企业内部控制模拟试卷1

企业内部控制模拟试卷第1套

一、必答题（本题共37题，每题1.0分，共37分。）

某市卫生局所属单位有三家医院和一所护士学校。2006年5月，卫生局财务处长

张某参加了财政部门组织的政府收支分类改革培训。培训结束后，张某按照2006

年《财政部关于印发政府收支分类改革方案的通知》以及《财政部关于政府收支分

类改革后行政单位会计咳算问题的通知》的精神，结合卫生局实际情况，组织模拟

编制了2006年度支出预算，并拟订了卫生局本级相关会计核算实施方案。1.模

拟编制预算资料如下：（1）卫生局本级人员经费预算1000万元。根据政府收支分类

科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生”类；按支出经济分类，列入“工资福利支

出"类。（2）卫生局本级新建一幢办公楼，由市发展改革部门安排该项目预算2000

万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生''类；按支出经济

分类，列入“基本建设支出''类。（3）卫生局本级改建职工食堂，由市财政部门安排

该项目预算150万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生”

类；按支出经济分类，列入“基本建设支出''类。（4）卫生局本级科技三项费用中试

验材料经费预算200万元。根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗

卫生”类：按支出经济分类，列入“商品和服务支出”类。（5）卫生局本级离退休经费

预算100万元（该部门未实行离退休经费归口管理）。根据政府收支分类科目，按支

出功能分类，列入“社会保障和就业”类；按支出经济分类，列入“工资福利支出”

类。（6）所属医院H常办公经费预算300万元。根据政府收支分类科目，按支出功

能分类，列入“医疗卫生”类；按支出经济分类，列入“商品和服务支出''类。⑺所

属医院经财政部门安排设备购置经费预算200万元。根据政府收支分类科目，按支

出功能分类.列入“医疗卫生”类：按支出经济分类，列入“其他资本性支出“类.

（8）所属医院住房公积金经费预算100万元。根据政府收支分类科目，按支出功能

分类，列入“医疗卫生''类；按支出经济分类，列入“对个人和家庭的补助”类。（9）

所属护士学校经财政部门安排房屋日常维修经费预算50万元。根据政府收支分类

科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生''类；按支出经济分类，列入“其他资本性

支出“类。（10）所属护士学校助学金经费预算100万元。根据政府收支分类科目，

按支出功能分类，列入“医疗卫生”类；按支出经济分类，列入“工资福利支出”类。

2.卫生局本级相关会计核算实施方案主要内容：从2007年1月1日起，卫生局

本级有关会计科目应做如下调整：（1）“拨入经费”科目和“预算外资金收入”科目在

“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出经济

分类科目”的“类”级科目设置明细账。（2）“经费支出”科目在“基本支出”和“项目支

出”两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科

目设置明细账。

1、分析、判断该：卫生局模拟编制的2006年度支出预算中，按政府收支分类科目

进行分类的结果是否正确?如不正确，请说明正确的分类。

标准答案：（1）正确。（2）正确。（3）不正确。按支出经济分类，应列入“其他资本性

支出''类。（4）不正确。按支出功能分类，应列入“科学技术”类。（5）不正确。按支

出功能分类，应列入“医疗卫生''类；按支出经济分类，应列入“对个人和家庭的补

助”类。（6）正确。⑺正确。⑻正确。⑼不正确。按支出功能分类，应列人“教育”

