会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷39（共391题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实

务模拟试卷39（共9套）

（共391题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实

务模拟试卷第1套

一、单项选择题（本题共75题，每题，,0分，共75

分。）

1、甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月20日以其拥有的一项长期股权投资

与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出长期股权投资的账面价值为

65万元，公允价值无法可靠计量；换入商品的成本为72万元，未计提跌价准备，

公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司

另收到乙公司支付的30万元补价。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因

素，甲公司对该项交易应确认的收益为（）万元。

A、0

B、22

C、65

D、82

标准答案：D

知识点解析：公允价值模式计量的非货币性资产交换，一般为公平交易，该非货币

性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，应以换入资产的

公允价值与收到的补价为基础，产定换出资产的公允价值，甲公司对该交易应确认

的收益=（100+17+30）—65=82（万元）。

2、某企业外币业务采用月初的市场汇率核算。该企业本月月初持有200000美元，

月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月15日将其中的150000美元售给中国银

行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为I美元二8.2元人民

币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。

A、30000

B、45000

C、15000

D、-30000

标准答案：B

知识点解析：汇兑损失=150000x（8.3-8）=45000（元）

3、某企业2007年6月28日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本

为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计

提折旧的情况下，2007年该设备应计提的折旧额为。万元。

A、240

B、140

C、120

D、148

标准答案：C

知识点解析：该设备2007年应提折旧额=（740-20）x5+15彳2=120（万元）

4、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价

值大于其原账面价值的差额应当（）。

A、借记“公允价值变动损益”科目

B、贷记“公允价值变动损益”科目

C、借记“资本公积——其他资本公积”科目

D、贷记“资本公积——其他资本公积”科目

标准答案：B

知识点解析：企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，

其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。转换日，按该项投资性房地产的公

允价值，借记“固定资产”或“无形资产”科I按该项投资性房地产的成本，贷记

“投资性房地产（成本）“科目，按该项投资性房地产的累计公允价值变动，贷记或借

记“投资性房地产（公允济值变动）”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损

益”科目.

5、2013年年终结账时。甲事业单位当年事业结余的贷方余额为40万元，经营结

余的贷方余额为30万元。该事业单位应当缴纳企业所得税6万元，按照有关规定

提取职工福利基金8万元。事业基金年初余额为60万元。2013年12月31日，甲

事业单位事业基金的余额为（）万元。

A、56

B、60

C、86

D、116

标准答案：D

知识点解析：甲事业单位事业基金的余额=60+40+30—6—8=116（万元）。

6、甲公司对外币交易采用交易发生当月月初的即期汇率折算，按月计算汇兑损

益。2015年5月20日，甲公司从银行借入一笔美元借款，金额为500万美元°

2015年8月20日，甲公司偿还了该笔借款。相关汇率如下：2015年5月1日，1

美元=6.8元人民币；2015年5月20日，1美元=6.9元人民币；2015年7月31

日，1美元=6.85元人民币；2015年8月1日，1美元=6.75元人民币；2015年8

月20日，1美元=6.7元人民币。不考虑其他因素，甲公司2015年因上述外币借

款产生的汇兑差额为()万元人民币。

A、100

B、25

C、75

D、50

标准答案：B

知识点解析：甲公司2015年产生的汇兑差额=500x(6.8-6.75)=25(万元人民币)

7、甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为

240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5

月30H,甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开

具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消

日税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为()万

元。

A、252

B、254.04

C、280

D、282.04

标准答案：C

知识点解析：委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资

的成本，记入“应交税前——应交消费税''科目借方，如果用于直接出售或者是生产

非应税消费品，消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值

=240+12+28=280(万元),

8、A公司、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%,A公司

以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为220万元，已提折

旧30万元，已提减值准备30万元.其公允价值和计税价格均为200万元。D公司

另向A公司支付补价20万元。该项资产交换具有商业实质，假定不考虑增值税以

外的其他相关税费，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为()万元。

A、40

B、0

C、74

D、-40

标准答案：A

知识点解析：A公司换入乙设备应计入当期收益的金额=200—(220—30—

30)=40(757L)o

9、2007年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予】00份现金股

票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自

2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月

31日之前行使完毕。2007年12月31日“应付职上薪酬”科日期末余额为100000

元。2008年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2008年末有20

名管理人员离开B公司，B公司估计一年中还将有9名管理人员离开；则2008年

12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为（）。

A、177500

B、77500

C、150000

D、100000

标准答案：B

知识点解析：”应付职工薪酬”贷方发生额=（100-29）x100x50x2/4-100000=77500（元）

10、投资者投入的无形资产，应按（）作为实际成本。

A、评估价值

B、投资各方确定的价值

C、账面价值

D、摊余价值

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

II、甲公司以公允价值为140万元的固定资产换入乙公司含增值税的公允价值为

160万元的商品，另向乙公司支付补价20万元。甲公司换出固定资产的账面原价

为220万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备20万元，清理过程中甲公司发

生清理费用5万元。乙公司换出商品的账面余额为180万元，已计提减值准备30

万元。增值税税率为17%,不考虑增值税以外的其他相关税费。假定该交换具有

商'小实质且公允价值能够可靠计量.甲公司换入商品的入账价值为（）万元.

