会计基础复习要点

会计基础复习要点

第一章总论

1.会计计量：会计是以货币计量为重要计量单位。计量尺度包括：实物量度、劳动量度、货币量度。

2.会计为其服务H勺特定单位或组织就是会计主体，例如：企业、事业、机关、团体等单位。

3.会计的基本职能：会计核算和会计监督；会计核算包括：确认、计量、记录、汇报。

4.会计监督包括：参与经济决策、预测经济活动、监督经济过程、考核经营业绩等方面。

5.财务会计汇报使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众。

6.财务会计和管理会计的区别：1.服务对象不一样2.处理根据不一样3.处理时态不一样4.计量单位不一样5.质量原

则不一样。

7、会计作账时基本前提：1.会计主体2.持续经营3.会计分期4.货币计量。

会计核算四项基本前提之间的关系：会计核算的四项基本前提，具有互相依存、互相补充

的关系。详细地说：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的I时间长度，而

货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期;

没有货币计量，就不会有现代会计。

8、会计作账的基本制度：1。权责发生制：凡当期己经实现H勺收入和应当承担发生H勺费用，无论款项与否收付，都应

当作为当期H勺收入和费用，记入利润表；凡不属于当期H勺收入和费用，虽然款项已在当期收付，也不应当作为当

期的收入和费用

2。收付实现制：凡在本期实际以现款付出的费用，不管其应否在本期收入中获得赔偿均应作为本期

的费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不管其与否属于本期均应作为本期日勺收入处理。

9、两者的区别：1.所设置的会计科目不完全相似

2.在同一时期同一业务计算日勺收入和费用总额也也许不相似

3.权责发生制计算出的盈亏较为精确，收付实现制计算出的盈亏不够精确

4.“权”计算盈亏的手续比较麻烦，“收”比较简朴。

10、会计要素的计量：1.历史成本2.重置成本3.可变现净值4.现值5.公允价值

第二章会计要素和会计科目

第一节会计要素

L会计六大要素：1.资产2.负债3.所有者权益4.收入5.费用6.利润

（123为静态要素，456为动态要素）。

资产：由于过去的交易或事项形成II勺、由企业拥有或者控制"勺、预期会给企业带来经济利益II勺资源。

负债的特点：是企业承担的I现时义务：预期会导致经济利益流出企业；是过去H勺交易或事项形成H勺。

注意：识记那些是那些属于流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债、留存收益等。

2、会计恒等式：资产=负债+所有者权益资产=权益（债权人权益和所有者权益）利润=收入-费用

第二节会计科目与会计账户

1.会计科目是指对会计要素的详细内容进行分类核算H勺项目。

2.会计科目分类：1.按所提供信息的详细程度及其统驭关系不一样：总分类账和明细分类账。

2.按其所归属的会计要素不一样：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、共同类（新

会II准则）。

3、会计科目设置日勺原则：合法原则、有关原则（会计科目应当为提供有关个方所需口勺会计信息服务，满足对外汇报与

对内管理的规定）、实用性原则（结合本单位自身特点）。

4、账户是根据会计科目设置的J,具有一定格式和构造，用丁分类反应会计要索增减变动状况及成果的载体。分为总

分类账和明细分类账。“T”字形账户。

5.期末余额=期初余额+本期增长发生额-本期减少发生额

7、先有科目再有账户。

9、会计科目与会计账户的区别和联络：1.联络：两者都是对会计对象详细内容的科学分类，两者口径一致，性质相

似；会计科FI是账户的名称，也是设置账户的根据；账户是根据科FI开设的，是会计科目的详细运用。2.区别：会

计科目仅仅是账户的名称，不存在构造；而账户则具有一定H勺格式和构造。在实际工作中，对两者不加严格辨别，而

是互相通用。

第三章会计等式与复式记账

1.复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生口勺每一笔经济业务，都以相等的金额，在两个或两个

以上的账户中全面地、互相联络地进行登记，系统地反应资金运动变化成果日勺一种记账措施。

2.复式记账法特点：1.每一项经济业务都在两个或两个以上的账户中记录，可以清晰的反应出经济业务的来龙去脉

2.有一套完整的账户体系，可以全面系统地反应经济活动日勺过程和成果3。对一定期期账户记录日勺金额，可以通过

试算平衡的措施，检查账户记录的对的性。

3、借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以记录和反应会计要素增减变动信息的一种记账措施。借贷记

