2025年会计从业人员资格考试(会计基础)综合试题及答案一

2025年会计从业人员资格考试(会计基础)综合试题及答案一1.【单项选择题】下列关于会计基本假设的表述，正确的是（）。A.会计主体假设要求企业必须具有法人资格B.持续经营假设意味着企业永远不会破产C.货币计量假设要求所有经济业务均以人民币为记账本位币D.会计分期假设为权责发生制提供了时间基础答案：D2.【单项选择题】2025年3月5日，甲公司购入一台不需安装的生产设备，增值税专用发票注明价款600000元、税额78000元，另以银行存款支付运费20000元（取得普通发票）。该设备预计净残值率为4%，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日，该设备账面价值为（）元。A.492800B.499200C.504000D.518400答案：B3.【单项选择题】下列各项中，应计入“税金及附加”科目的是（）。A.进口环节缴纳的关税B.委托加工收回后用于连续生产应税消费品的消费税C.销售自产高档化妆品缴纳的消费税D.购入办公楼缴纳的契税答案：C4.【单项选择题】企业采用计划成本法核算原材料，2025年6月初“原材料”科目借方余额80000元，“材料成本差异”科目贷方余额3000元。本月购入材料计划成本220000元，实际成本210000元；本月发出材料计划成本200000元。期末结存材料的实际成本为（）元。A.97600B.98400C.99200D.100800答案：A5.【单项选择题】下列关于政府会计“双分录”核算模式的表述，错误的是（）。A.预算会计以收付实现制为基础B.财务会计以权责发生制为基础C.对于现金收支业务，仅需进行预算会计分录D.对于不涉及现金收支的业务，仅需进行财务会计分录答案：C6.【单项选择题】2025年7月1日，乙公司发行3年期、面值1000万元、票面利率5%、每年付息一次的公司债券，发行价格1050万元，实际利率4%。采用实际利率法摊销溢价，2025年12月31日该债券的账面余额为（）万元。A.1040B.1045C.1050D.1055答案：B7.【单项选择题】下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.固定资产报废净损失B.计提的坏账准备C.出售交易性金融资产取得的收益D.随同商品出售单独计价的包装物成本答案：A8.【单项选择题】2025年12月，丙公司因暴雨导致库存商品毁损，账面成本120万元，已计提存货跌价准备8万元，保险公司核定赔偿100万元，残料估价5万元已验收入库。假定不考虑增值税，应计入营业外支出的金额为（）万元。A.7B.12C.15D.20答案：A9.【单项选择题】下列关于投资性房地产后续计量的转换，正确的是（）。A.成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更B.公允价值模式转为成本模式属于会计估计变更C.同一企业可同时采用两种计量模式对不同项目分别计量D.计量模式一经确定，不得变更答案：A10.【单项选择题】2025年11月，丁公司向客户销售商品并授予奖励积分，合同价款100万元，商品单独售价95万元，积分公允价值5万元。当年客户已兑换30%积分。丁公司2025年度应确认收入的金额为（）万元。A.95B.96.5C.98.5D.100答案：C11.【单项选择题】下列关于股份支付确认与计量的表述，正确的是（）。A.权益结算股份支付在等待期内按公允价值重新计量B.现金结算股份支付在授予日按公允价值计入所有者权益C.权益结算股份支付在可行权日后不再调整已确认的资本公积D.现金结算股份支付在可行权日后公允价值变动计入其他综合收益答案：C12.【单项选择题】2025年5月，戊公司购入一项专利技术，入账价值180万元，法律保护期10年，预计受益期6年。2027年1月，市场出现替代技术，预计可收回金额60万元，剩余受益期2年。2027年12月31日该专利技术的账面价值为（）万元。A.45B.60C.72D.90答案：A13.【单项选择题】下列关于租赁准则的表述，符合2025年考试大纲的是（）。A.承租人对于短期租赁可选择不确认使用权资产和租赁负债B.出租人对于经营租赁一律采用直线法确认租金收入C.可变租赁付款额均应在租赁期开始日计入租赁负债D.售后租回交易中的资产转让属于销售时，卖方兼承租人应确认资产处置损益答案：A14.【单项选择题】2025年10月，己公司因未决诉讼确认预计负债80万元。2026年2月5日，法院判决赔偿金额100万元，2025年度财务报告批准报出日为2026年3月15日。