A、160

B、165

C、136.75

D、155

标准答案：c

知识点解析：甲公司换入资产成本二换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣

的增值税进项税额+支付的补价=140-160/（1+17%）x17%+20136.75（万元）。

12、甲公司于2014年1月3日以银行存款2000万元购入A公司40%有表决权资

本，能够对A公司施加重大影响。假定取得该项投资时，被投资单位各项可辨认

资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2014

年6月5日，A公司出售商品一批给甲公司，商品成本为250万元，售价为300万

元，甲公司购入的商品作为存货。至2014年末，甲公司已将从A公司购入商品的

40%出售给外部独立的第三方。A公司2014年实现净利润500万元。假定不考虑

所得税因素。甲公司2014年应确认对A公司的投资收益为（）万元。

A、224

B、192

C、188

D、200

标准答案：C

知识点解析：应确认对A公司的投资收益=[500—（300—250）x（l—40%）]x40%

=188（万元）。

13、甲企业于2013年1月1日以1600万元的价格收购了乙企业80%的股权。在

购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定乙企业的所有资产被

认定为。一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，术进

行过减值测试。2013年年未，甲企业确定该资产组的可收回金额为1550万元，可

辨认净资产的账面价值为1350万元。甲企业存合并财务报表中应确认的商誉的账

向价值为（）万元。

A、300

B、100

C、240

D、160

标准答案：D

知识点解析：合并财务求表中商誉计提减值准备前的账面价值=1600-1500x80%

=400（万元），合并报表中包含完全商誉的乙企业可辨认净资产的账面价值

=1350+400：80%=1850（万元），该资产组的可收回金额为1550万元，该资产组减值

金额=1850—1550=3001万元），因完全商誉的价值为500万元，所以减值损失只冲

减商誉30{3万元，但合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉，末反映归属

于少数股东的商誉，因此合并财务报表中商誉减值金额=300x80%=240（万元），合

并财务报表中应确认的商誉的账向价值；400—240=160（万元）。

14、甲公司有一个债券和权益工具的投资组合，正式的书面投资和风险管理规定要

求该组合中权益工具所占的价值比重应限定在投资组合总价值的25%至40%之

间；甲公司授权相关投资管理部门根据这一比例规定，购买或出售债券和权益工具

以平衡该投资组合。如果该投资组合的管理部门被授权购买和出售金融资产以平衡

投资组合中的风险，而不存在交易意图，且以往也没有为短期获利进行交易的说

法。该组合中的债券和权益工具应分类为（）。

A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B、债权投资

C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D、应收款项

标准答案：A

知识点解析：该组合的合同现金流量特征不是对本金和亦未偿付本金金额为基础的

利息支付，即不能通过合同现金流量测试，只能作为以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资产。

15、甲公司系增值税一般纳税人，2x18年12月1日外购一批原材料，取得的增值

税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，入库前发生挑选

整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。

A、93.8

B、81

C、92.8

D、80

标准答案：B

知识点解析：甲公司应确认原材料入账价值=80+1=81（万元）。

二、多项选择题（本题共70题，每题1.0分，共10

分。）

16、关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确

认为负债；对视同买断弋销方式，委托方可能在发出商品时确认收入，也可能在收

到代销清单时确认收入。

17、下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：出售无形资产发生的净损失记入营业外支出，不影响营业利润。

18、下列经济业务中不符合《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差

错更正》的规定的有（）o

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：选项A,准则规定有两种情形不属于会计政策变更：（1）当期发生的

交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策；（2）对初次发生的或

不重要的交易或事项采用新的会计政策。只能是采用新的会计政策，不属于会计政

策变更。本题属于第一种情形，所以不属于会计政策变更。选项B,准则规定企业

除了对会计差错进行会计处理外，还应在会计报表附注中披露。C选项，会计准则

规定两种情形下企业可以变更会计政策：（I）法律或会计准则等行政法规。规章要

求变更；（2）变更会计政策以后，能够使所提供的企业财务状况。经营成果和现金

流量信息更为可靠、更为相关。选项D,如果不易分清会计政策变更和会计估计变

更，则应按会计估计变更进行处理。

19、下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转

回的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：选项A、B和C在减值之后，持有期间均可以在原计提减值范围内通

