会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷13

会计专业技术资格（中级）中级会计实

务模拟试卷第1套

一、单项选择题（本题共15题，每题1.0分，共15

分。）

1、某商品流通企业采购甲商品200件，每件传价4万元，取得的增值税专用发票

上注明的增值税为136万元，另支付采购费用40万元。该企业采购的该批商品的

单位成本为（）万元。

A、4

B、4.2

C、4.68

D、4.88

标准答案：B

知识点解析：单位成本：（200x4+40）:200=4.2（万元）。

2、甲公司2009年3月25日购入乙公司股票20万股且划分为交易性金融资产核

算，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支

付手续费0.35万元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2008年

度现金股利4万元。2009年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2009年

11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交

易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。甲公司2009年度对乙公司股票投资应

确认的投资收益为（）

A、7.54

B、11.54

C、12.59

D、12.60

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

3、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A、采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B、采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C、采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

D、采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

标准答案：D

知识点解析：采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模

式计量，因此选项D正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产不可转换为成

本模式计量，因此选项B是错误的；采用成本模式计量的投资性房地产期末应确

认减值损失，因此选项A是错误的；采用公允价值模式计量的投资性房地产，公

允价值的变动金额应计入公允价值变动损益，因此选项C是错误的。

4、甲公司2007年2月开始研制一项新技术，2008年5月初研发成功，企业申请

了专利技术。研究阶段发生相关费用18万元；开发过程发生工资费用20万元，材

料费用50万元，发生的其他相关费用5万元：申请专利时发生注册费等相关费用

1。万元。假定开发过程发生的支出全部符合资本化条件。企业该项专利权的入账

价值为（）万元。

A、30

B、85

C、90

D、108

标准答案：B

知识点解析：自行研发的无形资产，其成本包括自满足资本化条件至达到预定用途

前所发生的支出总额，所以，无形资产的入账价值=20+50+5+10=85（万元）。

5、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美

元，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8.20元

人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元

人民币。收到投资时实收资本的入账价值为（）万元人民币。

A、165

B、170

C、164

D、175

标准答案：A

知识点解析：实收资本按收到资产当日的汇率折算。实收资本的入账价值

二20x8.25=165万元

6、下列有关投资性房地产的说法中，正确的是（）。

A、公允价值模式下，投资性房地产公允价值持续大幅下跌时，应计提减值准备

B、将建筑物停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日

C、成本模式下，将建筑物停止自用改为出租，应确认转换损益

D、将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，不会影响当期损

益

标准答案：B

知识点解析：选项A,公允价值模式下的投资性房地产，不需要计提减值准备；选

项C,不确认转换损益；选项D,企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模

式计量的投资性房地产时，转换当日公允价值小于原账面价值的差额应计入当期损

益（公允价值变动损益）。

7、某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%,预计使用年限为5年，

采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生

清段费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废使企业当期税前利润减少

（）元。

A、40200

B、31900

C、31560

D、38700

标准答案：B

知识点解析：该设备第一年计提折旧额=200000B2/5=80000（元），第二年计提折旧

额=（200000—80000）B2/5=48000（元），第三年计提折旧额=（200000-80000—

48000）32/5=28800（元），第四年前6个月应汁提折旧额=（200000-80000-48000-

28800-200000B5%R2B6/12=8300（元），该设备报废时已计提累计折旧额

=80000+48000+288004-8300=165100（元），该设备报废使企业当期税前利润减少金

额=200000-165100+2000—5000=31900（元）。

8、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的处理，下列表述正确的是（）。

A、属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

B、不属于暂时性差异，应确认递延所得税负债

C、不属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

D、属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

标准答案：A

知识点解析：税法对内部研究开发形成的无形资产加计摊销，导致无形资产账面价

值小于计税基础形成的差异属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A

正确。

9、房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目

为（）c

A、存货

B、固定资产

C、无形资产

D、投资性房地产

标准答案：A

知识点解析：房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核

算。选项A正确。企业取得的土地使用权，应区分以下情况处理：（1）通常应当按

照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产；（2）但属于投资性房地产的土

