企业财务预算编制与执行办法

企业财务预算编制与执行办法第一章总则第一条目的为了加强企业财务管理，规划企业经济活动，明确财务预算编制与执行的规范和流程，强化内部控制，合理配置企业资源，提高经济效益，确保企业战略目标的实现，特制定本办法。第二条适用范围本办法适用于企业及所属各部门、各分支机构的财务预算编制与执行管理工作。第三条定义本办法所称财务预算，是指企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用科学的方法对未来一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动进行全面、系统的预测和规划，并以货币及其他数量形式反映的一系列具体计划。第四条基本原则1.战略导向原则：财务预算应紧密围绕企业战略目标进行编制，为实现企业长期发展战略服务。2.全面性原则：预算编制应涵盖企业所有的经济活动，包括经营、投资、筹资等各个方面，做到全面、完整、不留死角。3.科学性原则：运用科学合理的方法和技术进行预算编制，确保预算数据的准确性和可靠性。4.刚性与柔性相结合原则：预算一经确定，应具有一定的刚性，严格执行；同时，要根据市场环境和企业实际情况的变化，适时进行调整，保持一定的柔性。5.权责对等原则：明确各部门在预算编制和执行过程中的职责和权限，做到责任落实、权力对等，确保预算的有效执行。第二章组织与职责第五条预算管理委员会企业设立预算管理委员会，作为企业预算管理的决策机构。预算管理委员会由企业高层管理人员组成，主任由企业总经理担任。其主要职责包括：1.审议批准企业财务预算管理制度和办法。2.审定企业年度财务预算方案和调整方案。3.协调解决预算编制和执行过程中的重大问题。4.对预算执行情况进行考核和评价。第六条财务管理部门财务管理部门是企业预算管理的日常工作机构，负责预算编制、执行、控制、分析和考核等具体工作。其主要职责包括：1.拟订企业财务预算管理制度和办法。2.组织企业各部门编制年度财务预算草案。3.对各部门编制的预算草案进行审核、汇总和平衡，编制企业年度财务预算方案。4.下达经批准的年度财务预算指标，并监督各部门预算的执行情况。5.定期对预算执行情况进行分析和报告，及时发现预算执行中存在的问题，并提出改进措施和建议。6.办理预算调整的具体事宜。7.组织实施预算考核工作。第七条各部门职责企业各部门是预算编制和执行的责任主体，其主要职责包括：1.负责本部门预算的编制工作，按照规定的时间和要求向财务管理部门报送预算草案。2.严格执行本部门的预算，确保预算目标的实现。3.定期对本部门预算执行情况进行分析和总结，及时发现问题并采取措施加以解决。4.配合财务管理部门做好预算的调整、分析和考核等工作。第三章预算编制第八条预算编制流程企业财务预算编制一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，具体流程如下：1.下达目标：预算管理委员会根据企业战略规划和年度经营目标，提出下一年度企业财务预算编制的总体目标和要求，由财务管理部门下达给各部门。2.编制草案：各部门根据预算管理委员会下达的预算目标和要求，结合本部门的实际情况，编制本部门的年度预算草案，并报送财务管理部门。3.审核汇总：财务管理部门对各部门报送的预算草案进行审核，分析各部门预算草案的合理性和可行性，对不符合要求的预算草案，要求相关部门进行修改和完善。在此基础上，财务管理部门对各部门的预算草案进行汇总和平衡，编制企业年度财务预算方案初稿。4.审议批准：财务管理部门将企业年度财务预算方案初稿提交预算管理委员会审议。预算管理委员会对预算方案进行全面审查和讨论，提出修改意见和建议。财务管理部门根据预算管理委员会的意见对预算方案进行修改和完善，形成正式的年度财务预算方案，报企业董事会批准。5.下达执行：经企业董事会批准的年度财务预算方案，由财务管理部门下达给各部门执行。第九条预算编制方法企业应根据不同的预算项目和业务特点，选择合适的预算编制方法，主要包括以下几种：1.固定预算法：根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。适用于业务量相对稳定的预算项目。2.弹性预算法：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。适用于与业务量相关的预算项目。3.滚动预算法：将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算编制方法。适用于市场变化较大、业务活动不稳定的企业。4.零基预算法：不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。