类；按支出经济分类，应列入“商品和服务支出”类,（10）不正确。按支出功能分

类，应列入“教育”类；按支出经济分类，应列入“对个人和家庭的补助”类。

知识点解析：暂无解析

2、分析、判断卫生局本级相关会计核算实施方案中的不当之处，并简要说明理

由。

标准答案：卫生局本级的会计核算实施方案有不正确之处。“拨入经费”科目和“预

算外资金收入”科目应在“基本支出”和“项凡支出”两个二级科目下，按《政府收支

分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细账。

知识点解析：暂无解析

3、甲研究院（以下简称甲单位）为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位。

除完成国家规定的科研任务外，甲单位还从事技术转让、咨询与培训等经营性业

务，并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。2005年，财政部门批准的甲单

位年度预算为3000万元。1—11月，甲单位累计预算支出数为2600万元，其中：

2100万元已由财政直接支付，500万元已由财政授权支付。2005年12月，甲单位

经财政部门核定的用款计划数为400万元，其中：财政直接支付的用款计划数为

300万元，财政授权支付的用款计划数为100万元。1-11月，甲单位累计经营亏损

为300万元。甲单位2005年12月预算收支及会计处理的有关情况如下（甲单位经

营收入适用营业税税率5%,所得税税率33%,不考虑其他税费）：（1）1H,甲单

位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权

额度为100万元。甲单位将授权额度100万元记入“零余额账户用款额度”，并增加

财政补助收入100万元。（2）2日，甲单位与A公司签订技术转让与培训合同。合

同约定：甲单位将x专利技术转让给A公司并于12月5—20日向A公司提供技术

培训服务；A公司应于合同签订之日起5日内向甲单位预付50万元技术转让与培

训服务费；在12月20日完成技术培训服务后，A公司向甲单位再支付150万元的

技术转让与培训服务费。3日，甲单位收到A公司预付的款项50万元，已存入银

行，甲单位增加银行存款50万元，同时增加预收账款50万元。（3）4日，甲单位

购入一批价值10万元的科研用材料，己验收入库，并向银行开具支付令。5E,

甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付凭证”和供货商的发票，甲单位直接增加

事业支出10万元，并减少“零余额账户用款额度“10万元。（4）6日，甲单位按政府

采购程序与B供货商签订一项购货合同，购买一台设备，合同金额110万元。7

日，甲单位收到B供货商交付的设备和购货发票，发票注明的金额为110万元，

设备已验收入库。当日，甲单位向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申

请书”，向财政部门申请支付B供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账

通知书”。甲单位对上述事项未进行会计处理。（5）9日，甲单位收到代理银行转来

的用于支付B供货商货款的“财政直接支付人账通知书”，通知书中注明的金额为

110万元。甲单位将110万元计入事业支出，并增加财政补助收入110万元。

（6）15日，经批准，甲单位用一台仪器设备对外进行投资。该仪器设备的账面价值

为20万元，经评估确认的价值为25万元。甲单位增加了20万元的对外投资，并

减少固定资产20万元。（7）20日，甲单位完成A公司的技术培训服务，收到A公

司支付的款项150万元，甲单位增加银行存款150万元，增加经营收入150万元；

增加经营支出10万元，增加应交税金（应交营业税）10万元。（8）31日，甲单位将经

营收入和经营支出转入“经营结余”科目，同时将全年1-12月累计经营亏损转入结

余分配。（9）31日，甲单位2005年度预算结余资金为40万元，其中：财政直接支

付年终结余资金为26万元，财政授权支付年终结余资金为14万元。甲单位进行了

如下会计处理：借记“财政应返还额度——财政直接支付“科目26万元，贷记“财政

补助收入''科目26万元；借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目14万元，

贷记”零余额账户用款额度”科目14万元。（10）2006年1月2口，甲单位收到《财

政直接支付额度恢复到账通知书》，恢复2005年度财政直接支付额度26万元；收

到代理银行转来的《财政授权支付额度恢复到账通知书》，恢复2005年度财政授

权支付额度14万元。甲单位未进行会计处理。要求：根据国家统一的会计制度及

国库管理制度的有关规定，分析、判断事项（1）・（10）中甲单位的会计处理是否正确？

如不正确，请说明正确的会计处理。

标准答案：（1）正确。（2）正确。（3）不正确。正确的会计处理：甲单位增加材料10

万元，并减少“零余额账户用款额度“10万元。（4）不正确。正确的会计处理：由于

已经收到购货发票，甲单位应增加固定资产110万元，同时增加应付账款110万

元。（5）不正确。正确的会计处理：甲单位在计入事业支出110万元，并增加财政

补助收人110万元的同时，应冲转已经确认的应付账款110万元，增加固定基金

110万元。（6）不正确。正确的会计处理：事业单位的对外投资在取得时，应当按

照实际支付的款项或者所转让非现金资产的评估确认价值作为人账价值。甲单位应

增加25万元的对外投资，并增加事业基金——投资基金25万元；同时减少固定基

金和固定资产20万元。（7）不正确。正确的会计处理：在增加150万元银行存款

和经营收入的同时，甲单位还应冲减2日确认的50万元预收账款，并计入经营收

入50万元；计人经营支出（或销售税金）10万元，应交税金（应交营业税）10万元。

（8）不正确。正确的会计处理：经营结余通常应当在年木转入结余分配，但如为亏

损，则不予结转。甲单位1—12月份全年经营亏损110万元，因此不予结转。（9）

正确。（10）甲单位对恢复财政直接支付额度不做会计处理正确，但对恢复财政授权

支付额度不做会计处理不正确。正确的会计处理：2006年恢复财政授权支付额度

时，甲单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书，应增加“零余额账户用款额

度“14万元，减少“财政应返还额度——财政授权支付”14万元。

知识点解析：暂无解析

某行政部门及其所属单位尚未实行国库集中支付和政府采购制度。2005年4月，

审计机关对该部门及其所属单位2004年度预算执行情况进行审计，在审计过程

中，发现下列情况或事项：（1）该部门基于所属单位较多，为方便年终结算工作，

