注册会计师考试审计科目教育培训试题及答案

注册会计师考试审计科目教育培训试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.审计的基础是（）A.独立性B.专业性C.客观性D.公正性答案：A2.以下哪种审计证据可靠性最强（）A.被审计单位提供的销售发票副本B.审计人员自行编制的银行存款余额调节表C.被审计单位管理层声明书D.注册会计师直接获取的函证回函答案：D3.审计工作底稿的归档期限是审计报告日后（）A.30天内B.60天内C.90天内D.180天内答案：B4.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大错报风险，首先应采取的措施是（）A.发表保留意见或否定意见B.实施进一步审计程序C.提请被审计单位调整或披露D.与治理层沟通答案：B5.下列关于审计风险模型的说法中，正确的是（）A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.审计风险=重大错报风险÷检查风险D.审计风险=固有风险÷控制风险÷检查风险答案：A6.注册会计师在审计应收账款时，通常优先采用的审计程序是（）A.函证B.检查C.重新计算D.分析程序答案：A7.审计抽样的主要目的是（）A.测试内部控制的有效性B.测试账户余额的真实性C.评价审计对象总体特征D.选取特定项目进行审查答案：C8.以下关于审计工作底稿的说法，错误的是（）A.审计工作底稿应如实反映审计计划的制定与执行情况B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在C.审计工作底稿的内容不包括审计过程中获取的不具有证明力的信息D.审计工作底稿应便于审计项目组说明其执行审计工作的情况答案：C9.注册会计师在对存货进行监盘时，以下做法正确的是（）A.注册会计师亲自盘点存货B.对存货盘点结果进行适当检查C.观察被审计单位管理层制定的盘点程序的执行情况D.仅对重要存货项目进行监盘答案：C10.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）A.审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件B.审计报告可以分为标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告包括无保留意见加强调事项段审计报告C.注册会计师在审计报告上签名并盖章，仅表明对审计报告负责D.审计报告的日期是指注册会计师完成审计工作的日期答案：A11.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在违反法律法规的行为，以下处理方式不正确的是（）A.与治理层沟通B.向被审计单位以外的监管机构报告C.考虑对审计意见的影响D.获取充分、适当的审计证据，以评价对财务报表可能产生的影响答案：B12.以下关于内部控制的说法，错误的是（）A.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序B.内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督五个要素C.内部控制的目标是绝对保证财务报表不存在重大错报D.注册会计师需要了解和评价被审计单位的内部控制答案：C13.注册会计师在审计过程中实施分析程序，以下说法正确的是（）A.分析程序只能在审计计划阶段和审计结束时使用B.分析程序可以用于实质性程序，但不能用于风险评估程序C.注册会计师实施分析程序的目的是识别重大错报风险D.分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价答案：D14.以下关于审计证据的充分性和适当性的说法，正确的是（）A.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量C.注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少D.审计证据的充分性和适当性是相互独立的，没有必然联系答案：C15.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在或有事项，以下处理方式正确的是（）A.对于或有事项，注册会计师不需要获取审计证据B.注册会计师需要对或有事项进行审计，并在审计报告中适当披露C.或有事项的审计只需要关注其对财务报表的影响，不需要考虑对其他方面的影响D.注册会计师对或有事项的审计，主要是为了发现被审计单位是否存在隐瞒或有事项的情况答案：B16.以下关于审计工作底稿的复核，说法错误的是（）A.项目组内部复核分为项目经理的现场复核和项目合伙人的复核B.项目合伙人应当对审计工作底稿的复核负责C.项目组内部复核的目的是消除审计风险D.会计师事务所应当对审计工作底稿实施项目质量控制复核答案：C17.注册会计师在审计过程中发现被审计单位的会计估计存在重大错报，以下处理方式正确的是（）A.注册会计师应直接调整财务报表B.注册会计师应提请被审计单位调整或披露会计估计的重大错报C.注册会计师不需要考虑会计估计的重大错报对审计意见的影响D.注册会计师只需要关注会计估计的重大错报是否影响财务报表的真实性，不需要关注其对财务报表完整性的影响答案：B18.以下关于审计业务约定书的说法，错误的是（）A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议B.审计业务约定书可以采用纸质、电子或其他介质形式C.审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而有所差异D.审计业务约定书一旦签订，在审计过程中不得变更答案：D19.注册会计师在审计过程中发现被审计单位的关联方交易存在重大错报，以下处理方式正确的是（）A.注册会计师应直接调整财务报表B.注册会计师应提请被审计单位调整或披露关联方交易的重大错报C.注册会计师不需要考虑关联方交易的重大错报对审计意见的影响D.注册会计师只需要关注关联方交易的重大错报是否影响财务报表的真实性，不需要关注其对财务报表完整性的影响答案：B20.以下关于审计报告的强调事项段和其他事项段的说法，正确的是（）A.强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要B.其他事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关C.强调事项段和其他事项段都会影响注册会计师发表的审计意见类型D.注册会计师在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，需要在审计报告中单独设一个段落，并明确提及该段落仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见答案：D二、多项选择题（每题2分，共20分）1.