民宿数据分析与财务管理 课件 项目二 民宿预算管理

项目二

民宿预算管理目录Contents02民宿企业全面预算编制03预算的执行与考核0401预算管理认知预算编制分类2025项目二

民宿预算管理任务一

预算管理认知讲课人：杨继秀怀化职业技术学院任务引例

经过几年经营，荷塘月色家庭民宿房间数增加至30间。随着经济环境生意复苏，三位投资人拟了解2024年经营情况，要求各部门编制预算表。这显示出民宿在发展过程中对经营规划和财务管理的重视，通过编制预算来更好地应对市场变化和实现经营目标。思考问题思考：该民宿该如何合理地编制预算？LOGO一、预算制度起源与发展国外发展

预算制度产生于英国，首先应用于政府机构，后来逐渐应用于企业管理。美国最早将预算管理作为一种管理手段应用于企业管理，20世纪20年代，预算管理在美国通用电气、杜邦、通用汽车等企业产生后，很快就成了大型工商企业的作业控制程序。全面预算管理发展至今，已经形成了一套较完整的理论体系，实践应用日臻成熟和完善。这表明预算管理在国外企业中的重要性和广泛应用。国内发展20世纪90年代，我国理论界对全面预算管理展开深入探讨，实务界也有众多企业开始推行。1979年后，我国预算管理制度历经多阶段改革，从恢复预算报告与批准制度、出台《国家预算管理条例》，到形成复式预算、颁布《中华人民共和国预算法》，再到构建全口径预算体系，如今正朝着全面规范、公开透明方向持续推进，在企业管理与国家治理中发挥着日益关键的作用。我国预算管理的发展历程体现了其在经济发展中的不断完善和重要地位。二、预算管理的概念与意义1.定义全面预算管理是指企业基于战略目标，对未来特定时期（通常是一年）内的所有经营活动（包括销售、生产、采购、成本、投资、现金流等）进行预测、规划、控制、协调和考核。，通过监管执行环节，对比分析实际完成度与预算目标差异，进一步改善调整各项经营活动，便于管理层高效化管理企业、最大程度实现战略发展目标。2.预算管理的意义意义明确经营目标资源规划成本控制决策支持监督和评估改进经营管理预算管理可以帮助民宿管理者确定一个管理周期内的收入、费用和盈利目标。只有了解自己的经营目标，才能为实现这些目标制订相应的策略和计划。例如，通过预算管理，民宿管理者可以明确每个月的房间入住率目标、餐饮收入目标等，从而有针对性地开展营销活动和管理工作。预算管理可以帮助民宿管理者了解在过去的经营中，民宿所需的各类资源的数量以及质量，从而为未来的经营规划做出更准确的预测。这包括员工、房间、设备、物料等各种资源。通过对资源的规划，民宿可以合理安排人员配置，确保房间设施的正常使用，提高运营效率。民宿需要投入各种资源，同时也需要承担相应的成本。预算管理可以帮助民宿管理者对民宿的运作成本制订详细的计划，进而更好地控制成本。例如，在人力资源方面，如果员工数量过多，薪资开支超过预算，民宿管理者可以考虑减员或者调整薪资结构；在设备维护方面，如果某些设备经常出现故障，导致维修费用过高，民宿管理者可以考虑更新设备，降低维修费用。通过这样的方式，民宿管理者可以有针对性地控制成本并保障经营。预算管理可以为民宿管理者提供一些决策支持。例如，在决定是否增加新的服务项目时，管理者可以通过预算分析来评估该项目的成本和收益，从而做出更明智的决策。预算数据可以为管理者提供客观的依据，帮助他们在复杂的市场环境中做出正确的选择。预算管理的执行情况需要通过定期的检查来进行监督和评估。这些检查可以让民宿管理者了解在经营周期内是否偏离了预算制定的目标，及时对现实情况作出调整和安排。