(2025年)自考《07946税法原理》(湖南)真题及答案

(2025年)自考《07946税法原理》(湖南)练习题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.下列关于税收的表述，正确的是（）A.税收是国家凭借财产权力强制征收的B.税收的无偿性是指国家不向纳税人支付任何报酬C.税收的固定性意味着税率永远不变D.税收的强制性是由税收的无偿性决定的2.我国现行增值税的类型是（）A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.混合型增值税3.下列行为中，属于视同销售货物，应征收增值税的是（）A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某企业将外购的钢材用于建造厂房C.某企业将外购的饮料用于集体福利D.某公司将外购的食品用于个人消费4.某商场为增值税一般纳税人，2025年5月采取以旧换新方式销售冰箱10台，新冰箱每台零售价为3390元，旧冰箱每台作价300元。已知增值税税率为13%，则该商场当月此项业务的增值税销项税额为（）A.3390×10÷(1+13%)×13%=3900元B.(3390-300)×10÷(1+13%)×13%=3510元C.3390×10×13%=4407元D.(3390-300)×10×13%=4017元5.下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）A.高档手表B.木制一次性筷子C.电动汽车D.高尔夫球及球具6.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年6月销售化妆品取得含税收入45200元，已知化妆品消费税税率为15%，则该化妆品厂当月应缴纳的消费税为（）A.45200×15%=6780元B.45200÷(1+13%)×15%=6000元C.45200÷(1-15%)×15%=7976.47元D.45200×(1-15%)×15%=5763元7.下列关于营业税改征增值税试点过渡政策的表述，错误的是（）A.个人转让著作权免征增值税B.残疾人个人提供应税服务免征增值税C.航空公司提供飞机播洒农药服务免征增值税D.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策8.企业所得税的基本税率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%9.某企业2025年度实现利润总额为300万元，其中符合条件的公益性捐赠支出为40万元。已知企业所得税税率为25%，则该企业当年应缴纳的企业所得税为（）A.(300+40)×25%=85万元B.[300+(40-300×12%)]×25%=79万元C.(300-40)×25%=65万元D.300×25%=75万元10.下列各项中，在计算个人所得税时，不得扣除任何费用的是（）A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.偶然所得D.财产租赁所得11.某作家2025年3月取得稿酬收入3000元，其应缴纳的个人所得税为（）A.(3000-800)×20%×(1-30%)=308元B.3000×(1-20%)×20%×(1-30%)=336元C.(3000-800)×20%=440元D.3000×(1-20%)×20%=480元12.下列关于房产税的表述，错误的是（）A.房产税的征税对象是房屋B.房产税的纳税人是房屋的产权所有人C.房产税从价计征的税率为12%D.个人所有非营业用的房产免征房产税13.某企业拥有一处房产，原值为500万元，已知房产税从价计征的税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，则该企业当年应缴纳的房产税为（）A.500×1.2%=6万元B.500×(1-30%)×1.2%=4.2万元C.500×(1+30%)×1.2%=7.8万元D.500×30%×1.2%=1.8万元14.城镇土地使用税的计税依据是（）A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人拥有的土地面积C.纳税人申报的土地面积D.税务机关核定的土地面积15.某公司实际占用土地面积为20000平方米，已知该土地每平方米年税额为5元，则该公司当年应缴纳的城镇土地使用税为（）A.20000×5=100000元B.20000÷12×5=8333.33元C.20000×5÷12=8333.33元D.20000×5×12=1200000元16.下列关于土地增值税的表述，正确的是（）A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本等D.以上表述均正确17.某房地产开发企业转让一栋新建办公楼取得收入10000万元，该办公楼建造成本和相关费用为5000万元，缴纳与转让房地产有关的税金为550万元（不含印花税），已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，则该企业应缴纳的土地增值税为（）A.10000-5000-550-(5000×10%)-(5000×20%)=2950万元增值率=2950÷(5000+550+500+1000)×100%=43.24%应缴纳土地增值税=2950×30%=885万元B.10000-5000-550-(5000×10%)=3950万元增值率=3950÷(5000+550+500)×100%=62.74%应缴纳土地增值税=3950×40%-(5000+550+500)×5%=1580-302.5=1277.5万元C.10000-5000-550=4450万元增值率=4450÷(5000+550)×100%=79.46%应缴纳土地增值税=4450×40%-(5000+550)×5%=1780-277.5=1502.5万元D.10000-5000=5000万元增值率=5000÷5000×100%=100%应缴纳土地增值税=5000×50%-5000×15%=2500-750=1750万元18.车辆购置税的税率是（）A.5%B.10%C.15%D.20%19.某企业2025年7月购置一辆小汽车，不含税价格为20万元，已知车辆购置税税率为10%，则该企业应缴纳的车辆购置税为（）A.20×10%=2万元B.20÷(1+13%)×10%=1.77万元C.20×(1+13%)×10%=2.26万元D.20÷(1-10%)×10%=2.22万元20.