己公司应调整2025年度财务报表项目的金额为（）万元。A.调增预计负债20B.调增营业外支出20C.调增其他应付款100D.不调整2025年度报表答案：B15.【单项选择题】下列关于现金流量表填列的表述，正确的是（）。A.收到联营企业分派的现金股利属于“取得投资收益收到的现金”B.支付在建工程人员工资属于“购建固定资产支付的现金”C.收到政府补助的现金均属于“收到其他与经营活动有关的现金”D.支付银行汇票保证金属于“支付其他与筹资活动有关的现金”答案：B16.【单项选择题】2025年12月，庚公司向非关联方捐赠自产产品，成本70万元，市场售价100万元，增值税税率13%。该事项对庚公司2025年度利润总额的影响金额为（）万元。A.减少70B.减少83C.减少100D.减少113答案：B17.【单项选择题】下列关于资产减值测试的表述，正确的是（）。A.商誉应当结合所属资产组每年度进行减值测试B.使用寿命不确定的无形资产无需进行减值测试C.固定资产减值准备在以后期间可以转回D.资产组可收回金额低于账面价值时，首先冲减商誉账面价值至零答案：A18.【单项选择题】2025年8月，辛公司实施股权激励计划，授予100名管理人员每人1万份股票期权，授予日期权公允价值为每份6元，等待期3年，预计离职率10%。2025年度应确认的管理费用为（）万元。A.120B.135C.150D.180答案：B19.【单项选择题】下列关于会计信息质量要求的表述，体现“实质重于形式”的是（）。A.对周转材料采用一次转销法B.将附有追索权的应收票据贴现确认为质押借款C.对低值易耗品采用五五摊销法D.将预付账款重分类至其他非流动资产答案：B20.【单项选择题】2025年12月31日，壬公司“应收账款”科目借方余额3000万元，“坏账准备”科目贷方余额150万元。2026年1月10日，得知某客户因自然灾害无法偿还欠款200万元，该款项已全额计提坏账准备。壬公司应（）。A.调减2025年12月31日应收账款200万元B.调增2025年12月31日资产减值损失200万元C.在2026年度确认坏账损失200万元D.不调整2025年度报表，在实际发生时核销答案：D21.【多项选择题】下列各项中，属于企业“其他应收款”核算内容的有（）。A.代职工垫付的房租B.支付的投标保证金C.应收保险公司的赔款D.销售商品代垫的运杂费E.拨付给分公司的一次性备用金答案：ABCE22.【多项选择题】下列关于职工薪酬的表述，正确的有（）。A.累积带薪缺勤应在员工提供服务时确认负债B.非累积带薪缺勤在员工实际缺勤期间确认负债C.辞退福利在计划批准且不可撤销时确认负债D.以自产产品发放给职工作为福利，按公允价值加相关税费计入成本费用E.设定受益计划净负债的重新计量金额计入其他综合收益答案：ACDE23.【多项选择题】下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）。A.固定资产账面价值大于计税基础B.交易性金融资产账面价值大于计税基础C.预计负债账面价值大于计税基础D.无形资产账面价值小于计税基础E.合同负债账面价值大于计税基础答案：AB24.【多项选择题】下列关于合并报表范围的表述，符合“控制”三要素的有（）。A.拥有对被投资方的权力B.享有可变回报C.有能力运用权力影响回报金额D.持股比例必须超过50%E.拥有现时能力主导被投资方的相关活动答案：ABCE25.【多项选择题】下列关于政府补助会计处理的表述，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助在总额法下分期确认收益B.与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用的，在收到时确认为递延收益C.与日常活动无关的政府补助计入营业外收入D.采用净额法时，与资产相关的政府补助冲减资产账面价值E.政府补助退回时，属于以前年度的调整期初留存收益答案：ABCD26.【多项选择题】下列关于资产负债表日后事项的表述，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项应调整报表年度数据B.资产负债表日后非调整事项应在附注披露C.资产负债表日后期间提取盈余公积属于调整事项D.资产负债表日后期间发行股票属于非调整事项E.资产负债表日后期间发现财务报表舞弊属于调整事项答案：ABDE27.【多项选择题】下列关于金融工具重分类的表述，符合2025年准则的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按公允价值入账B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应将累计其他综合收益转入投资收益C.