在制定的内部财务管理制度中，对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账日

规定为每年12月25日,（2）财政拨付该部门某所属单位专项科研经费500万元，

该部门在转拨时调剂200万元用于弥补本级专项经费不足。（3）该部门在行政执法

过程中没收一批物资，已委托某拍卖行拍卖，取得拍卖收入200万元。该部门将其

确认为预算外资金收入。(4)该部门当年将其所属非独立核算的培训中心，设立登

记为独立核算的国有事业法人单位。鉴于培训中心改制后，财政不再安排日常经

费，该部门为了扶持培训中心的起步发展，报经财政部门批准，向培训中心无偿划

拨一座办公楼，办公楼账面原价为600万元，该部门按此金额转销了固定资产和固

定基金；向培训中心有偿转让三部小汽车，作价80万元，账面原价为100万元，

该部门将其差额20万元确认为支出。(5)年终结账时，为了全面反映当年预算收支

情况，该部门将当年收到财政预拨的下年度经费800万元转入结余。

4、分析、判断事项(1)中，该部门对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账

日的规定是否正确?并简要说明理由。

标准答案：事项⑴中：①该部门对所属单位预算拨款的截止口的规定正确。理

由：根据《行政单位会计制度》规定，主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预

算外资金拨款，截至12月25日，逾期一般不再下拨。②该部门对所属单位年终

决算的结账日的规定不正确。理由：根据《会计法》规定，会计年度为每年的1

月1日-12月31Ho

知识点解析：暂无解析

5、分析、判断事项(2)-(5)中，该部门对各事项的做法或会计处理是否正确?如不正

确，请简述正确的会“处理。

标准答案：事项(2)中：该部门的做法不正确。正确的做法：该部门应将所属单位

专项科研经费全额(及时)拨付给所属单位。事项(3)中：该部门的会计处理不正

确。正确的会计处理.：罚没收入应确认为应缴预算款。事项(4)中：该部门对无偿

划出办公楼的会计处理正确。该部门对有偿转让小汽车的会计处理不正确。正确

的会计处理：将有偿转让小汽车取得的价款80万元确认为其他收入；同时，按照

所转让小汽车的账面原价100万元转销固定资产和固定基金。事项(5)中：该部门

的会计处理不正确。正确的会计处理：收到的预拨下年度经费作为拨入经费，不

予结转。

知识点解析；暂无解析

甲事业单位为财政全额凌款的事业单位(以下简称甲单位)，自2004年起，实行国

库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、10万元以上

的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支

出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。20U年，财政部门批准的甲单位年

度预算为2000万元。1-11月份，甲单位累计预算支出数为1800万元，其中，1500

万元已由财政直接支付，300万元已由财政授权支付；12月份经财政部门核定的用

款计划数为200万元，其中，财政直接支付的用款计划数为150万元，财政授权支

付的用款计划数为50万元。甲单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项

的会计处理或做法如卜.(假定甲单位无纳税和其他事项)：(1)2日，甲单位收到代理

银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为50

万元。甲单位将授权额度50万元计入银行存款，同时确认财政补助收入50万元。

(2)4日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付人

账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万

元，代理银行已将80万元划人甲单位职工个人账户。甲单位将80万元的工资支出

确认为事业支出，同时，减少银行存款80万元。(3)6日，甲单位按规定的政府采

购程序与A供货商签订一份购货合同，购买一台设备，合同金额为55万元。合同

约定，所购设备由A供货商于5日内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财

政申请直接支付。甲单位对此事项未作会计处理。(4)9H,甲单位收到所购设备

和购货发票，购货发票上注明的金额为55万元。甲单位在验货后，于当日向财政

国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书''，向财政申请支付A供货商货

款，但当H尚未收到“财政直接支付人账通知书”。甲单位按发票上注明的金额55

万元，在确认固定资产的同时，确认应付账款55万元。(5)11H,甲单位收到代

理银行转来的用于支付A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注

明的金额为55万元。甲单位将55万元确认为事业支出，并增加财政补助收入55

万元。对已确认的应付账款55万元未进行冲转。(6)14日，甲单位从零余额账户

提取现金5万元。甲单位对此事项进行会计处理时，增加现金5万元，减少银行存

款5万元。(7)15日，甲单位报销差旅费4.8万元，并用现金购买一批随买随用

的办公用品1000元。甲单位将上述支出4.9万元计入了事业支出。(8)20日，甲

单位按规定的政府采购程序与B供货商签订一份购货合同，购买10台办公用计算

机，合同金额为9万元。合同约定，所购计算机由B供货商于本月22日交付，货

款由甲单位在验货后向代理银行开具支付令。甲单位对此事项未作会计处理。

(9)22B,甲单位收到所购计算机，但购货发票尚未收到。甲单位验货后，向代理

银行开具了支付令，通知代理银行支付B供货商货款。中单位因购货发票未到，

未作会计处理。(10)24日，甲单位收到B供货商转来的购货发票，发票中注明的

金额为9万元。甲单位确认固定资产9万元，同时，减少零余额账户用款额度9万

元。(11)31日，甲单位计算的2004年度预算结余资金为56万元，其中，财政直

接支付年终结余资金为15万元，财政授权支付年终结余资金为41万元。甲单位未

对年终预算结余资金进行账务处理，只是将其在“备查簿”中进行了登记。

6、分析、判断事项(1)〜(10)中，甲单位对各事项的会计处理或做法是否正确?如不

正确，说明正确的会计处理。

标胜答案：事项(1)中：甲单位的会计处理不正确。正确的会计处理：将授权硕度

50万元计入零余额账户用款额度和财政补助收入。事项(2)中：甲单位的会计处理

不正确。正确的会计处理：将80万元工资支出确认为事业支出和财政补助收入。

事项(3)中：甲单位的做法正确。事项(4)中：甲单位的会计处理正确。事项(5)