例如，每月对预算执行情况进行检查，如果发现收入未达到预算目标，管理者可以及时分析原因，调整营销策略；如果成本超出预算，管理者可以采取措施控制成本。通过监督和评估，民宿可以及时发现问题并进行调整，确保经营目标的实现。在民宿行业中，提供优质的服务对企业的成功至关重要。预算管理是一个不断更新的系统，它可以帮助民宿管理者更好地了解自己的民宿，并且不断努力使其变得更加完善。通过预算管理，管理者可以发现民宿经营中的不足之处，如服务质量不高、资源利用不合理等，从而采取措施进行改进，提高民宿的竞争力。三、预算目标的设立原则预算目标应与组织的长期发展战略和年度经营计划紧密相连，确保各项预算活动围绕战略中心展开，支持并推动战略目标的实现。例如，民宿如果有扩大规模、提升品牌形象的战略目标，那么预算目标应围绕这些战略进行设定，如增加市场推广费用、改善房间设施等。战略导向原则可以确保预算目标与企业的整体发展方向一致。战略导向原则预算管理应平衡长期与短期、整体利益与局部利益、投入与产出等关系，促进企业可持续发展。民宿在制定预算目标时，既要考虑短期的盈利目标，也要考虑长期的品牌建设和市场拓展；既要关注整体的经营效益，也要兼顾各部门的利益。平衡管理原则可以保证民宿的稳定发展。平衡管理原则通过及时监控、分析等过程监控措施，把握预算目标的实现进度。民宿管理者可以定期对预算执行情况进行分析，如每月查看收入、成本等指标的完成情况，及时发现偏差并采取措施进行调整。过程控制原则可以保证预算目标的顺利实现。过程控制原则具有高度权威性，同时在企业内外部环境发生重大变化的情况下，做出弹性调整。预算目标一旦确定，应具有一定的刚性，各部门要严格执行。但当市场环境、政策法规等发生重大变化时，预算目标也应进行适当的调整。刚性与弹性相结合原则可以使预算管理既具有稳定性，又能适应变化。刚性与弹性相结合原则主体全员参与、协同，嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节。在民宿预算管理中，不仅财务部门要参与，各个部门如客房部、餐饮部、营销部等都要积极参与，共同制定预算目标。全面性原则可以确保预算管理覆盖民宿经营的各个方面，提高预算的准确性和可行性。全面性原则预算目标经逐级分解下达，由各级责任主体负责落实。民宿的预算目标可以分解到各个部门、各个岗位，明确每个责任主体的任务和目标。分级管理原则可以提高预算管理的效率和效果，确保预算目标的落实。分级管理原则四、预算管理体系的主要内容预算编制主要内容预算编制是指制订出一项计划，针对各个领域的具体需求，制定预算期内科学合理的收入、支出、利润等预算方案。以明确组织在特定时间内的财务目标和资源分配。预算编制需要考虑市场环境、业务需求和财务目标等因素，确保预算的合理性和可实施性。例如，民宿在编制预算时，要考虑旅游市场的季节性变化、周边竞争对手的情况以及自身的经营目标等因素。预算执行预算执行是指根据预算计划进行实际操作，包括按照预算安排使用资源、开展业务活动、实施方案和策略等。预算执行需要监督和协调各个部门和个人，确保预算计划得以落实，以实现预期的财务目标。民宿在预算执行过程中，各部门要按照预算安排进行工作，如客房部要合理安排房间入住，餐饮部要控制食材成本等。预算控制与考核通过建立健全的财政预算监督机制，对预算执行情况进行监控和评估，及时发现问题并加以解决。同时要注重纵向衔接，做到贯彻始终，避免出现资金闲置或挤占。对预算的执行情况进行考核和评价，为企业的绩效管理和奖惩提供依据。民宿可以定期对预算执行情况进行检查和评估，对完成预算目标的部门和个人进行奖励，对未完成目标的进行惩罚。谢谢观看感谢你的聆听！汇报人：杨继秀怀化职业技术学院任务二

