《税收理论与实务》形成性考核4

《税收理论与实务》形成性考核（四）

一、名词解释（每题4分，共20分）

1、居民企业指依照•国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机

构、总机构在该国境内的企业

2、非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内

居住不满1年的个人。

3、税收管理国家的财政、税务、海关等职能部门，为了实现税收分配

的目标，依据税收活动的特点与规律，对税收分配的全过程所进行的

计划、组织、协调和监督工作。

4、税务代理代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代

其办理相关税务事宜的行为。

二、填空（每空1分，共10分）

I、企业所得税基人税率是25%,低税率是20%。

2、企业所得税纳税人应在月份或季度终了15FI内，向其所在地主管税务机关报送演缴所得

税申报表和会计报表

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纲税年度的收入总额减除必要费用后

的余额为应纳税所得额，必要的费用是指按月减除200（）元。。

4、我国个人所得税采取代扣代缴和自行申两种办法征收。

5、个人所得税实行源泉扣缴的征收办法，以为纳税人，以支付人为扣缴义务

人。

三、单项选择（每题1分，共10分）

1、企业所得税规定纳税人在纳税年度内，就下列情况，应当向主管税务机关报送所得税申

报表（C）。

A、盈利B、亏损C、无论是亏损或盈利D、不亏不盈

2、某企业2008年发生亏损5万元，2009年盈利8万元，该企业2009年度应纳企业所得税

（D）。

A、0.81万元B、0.75万元C、0.60万元D、0.54万元

3、我国企业所得税的征收方法是（D）。

A、按月计征，按月预缴B、按季计征，按月预缴

C、按年计征，按月或按季预缴D、按年计征，按月或按季预缴，年终汇算清缴

4、我国企业所得税条例规定，纳税人来源于中国境外的所得，己在境外缴纳的所得税税款,

在汇总纳税时，是否允许其从应纳税额中扣除（C）。

A、不允许扣除B、限定条件准予扣除

C、准予扣除D、无条件扣除

5、企业与其关联企业之间的业务往来应按下列情况确定价格或费用（C）。

A、按照企业对其关联企业的投资情况确定

B、按照企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定

C、按照独立企业之间业务往来确定

D、按照行政隶属关系确定

6、企业所得税的纳税人在计算应纳税所得额时，提取的职工工会经费、职工福利费、职T

教育经费可以分别按照计税工资总额的（C）计算扣除。

A、2%、1.5%、14%B、5%、14%、2.5%

C、2%、14%、2.5%D、5%、10%、15%

7、下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（A）o

A、稿酬所得B、劳务报酬所得C、红利所得D、偶然所得

8、所谓“劳务报酬所得一次收入畸高的”是指个人一次取得劳务报酬的（B）。

A、收入超过20000元B、应纳税所得额超过200（X）元

C、收入超过50000元D、应纳税所得额超过50000元

9、税收管理体制的核心是（A

A、划分税收管理权限B、划分机构C、划分税种D、划分区域

10、税收管理体制是划分（B）税收管理权限的制度。

A、地方各级政府B、中央与地方C、国务院与人大D、政府与企业

四、多项选择（每题2分，共10分）

1、计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的税金有（ABCDE）。

A、消费税B、增值税

C、营业税D、土地增值税

E、资源税

2、下列项目应计入企业所得税暂行条例规定的收入总额（CDE）。

A、保险公司给予纳税人的无赔偿优待B、纳税人购买的国库券利息收入

C、股息收入D、特许权使用费收入

E、接受的捐赠收入

3、企业所得税法规定在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除（ACE）。

A、企业所得税税款B、职工实际发放的工资

C、各项税收滞纳金D、制造费用

E、各项赞助支出

4、下列各项所得，属于来源于中国境内的有（ABCD）。

A、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务的所得

B、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

C、转让中国境内的不动产而取得的所得

D、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

E、从中国境内的公司、企业取得的利息、股息、红利所得

5、税收管理权限包括（ABCD）。

A、税收立法权B、税收法律、法规的解释权

C、税种的开停征权D、税收的调整权

E、税收的加征权和减免权

五、问答（每题10分，失20分）

1、我国税法是如何认定关联企业的

答:所谓关联企业是指直接或间接被同一利益集团所拥有或控制的有关企业。我国税法规定,

当一个企业与其他企业之间有下列关系之一时，就被认定为关联企业或有关联关系的企业:

1、在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关

系（包括管理控制和股权控制）；2、直接或间接地同为第三者所拥有

或控制；3、其他在利益上有关联的关系。

2、个人所得税的缴纳方法

六、计算（每题10分，共30分）

1、1、某企业为居民企业，职工150人，固定资产原值600万元，其中：机器设备为400

万元，生产用房150万元，非生产用房50万元。2008怎度企业会计报表有关奥料如下；

（1）企业按照国家统一会计制度计算的利润总额为300万元，其中：销售利润270万元，

企业的产品销售收入为900万元，国库券的利息收入30万元；

（2）计入成本、费用的实发工资总额为391万元，拨缴职工工会经费7・82万元、支出职

工福利费58.65万元和职工教育经费II.73万元；

（3）业务招待费6万元；

（4）环保部门罚款10万元；

（5）向另一企业支付赞助费5万元；

（6）通过国家机关向教育事业捐款50万元；

（7）企业对600万元的固定资产一律按10%的折旧率计提了折旧。

除上述资料外，税法允许的年折旧率分别为机器设备8%、生产用房5%、非生产用房4%；

企业已按实现利润300万元计算缴纳了75万元的企业所得税。

根据上述资料，2008年该企业应如何调整计算补缴所得税。

（1）工会经费扣除限额=391X2%=7.82（万元），与实际发生额一致，可以据

实在税前扣除。

职工福利费扣除限额=391X14%=54・74%（万元），实际发生额为58.65万元,

所以，应当调增应纳税所得额=58.65—54.74=3.91（万元）。

职工教育经费扣除限额=391X2.5%=9.78（万元），实际发生额为11.73万元,

所以，应当调增应纳税所得额=11.73—9.78=1.95（万元）。

三项经费应调增应纳税所得额=3.91+1.95=5.86（万元）

（2）业务招待费扣除限额:900X5%o=4.5（万元）＞6X60%=3.6（万元），

可以扣除3.6万元。

应调增的所得额=6—3.6=2.4（万元）

（3）税法允许扣除的折旧费=400X8%+150X5%+50X4%=32+7.5+2=41.5

（万元）

应调增的所得额=600X10%—41.5=18.5（万元）

（4）捐赠扣除限额=300义12%=36（万元），实际发生100万元，所得税前准

予扣除的捐赠为36万元。

（5）对国库券利息收入30万元，按规定应免征企业所得税。

10万元罚款和支付的5万元赞助费按税法规定不允许列支。

该企业应纳税所得额=300+5.86+2.4+18.5+：00—36+10+5—30=375.76

（万元）

（6）企业应补缴所得税额=375.76X25%=93.94（万元）

本年应补缴所得税税额=93.94—75=18.94（万元）

2、某企业为居民企业，2008年生产经营状况如下：

（1）销售收入5500万元；

（2）销售成本3800万元，增值税900万元，销售税金及附加100万元；

（3）销售费用800万元，其中含广告费50（）万元：

（4）管理费用600万元，其中含业务招待费50万元；

（5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银

仃同期同类贷款利率6%）；

（6）营业外支出50万元，其中含向供应商支付违约金10万元，向税务局支付税款滞纳金

2万元。

根据上述资料，计算2008年该企业应缴纳的企业所得税税额。

答案：（1）销售费用中，广告费税前扣除限额=5500xl5%=825（万元），实际

发生500万元，可以据实扣除。

（2）管理费用中，业务招待费税前扣除限额：5500x5%o=27.5（万元）＜100x60%

=60（万元）,可以扣除27.5万元。

（3）利息费用扣除限额=500x6%=30（万元）,实际列支500x10%=50（万元）,

准予扣除3（）万元。

税前准予扣除的财务费用=100—50+30=80（万元）

（4）营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2