中：甲单位的会计处理不正确。正确的会计处理：还应当减少应付账款55万元，

增加固定基金55万元。事项(6)中：甲单位的会计处理不正确。正确的会计处

理：增加现金5万元，减少零余额账户用款额度5万元。事项⑺中：甲单位的会

计处理正确。事项(8)中：甲单位的做法正确。事项(9)中：甲单位的做法正确。

事项(10)中：甲单位的会计处理不正确。正确的会计处理：确认事业支出9万

元，减少零余额账户用款额度9万元，同时，增加固定资产和固定基金9万元。

知识点解析：暂无解析

7、分析、判断事项(II)中，甲单位对年终预算结余资金的计算及做法是否正确?如

不正确，请计算正确的年终预算结余资金，并说明正确的会计处理。

标准答案：答案一：事项（11）中：①甲单位对年终预算结余资金的计算不正确。

正确的计算：财政直接支付年终结余资金应为15万元。财政授权支付年终结余资

金应为36万元。②中单位对年终预算结余资金的会计处理不正确。正确的会计

处理：对于财政直接支付年终结余资金，应增加财政应返还额度15万元，确认财

政补助收入15万元。对于财政授权支付年终结余资金，应增加财政应返还额度36

万元，减少零余额账户用款额度36万元。答案二：对于财政直接支付年终结余资

金，应增加财政应返还额度15万元，确认财政补助收入15万元。对于财政授权

支付年终结余资金，应增加财政应返还额度36万元，减少零余额账户用款额度36

万元。

知识点解析：暂无解析

8、2x11年5月，某市卫生局财务处根据财政部门要求和现行《政府收支分类科

目》的规定，编制了卫生局及其下属事业单位医疗科学研究所2x12年度支出预算

草案，报请卫生局总会计师审定。2x12年度支出预算草案简表如下：

金■♦位：万元

愦算支出及目金H支出功・分类支出IS济分类

!.在啊织工•泰500庆疗卫生工费福利支出

2.日常办公经费800一般公共■务商品和服务支出

3列入N技三三费用的改疗均疑污

600家"卫生商品和朦务支出

局本级柒检测材料费

9算

4.医疗SI械度■管图专用设♦维

瑁目ISO医疗卫生育品和*务支出

护费

5.报市财政局安排的图行馆改建r

140一般公共・务M本建世支出

程项目M算

&在职职工第H300医疗卫生工贵福利支出

7.委托某医科大学承办传染病防治

120AW制修件支出

国际研讨会的会谡经费

医疗科

学研究8.外口某医科大学畲本劳务费60科学技术育品朝*务支出

所稚算9.报市财政局安排的家疗污染来个

*目400联疗卫生商品朝腹务支出

设备*■施

10.报市发改委安排的新建联学实验

1200科学技术其他贵本性支出

塞中目愦算

定你是该卫生局总会计师，请逐项审查上表中的预算支出分类是否正确；如不正确

指出正确的支出分类并说明理由。

标准答案：（1）支出功能分类正确，支出经济分类正确。（2）支出的功能分类不正

确，支出经济分类正确。正确的支出功能分类为医疗卫生。理由：卫生局的日常

办公经费属于医疗卫生管理事务支出，所以其支出功能类应为医疗卫生。（3）支出

功能分类错误，支出经济分类正确。正确的支出功能分类为科学技术。理由：列

人科技三项费用的医疗泣圾污染检测材料试制费的支出功能分类为科学技术中的应

用研究款的社会公益研究项，反映从事卫生、劳动保护、计划生育、环境科学、农

业等社会公益专项科研方面的支出。（4）支出功能分类正确，支出经济分类正确。

⑸支出功能分类错误，支出经济分类错误。正确的支出功能分类为医疗卫生。正

确的支出经济分类为其他资本性支出。理由：报市财政局安排的图书馆改建工程

项目预算属于卫生局的医疗卫生管理事务支出，所以支出功能分类为医疗卫生。

由于不是市发改委集中安排的用于购置固定资产支出，所以作为其他资本性支出。

这是因为“基本建设支出类''科目反映各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定

资产、战略性：和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮等

方面的基本建设支出。其下设款级科目包括：房屋建筑物购建、办公设备购置、专

用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储

备、其他基本建设支出。（6）支出功能分类错误，支出经济分类正确。正确的支出

功能分类为科学技术。理由：该卫生局下属的事业单位医疗科学研究所在职职工

薪酬支出属于在基础研究成果上，针对某一特定的实际目的或目标进行的创造性研

究工作的支出。具体的支出功能分类应为科学技术类应用研究款机构运行项。（7）

支出功能分类错误，支出经济分类错误。正确的支出功能分类为科学技术。正确

的支出经济分类为商品和服务支出。理由：卫生局下属的事业单位医疗科学研究

所的支出都是属于科学技术类，支出经济类的商品和服务支出反映单位购买商品和

服务的支出。科学研究所委托某医科大学承办传染病防治国际研讨会的会议经费属

于该单位的购买服务的支出。（8）支出功能分类正确，支出经济分类正确。（9）支出

功能分类错误，支出经济分类错误。正确的支出功能分类为科学技术。正确的支

出经济分类为其他资本性支出。卫生局下属的事业单位环境科学研究所的支出都

属于科学技术类，报市财政局安排的污染物采集设备购置费不属于市发改委集中安

排的用于购置固定资产支出，所以是作为其他资本性支出。（10）支出功能分类正

确，支出经济分类错误.正确的支出经济分类为基本建设支出。理由：报市发改

委安排的新建实验室项目预算属于市发改委集中安排的用于购置固定资产支出，所

以是基本建设支出类。这是因为“其他资本性支出”类科目反映除发展与改革部门以

外其他部门安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以

及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的支出。该科目下设款

级科目与“基本建设支出”类下设款级科目相差不大，具体包括：房屋建筑物购建、

办公设备购置、专用设备购置、交通工具购徨、基础设施建设、大型修缮、信息网

络购建、物资储备、其他资本性支出。

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9、甲研究院是一家事业单位（以下简称甲单位），2011年3月，甲单位所在地市的