适用于企业各项费用预算的编制。第十条预算编制内容企业财务预算主要包括经营预算、投资预算和筹资预算三部分，具体内容如下：1.经营预算-销售预算：是企业预算编制的起点，根据市场预测和企业销售目标，确定预算期内各产品的销售量、销售单价和销售收入。-生产预算：根据销售预算确定的预计销售量，结合预计期初和期末存货水平，计算预算期内的生产量。-直接材料预算：根据生产预算确定的预计生产量，结合单位产品材料消耗定额和材料采购单价，计算预算期内的直接材料采购量和采购金额。-直接人工预算：根据生产预算确定的预计生产量，结合单位产品工时定额和小时工资率，计算预算期内的直接人工成本。-制造费用预算：包括变动制造费用和固定制造费用两部分，根据生产预算和费用标准，分别计算预算期内的变动制造费用和固定制造费用。-产品成本预算：根据直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算，计算预算期内产品的单位生产成本和总成本。-销售及管理费用预算：根据企业销售和管理活动的需要，分别编制销售费用预算和管理费用预算。2.投资预算-固定资产投资预算：根据企业发展战略和生产经营需要，对预算期内固定资产的购置、更新改造等投资项目进行规划和安排，确定投资项目的名称、投资金额、投资时间和资金来源等。-长期股权投资预算：对预算期内企业进行的长期股权投资项目进行规划和安排，包括投资对象、投资金额、投资方式和投资收益等。3.筹资预算-债务筹资预算：根据企业资金需求和偿债能力，对预算期内企业通过发行债券、银行借款等方式筹集债务资金的规模、时间、利率和还款计划等进行规划和安排。-权益筹资预算：对预算期内企业通过发行股票等方式筹集权益资金的规模、时间和发行价格等进行规划和安排。第四章预算执行第十一条预算分解与下达企业年度财务预算经批准下达后，财务管理部门应将预算指标分解到各部门，并以正式文件的形式下达给各部门执行。各部门应将本部门的预算指标进一步分解到各岗位和个人，明确责任人和工作目标。第十二条预算执行控制1.建立预算执行台账：各部门应建立本部门的预算执行台账，对预算执行情况进行详细记录，及时反映预算执行进度和差异情况。2.严格执行预算审批制度：各部门在预算执行过程中，必须严格按照预算规定的项目、金额和用途使用资金，对于超出预算范围或预算外的支出，必须按照规定的审批程序进行审批。未经批准，不得擅自调整预算或超预算支出。3.加强资金管理：财务管理部门应加强对企业资金的统一管理和调度，合理安排资金的收支，确保资金的安全和有效使用。各部门应根据本部门的预算安排，合理安排资金的使用，提高资金使用效率。4.定期进行预算执行分析：各部门应定期对本部门的预算执行情况进行分析，对比实际执行情况与预算目标的差异，分析差异产生的原因，提出改进措施和建议。财务管理部门应定期对企业整体预算执行情况进行分析和报告，为企业管理层提供决策依据。第十三条预算执行调整1.调整条件：在预算执行过程中，由于市场环境、政策法规、企业战略等因素发生重大变化，导致预算编制的基础条件发生改变，使原预算指标无法实现时，企业可以对预算进行调整。2.调整程序：各部门如需调整预算，应向财务管理部门提出书面申请，说明调整的原因、内容和金额等。财务管理部门对各部门的预算调整申请进行审核，分析调整的合理性和必要性，提出审核意见。经财务管理部门审核同意后，将预算调整申请提交预算管理委员会审议。预算管理委员会对预算调整申请进行审议和决策，批准后由财务管理部门下达预算调整通知，各部门按照调整后的预算执行。第五章预算分析与考核第十四条预算分析1.分析内容：预算分析主要包括预算执行情况分析、预算差异分析和预算执行效果分析等内容。通过对预算执行情况的分析，及时发现预算执行中存在的问题，找出差异产生的原因，评估预算执行效果，为预算调整和改进预算管理提供依据。2.分析方法：预算分析可以采用比较分析法、比率分析法、因素分析法等方法，对预算执行情况进行全面、深入的分析。3.分析报告：各部门应定期（每月或每季度）对本部门的预算执行情况进行分析，并向财务管理部门报送预算执行分析报告。财务管理部门应定期（每季度或每半年）对企业整体预算执行情况进行分析，编制企业预算执行分析报告，提交预算管理委员会和企业管理层。第十五条预算考核1.考核指标：预算考核指标应根据企业的战略目标和预算管理要求，结合各部门的工作特点和职责，设置科学合理的考核指标体系。考核指标主要包括预算执行准确率、预算执行进度、预算节约率等。2.考核方法：预算考核采用定量考核与定性考核相结合的方法，以定量考核为主。根据各部门的预算执行情况，按照考核指标体系进行评分，确定各部门的考核结果。3.考