预算编制分类怀化职业技术学院讲课人：杨继秀目录Contents增量预算与零基预算02定期预算与滚动预算03二预算编制方法

固定预算与弹性预算一预算编制流程011.成立预算小组由民宿总经理、民宿主理人、财务经理和主要经营部门经理组成。预算小组是负责协同各个部门完成预算表制定的重要团队。预算小组的成员具有不同的专业背景和职责，他们可以共同参与预算编制过程，确保预算的科学性和合理性。2.市场分析营销部门提供预算期市场分析，各部门根据这些数据与上一年的预算表进行对比分析，找出实际发生的各项费用和预算数据的差距原因，充分考虑到“差距”等因素，尽可能在预算期预算表中切合实际地缩小“差距”。市场分析可以帮助民宿了解市场需求和竞争情况，为预算编制提供依据。3.预测期经营指标预测各部门根据营销部门提供的年度市场分析，做出年度经营指标预测，经营指标可根据民宿企业的发展势头结合往年的经营指标做出5%-12%的提升。经营指标预测可以为预算编制提供明确的目标，确保预算的可行性。4.制订经营计划根据设定的经营指标，进行每月、每季度的指标单元分解，制定完成各单元经营指标的系列经营举措和计划。每个部门按照计划去实施，达到既定的目标。经营计划的制订可以将预算目标细化到具体的行动方案，确保预算的执行。5.行政管理费用的制定行政管理费用由非经营部门统一制定，以确保这些费用的标准化和规范化。行政管理费用的合理制定可以控制民宿的运营成本，提高经济效益。6.预算表论证各部门完成预算表，预算小组要进行反复论证预算表的实际性、合理性，由财务总监和总经理签字确认生效，财务部整理制定预算合成总表。预算表论证可以确保预算的准确性和可靠性，为企业的经营决策提供有力支持。一、预算编制流程1.固定预算二、预算编制方法（一）固定预算与弹性预算2.弹性预算固定预算，又称静态预算，是以预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制预算的方法。

一般只适用于固定费用比较稳定的预算项目，但变动成本、变动费用不采用。弹性预算，又称动态预算，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内相关的业务量水平计算其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。一般适用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。2.弹性预算弹性预算的编制方法主要有公式法、列表法、图示法。1.公式法

指在成本习性分析的基础上，根据成本与业务量之间的数量关系确定成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为：y=a+bx

式中，y表示某项成本预算总额，a表示该项成本中的固定成本预算总额，b表示该项成本中的单位变动成本预算额，x表示预计业务量。即某项预算=固定成本+单位变动成本×业务量（如实际人工工时、出租率等）

公式法的优点是便于计算任何业务量的预算成本。这种方法的核心是：将成本费用按性态划分为固定成本和变动成本，并建立“y=a+bx”的数学模型，从而在不同业务量（出租率）水平下快速、准确地预测成本、费用和利润。

弹性预算应用举例：【例1】云端隐舍民宿客房部202×

年采用公式法编制的管理费用弹性预算表如表2所示。混合成本项目已经被分解，业务量范围为客房入住间夜数270～600间夜。要求：假设202×

年该民宿客房入住间夜数400

间夜，计算管理费用预算。解析：管理费用预算总额=40,000+78×入住间夜数=40000+78×400=71200元表2云端隐舍民宿客房部202×年管理费用分解表成本项目a固定成本（月）b单位变动成本（元/间夜）折旧费20,0000行政费用15,0000水电费2,0008清洁布草费025平台佣金040维修费3,0005合计40,00078预算计算模型：y=a+bx民宿企业常见的管理费用【做中学例2】