地使用权，应当按照投资性房地产进行会计处理；（3）房地产开发企业用于在建商

品房的土地使用权应作为企业的存货核算。

10、以下各项中，当采用权益法核算时会引起投资企业资本公积发生增减变动的是

（）。

A、被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备

B、被投资企业处置接受捐赠的非现金资产

C、被投资企业接受现金资产捐赠

D、被投资企业以盈余公积转增资本

标准答案：c

知识点。析：在采用权益法核算时，投资企业的长期股权投资账面价值，应随着被

投资单位所有者权益的变动而变动。能引起被投资单位净资产发生变动的除了实

现的净损益外，还包括接受捐赠资产价值、外币折算差额等。由于上述原因所引

起所有者权益的变动，友资企业应按持股比例计算应享有的份额，增加长期股权

投资（股权投资准备），并增加资本公积。而被投资企业处置接受捐赠的非现金资

产，被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备以及被投资企业以盈余公

积转增股本时，被投资企业所有者权益并没有发生变动，因此，投资企业不调整资

本公积科目。

11、如果债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务，则债务人应将重组债务

的账面价值与支付的现金之间的差额确认为（）。

A、利润分配

B、其他业务收入

C、资本公积

D、营业外收入

标准答案：C

知识点解析：以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的

账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积。

12、2015年11月甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年6月

底以每件2.1万元的价格向乙公司销售100件A产品，违约金为合同总价款的

30%<,2015年12月31日，甲公司库存A产品100件，每件成本2.4万元，当时

每件市场价格为3.4万元。假定甲公司销售A产品不发生销售税费。不考虑其他

因素.甲公司应确认预计负债（）万元°

A、30

B、37

C、63

D、100

标准答案：C

知识点解析：执行合同殒失=100x2.4—100x2.1=30（万元）：不执行合同违约金损

失=100x2.lx30%=63（万元），如果按照市场价格销售获利金额=100x（3.4-

2.4）=100（万元），不执行合同获利金额=100—63=37（万元），应选择不执行合同，

因此，将不执行合同的违约金损失63万元确认为预计负债。

13、甲粮食集团按国家有关规定以比较低的价格向军队供应大米，每吨售价1500

元。市场上每吨售价4000元，差价由政府给予补贴。2014年甲粮食集团向军队提

供大米100万吨。甲粮食集团下列会计处理中正确的是（）。

A、确认主营业务收入150000万元

B、确认营业外收入250000万元

C、确认主营业务收入250000万元

D、确认营业外收入400000万元

标准答案：D

知识点解析：该交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动

密切相关的，应当按照收入确认的原则进行会计处理。应确认营业收=100x4

000=400000（万元）。

14、下列关于资产减值的表述中，不正确的是（）。

A、资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计

未来现金流量的现值两者之间较低者确定

B、资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处

置时可以收回的净现金收入

C、资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资

产组的现金流入为依据

D、资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值

标准答案：A

知识点解析：资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额

与资产预订未来现金流量的现值两者之间较高者确定，因为较高者代表了资产的价

值。

15、B公司2018年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门

用于建造厂房。该债券系分期付息、到期一次还本债券，期限5年，票面年利率为

6%,每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为9%。债券发行价格总

额为8833.09万元，款项已存入银行。厂房于2018年1月1日开工建造，2018

年度累计发生建造工程支出5000万元。经批准，当年B公司将尚未使用的债券资

金投资于国债，取得利息收入500万元。2018年12月31日工程尚未完工，该在

建T程的账面余额为（）万元°（计算结果保留两位小数）

A、5100

B、5953.45

C、5652.23

D、5294.98

标准答案：D

知识点解析：专门借款的借款费用资本化金额=8833.09x9%-500=294.98（万

元），2018年12月31日，在建工程的账面余额=5000+294.98=5294.98（万

元）。

二、多项选择题（本题共70题，每题1.0分，共70

分。）

16、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重

分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

17、下列关于收入的确认和计量的说法中，正确的有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：对于已售出的商品（收入已确认）发生销售退回的，企业一般应在发生

时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，选项C不正确；以旧换

新销售，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购

进商品处理，选项D不正确。

18、关于合并范围，下列说法中正确的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提

供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公

司的投资应按照公允价值计量且其变动计入当期损益，选项B错误。

19、下列关于事业单位固定资产的说法中正确的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：事业单位固定资产计提折旧时，应借记“非流动资产基金一固定资

产”科目，贷记“累计折旧”科目，选项C不正确。

20、下列属于债务重组的有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：延期偿还债务，但债务延长期间加收利息，说明债权人没有作出让

步，不符合债务重组的定义，所以不属于债务重组；债务人发行的可转换债券按约

定条件转为股权、债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、债务人借新债

偿旧债等均不属于债务重组。

21、关于债务重组准则，下列说法中正确的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债

务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项.