审计的职能包括（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理答案：ABC2.注册会计师获取审计证据的审计程序包括（）A.检查B.观察C.询问D.函证答案：ABCD3.以下属于审计工作底稿的内容有（）A.审计计划B.审计程序执行情况记录C.审计证据D.审计结论答案：ABCD4.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑的因素有（）A.财务报表使用者的需求B.被审计单位的性质C.被审计单位的规模D.财务报表项目的金额及其波动幅度答案：ABCD5.审计风险取决于（）A.重大错报风险B.检查风险C.控制风险D.固有风险答案：AB6.注册会计师在对财务报表进行审计时，需要考虑的认定包括（）A.与所审计期间各类交易和事项相关的认定B.与期末账户余额相关的认定C.与列报和披露相关的认定D.与内部控制相关的认定答案：ABC7.以下关于审计抽样的说法，正确的有（）A.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.审计抽样可以用于控制测试和实质性程序C.审计抽样应当具备三个基本特征：对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；所有抽样单元都有被选取的机会；可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论D.注册会计师在审计过程中可以随意选择是否使用审计抽样答案：ABC8.注册会计师在对存货进行审计时，可能实施的审计程序有（）A.存货监盘B.存货计价测试C.检查存货的采购合同D.分析存货的周转率答案：ABCD9.以下关于审计报告的说法，正确的有（）A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告B.标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告C.非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告，以及保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告D.注册会计师在出具审计报告时，需要在审计报告上签名并盖章答案：ABCD10.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在舞弊行为，以下处理方式正确的有（）A.与治理层沟通B.考虑对审计意见的影响C.获取充分、适当的审计证据，以确定舞弊对财务报表的影响D.向监管机构报告答案：ABC三、判断题（每题1分，共10分）1.审计就是查账，只关注财务数据的准确性。（）答案：×2.注册会计师在审计过程中可以利用内部审计的工作成果。（）答案：√3.审计工作底稿可以不经过复核直接归档。（）答案：×4.重要性水平是一个固定的值，在审计过程中不能调整。（）答案：×5.审计风险是可以完全消除的。（）答案：×6.注册会计师对财务报表发表的审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。（）答案：√7.审计抽样只能用于实质性程序，不能用于控制测试。（）答案：×8.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大错报，应立即要求被审计单位调整财务报表，不需要考虑其他因素。（）答案：×9.审计报告的日期是指注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期。（）答案：×10.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在违反法律法规的行为，无论对财务报表是否产生重大影响，都应在审计报告中披露。（）答案：×四、填空题（每题1分，共10分）1.审计的主体是（）。答案：注册会计师2.审计证据的（）是指审计证据与审计目标和所涉及认定之间的逻辑联系。答案：相关性3.注册会计师在审计过程中实施的进一步审计程序包括（）和实质性程序。答案：控制测试4.重要性水平的确定需要考虑财务报表使用者的（）。答案：需求5.审计工作底稿的归档期限是审计报告日后（）天内。答案：606.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大错报风险，应实施（）以应对该风险。答案：进一步审计程序7.审计抽样的总体应具备（）、适当性和完整性。答案：同质性8.注册会计师在对财务报表进行审计时，需要获取的审计证据应具备充分性和（）。答案：适当性9.审计报告分为标准审计报告和（）审计报告。答案：非标准10.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在舞弊行为，应与（）沟通。答案：治理层五、简答题（每题5分，共20分）1.简述审计的作用。答案：经济监督：监督被审计单位的经济活动，确保其合法合规。经济评价：对被审计单位的经济活动和财务状况进行评价，为相关决策提供依据。经济鉴证：对被审计单位的财务报表等进行鉴证，提高其可信度。2.注册会计师在审计过程中如何获取审计证据？答案：检查：审查记录或文件等。观察：查看相关人员的活动或程序执行情况。询问：向被审计单位内部或外部人员询问相关信息。函证：直接发函获取第三方对有关信息的答复。重新计算：对数据进行重新计算验证准确性。重新执行：重新执行相关内部控制程序。分析程序：研究不同数据之间的关系进行分析评价。3.简述审计工作底稿的作用。答案：提供审计证据：记录审计过程和结果，作为审计证据支持审计结论。便于审计质量控制：利于对审计工作进行监督和复核。有助于后续审计：为后续审计提供参考和依据。体现审计责任：明确审计人员的工作轨迹和责任。4.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在内部控制缺陷，应如何处理？答案：识别缺陷：准确识别内部控制存在的缺陷。评估影响：评估缺陷对财务报表的影响程度。与治理层沟通：及时与治理层沟通内部控制缺陷情况。记录缺陷：详细记录内部控制缺陷的性质、影响等。考虑建议：根据情况考虑提出改进内部控制的建议。六、论述题（每题5分，共20分）1.论述注册会计师在审计过程中如何保持独立性。答案：形式上独立：避免出现可能影响独立性的外在关系，如避免与被审计单位存在经济利益关系、避免与被审计单位管理层有密切的私人关系等，保持外观上的独立形象。实质上独立：在审计过程中，不受任何因素干扰，客观公正地进行审计判断和决策，保持内心的独立思考和专业判断，不被被审计单位或其他利益相关方左右。遵循职业道德规范：严格遵守注册会计师职业道德准则，如独立性要求等，从制度和规范层面保障独立性。定期评估独立性：定期对自身独立性进行评估，识别可能影响独立性的因素并及时消除或披露。加强内部监督：会