账法U勺记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

4.1.资产类账户期末余额一般在借方

2.负债类及所有者权益类期末余额一般在贷方

3.收入、费用成本类期末一般无余额。

5.资产类、费用成本类借方记增长贷方记减少；负债类、所有者权益类及收入类借方记减少贷方记增长

6.会计分录是指时某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的）记录，简称分录。

7、会计分录（简朴会计分录、复合会计分录）三要素：

1.分析经济业务事项及其账户

2.确定波及哪些账户，是增长还是减少

3.确定哪个（哪些）账户记借方，哪个（哪些）账户记贷方

4.编制会计分录，并检查与否符合记账规则

8、会计分录三要素•：记账方向、账户名称、金额

9、试算平衡法：1.发生额试算平衡法：所有账户本期借方发生额合计;所有账户本期贷方发生额合计

2.余额试算平衡法：所有账户借方期初余额合计=所有账户贷方期初余额合计

所有账户借方期末余额合计;所有账户贷方期末余额合计

10、不影响借贷双方平衡R勺错误：1。在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，漏记或重记、借贷双方金额同步多记

或少记2。在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，应借应贷账户互相颠倒或记错账户名称3。某一项（或几项）

错误记录恰好被另一项（或几项）错误记录抵消。

12.总分类账户和明细分类账户：同：1.两者反应的经济业务内容相似2.登账时原始根据相似

异：1.反应经济业务内容的详细程度不一样2.作用不一样

13、平行登记法：是指根据同一会计凭证首先登记有关总分类账户，另首先登记该总分类账户所属有关明细分类账户。

要点：1.同根据登记2.同方向登记3.同金额登记4.同期间登记

10、记账凭证分类：1.按内容分：收款凭证、付款凭证（波及“银行存款”和“现金”之间经济业务，一般只编制付

款凭证）、转账凭证

2.按填列方式分：复式记账凭证、单式记账凭证

11、记账凭证口勺基本内容：1.记账凭证名称

2.填制凭证日期

3.记账凭证编号

4.经济业务事项内容摘要

5.经济业务事项所波及日勺会计科目及其记账方向

6.经济业务事项I为金额

7.记账标识

8.所附原始凭证张数

9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章

12.记账凭证的编制规定：1.记账凭证各项内容必须完整

2.记账凭证应持续编号

3.记账凭证日期填写对的

4.摘要填写要确切、简要

5.会计科F要填写精确

6.记账凭证的书写应清晰、规范

7.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以

根据原始凭证汇总表填制

8.除结账和改正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证

9.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制

10.记账凭证填制完毕后，对空行应按规定处理（斜线、S线）

13.记账凭证审核内容：1.内容与否真实2.项目与否齐全3.

科目与否对的4.金额与否对的5.书写与否对的

14、会计凭证口勺保管：指会计凭证记账后的整顿、装订、归档和存

查工作。

第五章会计账薄

第一节会计账簿概述

1、会计账薄：指由一定格式，互相联络的账页所构成，以通过审核时会计凭证为根据，全面、系统、持续地记录各项

经济业务的薄籍。

账薄分类：1.按用途不一样分：时序账薄（日志账、流水账）、分类账薄（总分类账薄、明细分类账薄）、

备查账薄（辅助登记）

2.按账页格式不一样分：两栏式（一般和转账日志账）、三栏式（日志账、总账、债权债务）、多栏式（收

入、费用明细账）、数量金额式（原材料、库存商品等明细账）

3.按外形特性分：钉本账（现金、银行存款、总分类账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产）

第二节会计账簿的内容、启用与等级规则

2、账薄的基本要素：封面、扉页、账页

账页基本内容：1.账户名称

2.登记账户H勺日期栏

3.凭证种类和号数栏

4.摘要栏

5.金额栏

6.总页次和分户页次

3、会计账簿登记必须遵照的规则

（-）根据审核无误的会计凭证登记

（二）标明记账符号，表达已入账

（三）般用蓝黑墨水笔填写，特殊记账规则使用红墨水笔

为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的I复

写账簿除外）或者铅笔书写，特殊记账使用红色墨水

在下列状况下，可以用红色墨水记账：

1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;

3.在三栏式账户U勺余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

4.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记日勺其他会计记录。

（四）文字与数字间留空

账簿中书写的文字和数字上面要留有合适口勺空格，不要写满格，一般应占格距的"2。

（五）次序、持续登记

必须逐行逐页持续登记，不得跳行隔页登记。假如不小心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由负责