于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不

符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无

形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013

年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事

项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：

22、计算该企业2013年应交所得税。

标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额

=100+100+300：572x6=230（万元）2013年应交所得税=（1000—230x50%）x25%

=221.25（万元）。

知识点解析：暂无解析

23、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否

确认递延所得税资产。

标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300:5引2x6=270（万元］,

计税基础=270xl50%=405（万元），产生可抵扣暂时性差异=405—270=135（万元），

但不能确认递延所得税资产。

知识点解析：暂无解析

24、下列被投资企业中,应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：选项D,不属于甲公司的子公司，不纳入甲公司合并财务报表的合并

范围，但是甲公司的母公司可以将其纳入合并范围。

25、关于投资性主体，下列说法中正确的有（）。

标准答案：C,D

知识点解析：如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关

服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合

并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益，选

项A和B错误，选项C正确：投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当

将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务

报表范围，选项D正确。

三、判断题（本题共70题，每题1.0分，共10分。）

26、资产负债表日后发现的财务报表舞弊或差错，属于资产负债表日后调整事项。

（）

标准答案：正确

知识点解析：暂无解析

27、企业取得的无形资产，无论是否使用该项资产，均应向其可供使用时开始摊销

至终止确认时停止摊销。（）

标准答案：错误

知识点解析：按照《企业会计准则第6号——无形资产》规定，使用寿命有限的无

形资产应自其可供使用时开始摊销至终止确认时止。对于使用寿命不确定的无形资

产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。

28、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出包括将不再

使用的厂房的租赁撤销费、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不

包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

29、在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润

额或发生的亏损额。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：净资产就是所有者权益，所有者权益主要包括实收资本、资本公积、

盈余公积、未分配利润。如果当期除了有利润外，还吸收了一笔投资，使实收资本

增加，会使得企业本期净资产的增减额不等于企业当期的利润额或发生的亏损额。

30、企业内部开发的无形资产在开发过程中，为运行该无形资产发生的培训支出计

入无形资产的成本。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：在开发过程中，为运行该无形资产发生的培训支出不构成无形资产的

开发成本，应计入当期殒益。

31、谨慎性原则要求企业既不能高估可能发生的资产或收益，也不能高估可能发生

的费用与损失。()

A、正确

B、错误

标准答案:B

知识点解析：谨慎性原则是指在不确定因素下作出判断时，应当保持必要的会计谨

慎，既不高估资产或收益，也不能压低费用或损失，也即充分地预计可能的费用或

损失。

32、采用以旧换新方式销售商品，所售商品按照正常商品销售的方法确认收入，回

收的商品作为购进商品处理。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：销售方在绡售商品时，回收与所售商品相同的旧商品为以1日换新销

售。在这种销售方式下，销售的商品按照商品销售的方法确认收入，回收的商品作

为购进商品处理。

33、固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：应将固定资产折旧方法变更作为会计估计变更进行会计处理。

34、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，应调整报告年度资产

负债表中的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（）

A^正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的。均不调整报

告年度资产负债表中的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字.