重分类日自上一会计年度结束日起超过12个月的不得重分类D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债不得重分类E.重分类应采用未来适用法答案：ADE28.【多项选择题】下列关于库存股业务的会计处理，正确的有（）。A.回购本公司股票时按实际支付金额减少所有者权益B.注销库存股时，差额依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润C.以库存股进行股权激励结算，不影响资产总额D.库存股可以参与利润分配E.资产负债表日库存股在“所有者权益”项目下以负数列示答案：ABCE29.【多项选择题】下列关于外币报表折算的表述，正确的有（）。A.资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日即期汇率B.所有者权益项目除未分配利润外采用发生时的即期汇率C.利润表项目采用交易发生日即期汇率或即期汇率的近似汇率D.折算差额在合并资产负债表中计入其他综合收益E.境外经营处置时，累计折算差额转入投资收益答案：ACDE30.【多项选择题】下列关于持有待售类别的表述，正确的有（）。A.划分为持有待售的资产应同时满足“在当前状态下可立即出售”和“出售极可能发生”B.持有待售资产不计提折旧或摊销C.账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额，应计提减值准备D.后续公允价值减去出售费用净额回升的，可以转回已计提的减值E.持有待售负债应与持有待售资产以净额列示答案：ABCD31.【判断题】企业取得的可供出售债务工具投资，在2025年准则下应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（）答案：√32.【判断题】设定受益计划净负债的利息费用应计入财务费用。（）答案：×33.【判断题】对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得控制权时全额确认收入，并在期末根据预期退货率冲减收入与成本。（）答案：√34.【判断题】企业因追加投资导致对联营企业的重大影响变为控制，原持有股权按公允价值重新计量，差额计入投资收益。（）答案：√35.【判断题】现金流量表中的“现金”仅指库存现金和可以随时用于支付的银行存款。（）答案：×36.【判断题】企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益。（）答案：×37.【判断题】对于亏损合同，企业应首先对标的资产进行减值测试，预计亏损超过减值部分再确认为预计负债。（）答案：√38.【判断题】合并报表中，母公司与子公司之间未实现内部交易损益，在顺流交易下应全额抵销归属于母公司股东的净利润。（）答案：√39.【判断题】企业收到的个人所得税代扣代缴手续费应计入其他收益。（）答案：√40.【判断题】资产负债表日后期间，企业宣告分派的现金股利应作为调整事项调减报告年度所有者权益。（）答案：×41.【计算分析题】甲公司2025年度发生下列业务：（1）1月1日购入一台管理用设备，价款200万元，增值税26万元，运输费4万元，预计使用年限5年，预计净残值4万元，采用年限平均法折旧。（2）7月1日对该设备进行更新改造，领用原材料10万元，人工费用6万元，更换核心部件，新部件买价30万元，旧部件账面价值8万元被替换。改造后预计尚可使用6年，预计净残值6万元。（3）12月31日，因市场技术变化，预计可收回金额180万元。要求：（1）计算2025年度应计提折旧金额；（2）计算2025年12月31日账面价值并判断是否减值；（3）若需计提减值，编制相关会计分录。答案：（1）改造前月折旧额＝（200＋4－4）÷5÷12＝3.33万元，1—6月折旧额＝3.33×6＝20万元。改造后账面价值＝200＋4－20＋10＋6＋30－8＝222万元。改造后月折旧额＝（222－6）÷6÷12＝3万元，7—12月折旧额＝3×6＝18万元。2025年度折旧合计＝20＋18＝38万元。（2）2025年12月31日账面价值＝222－18＝204万元，可收回金额180万元，应计提减值24万元。（3）借：资产减值损失24贷：固定资产减值准备2442.【计算分析题】乙公司2025年1月1日发行可转换公司债券1000万份，面值100元，票面利率3%，期限3年，每年付息一次，类似无转换权债券市场利率5%。