过损益转回原确认的减值金额；可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过

损益转回，而是通过其池综合收益转回。

20、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（），

标准答案：A,D

知识点解析：选项A,存货采购过程中发生的合理损耗可以计入存货成本，但是非

合理损耗不可以；选项B,企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个项目计

提；选项C,债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货

跌价准备要相应的结转；选项D,企业对存货采用计划成本核算的，期末编制资产

负债表需要将其调整为实际成本，以此为依据填制资产负债表。

21、在我国会计实务中，生产经营期间为购建固定资产而发生的长期借款利息费

用，可能使用的科目有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：到期时一次还本付息的长期借款的利息通过“长期借款”科目核算，选

项C正确；与“长期待摊费用''科目无关，选项D不正确。

于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不

符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无

形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013

年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事

项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：

22、计算该企业2013年应交所得税。

标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额

=100+100+300:5*2x6=230（万元）2013年应交所得税=（1000—230x50%）x25%

=221.25（万元）。

知识点解析：暂无解析

23、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础,并判断是否

确认递延所得税费产。

标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—30（H5R2x6=270（万元），

计税基础=270xl50%=405（万元），产生可抵扣暂时性差异=405—270=135（万元），

但不能确认递延所得税资产。

知识点解析：暂无解析

24、下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：符合资本叱条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断

时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化；购建或者生产符合资本化条

件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。

25、下列项目中属于其他业务成本核算内容的有（），

标准答案：A,B,C

知识点解析：选项D,计入销售费用。

三、判断题（本题共70题，每题1.0分，共10分。）

26、在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般

借款的，一般借款的利息均予以资本化。（）

标准答案：错误

知识点解析：一般借款利息费用资本化金额;累计资产支出超过专门借款部分的资

产支出加权平均数x所占用一般借款的资本化率。

27、企业对于实在无法收回的预付账款，应先转入•，其他应收款”账户，然后再对其

计提坏账准备。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

28、当企业投资者投入的资本高于其注册资本时，应当将高出部分计入留存收益。

（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：高出部分计入资本公积。

29、采用债务法对所得税进行会计处理的情况下，当所得税税率变动时，递延税款

的账面余额不需要进行相应的调整。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：在债务法下，当所得税税税率发生变动时，应按照变动前后的税率差

对递延税款的余额进行调整。

30、在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款汇兑差额，应当计入以该

专门借款所购建固定资产的成本。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

31、收到会费时一定确认会费收入。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：可能有预收会费。记入“预收账款”科目。

32、企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，

再开发期间应将其转入在建工程。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：企业对某预投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投费性房

地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，且再开发期间不计提折旧或摊

销。

33、企业的资产组确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得变更。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。

但是，企业如果由于重组、变更资产用途等原因，导致资产组的构成确需变更的，

企业可以进行变更，但企业管理层应当证明该变更是合理的，并应当在附注中作出

说明。

34、政府决算报告和财务报告均以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据

为准。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。政府决算报告的编制主

要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准。政府财务报告的编制主

要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准。

35、在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间及会计

政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：财务报表进行折算前，应将境外经营的会计期间及会计政策调整至与