审计局按照国家有关规定，对甲单位的国有资产管理情况及其会计处理进行了全面

审计。在审计过程中，审计人员发现甲单位2010年度的下列事项可能存在问题：

（1）2010年3月1日，经甲单位管理层研究决定，甲单位与乙公司签订采购合同，

用自筹资金购置大型研究设备一台。根据合同规定，甲单位向乙企业采购价值为

1000万元的大型办公自动化设备，其中40%的合同款项由甲单位在合同签订后5

日内支付，余款在收到设备后的一个月内付清；'甲单位在合同签订后15日内收到

所购设备。（2）2010年6月10日，甲单位管理层研究决定，拟将一栋闲置的旧办

公楼对外出租，年租金收入为80万元。该出租事项已报主管部门备案。该办公楼

于1990年购置，资金来源为社会相关人员捐赠所建。（3）2010年9月15日，甲单

位报主管部门审批，准备用一项闲置的设备作价出资，与丙公司设立自主经营自负

盈亏的研发中心，该设备的账面价值为185万元，评估确认价值为200万元。

（4）2010年12月15日，甲单位管理层研究决定，将一栋建筑物出售。该建筑物账

面价值为1500万元，售价为2300万元。甲单位将出售建筑物事项报主管部门审

批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。甲单位收到主管部门的批复

后，将该建筑物出售，收取价款2300万元。存人银行。要求：分析以上事项的做

法是否符合有关国有资产管理规定，如果不符合，请说明原因。

标准答案：（1）该事项处理不正确。理由：购置的资产价值1000万元超过资产配置

使用和处置规定的限额800万元，须报主管部门审批，主管部门应当将审批结果定

期报同级财政部门备案，甲单位管理层单方面不能决定该事项。（2）该事项处理不

正确。理由：除法律法：觇另有规定外，事业单位以国有资产对外出租，应当进

行必要的可行性论证，并经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。甲单位出

租办公楼不能由管理层单方面决定。（3）该事项处理不正确。理由：除法律法规另

有规定外，事业单位以国有资产对外投资，应当进行必要的可行性论证，并经主管

部门审核同意后，报同级财政部门审批。所以，甲单位用设备出资与乙公司设立研

发中心应该报主管部门审核，报财政部门批准，而不能是报主管部门审批。（4）该

事项处理不正确。理由：事业单位占有、使用的房屋建筑物的处置，须经主管部

门审核后报同级财政部门审批：甲单位出售旧建筑物应该由主管部门审核，报财政

部门审批，而不能是报主管部门审批，报同级财政部门备案。

知识点解析：暂无解析

10、甲单位是一家事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位。2010年年初，为了

做好2009年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位2009年度的预算执行、

资产管理、收支处理及会计报表编制等进行了全面检查，并对以下事项提出异议：

预算执行（1）甲单位将应上缴财政专户的预算外资金50万元直接作为本单位事业收

人人账。（2）财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费100万元，甲单位临时

动用其中的50万元用于垫支本级办公经费，计划2010年度预算批复后补付乙单

位。（3）甲单位按规定程序报经批准后，出售旧办公楼收取价款1300万元。甲单位

将该笔款项直接划转基建账户，用于已批准立项的在建工程。资产管理（1）2009年

3月，乙单位报经甲单位批准，以账面价值200万元的办公楼与A公司共同出资，

设立B公司。（2）2009年12月，乙单位在财产清查过程中，盘亏车辆一台，账面

价值为25万元。乙单位已将财产清查的结果向甲单位与市财政局报告。截至12月

31日。甲单位已审核同意，但尚未收到市财政局批复。为保证2009年财务报表及

时报出，乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。（3）甲单位在资产盘点中，发

现306计算机已到规定报废期限，经本单位的计算机维护部门认定后，予以报

废，并进行了核销处理。收支处理（1）甲单位对尚未完工的专项工程，将“拨人专

款''和"专款支出''科目相互对冲，专项结余12万元，增加“事业基金”12万元。（2）

甲单位将拥有的一项专利权对外投资，该专利权的账面价值为8万元，双方协商价

为10万元，以10万元作为对外投资的入账价值，增加“其他收入”2万元。（3）甲单

位报废办公用电脑一批，价值5万元，对冲固定资产和固定基金；变价收入0.2

万元，增加“其他收入”0.2万元。会计报表编制⑴资产负债表中“固定基金”项目

的年末余额比年初余额增加了600万元。经查，该600万元是由甲单位当年采用融

资租赁方式租入一套网络设备，租期为四年，租金总额为600万元，尚未开始支付

租赁费。（2）资产负债表中“其他应付款”金额100万元。经查，该100万元是2008

年收取的技术服务费和咨询费长期挂账所致。（3）收入支出表中“其他收入”项目列

示的金额为30万元。经查，该金额系甲单位接受某企业捐赠的一套价值为30万元

的办公设备所确认的收入。（4）收入支出表中“对附属单位补助”项目列示的金额为

50万元。经查，该金额系甲单位将财政拨款50万元附属拨付给乙单位，并将其作

为对附属乙单位的补助所确认的支出。要求：假定你是甲单位检查组组长，请根

据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定，指出上述事项中的不当之

处，并给出正确的做法。

标准答案：预算执行（1）甲单位将应上缴财政专户的预算外资金直接作为单位收入

的做法不正确。正确做法：应上缴财政专户的预算外资金要及时足额缴入财政专

户，不能直接作为单位收入。（2）甲单位动用乙单位专项经费垫支办公经费的做法

不正确。正确做法：甲单位应将专项经费全额（及时）拨付给乙单位。（3）甲单位将

出售旧办公楼收取的款项直接划转基建账户的做法不正确。正确做法：出售IFI办

公楼收取的款项应纳入“收支两条线”管理。资产管理（1）乙单位对外投资的做法不

正确。正确做法：乙单位的对外投资行为应报甲局审核，并由市财政局审批。（2）

甲单位（计算机）车辆报废的程序不符合国有资产管理的相关规定。正确做法：事业

单位处置规定限额以上的资产，须经主管部门审核后报同级财政部门审批；处置规

定限额以下的资产报主管部门审批，主管部门将审批结果报同级财政部门备案。

（3）甲单位对计算机核销处理的做法不正确。正确做法：在财政部门批复、备案

前，行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处理。收支处理（1）甲单位将未完