荷塘月色家庭民宿房间数增加至30间。随着经济环境生意复苏，三位投资人拟了解2024年经营情况，要求各部门编制预算表。请采用弹性预算法（公式法）

为“荷塘月色”民宿编制2024年度预算。1.基础数据：

（1）客房数量：30间

（2）经营天数：365天

（3）总可用房夜数=30×365=10,950间夜（1间夜=1间客房入住1晚）

（4）平均房价（ADR）：360元/间夜（假设为加权平均价）

2.成本性态分析（关键步骤）：

（1）变动成本（b）：其总额随“已售房夜数（x）”成正比例变动的成本。

（2）单房变动成本（b）=28元/间夜（含布草洗涤、一次性耗品、OTA平台佣金成本）

（3）混合成本：需采用“高低点法”等方法进行分解。本例直接给出分解后结果。

（4）固定成本（a）：在相关范围内，其总额不随“已售房夜数（x）”变动的成本。具体成本明细如下表：

表1成本费用明细情况表成本费用项目成本性态公式或金额（年）说明变动成本(b)

28元/间夜

客房物料成本变动成本y=28x与售出房夜数直接相关OTA平台佣金变动销售费用y=(360*15%)x=54x按收入15%计算，是变动成本固定成本(a)

1,699,300元/年

职工薪酬固定管理费用481,000基本工资社保，不随出租率变化

物业管理费/租金固定管理费用300,000

折旧与摊销固定管理费用600,000非付现成本，但属于固定成本

维修费、办公费等固定管理费用118,300其他相对固定的开支

营销推广费固定销售费用80000固定部分（基础推广）（效果广告）混合成本（已分解）

水电燃气费混合成本y=120,000+10x固定部分（基础能耗）+变动部分（客人使用）从上表1汇总后计算得出：

1.总变动成本(b)=单房物料成本+OTA佣金+混合成本

中的变动部分

=28+54+10=92元/间夜

2.总固定成本(a)

=所有固定成本+混合成本中的固定部分

a=80,000+481,000+300,000+600,000+118,300+120,000=1,699,300元/年

因此，该民宿年度总成本的弹性预算公式为：

总成本费用（y）=1,699,300+92x

(其中，x为年度已售房夜数)

注：

此公式包含了营业成本和期间费用，用于快速计算总支出。

弹性预算应用举例：三种业务量水平下的预算表见下表：

我们假设三种可能的年度客房入住率水平：

悲观（55%）、基准（62%）、乐观（70%）。项目计算公式客房入住率55%客房入住率62%客房入住率70%一、业务量水平

已售房夜数(x)10950×客房入住率6,0236,7897,665

客房入住率(OCC)55%62%70%二、营业收入

客房收入360元/间×已售房夜数2,168,2802,444,0402,759,400三、营业成本变动成本总额92×已售房夜数554,116624,588705,180固定成本总额1,699,3001,699,3001,699,300总成本费用金额y=1,699,300+92x2,253,4162,323,8882,404,480四、利润测算利润总额收入-总成本费用2,168,280-2,253,316=-85,0362,444,040-2,323,888=120,1522,759,400-2,404,480=354,920所得税费用利润总额×5%0(亏损不交税)6,00817,746净利润利润总额-所得税费用-85,036114,144337,174销售净利润率净利润/收入-3.92%4.67%12.22%

总之，管理者只需确定一个预期的客房入住率

（x），即可快速套用公式y=1699300+92x计算出总成本，并进一步推算出利润。

【思考】按上述案例，该民宿企业有客房数30间，若预计9月客房入住率为75%，请计算9月总成本费用预算为多少元？9月份利润总额、净利润预算各是多少元？解析：

1.计算9月总成本费用预算金额：

y=1,699,300+92x=y=1,699,300/12+92×（30天×30间×75%）

=203,708.33元

2.计算9月份利润总额预算金额：

利润总额=营业收入-总成本费用

=（30天×30间×360元×75%）-203,708.33

=243,000-203,708.33=39,291.67元

3.计算9月份净利润预算金额：

所得税费用=利润总额×税率=39,291.67×5%≈1,964.58元

净利润=利润总额-所得税费用=39,291.67-1,964.58=37,327.09元2.列表法列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。应用列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一张预算表格。举例：1.业务量指标：民宿应采用"入住间夜数"，更符合行业实际。2.入住弹性范围：270-600间夜所以，管理费用预算总额=40,000+78×入住间夜数表2云端隐舍民宿客房部202×年管理费用分解表成本项目固定成本（月）单位变动成本（元/间夜）折旧费20,0000行政费用15,0000水电费2,0008清洁布草费025平台佣金040维修费3,0005合计40,00078列表法核心步骤：1.确定业务量范围；