企业会计期间和会计政策相一致。

四、计算分析题（本题共4题，每题1.0分，共4分。）

A公司2018年至2019年发生如下投资业务，有关资料如下：（1）A公司2018年1

月2日发行股票1000万股（每股面值1元，每股市价5元）并从B公司原股东处取

得B公司40%的股权，能够对B公司实施重大影响。A公司另支付承销商佣金

100万元。（2）2018年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值13000万元。假定B

公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相

等。投资时点该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可

使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。（3）2018年12月5

日，A公司向B公司出售一批存货。该存货的账面价值为80万元，售价为100万

元（不含增值税），至2018年12月31日，B公司将上述存货对外出售60%；

（4）201*年度R公司实现净利润102X万元.因自用房地产转换为采用公允价值模式

进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，接受其他股东捐赠现

金增加资本公积150万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。（5）2019年1

月2口，A公司出售30%的B公司股权，收到4300万元存入银行。剩余10%的B

公司股权的公允价值为1435万元。出售部分股权后，B公司股权分散，A公司对

B公司仍具有重大影响，A公司将剩余投资转换为长期股权投资核算。（6）2019年

度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变

动，A公司于当年收到该现金股利。假定：（1）A公司按净利润的10%提取法定盈

余公积。不考虑所得税的影响。耍求：

36、编制A公司2018年1月2日取得B公司40%的股权投资的会计分录。

标准答案：借：长期股权投资一投资成本（13000x40%）5200贷：股本1000资本公

积一股本溢价4000营业外收入200借：资本公积一股本溢价100贷：银行存款

100

知识点解析：暂无解析

37、编制A公司2018年对B公司股权投资的会计分录。

标准答案：2018年B公司调整后的净利润二1028—（500-400）/5—（100-

80）乂（60%）=1000（万元）。借：长期股权投资一损益调整（1000x40%）400贷：投资

收益400借：长期股权发资一其他综合收益（120x40%）48贷：其他综合收益48

借：长期股权投资一其也权益变动（150x40%）60贷：资本公积一其他资本公积60

知识点解析：暂无解析

38、编制A公司2019年1月2日出售30%的B公司股权的会计分录及剩余10%

的B公司股权投资转换的会计分录。

标准答案：借：银行存款4300贷：长期股权投资一投资成本（5200x3/4）3900损益

调整（400x3/4）300其他综合收益（48x3/4）36其他权益变动（60x3/4）45投资收益19

借：其他综合收益48贷：投资收益48借：资本公积一其他资本公积60贷：投资

收益60

知识点解析：暂无解析

39、编制A公司2019年收到B公司分配的现金股利的会计分录。

标准答案：借：应收股利50贷：投资收益50借：银行存款50贷：应收股利50

知识点解析：暂无解析

五、综合题（本题共6题，每题1.0分，共6分。）

甲公司与股权投资的相关资料如下：（1）甲公司原持有乙公司30%的股权，并能够

对乙公司施加重大影响。2019年月1日，甲公司支付银行存款13000万元，进一

步取得乙公司50%的股权，并能够控制乙公司的财务经营决策。原投资账面价值

为5400万元（包括：投资成本4500万元、损益调整840万元、其他权益变动60万

元），原投资在购买日的公允价值为6200万元。（2〕购买日，乙公司的所有者权益

的账面价值和公允价值为为20000万元（其中股本10000万元、资本公积2100万

元、盈余公积1620万元、未分配利润6280万元）。（3）乙公司2019年实现净利润

250万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益125万元，无其

他所有者权益变动事项。（4）2020年初出售乙公司股权的70%,出售价款为20000

元，剩下10%股权的公允价值为2500万元。出售股权后，对乙公司不具有控制、

共同控制和重大影响。假定投资前甲公司和乙公司不存在关联方关系，甲公司按净

利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不再作其他分配，且不考

虑相关税费。要求：

40、确认个别财务报表的初始投资成本，并编制取得该投资的相关分录。

标准答案：个别财务报表中应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本

之和作为改按成本法核算的初始投资成本。所以，初始投资成木

=5400+13000=8400（万元）。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000

知识点解析：暂无解析

41、确定合并财务报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。

标准答案：合并财务报表中的合并成本=购买日之前所持被购买方的股权于购买日

的公允价值+购买日新购入股权所支付对价的公允价值=6200+13000=19200（万

元）。合并商誉=合并成本一包并日应享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额

=19200-20000x80%=3200（万元）。

知识点解析：暂无解析

42、计算合并财务报表进一步取得50%投资确认的投资收益并作出相关的调整分

录。

标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=6200-5400+60860(万元)。借：长期

股权投资6200贷：长期股权投资一投资成本4500损益调整840其他权益变动60

投资收益800借：资本公积一其他资本公积60贷：投资收益60【提示】合并财务

报表层面，视同为处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权，因此，购

买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益其他所有者权

益变动的，应当转为购买日所属当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净

负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。

知识点解析：暂无解析

43、编制与资产负债表闩的合并财务报表相关的调整和抵销分录。

标准答案：借：长期股改投资(250x80%)200贷：投资收益200借：长期股权投资

(125x80%)100贷：其他综合收益100注：调整后的长期股权投资的账面价值

=18400+800+200+100=19500(万元)。借：股本10(X)0资本公积2100其他综合收益

125盈余公积(1620+250x10%)1645未分配利润一年末(6280+250-25)6505商誉

3200贷：长期股权投资19500少数股东权益4075借：投资收益(250x80%)200少

数股东损益(250x20%)50未分配利润—年初6280贷:提取盈余公积25未分配利

润一年末6505

知识点解析：暂无解析

44、计算个别财务报表中处置70%的股权投资应确认的投资收益。

标准答案：个别财务报表中确认的投资收益=(20000-18400x70%/80%)4-(2500-

18400x10%/80%)+60=4160(万元)。【提示】因处置投资等原因导致对被投资单位

由能够实施控制转为按公允价值计量的，先应按处置投资的比例结转应终止确认的

长期股权投资成本；在丧失控制权之日将剩余股权的公允价值与账面价值之间的差

额计入当期投资收益；即视同为处置原持有的全部股权，再按照公允价值购入一项