35、债权投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支

付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

四、计算分析题（本题共3题，每题7.0分，共3分。）

甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年。公司为建造办公楼

发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔。分别为：①2012年1月I日专门借

款3000万元，借款期限为3年，年利率8%,利息年末支付。②2012年7月1日

专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率6%,利息年末支付。限制专门借

款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6%,于每个月末

收取。（2）办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1500万

元，期限为2011年12月1日至2013年12月1日.年利率为6%,按年支付利

息、。②发行公司债券1500万元，发行日为2012年4月1日，期限为5年，年利

率为5%,按年支付利息。（3）工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支

付工程进度款2250万元：7月1日支付工程进度款4500万元：10月1日支付工程

进度款1500万元：办公楼于2012年12月31日完工，达到预定可使用状态。要

求：

36、计算专门借款的资本化金额并编制相关会计分录。

标准答案：专门借款的应付利息=3000x8%4-3000x6%x6/12=390（万元）到期投资

收益=750x6%x6/12=22.5（万元）资本化金额=390-22.5=367.5（万元）借:在建

工程367.5应收利息22.5贷:应付利息390

知识点解析：暂无解析

37、计算一般借款的费用化金额并编制相关会计分录。

标准答案：一般借款的应付利息=1500x6%+1500x5%x9/12=904-75x3/

4=146.25（万元）累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=750x6/

12+1500x3/12=75。（万元）一般借款利息费用资本化率=（1500x6%+1500x5%x9/

12）/（1500+1500）=7%一般借款利息费用资本化金额=750X7%=52.5（万元）一般借

款利息费用费用化金额=146.25-52.5=93.75（万元）借：在建工程52.5财务费

用93.75贷:应付利息146.25

知识点解析：暂无解析

38、计算办公楼的入账价值并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

标准答案：办公楼的入账价值=2250+4500+1500+367.5+52.5=8670（万元）借：固

定资产8670贷：在建工程8670购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借

款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入

银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定（利息净支

出）。

知识点解析：暂无解析

五、综合题（本题共5题，每题1.0分，共5分。）

北方股份有限公司（下称北方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（凡资

料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税采用债务法核

算，适用的所得税税率为25%。2012年北方公司发生如下经济业务：（1）1月1

日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，己计提坏账准备100万元。2

月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账

款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。

该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元。发票上注明的增值税额为170

万元。（2）5月1日，这批材料的实际成本1000万元，市场购买价格为928万元；

（3）2012年6月30日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产

置换日.原材料的成本为800万元，公允价值为900万元，增值税为153万元，南

方公司设备的公允价值为850万元。北方公司收到补价55万元。（4）2012年9月1

口北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用丁•建造新的生产线。该设

备累计折旧20万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为830万

元，钢材的公允价值为870万元，北方公司向丁公司支付补价8万元。假定交易具

有商业实质。（5）北方公司于2012年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司

一项专利权进行交换.资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为

480万元（成本400万元，公允价值变动80万元），公允价值为600万元；乙公司换

出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。北方

公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商

业实质。要求：

39、确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。

标准答案：债务重组日：2012年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料

1000应交税费一应交增值税（进项税额）170坏账准备100营业外支出230贷：应收

账款1500

知识点解析：暂无解析

40、判断5月1日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准

备的会计分录。

标准答案：材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=928万元，

因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值。该批材料应计提减值准备

=1000-928=72（万元）。借：资产减值损失72贷：存货跌价准备72

知识点解析：暂无解析

41、编制2012年6月30日北方公司资产置换的会计分录。

标准答案：借：其他业务成本800贷：原材料800借：固定资产850应交税费一

应交增值税（进项税额）144.5银行存款58.5贷：其他业务收入900应交税费-

应交增值税（销项税额）153

知识点解析：暂无解析

42、编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计分录。

标准答案：借：固定资产清理一设备830累计折IE20贷：固定资产850借：原材

料870应交税费一应交增值税（进项税额）147.9贷：固定资产清830应交税费-

应交增值税（销项税额）141.1银行存款46.8

知识点解析：暂无解析

43、编师2012年9月25日北方公司资产置换的会计分录。（答案中的金额单位用

万元表示）

标准答案：借：无形资产600资本公积80贷：可供出售金融资产一成本400—公

允价值变动80投资收益200换人原材料。视作购入原材料处理。应当以公允价值

和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计

入当期损益。抵债资产为固定资产、无形资产的.其公允价值和账面价值的差额，

计入营业外收入或营业外支出。

知识点解析：暂无解析

会计专业技术资格（中级）中级会计实

务模拟试卷第2套

一、单项选择题（本题共乃题，每题1.0分，共15

分。）

1、长期股权投资采用成本法核算时，下列各项目中，会引起长期股权投资增加的

有（）。

A、追加投资

B、实际收到现金股利

C、被投资单位实现净利润

D、被投资单位宣告发放现金股利

标准答案：A

知识点解析：长期股权没资采用成本法核算时.，除选项A追加投资或部分处置投

资外，长期股权投资成本不变。

2、生产车间用于组织和管理生产的费用,应计入（）科目。

A、制造费用

B、管理费用

C、营业费用

D、生产成本

标准答案：A

知识点解析：制造费用大部分是间接产生于产品生产的费用,车间用于组织和管理

生产的费用，也作为间接用于产品生产的费用进行核算。

3、BC公司于2004年初将其所拥有的一块高尔夫球场地的使用权转让给DE公司

5年,5年后由BC公司收回使用权，一次性取得使用费收入2000万元,款项已收到。

转让使用权的5年间,场地的维护由BC公司负责，贝!BC公司2004年该业务应确认

的收入为（）万元。

A、0

B、400

C、1000

D、2000

标准答案：B

