2025年资产评估师《资产评估师相关知识》会计部分真题答案

2025年资产评估师《资产评估师相关知识》会计部分练习题答案一、单项选择题1.甲公司2024年1月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，运输途中发生合理损耗10万元，入库前挑选整理费5万元。该批原材料的入账成本为（）万元。答案：505解析：原材料入账成本包括购买价款、运输途中合理损耗（不扣减总成本）、入库前挑选整理费，增值税进项税额可抵扣不计入成本。因此，500（价款）+5（整理费）=505万元。2.乙公司2023年12月购入一台生产设备，原值800万元，预计使用5年，预计净残值40万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提折旧额为（）万元。答案：192解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%。2024年折旧额=800×40%=320万元；2025年折旧额=（800320）×40%=192万元（注意最后两年改用直线法，但2025年仍属前三年，不调整）。3.丙公司2024年1月1日以银行存款3000万元取得丁公司30%股权，能够对丁公司施加重大影响。投资当日丁公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值一致）。2024年丁公司实现净利润2000万元，其中10月向丙公司销售一批商品，成本300万元，售价500万元，至年末丙公司已对外出售60%。2024年末丙公司长期股权投资账面价值为（）万元。答案：3816解析：初始投资成本3000万元小于应享有丁公司可辨认净资产公允价值份额12000×30%=3600万元，需调整初始投资成本，确认营业外收入600万元，调整后账面价值3600万元。丁公司净利润调整：内部交易未实现损益=（500300）×（160%）=80万元，调整后净利润=200080=1920万元。丙公司应确认投资收益=1920×30%=576万元，年末账面价值=3600+576=4176万元？（此处可能计算错误，需重新核对）更正：初始投资成本3000万元小于3600万元，调整后账面价值3600万元。丁公司净利润中，未实现内部交易损益为（500300）×40%（未出售部分）=80万元，因此调整后净利润=200080=1920万元。丙公司应确认投资收益=1920×30%=576万元，年末账面价值=3600+576=4176万元。（原解析错误，正确应为4176万元）4.2024年12月，戊公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款600万元，预计总成本400万元。截至年末，已发提供本240万元，预计还将发提供本160万元，履约进度按成本法确定。2024年戊公司应确认收入（）万元。答案：360解析：履约进度=240/（240+160）=60%，应确认收入=600×60%=360万元。5.己公司2024年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率5%，每年末付息，实际发行价格950万元（含交易费用）。实际利率6%。2024年末该债券摊余成本为（）万元。答案：957解析：2024年利息费用=950×6%=57万元，应付利息=1000×5%=50万元，摊余成本=950+（5750）=957万元。6.庚公司2024年利润总额1000万元，其中国债利息收入50万元，税收滞纳金10万元，固定资产会计折旧150万元，税法允许折旧120万元。适用税率25%。2024年所得税费用为（）万元。答案：245解析：应纳税所得额=100050（免税）+10（滞纳金）+（150120）（超支折旧）=990万元，应交所得税=990×25%=247.5万元。递延所得税资产=（150120）×25%=7.5万元，所得税费用=247.57.5=240万元？（需重新计算）更正：会计折旧大于税法折旧，产生可抵扣暂时性差异30万元，确认递延所得税资产30×25%=7.5万元。应纳税所得额=100050+10+30=990万元，应交所得税=990×25%=247.5万元。所得税费用=当期所得税+递延所得税=247.57.5=240万元（原解析错误，正确为240万元）。7.辛公司2024年发生如下业务：销售商品收到现金800万元，购买商品支付现金500万元，支付职工工资100万元，支付税费60万元，取得投资收益收到现金30万元。经营活动现金流量净额为（）万元。答案：140解析：经营活动现金流入=800万元，流出=500+100+60=660万元，净额=800660=140万元（投资收益属投资活动，不纳入）。8.壬公司2024年12月31日存货账面余额500万元，可变现净值450万元，此前未计提存货跌价准备。2025年3月10日（财务报告批准报出前），该批存货对外出售60%，售价280万元（不含税）。壬公司2024年度资产负债表中存货应列报（）万元。答案：450解析：资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量，2024年末应计提跌价准备50万元，列报金额450万元。日后期间出售部分不调整资产负债表日存货账面价值。9.癸公司2024年1月1日以1000万元购入一项专利权，预计使用10年，无残值。2025年1月1日，因市场环境变化，预计该专利权剩余使用年限为5年，预计残值100万元。2025年应计提摊销额（）万元。答案：160解析：2024年摊销额=1000/10=100万元，账面价值=900万元。会计估计变更后，2025年摊销额=（900100）/5=160万元。10.子公司2024年12月31日应收账款账面余额800万元，坏账准备贷方余额50万元。母公司编制合并报表时，发现子公司对关联方应收账款300万元未计提坏账准备（按母公司政策应计提10%）。合并报表中应收账款应列报（）万元。答案：720解析：子公司个别报表应收账款账面价值=80050=750万元。合并报表需补提关联方坏账准备300×10%=30万元，调整后账面价值=75030=720万元。二、多项选择题1.下列各项中，影响存货可变现净值的有（）。A.存货的市场销售价格B.