人盖章。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。

（六）结出余额

（七）过次承前

（A）按规定改正错账

第四节对账

4、对账：账证相符、账账相符、账实相符

账账查对包括：1.查对总分类账薄的记录

2.总分类账薄与所属明细分类账薄查对

3.总分类账薄与时序账薄查对

4.明细分类账薄之间依J查对

5、错账查找措施：1.个别检查法：差数法（漏记账目）、除2法（因栏次错写而导致的方向错误）、除9法（数字错位、

数字颠倒）2.全面检查法：顺查、逆查

错账改正措施：1.划线改正法：凭证对的，账薄记录错误；在错误的文字或数字上划一条红线，在红线上方用蓝笔填

写对口勺的文字或数字。

2.红字改正法：凭证错误（科目错误，所记金额不小于应记金额）；

3.补充登记法：凭证错误（所记金额少于应记金额）

10、结账工作在月末、季末、年末进行。

11.结账工作重要由两部分构成：1.结出总分类账和明细分类账的本期发生额和期末

余额，并将余额在本期和下期结转

2.损益类账户，即收入、成本费用类账户的I结转，并计算本期利润或亏损（利润一般在年结时进行）

12.“本月合计”字样下通栏划单红线；12月末欧I“本月合计”就是整年合计发生额下

通栏划双红线。

13.账薄在年终止账后更换：1.总账、日志账和大部分明细账，每年更换一次

2.部分明细账，如固定资产、材料明细账和债权债务明细账可以不必更换。

14、账薄的保管：暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保

管。

第六章账务处理程序

1、账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账薄、会计报表相结合H勺方式。

2、各账务处理程序优缺陷

种类长处缺陷合用于

记账凭证账务处处理程序简朴明了，易于工作量大规模较小，经济业

理程序理解务量较少口勺单位

汇总记账凭证账减轻了登记总分类账的工按每一贷方科目编制汇规模较大，经济业

务史理程序作量，便于理解账户之间总转账凭证，不利于核务较多H勺单位

的对应关系算分工，工作量大

科目汇总表账务减轻了工作量，并可做到汇总表不能反应账户对经济业务较多的单

处理程序试算平衡，简要易懂，以应关系，不便于查对账位

便易学目

环节：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；

2.根据多种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；

3.根据收款凭证、付款凭证登记现金□志账和银行存款口志账；

4.（1）根据多种记账凭证编制多种汇总记账凭证（汇总记账凭证）

（2）根据多种记账凭证编制科目汇总表（科目汇总表）

5.（1）根据多种记账凭证逐笔登记总分类账（记账凭证）

（2）根据多种汇总记账凭证登记总分类账（汇总记账凭证）

（3）根据科目汇总表登记总分类账（科目汇总表）

6.将现金日志账、银行存款和多种明细分类账的余额与总分类账的余额相查对;

7.月终，根据总分类账和明细分类账H勺资料编制会计报表；

第七章财产清查

财产清查分类：1.按清查范I制不一样分：全面清查（年终决算前；单位撤销、合并或变化从属关系

前；单位重要负责人调离工作前）；局部清查（清查范围小，波及人员少，专业性较强，重要对象是流动性较强H勺财产）

1、2.按财产清查日勺时间不一样分：定期清杳、不定期清查（更换财产物资、库存保管人员时；发生自然灾害或以外损

失时；有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查时.：进行临时性清产核资）；

局部清查包括：1.库存现金，出纳人员应于每口业务终了时清点查对；

2.银行存款，出纳人员每月至少应同银行查对一次；

3.库存商品、原材料、包装物等，年内应轮番盘点或重点抽杳；对多种宝贵物资，每月应盘点一次;

4.债权债务，每年至少应同对方查对一至两次；

4、财产清查时一般程序：1.成立清查小组

2.确定清查对象并明确清查任务

3.制定清查方案

4.组织清查人员学习有关规定

5.做好清查前的准备工作

6.实行财产清查

7.对财产清查成果进行处理

5.货币资金清查（库存现金、银行存款、其他货币资金）：

1.库存现金的清查采用实地盘点法，在清查时，出纳员必须到场，以明确其经济责任

2.银行存款的清查采用与开户银行查对账目的措施进行，通过查对，往往发现双方账目不一致。其原因重要有：一是

双方记账有误；二是存在未达账项。

6、未达账项有四种状况：1。企业已作增长登记入账，而银行尚未登记入账:

2。企业已作减少登记入账，而银行尚未登记入账；

3。银行已作增长登记入账，而企业尚未登记入账；

4o银行已作减少登记入账，而企业尚未登记入账：

7、为了清除未达账项的影响，企业应在逐笔查对的基础上编制“银行存款余额调整表”，“银行存款余额调整表”

只起对账的作用，不能作为调整账面余额U勺凭证（不能作为会计作账的根据）。

8、盘点措施：实地盘点法（逐一盘点法：台、件、公斤、米能点得清晰的；测量计算盘点法：露天堆放的煤、沙石等；

抽样调查法：价值小、数量多）和技术推算法：对于体积大或大堆寄存的存货。

9、往来款项清查：查询核算法。

10、财产清查成果H勺账务处理：设置“待处理财产损溢”其借方登记盘亏，贷方登记盘盈。还应在“待处理财产损溢”

科目下设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢二

1.现金清查成果的账务处理

例：某企业12月对库存现金进行清查，发现长款200元，未查明原因。

借：库存现金200借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200贷：营业外收入200

2.存货清查成果的账务处理，盘盈：一般状况下，冲减“管理费用”科目；盘亏和损毁存货，在扣除残料价值后：

1）如因责任事故导致，有负责人赔偿，记入“其他应收款”，日单位承担，记入“管理费用”2）如属于合理损

耗和无法查明原因，记入“管理费用”科目3）如属于自然灾害导致，有保险企业赔偿的，记入“其他应收款”，无

法收回的净损失，记入“营业外支出”。值得注意的是，盘亏和损毁存货假如是非止常损失，即因管理不善导致的

被盗、丢失、霉烂变质，其原已抵扣的进项税应予以转出。

例：某企业3月末盘亏A材料200元，经查明属于管理上漏洞导致的，无人赔偿。

借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200借：管理费用234

贷：原材料一A材料200贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200

应交税费一应交增殖税（进项税额转出）34

3.固定资产清查成果的J账务处理：盘盈，记入“此前年度损益调整”；盘亏，有负责人和保险企业赔偿口勺记入“其

他应收款”：由单位承担的记入“营业外支出”。

4.往来款项清查成果日勺账务处理：对于无法收回口勺款项，应用计提艮1“坏账准备”将其转销；对于无法支付

的应付款项应记入“营业外收入”科目。其清查措施一般采用“询证查对法”。

1L”待处理财产损益”借方登记待处理财产盘亏数、根据同意口勺处理意见结转待处理财产盘盈数;

“待处理财产损益”贷方登记待处理财产盘盈数、根据同意的处理意见结转待处理财产盘亏数。

第八章财务会计汇报

1、企业对外提供的反应企业某一特定期点财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文献。

财务会计汇报是由会计报表、会计报表附注和财务状况阐明书构成。

2、会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。它是财务会计汇报的关键。

财务会计报表分类：1.按反应资金运动形态分：静态报表（资产负债表）、动态报表（利润表,

现金流量表）

2.按编报时间分：月报、季报、六个月报、年报

3、3.按报送对象分：对内会计报表（管理会计）、对外会计报表（财务会计）。

4、财务会计汇报的编制规定：真实可靠、有关可比、内容完整、编报及时、便于理解。

5、资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”编制的；格式一般分为账户式和汇报式。我国是账户式。