工的专项工程“拨入专款”和“专款支出”科目相互对冲，专项结余增加“事业基金”的

做法不正确。正确做法：按照《事业单位会计制度》的规定，专项工程完工，“拨

人专款''和"专款支出''账户相互对冲。专项工程尚未完工，所以“拨入专款''和"专款

支出''科目年末应保留余额。（2）甲单位将拥有的一项专利权对外投资差额增加（“投

资收益”）“其他收入”做法不正确。正确做法：向其他单位投入无形资产，应按双方

确定的价值10万元，借记“对外投资”科目，按账面原价8万元，贷记“无形资产”

科目，按其差额（3）2万元，（借）贷记“事业基金——投资基金”科目，同时按无形资

产账面价值8万元，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资

基金”科目。⑶甲单位将报废办公用电脑的变价收入，增加“其他收入”的做法不正

确。正确做法：变价收入0・2万元应作为修购基金，借记“银行存款”科目，贷记

“专用基金——修购基金”科目。会计报表编制（1）“固定基金”项目的列示不正确。

正确做法：甲单位融资租人固定资产尚未开始支付租赁费不应增加固定基金，而应

作为其他应付款处理。（2）”其他应付款”项目的列示不正确。正确做法：将以前年

度收取的技术服务费和咨询费100万元，应从“其他应付款”转入“事业基金

（3）“其他收人”项目的列示不正确。正确做法：事业单位接受固定资产捐赠，应增

加固定资产和固定基金。《）“对附属单位补助”项目的列示不正确。正确做法：“对

附属单位补助“科目核算的是事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支

出。应该列入“拨出经费”项目。

知识点解析：暂无解析

11、2010年年末，甲单位内部审计部门在按照国家规定进行审计的过程中，发现

甲单位2009年12月和2010年1月的下列事项可能存在问题（假设不考虑相关税

费）：（1）2009年12月1日，甲单位收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账

通知书》，通知书中注明的本月授权额度为100万元，甲单位将授权额度100万元

记人“事业支出”,并增加财政补助收入100万元。（2）2009年12月2日,甲单位与

某企业签订技术转让与培训合同。合同约定，甲单位将一专利技术转让给该企业。

并于12月5〜20日向该企业提供技术培训服务；该企业应于合同签订之日起5日

内向甲单位预付50万元技术转让与培训服务费：在12月20日完成技术培训服务

后，该企业向甲单位再支付150万元的技术转让与培训服务费。3日，甲单位收到

A公司预付的款项50万元，已存入银行，并于当日确认了事业收入50万元。

（3）2009年12月4口，甲单位购入一批价值10万元的科研用材料，已验收入库，

并向银行开具支付令。5日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付凭证”却供

货商的发票。甲单位增加了10万元的材料，同时确认“财政补助收入”10万元。

（4）2009年12月6日，甲单位经相关部门审核和审批，与某企业签订采购合同。根

据合同规定，甲单位向某企业采购价值为110万元的设备。7日，甲单位即向财政

部门提交《财政直接支讨申请书》，申请向该企业支付100万元货款，并做了分别

增加事业支出和财政补助收入110万元的会计处理。（5）2009年12月8日，甲单位

收到代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》，代理银行已经将110万元支付

给该企业，20B,设备运达甲单位，发票上注明价款110万元。甲单位验货无

误。甲单位的会计处理是：增加固定资产和固定基金110万元。（6）2009年12月

15日，甲单位经相关部门审核和审批，用一台仪器设备对外进行投资。该仪器设

备的账面价值为20万元，经评估确认的价值为25万元；甲单位增加20万元的对

外投资，并增加“事业基金——投资基金”25万元。同时，减少固定基金和固定资

产20万元。（7）2010年1月2日，甲单位收到《财政直接支付额度恢复到账通知

书》，恢复2005年度财政直接支付额度26万元；收到代理银行转来的《财政授权

支付额度恢复到账通知书》，恢复2005年度财政授权支付额度14万元。甲单位均

未进行会计处理。要求：请根据上述资料逐项判断甲单位的相关处理是否正确；

如果不正确，请说出正确的做法。

标准答案：（1）甲单位事项⑴的处理不正确。正确的处理：甲单位将授权额度100

万元记人“零余额账户用款额度”，并增加“财政补助收入''100万元。（2）甲单位事项

（2）的处理不正确。正确的处理：甲单位对经营性业务的会计处理采用权责发生

制，因此预收款项时应增加银行存款50万元，同时增加预收账款50万元。参考会

计分录如下：借：银行存款500000贷：预收账款500000（3）甲单位事项（3）的处理

不正确。正确的处理：甲单位增加材料10万元，并减少“零余额账户用款额度“10

万元。（4）甲单位事项（4）的相关会计处理不正确。正确的会计处理：在向财政部门

提交财政直接支付申请书时，不应确认收入和支出，甲单位只有在收到财政国库支

付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时，才能分别增加事业支出

和财政补助收入。（5）甲单位事项（5）的相关会计处理不正确。正确的会计处理：12

月8日，增加事业支出110万元和财政补助收入110万元。20日增加固定资产110

万元和固定基金11。万元。（6）甲单位事项（6）的处理不正确。正确的处理：事业单

位的对外投资在取得时，应当按照实际支付的款项或者所转让非现金资产的评估价

值作为人账价值。甲单位应增加25万元的对外投资，并增加“事业基金——投资基

金”25万元；同时，减少固定基金和固定资产20万元。会计处理如下：借：对外

投资250000贷：事业基金——投资基金250000借：固定基金200000贷：固定资

产200000(7)甲单位事项(7)对恢复财政直接支付额度：不作会计处理正确，但对恢

复财政授权支付额度不作会计处理不正确。正确的会计处理：2010年恢复财政授

权支付额度时，甲单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书，应增加“零余额

账户用款额度“14万元，减少“财政应返还额度——财政授权支付”14万元。

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12、C学校尚木实行国库集中支付制度。200X年发生如下业务：(1)2008年1月，