新的股权。

知识点解析：暂无解析

45、计算合并财务报表中处置70%的股权投资应确认的投资收益。

标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=(20000+2500)一

(20000+250+125)x80%-3200+125x80%=3100(万元)。【提示】在合并财务报表

中，处置股权取得的对，介与剩余股权的公允价值之和减去按原持股比例计算应享有

原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额与商誉之和，形成的差额

计入丧失控制权当期的友资收益；与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、

其他所有者权益变动，应当在丧失控制权时转入当期损益(由于被投资方重新计量

设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。

知识点解析：暂无解析

会计专业技术资格（中级）中级会计实

务模拟试卷第2套

一、单项选择题（本题共15题，每题1.0分，共15

分。）

1、资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金颔计

量，其会计计量属性是（）。

A、历史成本

B、公允价值

C、重置成本

D、可变现净值

标准答案：C

知识点解析：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的

现金或者现金等价物的金额计量.负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者

现金等价物的金额计量。

2、某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价；期末存货采用成本与可变现净

值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2008

年末该公司有库存A产品的账面成本为500万元，其中有60%是订有销售合同

的，合同价合计金额为350万元，预计销售费用及税金为35万元。未订有合同的

部分预计销售价格为210万元，预计销售费用及税金为30万元。2009年度，由于

该公司产品结构调整，不再生产A产品。当年售出A产品情况：订有销售合同的

部分全部售出，无销售合同的部分售出10%。至2009年末，剩余A产品的预计销

售价格为150万元，预计销售税费30万元，则2009年12月31日应计提的存货跌

价准备为（）万元。

A、60

B、42

C、40

D、20

标准答案：B

知识点解析：2008年有合同部分的可变现净值=350-35=315（万元），成本

二500x60%=300（万元），未发生减值。无合同部分的可变现净值=210-30=180（万

元），成本=500-300=200（万元），发生减值20万元。2009年剩余产品的可变现净值

二150-30=120（万元），成本=200x90%=180（万元），减值60万元，存货跌价准备的期

末余额为60万元。应计提的存货跌价准备=60-（20-20xl0%）=42（万元）。

3、甲公司以900万元的价格对外转让一项专利权的所有权。该项专利权系甲公司

以1440万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有

效使用年限为12年。采用直线法摊销。转让时该专利权已使用5年。转让该专利

权应交的营业税为45万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准

备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元，

A、135

B、120

C、145

D、160

标准答案：A

知识点解析：甲公司转让该专利权所有权获得的转让收益=900-1440/10x5-

45=135（万元）。

4、下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。

A、出售固定资产所收到的现金

B、出让无形资产使用权所收到的现金

C、取得债券利息收入所收到的现金

D、支付现金股利所支付的现金

标准答案:B

知识点解析：选项A和C属于投资活动产生的现金流量；选项D属于筹资活动产

生的现金流量；只有选项B属于经营活动产生的现金流量。

5、估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法是（）。

A、以可获取的最佳信息为基础，参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进

行估计

B、根据该资产账面价值减去处置费用后的金额

C、根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额

D、根据该资产的市场价格减夫处置费用后的金额

标准答案：C

知识点解析：根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费

用的金额确定资产的公允价值减去处置费用后的净额，这是估计资产的公允价值减

去处置费用后的净额的最佳方法。

6、B公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率17%,甲公司为小规模纳税企

业，征收率为6%。B公司以一台生产设备换入甲公司的一批商品。生产设备的账

面原价为700万元，已计提折旧72万元，已计提减值准备20万元，其公允价值为

600万元。换入的商品在甲公司的账面成本为660万元，不含增值税的公允价值和

计税价格为566.04万元。在运回货物过程中，B公司用银行存款支付运费2万

元，B公司收到货物，并取得了甲公司由税务局代开的增值税专用发票。假设该交

换具有商业实质，不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税。则B公司换入

商品的入账价值是（）万元。

A、579.34

B、559.34

C、568.04

D、505.77

标准答案：C

知识点解析：B公司换入商品的入账价值=600-566.04x6%+2=568.04（万元）。

7、A股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损

益。2009年1月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为

1美元=6.25元人民币，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。2009年1月31日

的巾场汇率为1美元=6.22元人民币。A股份有限公司购入的该24。万美元在2UU9

年1月产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A、2.40

B、4.80

C、7.20

D、9.60

标准答案：C

知识点解析：购入时：借：银行存款——美元户1490.4（240x6.21）财务费用9.6

贷:银行存款——人民币户1500（240x6.25）I月31口计算外币银行存款的汇兑损

益：借：银行存款---美元户2.4[240x（6.22621）]贷：财务费用2.42009年1月

所产生的汇兑损失=9.624=7.2（万元人民币）。

8、A公司为建造厂房于2009年4月1日从银行借入1800万元专门借款，借款期

限为2年，年利率为6%,不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率

为3%,2009年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预

付了600万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，预计工期为2年。该工程因

发生施工安全事故在2009年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常

施工，至年末工程尚未完工，除预付给B公司的款项外，12月1日企业为该项工

程还支付了其他款项6（X）万元.该项厂房建造T程在2009年度应予资本化的利息

金额为（）万元。