（1）根据总账直接填列H勺项目：交易性金融资产、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工

薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。

（2）根据总账账户的余额计算填列：

L“货币资金”=库存现金+银行存款+其他货币资金

2.“固定资产”;固定资产-合计折旧-资产减值准备

3.“无形资产”=无形资产-合计摊销-无形资产减值准备

4.“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”都要减去减值准备对应

5.“未分派利润”应根据“本年利润”、“利润分派”账户余额计算列示。年终时,

可根据“利润分派”账户余额直接填列

（3）根据明细账户的余额计算填列：

1.应收账款二应收账款明细借方+应收账款明细借方-坏账准备

2.预付账款;预付账款明细借方+应付账款明细借方-坏账准备

3.应收票据、应收股利、应收利息和其他应收款=各账户期末余额-坏账准备

4应付账款二应付账款明细贷方+预付账款明细贷方

5.预收账款=应收账款明细贷方+预收账款明细贷方

（4）根据总账余额和明细账户余额计算填列

长期借款=长期借款一年内到期口勺长期借款

（5）分析填列

“存货=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异-存

货跌价准备

7、利润表分为，单步式和多步式，我国常用的是多步式。

8、附注是对主表［向一种解释，补充，阐明，

第九章会计档案

1、会计档案分为：1.会计凭证类2.会计账薄类3.财务会计汇报类4.其他会计资料

各单位日勺预算、计划、制度等文献材料属于文书档案，不属于会计档案。

会计档案的归档：1.会计凭证一般每月装订一次

2.会计账薄在年度结账后，整顿寸.卷

3.财务报

表一式三

份，上交

税务两份

自己留档

一份。

会计档案

欧）定期保

管期限分保管

档案名称备注

为：3年、期限

5年、、、25

年和永久。

（熟记企

业的档案

保管时间）

企业和其

他组织会

计档案保

管期限表

序号

一会计凭证类

1原始凭证

2记帐凭证

3汇总凭证

二会计帐簿类

4总帐包括日志总帐

5明细帐

6日志帐现金和银行存款日志账保管25年

7固定资产卡片固定资产投资清理后保管5年

8辅助帐簿

三财务汇报类包括各级主管部门汇总财务汇报

9月、季度财务汇报3年包括文字分析

10年度财务汇报（决算）永久包括文字分析

四其他类

11会计移交清册

12会计档案保管清册永久

13会计档案销毁清册永久

14银行余额调整表5年

15银行对帐单5年

财政总预算、行政单位、事'也单位和税收会计档案保管期限表

保管期限

序号档案名称财政总行政单位备注

税收会计

预算事业单位

—•会计凭证类

国家金库编送FI勺多种报表及进库

1

退库凭证

2各收入机关编送时报表

包括：原始凭证、记账凭证和

行政单位和事业单位的多种会计

3传票汇总表

凭证

缴款书存根联在销号后保管2

4多种完税凭证和缴、退库凭证

年

包括：拨款凭证和其他会计凭

财政总预算拨款凭证及其他会计

5证

凭证

6农牧业税结算凭证

二会计账簿类

7日志账

8总账

税收日志账（总账）和税收票证分

925年

类出纳账

10明细分类、分户账或登记簿

11现金出纳账、银行存款账25年25年

行政单位和事业单位固定资产明行政单位和事业单位固定资产

12

细账（卡片）报废清理后保管5年

三财务汇报类

13财政总预算永久

14行政单位和事业单位决算永久

15税收年报（决算）永久

16国家金库年报（决算）

17基本建设拨、贷款年报决算）

18财政总预算会计旬报3年所属单位报送的保管2年

19财政总预算会计月、季度报表5年所属单位报送的保管2年

行政单位和事业单位会计月季度

205年所属单位报送H勺保管2年

报表

电报保管1年，所属税务机关

21税收会计报表（包括票证根数）报送的保管3年

四其他类

22会计移交清册

23会计档案保管清册永久永久永久

24会计档案销毁清册永久永久永久

2、各单位保留日勺会计档案不得借出，如有特殊状况，经本单位负责人同意，可以提供查阅和复制。查阅人员严禁在

会计档案上涂画、拆封和抽换。

会计档案销毁日勺基本程序和规定：

1.编制会计档案销毁清册（单位负责人应当在清册上签订意见）

2.专人负责监销（单位：由单位档案部门和会计部门共同派员监销：国家机关：由同级财政部门、审计部门

派员监销；财政部门：由同级审计部门派员监销）

3.不得销毁的会计档案（保管期满但未结清的债权债务及其他未了事项日勺原始凭证；保管期满的在建工程档

案）

第十章企业基本经济业务的核算

1、短期借款利息属于企业财务费用

2、购入的固定资产的实际成本，用于生产的包括：买价、包装费、运送费和安装费等；假如是构建厂房等的不动产

包括：买价、增值税、包装费、运送费和安装费等。

3、增值税：在商品U勺进销环节产生的一种税：不增值不纳税。税率17%

4、材料采购成本分为：材料发生的买价和采购费用。期末余额在借方表达在途物资。

5、采购费用是指企业在采购材料过程中所支付U勺各项费用，包括：材料的运送费、装卸费、包装费、保险费、运送

费、运送途中合理损花费、入库前日勺挑选整顿费及其他费用等。

6、生产费用分为直接费用和间接费用：包括生产过程中所消耗的原材料、燃料、动力、支付的工资、折旧费等。

7、直接费用：直接材料和直接人工；间接费用：指企业需通过度派才能计入产品生产成本的费用，如制造单位管理

人员和技术人员的人工费、办公费、固定资产折旧费、水电费、机物料花费、保险费等。

8、合计折旧：属于资产中日勺抵减项目。借方表达减少折旧额，贷方登记按月提取H勺固定资产折旧额。

营业税金及附加：用来登记企业在经营过程中产生的除增值税以外的其他税费，如消费税、城建税、教育费附加等。

营业利浜公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用

营业收入二主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

9、利淮总额:营业利润+营业外收入-营业外支出

10、净利润=利润总额-所得税费用（年税）所得税费用=利润总额（税前利润）*所得税税率

11、期间费用：管理费用、财务费用、销售费川

12、营业外收入：罚款收入、捐赠收入；营业外支出：固定资产亏盘、罚款支出、捐赠支出、非常损失

