某网球俱乐部会计核算管理制度

某网球俱乐部会计核算管理制度

一、总则（一）目的为了加强本网球俱乐部的会计核算工作，规范会计行为，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》等相关法律法规，结合本俱乐部的实际情况，制定本管理制度。（二）适用范围本制度适用于本网球俱乐部及其所属各部门的会计核算活动。（三）基本原则1.本俱乐部的会计核算应当以实际发生的交易或者事项为依据，如实反映俱乐部的财务状况、业务活动情况和现金流量等信息。2.会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。3.会计核算应当及时进行，不得提前或延后。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置本俱乐部设立独立的财务部门，负责俱乐部的会计核算和财务管理工作。财务部门应配备必要的会计人员，明确各岗位的职责和权限。（二）会计人员任职资格1.会计人员应当具备会计从业资格证书，担任财务负责人的应当具备会计师以上专业技术职务资格。2.会计人员应当遵守职业道德，具备良好的业务素质和职业操守。（三）会计人员职责1.会计人员应按照国家统一的会计制度和本俱乐部的规定，进行会计核算，编制财务会计报告。2.负责审核原始凭证的真实性、合法性、合理性，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向俱乐部负责人报告。3.按照规定设置会计账簿，登记会计凭证，定期结账，保证账账相符、账实相符、账证相符。4.负责财务印章的保管和使用，严格按照规定的程序和权限进行印章的加盖。三、会计核算基础与方法（一）会计核算基础本俱乐部采用权责发生制作为会计核算基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计核算方法1.本俱乐部采用借贷记账法进行会计核算。2.会计科目设置应符合《民间非营利组织会计制度》的规定，并根据俱乐部的实际业务情况进行适当调整和补充。3.俱乐部的各项资产应当按照取得时的实际成本计量。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定外，俱乐部一律不得自行调整其账面价值。四、资产核算（一）流动资产核算1.货币资金-俱乐部应设置“现金日记账”和“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。-现金的账面余额应与库存现金核对相符，银行存款的账面余额应与银行对账单核对相符，如有不符，应编制银行存款余额调节表进行调节。2.应收账款-应收账款是指俱乐部因提供网球培训、场地租赁等服务应向客户收取的款项。-俱乐部应按照客户设置明细账，及时记录应收账款的发生、收回和结存情况。-定期对应收账款进行账龄分析，对于可能发生的坏账，应按照规定计提坏账准备。（二）固定资产核算1.固定资产是指为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的，预计使用年限超过1年，单位价值较高的有形资产。2.俱乐部应按照固定资产的类别、使用部门等设置明细账，对固定资产进行明细核算。3.固定资产应按照规定计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。五、负债核算（一）流动负债核算1.短期借款-短期借款是指俱乐部向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。-俱乐部应按照借款种类、贷款单位和币种设置明细账，进行明细核算。-短期借款利息应按照借款合同规定的利率计算，计入当期费用。2.应付账款-应付账款是指俱乐部因购买商品、接受服务等应付给供应单位的款项。-俱乐部应按照供应单位设置明细账，及时记录应付账款的发生、支付和结存情况。（二）长期负债核算1.长期借款-长期借款是指俱乐部向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。-俱乐部应按照借款种类、贷款单位和币种设置明细账，进行明细核算。-长期借款利息应按照借款合同规定的利率计算，根据用途分别计入相关资产成本或当期费用。六、收入核算（一）收入确认原则1.本俱乐部的收入应当在同时满足下列条件时予以确认：-与交易相关的含有经济利益或者服务潜力的资源能够流入俱乐部并为俱乐部所控制，或者相关的债务能够得到解除；-交易能够引起净资产的增加；-收入的金额能够可靠地计量。（二）收入分类核算1.培训收入-培训收入是指俱乐部为学员提供网球培训服务所取得的收入。-应按照培训课程、培训时间段等设置明细账，进行明细核算。-在培训服务完成并收到款项或取得收款权利时，确认培训收入。2.场地租赁收入-场地租赁收入是指俱乐部将网球场地出租给客户所取得的收入。-应按照场地类型、租赁客户等设置明细账，进行明细核算。-在场地租赁期间，按照合同约定的租金金额和收款时间，确认场地租赁收入。七、费用核算（一）费用分类1.本俱乐部的费用按照功能分类，分为业务活动成本、管理费用、筹资费用等。2.业务活动成本是指俱乐部为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。3.管理费用是指俱乐部为组织和管理其业务活动所发生的各项费用。4.筹资费用是指俱乐部为筹集业务活动所需资金而发生的费用。（二）费用核算方法1.费用应按照实际发生额进行核算，费用的确认和计量应当符合权责发生制原则。2.俱乐部应按照费用的类别、项目等设置明细账，进行明细核算。3.对于能够直接归属于某一业务活动或项目的费用，应直接计入该业务活动成本或项目成本；对于不能直接归属的费用，应按照合理的方法进行分摊。八、财务报表（一）财务报表种类1.本俱乐部应定期编制财务报表，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表等。2.资产负债表反映俱乐部在某一特定日期的财务状况。3.业务活动表反映俱乐部在一定期间内开展业务活动的实际情况。4.现金流量表反映俱乐部在一定期间内现金和现金等价物流入和流出的情况。（二）财务报表编制要求1.财务报表的编制应当以真实、完整的会计记录和其他有关资料为依据，不得漏报或者任意取舍。2.财务报表应当按照规定的格式和内容进行编制，数字准确、内容完整、报送及时。3.俱乐部应定期对财务报表进行分析，为管理层提供决策支持。九、会计档案管理（一）会计档案范围1.会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务报告、审计报告、税务资料等。2.会计电算化生成的电子数据也属于会计档案的范畴，应按照规定进行存储和备份。（二）会计档案保管1.俱乐部应设立专门的会计档案保管场所，配备必要的保管设施，确保会计档案的安全。2.会计档案应按照年度、类别等进行分类整理，装订成册，并编制会计档案保管清册。3.会计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，保管期满需要销毁的，应按照规定的程序进行销毁。十、附则（一）制度解释权本制度由俱乐部财务部门负责解释。（二）制度修订本制度如有未尽事宜或与国家法律法规相抵触的，以国家法律法规为准，并应及时进行修订。（三）生效日期本制度自发布之日起生效实施