下列关于印花税的表述，错误的是（）A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据D.权利、许可证照按每件5元贴花，不再缴纳印花税二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.税收的特征包括（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性E.灵活性2.下列属于增值税征税范围的有（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.提供交通运输服务E.提供金融服务3.下列各项中，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款的有（）A.以外购已税烟丝为原料生产的卷烟B.以外购已税化妆品为原料生产的化妆品C.以外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石D.以外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火E.以外购已税实木地板为原料生产的实木地板4.企业所得税的纳税义务人包括（）A.国有企业B.集体企业C.私营企业D.联营企业E.股份制企业5.下列各项中，在计算个人所得税时，适用20%比例税率的有（）A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得E.财产转让所得6.房产税的计税依据有（）A.房产原值B.房产余值C.房产租金收入D.房产评估价值E.房产重置价值7.城镇土地使用税的纳税义务人包括（）A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地的实际使用人C.土地的代管人D.共有土地使用权的各方E.农村土地的承包人8.土地增值税的扣除项目包括（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.财政部规定的其他扣除项目9.车辆购置税的征税范围包括（）A.汽车B.摩托车C.电车D.挂车E.农用运输车10.印花税的征税范围包括（）A.合同或具有合同性质的凭证B.产权转移书据C.营业账簿D.权利、许可证照E.经财政部确定征税的其他凭证三、名词解释题（本大题共5小题，每小题3分，共15分）1.税收2.增值税3.消费税4.企业所得税5.个人所得税四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1.简述税收的作用。2.简述增值税的特点。3.简述企业所得税的纳税调整项目。五、计算题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.某增值税一般纳税人，2025年8月发生如下业务：（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为50万元，增值税税额为6.5万元；（2）购进货物一批，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，增值税税额为3.9万元；（3）将自产的一批货物用于集体福利，该批货物的成本为10万元，同类货物的不含税售价为15万元。已知增值税税率为13%，计算该纳税人当月应缴纳的增值税税额。2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年9月发生如下业务：（1）销售化妆品取得不含税收入200万元；（2）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为30万元，同类化妆品的不含税售价为50万元；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元。已知化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，计算该企业当月应缴纳的消费税和增值税税额。3.某企业2025年度实现会计利润为400万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发放工资总额为200万元，发生职工福利费30万元，职工教育经费10万元，工会经费5万元；（2）通过公益性社会团体向贫困地区捐赠50万元；（3）国债利息收入10万元。已知企业所得税税率为25%，计算该企业当年应缴纳的企业所得税税额。2025年自考《07946税法原理》（湖南）练习题答案一、单项选择题1.B。税收是国家凭借政治权力强制征收的，A错误；税收的固定性是指税收制度相对稳定，不是税率永远不变，C错误；税收的无偿性是由税收的强制性决定的，D错误。2.C。我国自2009年1月1日起全面实行消费型增值税。3.A。将外购货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费的，不视同销售货物，B、C、D选项不符合视同销售规定。4.A。以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。5.C。电动汽车不属于消费税征税范围。6.B。消费税是价内税，计算消费税时需先将含税收入换算为不含税收入。7.D。一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策是在“营改增”试点期间，目前已无此政策。8.C。企业所得税的基本税率是25%。9.B。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。10.C。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。11.A。稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，再按应纳税额减征30%。12.C。房产税从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。13.B。从价计征房产税的计算公式为：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×税率。14.A。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。15.A。城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，本题未提及分期情况，按全年计算应纳税额为实际占用土地面积乘以每平方米年税额。16.D。