2.成本分解；3.预算计算模型。表2云端隐舍民宿客房部202×年管理费用弹性预算表入住间夜数固定成本（元）变动成本（元）预算总额（元）入住率27040,00078×270=2106061,06045%36040,00078×360=2808068,08060%48040,00078×480=3744077,44084%（二）增量预算与零基预算定义与假设3.增量预算增量预算以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量及相关因素变动，调整原有费用项目编制预算。其基本假设包括现有的业务活动是企业所必需的，原有的各项开支都是合理的，未来预算期的费用变动是以现有费用为基础进行调整的结果。计算公式预算期某项指标=基期实际指标×（1+x%）。传统预算编制多采用此方法，它编制简单、省时省力，但默认过去预算水平与资源配置合理，可能导致预算规模增大、预算松弛及资源浪费。案例分析

2024年云端隐舍民宿保险费实际支出80000元，随着民宿的不断发展，2025年保险费预计增加2%。要求：采用增量预算计算2025年保险费预算。解析：基期保险费实际指标为80000元，预算期增长率为2%。2025年该民宿保险费预算=80000×（1+2%）=81600（元）【课堂讨论】2022年某民宿客房部直接消耗用品实际支出200000元，在客房数量不变的前提下，2023年直接消耗用品节约6%，按照增量预算法计算则2023年直接消耗用品费用预算。解析：2023年该民宿直接消耗用品费=200000×（1-6%）=188000（元）4.零基预算定义与适用范围零基预算编制成本费用预算时，不以历史期为基础，从零开始分析预算期经济活动合理性后综合平衡编制。适用于所有企业各类预算，尤其不经常发生或编制基础变化大的预算项目。优点与缺点优点是不被原有费用项目限制，能促使企业合理分配资源，调动降低费用积极性，利于企业未来发展。缺点是预算编制工作量大。

5.定期预算定义与优点定期预算以不变会计期间作为预算期编制预算，优点是能使预算期间与会计年度配合，便于考核和评价预算执行结果。缺点分析缺点包括盲目性，年初编制难准确预算全年生产经营活动，后期数据笼统；滞后性，不能随情况变化及时调整，易成虚假预算；间断性，管理者决策视野局限本期，形成人为预算间断，不利于企业长远发展。（三）定期预算与滚动预算6.滚动预算定义与特点滚动方式优缺点滚动预算根据上一期预算执行和新预算结果，按既定周期调整补充预算，将预算期与会计期间脱离，使预算期保持固定长度。包括逐月滚动，以月份为单位调整；逐季滚动，以季度为单位调整；混合滚动，同时用月份和季度为单位，结合近期详细、远期粗略原则，减少预算工作量。优点是透明度高、及时性强、连续性和稳定性突出；缺点是编制工作量大。企业实际中常组合运用多种方法。（1）逐月滚动

逐月滚动方式是指在预算编制过程中,以月份为预算的编制和滚动单位,每个月调整一次预算的方法。如下图所示：

逐月滚动预算

指的是在预算执行过程中，每过去一个月，就立即在预算期末补充一个月的预算，这样预算期始终维持12个月-2。这种方法能让民宿管理者始终对未来一年的经营有清晰的规划和预测。【例1】一家位于热门旅游城市的精品民宿“山居憩”为例，它拥有10间客房，我们将基于2025年第一季度的实际经营数据，进行逐月滚动预算的编制。