本年利润：借：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、

所得税费用；贷：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。

记录出本年利润后，用其贷方余额（净利润）算所得税，之后的业务处理分录：

1.将所得税转入本年利润：

借：所得税费用XXX借：本年利润XXX

贷：应交税费一应交所得税XXX贷：所得税费用XXX

2.提取法定盈余公积：

借：利润分派一提取盈余公积XXX

贷：盈余公积一法定盈余公积XXX

3.分派给投资者：

借：利润分派一应付股利XXX

贷：应付股利XXX

4.将“本年利润”结转给“利润分派一未分派利润”：

借：本年利润XXX

贷：利润分派一未分派利润XXX

5.将利润分派账户所属有关明细账结转”利润分派一未分派利润”：

借：利润分派一未分派利润XXX

贷：利润分派一提取盈余公积XXX

一应付股利XXX

利润分派次序：1.弥补此前年度亏损

2.提取法定盈余公积（企业制企业按净利润的10%提取，企业提取累积超过注册资本50%以上,

可以不再提取）

3.分派给投资者

《财经法规与会计职业道德》复习要点

第一章会计法律制度

一、会计法律制度的构成

1.会计法律：《中华人民共和国会计法》，全国人民代表大会及其常委会；

2.会计行政法规：国务院公布或经国务院同意公布，《企业财务会计汇报条例》、《总会计师条例》、《企业会计准则》;

3.国家统一的会计制度：国务院财政部门，制度、规范和措施；

4、地方性会计法规：省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会。

二、会计工作管理体制

（一）会计工作的主管部门

国务院财政部门、县级以上地方各级人民政府财政部门；审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门。

（二）国家统一的会计制度的制定权限：国务院财政部门制定并公布

（三）会计人员的管理

（1）从事会计工作的J人员，必须获得会计从业资格证书；担任单位会计机构负责人（会计主管人员）口勺，除获得会计

从业资格证书外，还应当具有会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

（2）会计从业资格管理：县级以上地方各级人民政府财政部门。

（四）单位内部的会计工作管理

1.单位负责人：对本单位的I会计工作和会计资料的I真实性、完整性负责；责任主体；

2、任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会

计资料，提供虚假财务会计汇报。

三、会计核算

（一）会计核算的基本规定

1.各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整；

2.各单位必须根据实际发生日勺经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计汇报；

3、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计汇报。

4、企业、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一日勺会计制度欧I规定确认、计晟和记录资产、负债、所

有者权益、收入、费用、成本和利润。

（二）会计核算的重要内容

1.款项和有价证券的收付；

2.财物的收发、增减和使用；

3.债权债务的发生和结算；

4.资本、基金的增减;

5.收入、支出、费用、成本的计算；

6.财务成果的J计算和处理；

7、其他事项。

（三）会计年度和记账本位币

1.会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

2、会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外日勺货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位

币，不过编报的财务会计汇报应当折算为人民币。

（四）原始凭证

1.办理本法第十条所列U勺经济业务事项，必须填制或者获得原始凭证并及时送交会计机构。

2.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权

不予接受，并向单位负责人汇报；对记载不精确、不完整的原始凭证予以退回，并规定按照国家统一的会计制度的规

定改正、补充。

3.原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者改正，改正处应当加盖出具单

位印章。原始凭证金额有错误的J,应当由出具单位重开，不得在原始凭证上改正。

4、从外单位获得口勺原始凭证如有遗失，应当获得原开出单位盖有公章的证明，并注明本来凭证的号码、金额和内容等,

由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人同意后，才能代作原始凭证。

5、原始凭证的内容必须具有：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或

者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

（五）记账凭证

1.记帐凭证应当根据通过审核日勺原始凭证及有关资料编制；

2.记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填

制。但不得将不一样内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上；

3、除结帐和改正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。

4.打印出的机制记帐凭证要加盖制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字；

5.假如在填制记帐凭证时（尚未入账）发生错误，可撕毁并重新填制，假如入账后发现错误，应按改正错账U勺措施改

正并签章，不得撕毁；

6、已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相似的记帐凭证，在摘要栏注

明“注销某月某日某号凭证”字样，同步再用蓝字重新填制一张对口勺的记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字