知识点解析：关于使用费收入的确认，如果合同、协议规定使用费一次支付,且不提

供后续服务的，应视同该项资产的销售一次确认收入；如提供后期服务的,应在合

同、协议规定的有效期内分期确认收入。因而,BC公司2004年该业务应确认的收

入为400万元。

4、国内大山公司的外币业务采用交易口的即期汇率折算为记账本位币（人民币）记

账。2009年12月某日，以每股2美元的价格购入某公司B股100000股作为交易性

金融资产，不考虑相关税费的影响,当天美元市场汇率为1：7.70。至年末，该公司B股

的市价为每股1.6美元,年末美元市场汇率为l：7.65c2009年年末以公允价值计量

时，人民币与美元之间汇率变动的影响应当计入（）。

A、财务费用

B、投资收益

C、资本公积

D、公允价值变动损益

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

5、下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是（）。

A、计提长期借款利息

8、摊销无形资产价值

C、计提持有至到期投资利息

D、发放股票股利

标准答案：A

知识点解析：计提长期借款利息使财务费用增加，所有者权益减少，长期借款增

加，负债增加。

6、关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的是（）。

A、初始投资成本一般为支付的现金、转让非现金资产及所承担债务的账面价值

B、长期股权投资的初始投资成木与支付对价账面价值（或发行股份面值总额）的差

额，应先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不

足冲减再调整留存收益

C、直接相关费用应计入初始投资成本

D、同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并后受同一方或相同的多方

最终控制，且该控制并非暂时性的

标准答案：B

知识点解析：选项A,初始投资成本为所取得的被合并方所有者权益账面价值的份

额；选项C,直接相关费用应计入当期损益；选项D,同一控制下的企业合并，是

指参与合并的各方在合并前后受同一方或相同的多方最终捽制,且该捽制并非暂时

性的。

7、事业单位转让无形资产的所有权，取得的转让收入应计入（）科目。

A、事业收入

B、经营收入

C、其他收入

D、营业外收入

标准答案：A

知识点解析：事业单位转让无形资产的所有权，取得的转让收入应计入“事业收入”

科目。

8、某企业2010年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本

为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法

计提折旧，2010年12月31日该生产线的可收回金额为580万元，2010年12月31

日考虑减值准备后的该生产线的账面价值为（）万元，

A、20

B、148

C、580

D、592

标准答案：C

知识点解析：2010年该生产线应计提的折旧额=740x2/5x6/12=148（万元），2010

年12月31日计提减值准备前的账面价值=740-148=592（万元）,应计提减值准备

=592-580=12（万元），考虑减值准备后的该生产线的账面价值为580万元。

9、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率

为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原

材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出

材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为

15.3万元。该批原料已加工完成并验收入库，其实际成本为（）万元。

A、270

B、280

C、300

D、315.3

标准答案：A

鸟识点解析：该批已加工完成并验收入库的原材料的实际成本=180+90=270（万

元）。

10、某公司于2009年1月1日对外发行5年期、面值总额为2000万元的公司债

券，债券票面年利率为3%,到期一次还本付息，实际收到发行价款2094.21万

元。该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。计算确定的实际

利率为2%c2010年12月31日，该公司该项应付债券的账而余额为（）万元.（计

算结果保留两位小数）

A、2120

B、2057.62

C、2178.81

D、2136.09

标准答案：C

知识点解析：方法一：2009年应摊销的利息调整=2000x3%-2094.21x2%

=18.12（万元），2010年应摊销的利息调整=2000x3%・（2094.21+60-18.12）x2%

=17.28（万元），2010年12月31日，该项应付债券的账面余额=2094.21+2

000x3%x2-18.12-17.28=2178.81（万元）。方法二：由于债券采用一次还本付

息方式发行，每期的应计利息要计入摊余成本，所以2010年12月31日应付债券

的摊余成本（即账面余额）=2094.21X（1+2%）2=2178.81（万元）。

II、我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（）。

A、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易

B、该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易

C、该企业的编报货币为美元

D、该企业的编报货币为人民币

标准答案：c

知识点解析：外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民

币。

12、承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为10年，租赁

期为9年，承租人能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权。则该设备

计提折旧的期限为（）年c

A、9

B、10

C、1

D、9.5

标准答案：B

知识点解析：计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的

折旧政策。能够合理确定租赁期满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产

尚可使用年限内计提折旧。

13、2008午12月31日，乙公司某生产线尚可使用5年，在未来4年内每年产生

的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2013年产生的

现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为800万

元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量

的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1900万元。2008年12月

31日计提减值准备前该生产线的账面价值为2000万元。已知部分时间价值系数如

1年萍3年4年5年

5%的复利

0.95240.90700.86380.82270.7835

现值系数

下：该生产线2008年12月31日应计提

的减值准备为（）万元。

A、71.48

B、100

C、0

D、115.12

标准答案：A

知识点解析：该生产线未来现金流量现值=200x

0.9524+300x0.9070+400x0.8638+600x0.8227+800x0.7835=1928.52（万元），而公允

价值减去处置费用后的净额=1900（万元），所以，该生产线可收回金额=1928.52（万

元），应计提减值准备=2000-1928.52=71.48（万元）。

14、甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。甲公司以其持

有的一栋厂房换入乙公司的一批原材料。甲公司该栋厂房的账面原价为220万元,

累计折旧为50万元，计提的减值准备为20万元，公允价值为204万元。乙公司该

批原材料的成本为180万元，公允价值为200万元，甲公司为换入该批原材料发生

运杂费等10万元，另向乙公司支付补价30万元。甲公司将换入的原材料作为存货

核算，该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司换入该项存

货的入账价值为（）万元,

A、204

B、220

C、210

D、234

标准答案：C

知识点解析：存货的入账价值=204+30+10-34=210（万元）。

15、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产

时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（）。

A、资本公积

B、投资收益

C、营业外收入

D、公允价值变动损益

标准答案：A

知识点解析：作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，

转换H的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”

