.×

解析：审计证据的数量并不能保证审计质量，关键在于审计证据的质量。

28.√

解析：审计人员应当获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见，这是审计工作的基本要求。

29.×

解析：审计证据可以通过多种方式获取，如观察、询问、检查文件和记录等。

30.√

解析：审计独立性是指审计人员应当保持客观性和公正性，这是审计工作的基本要求。

31.√

解析：审计报告是审计工作的最终成果，这是审计工作的基本要求。

32.×

解析：审计报告不需要经过被审计单位管理层的批准，审计报告是审计人员的独立意见。

33.√

解析：审计报告应当反映审计人员实施的所有审计程序和得出的所有审计结论，这是审计工作底稿的基本要求。

34.×

解析：审计报告需要对审计过程中发现的问题进行描述，这是审计工作底稿的基本要求。

35.×

解析：内部控制测试是风险评估的重要环节，审计人员不能忽略内部控制测试。

四、填空题（共10空，每空1分，共10分）

36.记录

37.索引；复核

38.识别可能存在错报的账户余额或交易类别

39.充分；适当

40.实质；形式

41.记录

42.记录

43.评估被审计单位的内部控制风险

44.最终

五、简答题（共15分，每题5分）

45.答：

①相关性：审计证据必须与审计目标相关。

②可靠性：审计证据必须可靠，能够真实反映被审计单位的财务状况。

③充分性：审计证据必须充分，能够支持审计意见。

解析：审计证据的三个基本特征是相关性、可靠性和充分性，这是审计工作的基本要求。

46.答：

①保持独立的精神状态：审计人员应当保持客观性和公正性，不受任何利益关系的影响。

②遵守职业道德规范：审计人员应当遵守审计职业道德规范，如独立性、专业胜任能力和应