与供货商签订一项合同，购入一批固定资产，合同金额为550000元，以财政部门

拨入的用于购置固定资产的项目经费500000元先行支付。合同规定余款于2008年

6月付清。1月，收到固定资产及供货商提供的有关发票账单时，会计处理如下：

借：事业支出550000贷:银行存款500000应付账款50000借:固定资产550000

贷:固定基金5500006月支付余款时，会计处理如下：借：应付账款50000贷：

银行存款50000(2)将C学校拥有的一项专利权对外投资，该专利权的账面价值为

360000元，双方协商价为200000元，单位以360000元作为对外投资的人账价

值，会计处理如下：借：对外投资360000贷：无形资产360000(3)2008年1月，

购买分期付息国库券250000己，并支付手续费2000元，会订处理如下：借：应

收票据252000贷：银行存款2520002008年年末，取得国债收益5000元，存入银

行，会计处理如下：借：银行存款5000贷：投资收益5000(4)收到银行通知，

年期存款到期，本金200000元,利率20%,取得利息,会计处理如下:借：银行

存款4000贷：其他收入——利息收入4000⑸当年固定资产核算改为采用提取折

旧的方法，计提折旧3000元，会计处理如下：借:事业支出3000贷：累计折旧

3000(6)接受其他单位捐赠复印设备一套，价值76000元，计人捐赠收入，会计处

理如下：借：固定资产76000贷：其他收入76000(7)发现以前年度账务处理时漏

记支100000元，少计收入50000元，该单位将漏记支出补记当年支出，少计收入

直接计人本年收入。(8)C学校未将行政事业性收防产生的存款利息70000元上缴

财政专户。另外，该部门违反规定，巧立名目全年多收相关费用1220000己，会计

处理如下：借：银行存款1290000贷：其他收入1290000(9)2008年12月，C学校

取得门面房租金收入100000元，计算应缴纳营业税3000元、城市建设维护税210

元、教育费附加90元，会计分录如下：借：销售税金3300贷：应交税金—应

缴营业税3000——应缴城建税210其他应付款——应缴教育费附加90(10)C学校

动用某项财政拨款的专项科研课题经费69万元，全部用于本单位职工的工资性支

出，并在专项支出中列支。要求：请依据相关法律制度分析、判断以上会计事项

是否正确，说明理由。如不正确，请说明正确的处理方法。

标准答案：(1)账务处理不正确.该业务属于采用分期付款方式购入固定资产。根

据事业单位会计制度的规定，正确的会计处理如下：收到固定资产和有关发票账

单时：借：事业支出500000贷：银行存款500000借：固定资产550000贷：固定

基金500000应付账款50000支付余款时：借：应付账款50000贷：银行存款

50000借：事业支50000贷：固定基金50000(2)账务处理不正确。①应对C学校

投资行为进行审核。根据《事业单位国有资产管理暂行办法》的规定，事业单位利

用国有资产对外投资、出租、出借和担保等应当进行必要的可行性论证，并提出申

请，经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。②根据《事业单位国有资产

管理暂行办法》的规定，事业单位以非货币性资产对外投资的，应当对相关国有资

产进行评估。③正确的会计处理：向其他单位投入无形资产，应按评估价值，作

为投资额。对外投资时，投出资产的评估价与账面价值的差额，直接计人或冲减事

业基金。如果投资评估价为190000元：借：对外投资190000事业基金——投资

基金170000贷：无形资产360000借：事业基金一般基金360000贷：事业基金一

-投资基金360000（3）①会计处理：不正确。国库券不是商业汇票。事业单位购人

各种债券形成对外投资。正确的会计处理：借：对外投资252000贷：银行存款

252000借：事业基金一般基金252000贷：事业基金——投资基金252000年末，

收到国债利息5000元：借：银行存款5000贷：其他收人——投资收益5000②C

学校投资行为应进行审咳。根据《事业单位国有资产管理暂行办法》的规定，事业

单位利用国有资产对外及资、出租、出借和担保等应当进行必要的可行性论证，并

提出申请，经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。（4）处理正确。（5）处理

不正确。这种做法不符合国家有关事业单位会计的法律、法规和制度的规定。C学

校固定资产核算改按提取折旧的做法是不符合规定的。因为，按照现行法律、法规

和制度规定，事业单位对固定资产不提取折旧，在日常核算及编制年度报表时，不

得随意改变这种会计处理方法。应冲销原米的错误会计分录。（6）处理不正确。根

据《事业单位会计制度》，接受固定资产捐赠，只增加固定资产和固定基金，不增

加收入。正确的会计处理如下：借：固定资产76000贷：固定基金76000（7）处理

不正确。根据《事业单位会计制度》，单位年终结账后，发生以前年度会计事项调

整或变更，涉及以前年度结余的，一般应直接转入或冲减事业基金。以前年度少记

的支出100000元冲减事业基金。以前年度少记的收入50000元应计入事业基金。

（8）处理不正确。不符合《国务院办公厅转发财政部（关于深化收支两条线改革进一

步加强财政管理意见）的通知》中“各部门必须将罚没收入、行政性收费和预算外收

入，及时足额缴入国库或预算外资金财政专户''等规定，属于截留预算资金的行

为。该行政单位应将行政性收费以及产生的利息及时上缴财政专户。同时应没收其