科目。

二、多项选择题（本题共70题，每题7.0分，共70

分。）

16、下列各项中，不属于企业资产确认范围的有（）〃

标准答案：B,D

知识点解析：资产是指过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预

期会给企业带来经济利益。而约定未来购入商品，由于企业没有实际的购货行为发

生，不能确认为企业的存货资产；经营租入设备不能由企业所拥有或控制，也不属于

企业的资产。

17、预计未来现金流量应当考虑的因素有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

18、对于企业发生的外币交易，可以选择的折算汇率有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

19、下列各项中，属于企业与关联方发生交易的情况下,应在会计报表附注中披露的

内容有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

20、下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：本题考核事业基金的核算。选项B,清理报废固定资产残料变价收

入，影响专用基金。选项C,通过“销售税金”科目核算，最后会影响事业基金。

21、企业内部研究开发项目开发阶段的支出确认为无形资产应同时满足的条件有

（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能

确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行

性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图，（3）无形资产产生经济利益的方

式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，

无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其

他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归

属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

22、关于或有事项，下列说法中正确的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不

包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

23、下列各项，属于事业单位事业收入的有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：开展各项专业业务活动以及辅助活动取得的收入、从财政专户核拨的

预算外及金，在实际收到时借记“银行存款”科目，贷记“事业收入''科目。

24、下列税金中，不应作为存货价值入账的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：一般纳税入购入存货时支付的增值税符合抵扣规定的，应作为增值税

进项税列示；印花税则应计入管理费用。

25、下列各项中，属于会计政策变更的有()。

标准答案：B,C,D

知识点解析：“选项A”是对无形资产的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调

整，属于会计估计变更。

三、判断题(本题共70题，每题1.0分，共70分。)

26、长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允

价值份额的差额调整长期股权投资的成本。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：长期股权没资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净

资产公允价值份额的，该部分差额可以看作是投资企业给予被投资单位的让步，或

是出于其他方面的考虑，被投资单位的原有股东无偿赠与投资企'业的价值，因而应

确认为当期收益，同时调整长期股权投资的成本。

27、在公允价值能够可靠计量的情况卜，企业进行非货币性资产交换时，换出固定

资产的公允价值与账面价值的差额应该计入当期损益。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：本题考核非货币性资产交换的处理。只有在公允价值能够可靠计量且

交易具有商业实质的情况下，上述处理才是正确的。

28、企业会计制度规定，无形资产应当自取得的次月起在预计使用年限内分期平均

摊销。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：企业会计制度规定,无形资产应当自取得的当月起在预计使用年限内

分期平均摊销。

29、凡购进货物支付的运费均可以从销项税额中抵扣进项税额，准予抵扣的进项税

额按运费金额7%的扣除率计算。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：购进固定资产所支付的运费以及购进的免税货物所支付的运费均不能

计算进项税额的抵扣。

30、采用资产负债表债务法，企业在本期转回已确认的暂时性差异的影响金额时，应

当按照现行所得税税率计算其转回的金额。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

31、会计实务中，企业应当对所有相同或者相似的交易或事项在前后各期均采用相

同的会计政策进行处理，不能变更其会计政策。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

32、会计期末，如果交易性金融资产的成本高于市价，应该计提交易性金融资产跌

价准备。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：根据新准则的规定，会计期末，交易性金融资产按公允价值计价，不