第一步：确立预算编制的核心假设与公式可供出租房晚=客房数量

×

当月天数预算营业收入=可供出售房晚

×

预计客房入住率

×

预计平均每日房价(ADR)变动成本：其总额随出租房晚的增加而增加。物料消耗=单位房晚物料成本

×

预算出售房晚平台佣金=营业收入

×

佣金费率水电能耗=单位房晚能耗成本

×

预算出售房晚固定成本：在短期内不随业务量变化，如租金、固定人员工资。

01🏠“山居憩”民宿逐月滚动预算实例1

第二步：2025年山居憩民宿第一季度实际业绩（以2025年1-3月为例）

这是滚动预算的起点，所有预测都基于最新的实际经营情况。

012025年第1-3月份（Q1）实际经营数据项目1月(实际)2月(实际)3月(实际)Q1实际合计/平均可供出售房晚310280310900实际出售房晚186190224600实际客房入住率60%68%72%66.70%实际ADR380元420元400元400元实际营业收入70,680元79,800元89,600元240,080元单位房晚物料成本5元/房晚5元/房晚5元/房晚5元/房晚平台佣金费率10%10%10%10%🏠“山居憩”民宿逐月滚动预算实例1

第三步：首次滚动

（4月初编制4-12月预算，重点展示4-6月）

4月初，我们基于Q1的实际表现和Q2（4-6月）的市场预测（例如清明、五一假期带来的需求），编制4月至12月的预算。这里我们重点展示4-6月的详细预算，并对7-12月进行初步估算。

01🏠“山居憩”民宿逐月滚动预算实例1

012025年4-6月份（Q2）滚动预算编制项目4月(预算)5月(预算)6月(预算)Q2预算合计可供出售房晚300310300910目标客房入住率70%75%70%71.70%目标ADR420元450元430元433元预算营业收入88,200元104,625元90,300元283,125元变动成本

物料消耗(5元/房晚)1,050元1,162.5元1,050元3,262.5元

平台佣金(10%)8,820元10,462.5元9,030元28,312.5元

水电能耗(8元/房晚)1,680元1,860元1,680元5,220元变动成本小计11,550元13,485元11,760元36,795元固定成本

员工薪酬15,000元15,000元15,000元45,000元

物业租金20,000元20,000元20,000元60,000元固定成本小计35,000元35,000元35,000元105,000元总成本46,550元48,485元46,760元141,795元预计净利润41,650元56,140元43,540元141,330元🏠“山居憩”民宿逐月滚动预算实例1（2）逐季滚动

逐季滚动方式是指在预算编制过程中,以季度为预算的编制和滚动单位,每个季度调整一次预算的方法。例如,在2024年第1~4季度的预算执行过程中,需要在第1季末根据当季预算的执行情况,修订第2-4季度的预算,同时补充2025年第1季度的预算；在第2季度末根据当季预算的执行情况,修订第3季度~2025年第1季度的预算,同时补充2025年第2季度的预算,依次类推,逐季滚动。

【例2】一家位于热门旅游城市、拥有10间客房的精品民宿——“山居憩”为例。假设其在2025年第二季度的实际经营数据如下表所示。现在，我们以此为基础，采用逐季滚动的方式，编制其第三季度的预算。第一步：确立预算编制的核心公式与动因

首先，我们必须明确预算中各项目的计算逻辑，特别是与业务量（出租房晚）相关的部分。

核心收入公式：预算营业收入=可供出售房晚

×

预计客房入住率

×

预计平均每日房价(ADR)预算出售房晚=可供出售房晚

×

预计客房入住率

核心成本动因：变动成本：其总额随出售房晚的增加而增加。物料消耗=单位房晚物料成本

×

预算出售房晚平台佣金=营业收入

×

佣金费率水电能耗=单位房晚能耗成本

×

预算出售房晚固定成本：在短期内不随业务量变化，如租金、固定人员工资。

01🏠“山居憩”民宿逐季滚动预算实例2

第二步：2025年山居憩民宿第二季度实际业绩（滚动基础）

这是滚动预算的起点，所有预测都基于最新的实际经营情况。

012025年第二季度（Q2）实际经营数据项目数值计算说明可供出售房晚910房晚(30+31+30)天×10间实际出售房晚600房晚实际客房入住率65.93%600/910≈65.9%实际ADR395元实际营业收入237,000元600房晚×395元变动成本