非法所得。正确的会计处理如下：借：银行存款70000贷：应缴财政专户款70000

借：银行存款1220000贷：应缴预算款1220000（9）处理正确。（10）处理不正确。

根据《事业单位会计制度》，C学校违反了关于专款专用的原则。应将专项支出

69万元调到事业支出，同时，从银行存款户划转69万元到专项存款户。

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13、ABC单位系一家中央级事业单位。已执行国库集中支付制度。2x12年1月。

ABC单位内部审计部门对ABC单位2x11年度的预算执行、资产管理、政府采

购，会计核算等进行了全面检查。提出了以下需要进一步研究的事项:（1）5月，

ABC单位经管理层会议决定，将一栋闲置写字楼层出租给某餐饮企业，每年收取

租金150万元。（2）6月，A：BC单位直接在事业支出中列支了职工食堂修缮费38

万元。ABC单位在列支此项费用时，职工福利基金尚有余额40万元。（3）7月，

ABC单位报经主管部门审核同意、报经同级财政部门备案后，以一栋实验楼为下

属某单位的银行借款提供担保。（4）8月，ABC单位根据批准的办公楼扩建项目支

出预算（超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围），直接委托某建筑安

装工程公司承接该扩建工程。该建筑安装工程公司系A.BC单位领导配偶的单位

EFG企业的下属子公司，（5）12月，按照财政部门专项工作要求，.ABC单位进行

了资产清查，发现一台专用设备发生严重毁损。经技术部门认定，该设备已无法使

用，并且无残料收回或变现价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理。

（6）ABC单位当年实际取得的事业收入比批准的事业收入预算数超出240万元。

ABC单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出180

万元以补贴形式一次性发放给职工。（7）ABC单位当年财政授权支付预算指标数为

3000万元，当年零余额账户用款额度实际下达数（2x10年年初无恢复的额度）为

2610万元，ABC单位财务部门据此在2x11年年末直接确认了“财政补助收人”390

万元。（8）ABC单位当年取得经营收入900万元，发生经营支出960万元。ABC单

位将当年经营收支全部转入经营结余，在年末转入结余分配。（9）12月，ABC单位

将所属二级单位按协议约定上缴的管理费2340万元列入往来账，并经管理层决定

从该往来账中支出2010万元购置了一台专用设备（超出资产配置规定限额）。要

求：请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关

规定，对事项（1）-（8）,逐项判断是否正确，如不正确，分别说明理由；对事项（9）,

逐项指出其中的不当之处，并分别说明正确的处理。

标准答案：（1）事项（1）处理不正确。理由：ABC单位以国有资产对外出租，应当报

经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。（2）事项（2）处理不正确。理由：在

ABC单位职工福利基金足够使用时，职工食堂修缮费应当从ABC单位的职工福利

基金中列支。（3）事项⑶处理不正确。理由：ABC单位以国有资产对外提供抵

保，应报经主管部门审咳同意后，报同级财政部门审批。（4）事项（4）处理不正确。

理由：扩建工程不符合采用单一来源方式进行政府采购的条件，不能由ABC单位

直接联系确定承建商；用者，政府采购中，采购人员及相关人员与供应商有利害关

系的必须回避。（5）事项（5）处理不正确。理由：财政部门批复、备案前的资产损

失，单位不得自行进行财务处理；待财政部门批复、备案后，才可进行财务处理。

（6）事项（6）处理不正确。理由：ABc单位在预算执行中发生的非财政补助收入超收

部分，原则上不再安排当年的基本支出。（7）事项⑺处理正确。（8）事项（8）处理不

正确。理由：事业单位经营活动亏损只是结转到经营结余，年末不能结转到结余

分配。（9）事项（9）中，不当之处：①ABC单位将下属单位上缴的管理费列入往来

账的做法不正确。②ABC单位由管理层决定购置超出资产配置规定限额专用设备

的做法不正确。③ABC单位从往来账列支设备购置支出的做法不正确。正确处

理：①下属单位上缴的管理费应作为ABC单位的收入予以确认。②ABC单位用

财政性资金以外的其他资金购置规定限额以上资产的，须报主管部门审批，并由主

管部门报同级财政部门备案。③ABC单位应从事业支出中列支设备购置支出。

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14、甲单位是一家中央级事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位，且未实行国库

集中支付制度和政府采购制度；2x12年年初，为了做好2x11年度决算编报工作，

甲单位成立检查组对本单位2x11年度的预算执行和下属乙单位收支处理进行了全

面检查，并对以下事项提出异议：甲单位预算执行：（1）2x11年甲单位基本支出结

转资金30万元，其中，人员经费结转资金10万元，公用经费结转资金20万元，

在安排2010年预算时，将公用经费结转资金中的5万元用于安排本单位的人员经

费，用于提供人员经费开支标准。（2）2x11年甲单位A项目结转资金50万元，甲

单位预计完成A项目任务只需耍30万元资金，所以在安排2010年预算时将其中

的20万元调剂用于安排B项目。（3）2x11年6月D