计提跌价准备。

33、公司不论采用应付税款法还是纳税影响会计法核算所得税时，其应交所得税的

数额是相等的，所不同的是所得税费用的多少。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

34、由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人

或保险公司等赔款后的净收益，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的，冲减继

续施工的工程成本；如果工程项目已经达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，

冲减长期摊费用(筹建费用)：不属于筹建期间的，直接计入当期营业外收入。

()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

35、资产负债表日后事项中的调整事项，除调整会计报表有关项目数字的，还应在

会计报表附注中进行披露。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数

字的，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行

披露。

四、计算分析题（本题共2题，每题1.0分，共2分。）

36、A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17%。

期末按单项存货计提存货跌价准备。2011年度，A公司有关存货及其跌价准备计

算的资料如下：⑴2011年初“库存商品一甲产品”科目的账面余额800万元，共计

800ft,每件成本为1万元。“原材料一丙材料”科目余额250万元。“存货跌价准

备''科目余额160万元，其中甲产品100万元，丙材料60万元。（2）至2011年末，

甲产品对外销售300件，库存500件。甲产品无不可撤销合同，市场价格为每件

0.7万元，预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。（3）2011年年末“原材

料一A材料”科目余额为1000万元。底存A原材料将全部用于生产乙产品共计100

件，每件产品成本直接材料费用10万元。80件乙产品已经签订销售合同，合同价

格为每件11.25万元.其余20件乙产品未签订销售合同,预计乙产品的市场价格

为每件11万元；预计生产乙产品还需发生除A原材料以外的成本为每件3万元，

预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。（4）因产品更新换代，丙材

料已不适应新产品的需要，准备对外销售。丙材料账面余额未发生变动，预计销售

价格为220万元，预计销倍费用及相关税金为25万元。要求：分别计算上述存货

的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备，并进行相应的账务处理。（答案以万

元为单位）

标准答案：（1）甲产品成本=500x1=500（万元），甲产品可变现净值=500x0.7-

18=332（万元），“存货跌价准备一甲产品”期末余额500-332=168（万元）；销售商品

结转已计提存货跌价准备=100x300/800=37.5（万元）；甲产品应计提的存货跌价

准备=168-100+37.5=105.5（万元）。借：资产减值损失105.5贷：存货跌价准

备105.5⑵①有合同部分乙产品成本=80x10+80x3=1040（万元），乙产品可变现

净值=80x11.25-80x0.55=856（万元），可变现净值小于成本。所以，有合同票分

库存原材料A应按可变现净值计量。库存原材料A可变现净值二80x11.25-80x3-

80x0.55=616（万元），库存原材料A应计提的存货跌价准备=80x10-616=184（万

元）。②无合同部分乙产品成本=20x10+20x3=260（万元），乙产品可变现净值

=20x11-20x0.55=209（万元），可变现净值小于成本，所以无合同部分库存原材料

A应按可变现净值计量,库存原材料A可变现净值=20x11-20x3-20x0.55=149（万

元），库存原材料A应计提的存货跌价准备=20x10-149=51（万元）。③库存原材料

A应计提的存货跌价准卷合计=184+51=235（万元）。借：资产减值损失235贷：存

货跌价准备235（3）丙材料成本250万元，可变现净值=220-25=195（万元），己计提

存货跌价准备60万元，应转回60-（250-195）=5（万元）的存货跌价准备。借：存货

跌价准备5贷：资产减值损失5

知识点解析：暂无解析

37、（1）A企业于2002年1月1日购买M公司的普通股股票30万股，持股比例为

30%,每股购买价格为5元，其中0.65元为M公司已宣告但尚未发放的现金股

利，A企业准备长期持有该股票，购买中发生手续费1.5万元，全部款项已用银行

存款支付。上述现金股利已于当月5日收到，并存人银行。（2）股票购买日M公司

的所有者权益总额为500万元，2002年度M公司实现净利润40万元。（3）2003年

3月10日M公司股东大会方案通过发放现金股利12万元，随后A公司收到该股

利，2003年度M公司发生净亏损128万元，2003年末A企业对M公司的股票进

行定期检查，预计其销售净价为100万元，未来6年内持有以及处置中形成的现金

流量的现值为98万元。（4）2004年度M公司实现净利80万元。2004年末A企业

对M公司的股票再次进行定期检查，预计其销售净价为130万元，未来5年内持

有以及处置中形成的现金流量的现值为128万元。（5）2005年3月15口A企业将

M公司股票全部出售，出售价款1476（XX）元，出售中发生相关税费6000元，出

售款项存入银行。要求：根据上述经济业务编制A企业该项股权投资的相关会计

分录。

标准答案：（1）2002年I月1日，购买股票时：初始投资成本=（5-0.65）x300000+15

000=1320000（元）应收股利=0.65x300000=195000（元）股权投资差额=I320000-5

000000x30%=-180000（元）借：长期股权投资——M公司（投资成本）1320000应

收股利195000贷：银行存款1515000借：长期股权投资——M公司（投资成本）

180000贷：资本公积——股权投资准备1800002002年1月5日收到现金股利

时;借：银行存款195000贷:应收股利195000（2）2002年12月31日,M公司实

现净利润：当年应享有的投资收益=400000x30%=120000（元）借：长期股权投

资——M公司（损益调整）120000贷：投资收益——股权投资收益1200002002年

12月31日长期股权投资账面价值=1320000+180000+120000=1620000（元）（3）