样；

（六）会计账簿

1.会计帐簿登记，必须以通过审核U勺会计凭证为根据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会

计帐簿包括总帐、明细帐、日志帐和其他辅助性帐簿。

2.会计帐簿应当按照持续编号的页码次序登记。会计帐簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行U勺，应当按照国家统一

的会计制度规定的措施改正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在改正处盖章。

3.使用电子计算机进行会计核算的，其会计帐簿的登记、改正，应当符合国家统一11勺会计制度的规定。

4.各单位发生H勺各项经济业务事项应当在依法设置日勺会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制

度的规定私设会计帐簿登记、核算。

5、各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料互相查对，保证会计帐簿记录.与实物及款项日勺实有数额相

符、会计帐簿记录与会计凭证的有关内容相符:、会计帐簿之间相对应的记录相符、会计帐簿记录与会计报表的有关内

容相符。

（七）会计处理措施

各单位采用口勺会计处理措施，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更日勺，应当按照国家统一的会计制度的

规定变更，并将变更"勺原因、状况及影响在财务会计汇报中阐明。

（A）财务会计汇报

1.财务会计汇报应当根据通过审核的会计帐簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度有关财务会计

汇报日勺编制规定、提供对象和提供期限日勺规定；

2.财务会计汇报由会计报表、会计报表附注和财务状况阐明书构成。向不一样的会计资料使用者提供的财务会计汇报,

其编制根据应当一致。有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务状况阐明书须经注册会计师审计的J,注

册会计师及其所在的会计师事务所出具区I审计汇报应当随同财务会计汇报一并提供。

3、财务会计汇报应当由单位负责人和主管会计工作口勺负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总

会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

4、单位负责人应当保证财务会计汇报真实、完整。

5、单位提供的担保、未决诉讼等或有事项，应当按照国家统一的会计制度的规定，在财务会计汇报中予以阐明。

（九）会计档案管理

1.各单位对会计凭证、会计帐簿、财务会计汇报和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销

毁措施，由国务院财政部门会同有关部门制定。

2、会计档案详细包括：会计凭证类、会计账簿类、财务汇报类：、其他类（银行存款余额调整表，银行对账单，其他

应当保留日勺会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册）。

四、会计监督

（一）单位内部会计监督

1.内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员；

2.单位内部会计监督制度的基本规定：

（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并互相分离、

互相制约；

（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项H勺决策和执行的互相监督、互相制约的程序应当明

确：

（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

（4）对会计资料定期进行内部审计H勺措施和程序应当明确。

3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中口勺职权

⑴单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计

事项。

⑵会计机构、会计人员对违反本法和国家统一日勺会计制度规定日勺会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

⑶会计机构、会计人员发现会计帐簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自

行处理的，应当及时处理；无权处理的J,应当立即向单位负责人汇报：祈求查明原因，作出处理。

⑷任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法

按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移交有权处理的部门处理。收到检举的J部门、负责处理口勺部门应当为

检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。

（二）会计工作的政府监督

1.财政部门对各单位的下列状况实行监督：

⑴与否依法设置会计帐簿；

⑵会计凭证、会计帐簿、财务会计汇报和其他会计资料与否真实、完整；

⑶会计核算与否符合本法和国家统一的会计制度日勺规定；

⑷从事会计工作的人员与否具有从业资格。

2.财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当根据有关法律、行政法规规定日勺职责，对有关单位

的会计资料实行监督检查。

3、监督检查部门对有关单位的会计资料依法实行监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门己经作出的检查

结论可以满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以运用，防止反复查帐。

4.财政部门有权对会计师事务所出具审计汇报日勺程序和内容进行监督，

5.依法对有关单位的会计资料实行监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密

义务。

6、各单位必须根据有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实行H勺监督检查，如实提供会计凭证、会