A、18

B、37.5

C、13.5

D、11.25

标准答案：C

知识点解析：由于工程于2009年8月1日至11月30日发生停工，这样能够资本

化的期间为2个月（7月和12月）。2009年度应予资本化的利息金额=1

800x6%x2/12-（1200x3%xl/12+600x3%x1/12）=13.5（万元）。

9、某股份有限公司2009年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余

额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备

30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2009年起所得税率为25%（非预期税

率变动），而以前为33%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应

纳税所得额中扣除；2009年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无

其他纳税调整事项；可:氐扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司

2009年度发生的所得税费用为（）万元。

A、689.8

B、560.2

C、679.2

D、625

标准答案：A

知识点解析：应交所得税=（2500+275-30）x25%=686.25（万元）至2009年初累计产生

可抵扣暂时性差异因税率降低而调减的递延所得税资产=810x（33%-25%）=64.8（万

元）（贷方）2009年产生的可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响数=（275-

30）x25%=61.25（万元）（借方）因此，2009年度发生的所得税费用=686.25+64.8-

61.25=689.8（万元）。

10、甲公司2008年11月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发

货,致使乙公司发生重大经济损失，被乙公司起诉，至2008年12月31日法院尚

未判决。为此甲公司2008年12月31日在资产负债表中的“预计负债''项目反映了

135万元的赔偿款。2009年3月5日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失

157.5万元。甲公司不再，诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2008年度财务会”

报表批准报出日为2009年4月28日，报告年度资产负债表中有关项目应作的调整

为（）。（不考虑所得税因素）

A、“预计负债”项目调增22.5万元;“其他应付款”项目调增157.5万元

B、“预计负债”项目调减135万元；“其他应付款”项目调增157.5万元

C、“预计负债”项目调增22.5万元；“其他应付款”项目调增0

D、“预计负债”项目调减157.5万元；“其他应付款”项目调增22.5万元

标准答案：B

知识点解析：因该事项而确认的预计负债应全部冲减，预计负债与实际赔偿额之间

的差额调整营业外支出；同时“其他应付款''项目应调增157.5万元。

11、A单位为财政全额拨款的事业单位，自2008年起实行国库集中支付制度。

2008年，财政部门批准的年度预算为4500万元，其中：财政直接支付预算为3

000万元，财政授权支付预算为1500万元，2008年，A单位累计预算支出为4

050万元，其中，2925万元己由财政直接支付，1125万元已由财政授权支付。

2008产12月31日，A单位结转预算结余资金后，“财政应返还额度”项目的余额为

（）万元。

A、75

B、300

C、375

D、450

标准答案：D

知识点解析：“财政应返还额度”项目的余额=4500-4050=450（万元）。

12、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质

的，下列说法中正确的是（）。

A、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

B、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均

应当在信用期间内计入当期损益

C、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均

应当在信用期间内资本化

D、固定资产的成本以购买价款为基础确定

标准答案：A

知识点解析：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性

质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

13、甲公司于2009年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，

在购买日其公允价值为60480万元，期限为3年，票面年利率为3%,面值为60

。00万元，交易费用为60万元，半年期实际利率为1.34%,每半年付息一次。采用

实际利率法摊销，则2009年7月1日持有至到期投资摊余成本为（）万元。

A、60391.24

B、60451.24

C、60480

D、60540

标准答案：B

知识点解析：实际利息收入二60540xl.34%=8l1.24（万元）应收利息=60

000x3%x6/12=900（万元）债券实际利息与应收利息的差额=900-811.24=88.76（万元）

2009年7月1日持有至到期投资摊余成本=60540-88.76=60451.24（万元）。

14、广源公司于2008年7月10日从深大公司购得一批产品，价值200000元（含应

付的增值税），由于广源公司发生财务困难，至2009年1月尚未支付货款。经与深

大公司协商,深大公司同意广源公司以一项专利技术偿还债务.该项专利技术的账

面价值为195000元，应交的营业税为9750元，公允价值为150000元。广源公

司未对转让的专利技术计提减值准备，深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考

虑其他相关税费。深大公司取得的该项无形资产的入账价值为（）元。

A、150000

B、195000

C、200000

D、140250

标准答案：A

知识点解析：此题为以非现金资产进行的债务重组，深大公司应按收到无形资产的

公允价值入账。

15、甲公司为上市公司，2008年1月1日按面值发行年利率3%的可转换公司债

券，面值10000万元，期限为5年，利息每年末支付一次，发行结束一年后可以

转换为股票，转换价格为每股5元，即每100元债券可转换为1元面值的普通股

20股。2008年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30000万元，2008年发行

在外普通股加权平均数为40000万股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当

期损益，所得税税率25%。假定实际利率为4%,甲公司在该项可转换公司债券进

行初始确认时，按相关规定进行了分拆，其中负债成份的公允价值为9555.6万

元，权益成份的公允价值为444.4万元。则甲公司2008年稀释每股收益为（）元。

A、0.75

B、0.74

C、0.72

D、0.71

标准答案：C

知识点解析：基本每股收益=30000/40000=0.75（元）稀释每股收益的计算：假设转

换所增加的净利润=9555.6x4%x（l-25%尸286.67（万元）假设转换所增加的普通股股

数=10000/100x20=2000（万股）增量股的每股收益=286.67:2000=0.14（元）增量股的

每股收益小于原每股收益，该可转换公司债券具有稀释作用。稀释的每股收益

=（30000+286.67）/（40000+2000）=0.72（元）

二、多项选择题（本题共70题，每题7.0分，共10

分。）

16、下列项目中，属于非货币性资产交换的有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：持有至到期投资属于货币性资产，故选项A不属于非货币性资产交