存货的账面成本C.至完工时估计将要发生的成本D.估计的销售费用答案：ACD解析：可变现净值=估计售价至完工估计成本估计销售费用及税费，与账面成本无关。2.下列固定资产后续支出中，应计入固定资产成本的有（）。A.日常维护修理费B.更新改造中替换旧部件的支出C.延长使用年限的改良支出D.生产设备的大修理支出（不符合资本化条件）答案：BC解析：日常修理费和不符合资本化条件的大修理支出计入当期损益，更新改造和改良支出资本化。3.采用权益法核算长期股权投资时，下列事项中会影响投资企业“长期股权投资——损益调整”科目的有（）。A.被投资方宣告分配现金股利B.被投资方其他债权投资公允价值变动C.被投资方实现净利润D.被投资方发生超额亏损答案：ACD解析：被投资方其他综合收益变动计入“长期股权投资——其他综合收益”，不影响损益调整。4.下列关于收入确认的表述中，符合CAS14规定的有（）。A.客户取得商品控制权时确认收入B.合同存在重大融资成分时需调整交易价格C.质量保证期内提供额外服务应作为单项履约义务D.可变对价的最佳估计数只能采用最可能发生金额答案：ABC解析：可变对价可采用期望值或最可能发生金额，视情况选择。5.下列金融工具中，应分类为金融负债的有（）。A.可转换公司债券的权益成分B.永续债（合同约定发行人有强制付息义务）C.以现金净额结算的看涨期权D.普通股股票答案：BC解析：权益成分和普通股属权益工具，强制付息永续债和现金净额结算期权属金融负债。三、计算分析题（一）甲公司2024年1月1日以银行存款2000万元取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元（与账面价值一致）。2024年乙公司发生如下业务：（1）实现净利润1500万元，其中7月向甲公司销售商品一批，成本400万元，售价600万元，甲公司年末未对外出售；（2）因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益200万元；（3）宣告分配现金股利500万元，尚未支付。要求：编制甲公司2024年与长期股权投资相关的会计分录。答案及解析：1.初始投资时：借：长期股权投资——投资成本2100（7000×30%）贷：银行存款2000营业外收入100（21002000）2.调整乙公司净利润：内部交易未实现损益=600400=200万元（未出售部分），调整后净利润=1500200=1300万元。借：长期股权投资——损益调整390（1300×30%）贷：投资收益3903.确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益60（200×30%）贷：其他综合收益604.乙公司宣告分配股利：借：应收股利150（500×30%）贷：长期股权投资——损益调整150（二）丙公司2024年1月1日与客户签订一项设备销售及安装合同，总价款800万元（含增值税）。合同约定：设备单独售价600万元（不含税），安装服务单独售价100万元（不含税）；设备于1月10日交付，安装服务于3月1日至6月30日完成。丙公司已收讫设备款565万元（含增值税），安装款113万元（含增值税）。设备成本400万元，安装服务预计总成本80万元，截至6月末实际发提供本60万元（均为人工），预计还将发提供本20万元。要求：计算丙公司2024年应确认的设备销售收入和安装服务收入（增值税税率13%）。答案及解析：1.合同总价款不含税=（565+113）/1.13=600+100=700万元（与单独售价一致，无需分摊）。2.设备销售收入：设备控制权于1月10日转移，应全额确认。设备不含税售价=600万元，增值税=600×13%=78万元，已收565万元=600×1.1378？（实际收款565=600×1.13=678？可能题目数据需调整）更正：合同总价款800万元含增值税，拆分后设备不含税价=800×（600/(600+100)）/1.13=800×6/7/1.13≈619.47万元？（可能题目简化处理，假设单独售价合计700万元不含税，总价款800万元含增值税=700×1.13=791万元，与题目800万元有差异，此处按题目数据调整）按题目设定，设备单独售价600万元（不含税），安装100万元（不含税），总不含税价700万元，总含税价700×1.13=791万元，但题目总价款800万元，可能为简化处理，直接按单独售价分摊。设备收入确认时点：交付时确认600万元（不含税）。安装服务履约进度=60/(60+20)=75%，应确认收入=100×75%=75万元（不含税）。四、综合题丁公司2024年1月1日以银行存款5000万元购入戊公司80%股权（非同一控制），戊公司当日可辨认净资产账面价值3000万元（其中：股本2000万元，资本公积500万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元），公允价值3500万元（差额为一项管理用固定资产评估增值500万元，剩余使用年限10年，直线法折旧）。2024年戊公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告分配现金股利300万元，未发生其他权益变动。丁公司与戊公司适用税率均为25%。要求：（1）计算合并日商誉；（2）编制2024年末合并报表中相关调整与抵消分录。答案及解析：（1）合并商誉=合并成本5000戊公司可辨认净资产公允价值份额3500×80%=50002800=2200万元。（2）2024年末调整与抵消分录：①调整戊公司固定资产公允价值：借：固定资产500贷：资本公积500借：管理费用50（500/10）贷：固定资产——累计折旧50借：递延所得税负债12.5（50×25%）贷：所得税费用12.5②调整戊公司净利润：调整后净利润=100050+12.5=962.5万元（折旧调减利润50，递延所得税调增利润12.5）。③按权益法调整丁公司长期股权投资：应确认投资收益=962.5×80%=770万元；收到股利调整=300×80%=240万元；调整后长期股权投资账面价值=5000+770240=5530万元。④抵消长期股权投资与子公司所有者权益：戊公司年末所有者权益=3500（公允价值）+962.5（调整后净利润）300（股利）=4162.5万元；少数股东权益