2003年3月10日，M公司宣告现金股利时：应获得现金股利=120000x30%=36

000（元）借：应收股利36000贷：长期股权投资—M公司（损益调整）36000待收

到现金股利时：借：银行存款36000贷：应收股利36000（4）2003年12月31

日，M公司发生的净亏损：当年亏损负担额=1280000x30%=384000（元）借：投

资收益——股权投资损失384000贷：长期股权投资——M公司（损益调整）384

0002003年12月31日计提长期投资减值准备前长期股权投资账面价值=1620GOO-

36000-384000=1200000（元）2003年12月31日长期股权投资账面价值1200000

元与预计可收回金额1000000元（因为预计其销售净价为100万元大于未来6年内

持有以及处置中形成的现金流量的现值为98万元，所以预计可收回金额确定为1

00万元）相比，应该计提长期投资减值准备（1200000-1000000）200000元。因

为，初始投资时产生股双投资贷方差额180000元已计入“资本公积——股权投资

准备”账户的贷方，且长期股权投资账面价值1200000元与预计可收回金额1000

000元的差额200000元大于计入“资本公积——股权投资准备”账户的贷方金额

180000元。所以，在II提长期股权投资减值海备时，应首先冲减初始投资时已il

入“资本公积一股权投资准备”账户的金额180000元；再按当期应计提减值准备

的金额200000元计入“长期投资减值准备”账户的贷方；再将当期应计提减值准备

的金额与“资本公积——股权投资准备：账户转出金额的差额确认为减值损失，计

入“投资收益——计提的长期投资减值准备”账户的借方。借：资本公积——股权

投资准备180000投资收益——计提的长期投资减值准备20000贷：长期投资减值

准备2000002003年12月31日计提长期投资减值准备后长期股权投资账面价值

=1200000-200000=1000000（元）（5）2004年12月31日，M公司实现净利润；

当年应享有的投资收益=800000x30%=240000（元）借：长期股权投资——公司（损

益调整）240000贷：投资收益——股权投资收益2400002004年12月31日长期投

资减值准备恢复前长期股权投资账面余额=1200000+240000=1440000（元）2004

年12月31日长期投资减值准备恢复前长期股权投资账面价值=1000000+240000

=1240000（元）2004年12月31日长期股权投资账面余额1440000元与预计可收

回金额1300000元（因为预计其销售净价为130万元大于未来5年内持有以及处置

中形成的现金流量的现值为128万元，所以预计可收回金额确定为130万元）的差

额为140000元，己计提的长期投资减值准备应转回（200000-140000）60000元。

因为，前期计提的长期没资减值准备时冲减了“资本公积——股权投资准备”账户余

额180000元，计入“投资收益——计提的长期投资减值准备''账户20000元。所

以，在转回己计提的股权投资减值准备时，应首先转回原计提减值准备时计入“投

资收益——计提的长期友资减值准备”账户的金额20000元，差额部分再恢复原冲

减的资本公积准备项目，恢复的资本公积准备项目金额以原冲减的资本公积准备项

目金额为限。转回已计提的长期投资减值准备：借：长期投资减值准备——M公

司60000贷：投资收益一一计提的长期投资减值准备20000资本公积——股权投

资准备400002004年12月31日转回长期投资减值准备后长期股权投资的账面价

值=1240000+60000=1300000（元）（6）2005年3月15出售股票时：2005年3月

15日出售股票前原计提减值准备时冲减资本公积准备的余额=180000-40000=

140000（元）2005年3月15日出售股票前长期股权投资账面价值=1320000+180

000+120000-36000-384000+240000-140000=1300000（元）其中：“投资成本”账

面余额=1320000+180000=1500000（元）“损益调整”账面余额=120000-36000-384

000+240000=60000（元）“长期投资减值准备”账面余额=200000-60000=140

000（7E）处置长期投资净收益=（1476000-6000）-1300000-140000=30000（元）

借：银行存款1470000（1476000-6000）长期投资减值准备140000长期股权投资

-M公司（损益调整）60000贷：长期股权投资——M公司（投资成本）1500000

资本公积——股权投资准备140000投资收益——出售股票收益30000同时结转资

本公积准备项目的金额，即借：资本公积——股权投资准备180000贷：资本公积

——其他资本公积180000

知识点解析：暂无解析

五、综合题（本题共6题，每题1.0分，共6分。）

AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%,按净利

润的10%提取盈余公积，该公司有关资料如下：（1）该公司以2006年12月建造完

工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用

年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预

计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1日，AA公司决定采用公

允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为

4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1

月1日前无法取得该办公楼的公允价值。（2）AA公司2006年12月20日购入一台

管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万

元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技

术因素的原因，己不能继续按原※的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA公司于

2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的

10年改为8年，预计净残值为10万元。［要求］

38、根据资料（1）：①编制公司2009年1月1H会计政策变更的会计分录。②将

2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表（调增