A、B、C选项关于土地增值税的表述均正确。17.A。计算土地增值税时，要考虑房地产开发费用和加计扣除等因素，按照规定的步骤计算增值额、增值率和应纳税额。18.B。车辆购置税的税率是10%。19.A。车辆购置税的计税依据是不含税价格，直接乘以税率计算应纳税额。20.D。权利、许可证照按每件5元贴花，贴花后即完成纳税义务，但不是不再缴纳印花税，若有其他应税行为仍需缴纳。二、多项选择题1.ABC。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。2.ABCDE。以上选项均属于增值税征税范围。3.ABCDE。以上各项均准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款。4.ABCDE。企业所得税的纳税义务人包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等。5.ABCDE。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得在计算个人所得税时均适用20%比例税率。6.BC。房产税的计税依据分为房产余值和房产租金收入两种。7.ABCD。农村土地不属于城镇土地使用税的征税范围，E选项错误。8.ABCDE。土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金和财政部规定的其他扣除项目。9.ABCDE。车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。10.ABCDE。印花税的征税范围包括合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。三、名词解释题1.税收：是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。它体现了国家与纳税人之间的一种特定分配关系。2.增值税：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。3.消费税：是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。4.企业所得税：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。企业分为居民企业和非居民企业，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。5.个人所得税：是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。四、简答题1.税收的作用主要体现在以下几个方面：（1）组织财政收入：税收是国家财政收入的重要来源，为国家的各项建设和公共服务提供资金支持，保证国家机器的正常运转。（2）调节经济：通过税收政策的制定和调整，如税率的高低、税收优惠的设置等，可以对经济运行进行宏观调控。例如，对某些行业或产品给予税收优惠，鼓励其发展；对高污染、高耗能行业提高税率，限制其发展。（3）公平分配：税收可以对社会财富进行再分配，缩小贫富差距。例如，个人所得税实行累进税率，高收入者多纳税，低收入者少纳税或不纳税，有助于实现社会公平。（4）监督管理：税收征管过程中，税务机关可以对纳税人的经济活动进行监督，促进企业依法经营，规范市场经济秩序。（5）维护国家权益：在国际经济交往中，税收是维护国家主权和经济利益的重要手段。例如，通过关税等措施，可以保护本国产业，调节进出口贸易。2.增值税的特点如下：（1）保持税收中性：增值税只对增值额征税，避免了重复征税，不会因生产经营环节的不同而影响企业的税收负担，有利于企业按照市场需求进行专业化分工和协作生产。（2）普遍征收：增值税的征税范围广泛，涵盖了货物的生产、流通和劳务服务等多个领域，只要有增值额的产生，就需要缴纳增值税。（3）税收负担由最终消费者承担：增值税是一种间接税，在商品和劳务的流转过程中，纳税人通过提高价格将税负转嫁给下一环节的经营者，最终由消费者承担。（4）实行税款抵扣制度：纳税人在计算应纳税额时，可以将购进货物或接受劳务所支付的增值税税额从其销售货物或提供劳务所收取的增值税税额中抵扣，只对增值部分纳税。（5）实行比例税率：增值税一般采用比例税率，计算简便，便于征收管理。（6）实行价外税制度：增值税的计税依据不包含增值税税额，在销售商品或提供劳务时，需要将销售额和增值税税额分别核算，使企业的成本和利润核算不受增值税的影响。3.企业所得税的纳税调整项目主要包括以下几类：（1）收入类调整项目：-不征税收入：如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，应从收入总额中扣除。-免税收入：如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等，不计入应纳税所得额。-视同销售收入：企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应视同销售货物、转让财产或者提供劳务，确认收入并进行纳税调整。（2）扣除类调整项目：-职工薪酬：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费分别按照工资、薪金总额的一定比例扣除，超过部分不得扣除或在以后年度扣除。-业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。-广告费和业务宣传费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%（化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业为30%）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。-公益性捐赠支出：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。-利息支出：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。（3）资产类调整项目：-固定资产折旧：企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但如果企业的折旧方法、折旧年限等不符合税法规定，需要进行纳税调整。-无形资产摊销：企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。不符合税法规定的摊销方法和年限，应进行调