单位房晚物料成本5.2元/房晚实际发生推算OTA平台佣金费率9%实际发生推算

单位房晚水电成本8元/房晚实际发生推算固定成本

员工薪酬45,000元

物业租金60,000元🏠“山居憩”民宿逐季滚动预算实例2

第三步：编制2025年山居憩民宿第三季度预算（首次滚动）

基于Q2的实际表现和市场趋势（Q3为暑期旺季），我们编制Q3的详细预算。

012025年第三季度（Q3）预算编制项目预算数值计算逻辑与依据可供出售房晚920房晚(31+31+30)天×10间目标客房入住率75%基于Q2实际(65.9%)，考虑暑期旺季，设定一个进取但合理的目标目标ADR430元基于Q2实际(395元)，旺季有约9%的提价空间预算出售房晚690房晚920×75%预算营业收入296,700元690×430变动成本

物料消耗3,588元5.2元/房晚×690房晚OTA平台佣金26,703元296,700元×9%

水电能耗5,520元8元/房晚×690房晚

变动成本小计35,811元固定成本

员工薪酬45,000元与Q2持平

物业租金60,000元与Q2持平

固定成本小计105,000元总成本140,811元变动成本小计+固定成本小计预计净利润155,889元296,700-140,811🏠“山居憩”民宿逐季滚动预算实例2（3）混合滚动

混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。如下图所示：

【例3】我们以“山居憩”为例、拥有10间客房的精品民宿。展示其在2025年第二季度初启动的混合滚动预算编制与更新流程。第一步：确立预算编制的核心公式与业务假设

首先，我们必须明确预算中各项目的计算逻辑，特别是与业务量（出租房晚）相关的部分。

核心收入公式：预算营业收入=可供出售房晚

×

预计客房入住率

×

预计平均每日房价(ADR)预算出售房晚=可供出售房晚

×

预计客房入住率

核心成本动因：变动成本：其总额随出售房晚的增加而增加。物料消耗=单位房晚物料成本

×

预算出售房晚平台佣金=营业收入

×

佣金费率（假设为10%）水电能耗=单位房晚能耗成本

×

预算出售房晚固定成本：员工薪酬（15,000元/月）、物业租金（20,000元/月）。

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“山居憩”民宿混合滚动预算实例3第二步：首次混合滚动预算编制（2025年4月初）

假设“山居憩”2025年第一季度实际平均出租率为66%，ADR为400元。基于此，在4月初编制预算。

第三步：预算滚动与更新（2025年5月初）时间进入5月初，我们根据4月份的实际经营情况，对后续预算进行滚动更新。

4月实际经营数据：际出租率：72%(预算70%)；实际ADR：425元(预算420元)；实际营业收入：91,800元(300房晚

×72%×425元)；单位房晚水电成本：8.5元(预算8元)。基于此，我们在5月初进行预算滚动更新。01🏠

“山居憩”民宿混合滚动预算实例32025年5月初混合滚动预算更新项目2025年5月(新详细预算)2025年6月(更新预算)2025年Q3(更新估算)2025年Q4(新增估算)可供出售房晚310300920920目标客房入住率75%72%76%68%目标ADR445元435元465元440元预算营业收入103425元93960元325680元281984元变动成本