换；15/（40+15）=27.27%,25%,故选项D不属于非货币性资产交换。

17、下列各项，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：选项B,固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于

会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整。

18、根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，下列账务处理不正确的有

（）。

标准答案：B,D

知识点解析：选项B,按应计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造

费用''等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记

“累计折旧”科目；选项D,借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科月。

19、关于借款费用资本叱，下列说法中正确的有（）,

标准答案：B,C,D

知识点解析：选项A,借款费用暂停资本化的期间不包括在资本化期间内。

20、H公司为甲公司及乙公司的母公司；乙公司与丙公司共同出资组建了戊公司，

在戊公司的股权结构中，乙公司占50%,丙公司占50%。投资合同约定，乙公司

和丙公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有

（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：甲公司与乙公司为同一母公司下的于公司；H公司与甲公司、H公司

与乙公司均为母子公司关系；戊公司为乙公司的合营企业；上述企业之间均构成美

联方关系。乙公司与丙公司为共同控制合营企业的合营者之间的关系，通常不构成

关联方关系。

21、下列有关行政事业单位的收入核算，说法正确的是（）。

标准答案：A,C

知识点解析：选项B.事业单位的收入通常采用收付实现制核算，经营收入可以采

用权责发生制核算；选项D,按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算

外资金不计入事业收入。

22、下列现金流量中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：选项B属于投资活动产生的现金流量。

23、下列属于M企业的投资性房地产的有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：暂无解析

24、关于金融资产，下列说法中正确的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：交易性金融资产按公允价值进行后续计量，期末不计提减值损失，直

接按公允价值调整其账面价值。

25、下列发生于报告年度资产负债表口至财务报告批准报出口之间的各事项中，应

调整报告年度财务报表相关项目金额的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：本题考核的是资产负债表日后调整事项的判断，H后调整事项均应调

整报告年度报表相关项目。选项A,企业只能在股东大会通过股利分配方案后才能

分配，为非调控事项，不能调整报告年度的财务报表。

三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)

26、企业在资产负债表三对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间

很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递

延所得税资产的账面价值，减记的金额在继后期间不应转回。()

标准答案：B

知识点解析：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如

果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，

应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间很可能获得足够的应纳税所得额

时，减记的金额应当转回。

27、同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以转让非现金资产作为合

并对价的，应当以转让的非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成

本。()

标准答案：B

知识点解析：同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转

让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所

有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投

资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应

当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

28、在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，

发生的专门借款利息，应当全部计入所建造资产成本。()

标准答案：B

知识点解析：在借款费用资木化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款

金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计

入所建造资产成本。

29、企业在进行重组时，应根据所发生的职工岗前培训费、市场推广费等直接支出

计算确定预计负债。()

标准答案：B

知识点解析：企业承担的重组义务满足或有事项确认条件的，企业应按照与重组有

关的直接支出确定预计负债，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系

统和营销网络投入等支出费用。

30、企业披露分部信息时，应当以业务分部为主要报告形式，以地区分部为次要报

告形式。()

标准答案：B

知识点解析：企业的风险和报酬主要受产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主

要形式为业务分部，次要形式为地区分部；风险和报酬主要受在不同国家或地区经

营活动的影响，披露分部信息的主要形式为地区分部，次要形式为业务分部。

31、不具有商业实质的非货币性资产交换，如果涉及补价，支付补价的企业，应当

以换出资产公允价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

()

标准答案；B

知识点解析：该交换不具有商业实质，应当以换出资产账面价值加上补价和应支付

的相关税费，作为换入资产的入账价值。

32、企'也发行债券实际收到的款项大于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊

销，各期确认的实际利息费用会逐期增加。()

标准答案：B

知识点解析：实际利率法下每期确认的利息费用=应付债券期初的摊余成本x实际

利率。企业发行债券实际收到的款项大于债券票面价值的差额，若采用实际利率法

进行摊销，应付债券期初的摊余成本会逐期减少，因而各期确认的实际利息费用会

逐期减少。

33、本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于

会计政策变更。()

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

34、企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形

成的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。()

标准答案：B

知识点解析：对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳

税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。

35、事业单位的专用基金包括修购基金、投资基金、职工福利基金、医疗基金等。

()

标准答案：B

知识点解析：事业单位的专用基金包括修购基金、职工福利基金、医疗基金、住房

基金等；投资基金属于事业基金。

四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)