已知（P/A，5%，3）＝2.7232，（P/F，5%，3）＝0.8638。要求：（1）计算负债成分与权益成分的初始确认金额；（2）编制2025年1月1日发行时的会计分录；（3）计算2025年度实际利息费用并编制年末计息分录。答案：（1）负债成分＝1000×3%×2.7232＋1000×0.8638＝945.84万元；权益成分＝1000×100－945.84＝54.16万元。（2）借：银行存款100000贷：应付债券—可转换公司债券（面值）100000应付债券—利息调整5416其他权益工具54.16（3）实际利息费用＝945.84×5%＝47.29万元，应付利息＝1000×3%＝30万元，利息调整摊销＝17.29万元。借：财务费用47.29贷：应付利息30应付债券—利息调整17.2943.【综合题】丙公司为增值税一般纳税人，2025年度发生下列经济业务：（1）3月1日，向A公司销售商品，价款300万元，增值税39万元，成本220万元，合同约定A公司有权在6个月内退货，退货率无法合理估计。商品已于当日发出，款项尚未收取。（2）4月1日，收到A公司支付货款339万元。（3）6月30日，A公司实际退货20%，商品已验收入库，预计可再销售。（4）8月1日，向B公司授予软件许可，一次性收取特许权使用费500万元，许可期间5年，丙公司不再提供后续服务，软件已交付。（5）12月31日，计提产品质量保证金50万元。要求：（1）编制3月1日销售商品相关分录；（2）编制6月30日退货相关分录；（3）编制8月1日授予软件许可分录；（4）计算2025年度营业利润。答案：（1）3月1日：借：发出商品220贷：库存商品220借：应收账款339贷：合同负债300应交税费—应交增值税（销项税额）39（2）6月30日：借：库存商品44贷：发出商品44借：合同负债60应交税费—应交增值税（销项税额）7.8贷：应收账款67.8借：合同负债240贷：主营业务收入240借：主营业务成本176贷：发出商品176（3）8月1日：借：银行存款500贷：主营业务收入500（4）2025年度营业利润＝240－176＋500－50＝514万元。44.【综合题】丁集团由母公司和两家全资子公司构成，2025年度内部交易如下：（1）母公司向子公司M销售商品，售价800万元，成本600万元，M公司当年对外销售60%，剩余40%形成期末存货。（2）母公司向子公司N出售一台管理用设备，售价500万元，账面价值400万元，剩余使用年限5年，采用年限平均法折旧。（3）M公司向母公司支付商标使用费100万元，母公司已确认其他业务收入，M公司已计入管理费用。（4）母公司对M公司应收账款期末余额200万元，已计提坏账准备10万元；对N公司应收账款余额100万元，已计提坏账准备5万元。要求：（1）计算并编制合并报表中未实现内部销售损益抵销分录；（2）计算并编制内部固定资产交易抵销分录；（3）编制内部债权债务及坏账准备抵销分录；（4）计算上述抵销对合并净利润的影响金额。答案：（1）未实现内部销售损益＝（800－600）×40%＝80万元。借：营业收入800贷：营业成本720存货80（2）未实现内部处置收益＝500－400＝100万元，多提折旧＝100÷5＝20万元/年。借：资产处置收益100贷：固定资产100借：固定资产20贷：管理费用20（3）借：应付账款300贷：应收账款300借：坏账准备15贷：信用减值损失15（4）对合并净利润影响＝－80－100＋20＋15＝－145万元。45.【综合题】戊公司2025年度财务数据如下：（1）税前会计利润2000万元；（2）计提坏账准备150万元，税法允许实际发生时扣除；（3）计提产品质量保证金100万元，税法允许实际发生时扣除；（4）取得国债利息收入80万元，税法免税；（5）因违反环保法被罚款200万元，税法不允许扣除；（6）2025年1月1日，固定资产账面价值1000万元，计税基础1200万元，差异系因税法折旧年限短于会计折旧年限；（7）所得税税率25%，年初递延所得税资产余额30万元，递延所得税负债余额50万元。要求：（1）计算2025年度应纳税所得额；（2）计算当期所得税费用；（3）计算年末递延所得税资产与负债余额；（4）编制所得税费用相关分录。答案：（1）应纳税所得额＝2000＋150＋100－80＋200－200＝2170万元；（2）当期所得税费用＝2170×25%＝542.5万元；（3）年末递延所得税资产：坏账准备与质量保证金产生（150＋100）×25%＝62.5万元，固定资产差异产生（1200－1000）×25%＝50万元负债，年初递延所得税资产30万元，本期新增62.5－30＝32.5万元；年末递延所得税负债50＋50＝10