计帐簿、财务会计汇报和其他会计资料以及有关状况，不得拒绝、隐匿、谎报。

（三）会计工作的社会监督

1.有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托H勺会计师事务所如实提供会计凭证、会

计帐簿、财务会计汇报和其他会计资料以及有关状况。

2.任何单位或者个人不得以任何方式规定或者示意注册会计师及其所在H勺会计师事务所出具不实或者不妥的审计汇

报。

五、会计机构和会计人员

（-）会计机构的设置

各单位应当根据会计业务口勺需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具有设置

条件IJ勺，应当委托经同意设置从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。

（二）代理记账

1.设置代理记账机构条件：

⑴3名以上持有会计从业资格证书口勺专职从业人员；

⑵主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；

⑶有固定日勺办公场所；

⑷有健全的代理记账'业务规范和财务会计管理制度。

2.申请设置除会计师事务因此外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门同意，并领取由财政部

统一印制的代理记账许可证书。

3、申请人经同意获得代理记账许可证书后，应当依法办理工商登记。

4、代理记账机构名称、主管代理记账业务负责人、办公地点发生变更的，应当依法向审批机关办理变更登记。

5.代理记账业务范围

⑴根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一U勺会计制度U勺规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制

记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计汇报等；

⑵对外提供财务会计汇报（代理记账机构负责人和委托人签名并盖章）

⑶向税务机关提供税务资料；

⑷委托人委托的其他会计业务。

6.委托人义务

⑴对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者获得符合国家统一的会计制度规定H勺原始凭证；

⑵对于代理记账机构退回日勺规定按照国家统一H勺会计制度规定进行改正、补充H勺原始凭证，应当及时予以改正、补充。

7、委托人对代理记账机构在委托协议约定范围内的行为承担责任。

8、代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员日勺业务活动承担责任。

9、县级以上人民政府财政部门对代理记账机构及其从事代理记账业务状况实行监督检查。

（三）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格

担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除获得会计从业资格证书外，还应当具有会计师以上专业技术职务资

格或者从事会计工作3年以上经历。

（四）会计从业资格

1.从事会计工作的人员，必须获得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）口勺，除获得会计从

业资格证书外，还应当具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

2、申请参与会计从业资格考试H勺人员，应当符合下列基本条件：

⑴遵守会计和其他财经法律、法规；

⑵具有良好的J道德品质；

⑶具有会计专业基础知识和技能。

3.被依法吊销会计从业资格证书艮|人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参与会计从业资格考试，不得重新获得

会计从业资格证书。

4.因有提供虚假财务会计汇报，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计汇报，贪污、挪用公款，职

务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参与会计从业资格考试，不得获得或者重新

获得会计从业资格证书。

5、会计人员继续教育的特点：针对性、适应性、灵活性：

（五）会计专业职务与会计专业技术资格

会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员：

（六）会计工作岗位设置

1.会计工作岗位：会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；财产物资咳算；工资核算；成本费用核算；财务成果核算;

资金核算；往来核算；总账报表；稽核；档案管理等。

2.会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债

权债务账目的登记工作。

（七）会计人员回避制度

直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

（A）会计人员的工作交接

1.会计人员调动工作、离职或者因病临时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。

2.一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员

办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

3、会计人员办理移交手续前，必须及时做好如下工作：

⑴已经受理的J经济业务尚未填制会计凭证日勺，应当填制完毕。

⑵尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最终一笔余额后加盖经办人员印章。

⑶整顿应当移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

⑷编制移交清册。

4、实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁

带等）及有关资料、实物等内容。

六、法律责任

1.违反本法规定，有下列行为之一的I,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万

元如下的罚款；对其直接负责W、J主管人员和其他直接负责人员，可以处二千元以上二万元如下的罚款；属于国家工作

人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法予以行政处分：情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计

从业资格证书。构成犯罪於J,依法追究刑事责任：

⑴不依法设置会计帐簿的：

⑵私设会计帐簿的；

⑶未按照规定填制、获得原始凭证或者填制、获得的原始凭证不符合规定的；

⑷以未经审核的会计凭证为根据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的；

⑸随意变更会计处理措施”勺；

⑹向不一样的会计资料使用者提供的财务会计汇报编制根据不一致日勺；

⑺未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的；

⑻未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；

⑼未按照规定建立并实行单位内部会计监督制度或者拒绝依法实行的监督或者不如实提供有关会计资料及有关状况

KI；

⑩任用会计人员不符合本法规定的。

2.伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计汇报，构成犯罪价J,依法追究刑事责任。尚不构成犯罪日勺，由

县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元如下的罚款；对其直接负责的主管人员和其

他直接负责人员，可以处三千元以上五万元如下日勺罚款；属于国家工作人员的J,还应当由其所在单位或者有关单位依

法予以罢职直至开除II勺行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

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