36、环宇公司于2008年1月1日动工兴建一座办公楼，工程采用出包方式，于

2009年12月31日完工达到预定可使用状态，所发生的资产支出为：2008年1月

1日支出2000万元；2008年7月1日支出1000万元；2009年1月1日支出3

000万元；2009年7月1日支出2000万元。环宇公司为建造此项办公楼于2008

年1月1日专门借入款项5000万元，期限为三年，年利率为6%,除此外无其他

专门借款，另外还占用了两笔一般借款：（1）向甲银行长期贷款1000万元，期限

为2007年12月1日至2010年12月1日，年利率为8%,按年支付利息；（2）发行

公司债券1亿元，发行口为2006年1月1口，期限为5年，年利率为9%,按年支

付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定的短期债券投资，假定短期投资月收

益率为1.5%）,假定全年按照360天计算。该项办公楼在2009年末达到预定可使

用状态后，作为管理部门的办公楼使用，预计使用年限为20年，预计净残值为

33.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2011年6月30日，环宇公司与大华公

司签订协议，将该办公楼经营出租给大华公司，租赁期为5年，租赁开始日为

2011年7月1日，2011年7月1日该项办公楼的公允价值为8000万元，甲公司采

用公允价值模式核算投资性房地产。要求：（1）计算2008年度和2009年度应予以

资本化的借款费用金额，并做出借款费用相关账务处理；（2）计算该项固定资产的

实际成本；（3）计算2010年、2011计提折旧的金额，并编制相关账务处理；（4）编

制2011年7月1日由自用房地产转换为投资性房地产的账务处理（答案以万元为单

位）。

标准答案：（1）分别计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额并作

相应的账务处理：①计算专门借款利息费用资本化金额2008年度专门借款利息费

用应予以资本化的金额=5000x6%-3OOOx].5%ox6-2000xi.5%°x6=255（万元）2009年

度专门借款利息费用应予以资本化的金额=5000x6%=300（万元）②计算所占用的

一般借款利息费用资本化金额一般借款资本化年利率二（1000x8%+10000）x9%）/（1

000+10000）xl00%=8.91%因为2008年共计支出为3000万元，而专门借款为5000

万元，所以，2008年没有占用一般借款。2008年度一般借款利息费用应予以资本

化的金额为零。2009年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1

000x360/360+2000x180/360=2000（万元），2009年一般借款利息资本化金额二2

000X8.91%=178.2（7JTG）O2008年度应予以资本化的利息赞用总额：255（万元），

2009年度应予以资本化的利息费用总额=300+178.2=478.2（万元）相应的账务处理：

2008年度：借：在建工程255应收利息45财务费用980贷：应付利息12802009

年度：借：在建工程478.2财务费用801.8贷：应付利息1280（2）该项固定资

产的实际成本=2000+1000+3000+2000+255+478.2=8733.2（万元）（3）2010年应计

提的折旧金额=8733.2x2/20=873.32（万元）2011年应计提的折旧金额=（8733.2-

873.32）x2/20x180/360=392.99（万元）2010年的账务处理：借：管理费用873.32

贷：累计折旧873.322011年的账务处理：借：管理费用392.99贷：累计折旧

392.99（4）编制2011年7月1日由自用房地产转换为投资性房地产的账务处理：

借：投资性房地产8000累计折旧1266.31贷：固定资产8733.2资本公积一其他

资本公积533.11

知识点解析：暂无解析

37、黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）为增值税一般纳税人，增值税税率

17%,黄河公司以产品生产、销售为主营业务。不考虑除增值税以外的其他相关税

费。20x8年发生以下经济业务（下列贷款均为不含噌值税的货款）：（1）1月1日，

黄河公司与A公司签订了一项建造合同，合同总收入1000万元，合同总成本800

万元，20x8年1月1日开工，预计20x9年12月31日完工。假设该建造业务属于

企业的其他业务。20x8年当年有关货料如下：20x8年实际发生成本500万元；完

成合同尚需发生成本300万元；当年已结算工程价款600万元；当年实际收到价款

460万元。（2）3月18口，黄河公司销售给某客户年产品600件，每件售价为210

元，成本为150元，同时，黄河公司规定，若客户购买500件（含500件）以上可得

到每件10元的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。为了及早收回款项，黄

河公司给予该客户现金折扣，现金折扣的条件为：2/10,1/20,n/30（计算现金折扣

时不考虑增值税），黄河公司于4月I日收到款项。（3）5月1日，A公司要求黄河

公司给予所购商品10%的折让，因该商品外观存在质量问题，黄河公司同意了A

公司的要求并到税务机关开具了红字增值税专用发票，该批商品是A公司20x7年

购入的，售价为600000元，成本为400000元，货款尚未收到。（4）6月10日，黄

河公司向B公司销售乙商品800件，每件售价500元，成本为400元；