物料消耗(5元/房晚)1163元1180元3496元3128元

平台佣金(10%)10,343元9,396元32,568元28198元

水电能耗(8元/房晚)1976元1836元5943元5378元变动成本小计13,482元12,312元42,007元36704元固定成本

员工薪酬5,000元15,000元45,000元45000元

物业租金20,000元20,000元60,000元60000元固定成本小计35,000元35,000元105,000元105000元总成本48,482元47,312元147,007元141704元预计净利润54,943元46,648元178,673元140280元

第四步：预算执行分析与下期滚动展望

（1）5月预算执行分析要点：收入目标评估：5月预算收入103,425元，相比4月实际收入91,800元增长12.7%，主要基于旺季预期和4月良好势头的延续。成本控制重点：水电能耗标准已根据4月实际上调至8.5元/房晚，需要在5月严格执行，重点关注能耗控制。利润率分析：5月预算净利润率53.1%(54,943/103,425)，相比4月实际净利润率[假设为45%]有所提升，体现了规模效应和精细化管理带来的效益。

（2）下期滚动展望：在6月初进行下一次预算滚动时，将：

基于5月实际完成情况，编制6月详细预算；

更新Q3分月预算；

细化Q4预算；

新增2026年Q1的粗略估算。

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“山居憩”民宿混合滚动预算实例3谢谢观看感谢你的聆听！汇报人：杨继秀怀化职业技术学院任务三

民宿企业全面预算编制怀化职业技术学院讲课人：杨继秀目录Contents经营预算编制02财务预算编制0301

全面预算体系一011.全面预算体系概念企业的各项预算是相互联系的有机整体。通常将经营预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系称为全面预算体系。一、全面预算体系2.全面预算体系分类1.经营预算全面预算体系也称为日常业务预算，是指与民宿企业日常经营业务相关的各种预算。其主要包括收入类与费用类预算。收入类预算包括各经营部门的客房部预算收入、餐饮部预算收入、康养中心预算收入等；费用类预算包括客房部成本费用预算、餐饮部成本费用预算、直接人工预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算等。2.专门决策预算专门决策预算是指民宿企业不经常发生的、需要根据专门决策的长期投资项目或者一次性专门业务所编制的预算。3.财务预算

财务预算是指反映民宿企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。其主要包括现金预算、预计资产负债表、预计利润表等内容。二、经营预算编制（一）客房部销售收入与成本费用预算编制1.客房部销售收入预算民宿的收入来源包括客房收入、餐饮收入和其他收入。本任务具体讲述客房收入与餐饮收入的预算编制。其中，客房收入的预算主要由客房部经理编制，餐饮收入的预算由餐饮部经理统筹各餐饮部门经理编制。客房部收入预算=该类型客房的数量

×

预计入住率

×

预计平均房价【做中学例2-3】

假设茶峒草舍民宿共30间房，一家中餐厅承担早中晚餐。该民宿年初应收账款余额为100000元，淡季每间客房平均房价为480元，旺季每间客房平均房价为720元。

假设淡季入住率为40%，旺季入住率为80%。（按照旺季一般在5月至10月，淡季一般在11月到次年的4月，每月按30天计算）该民宿每季度从住宿收入中收到80%的现金，其余20%的现金要到下季度才可以收到。要求：根据上述资料，编制茶峒草舍民宿202×

年度客房销售收入预算。

解析：淡季月客房收入=客房数量

×30天

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淡季入住率

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淡季平均房价=30×30×40%×480=172800（元）=17.28万元旺季月客房收入=客房数量

×30天

×

旺季入住率

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旺季平均房价=30×30×80%×720=518400（元）=51.84万元第一季度客房收入=17.28×3=518400（元）第二季度客房收入=17.28+51.84×2=1209600（元）第三季度客房收入=51.84×3=1555200（元）第四季度客房收入=17.28×2+51.84=864000（元）茶峒草舍民宿202×年度客房销售预算表，如表2-2所示。

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1.客房部销售收入预算第一季度现金收入=年初应收账款+第一季度销售收入=年初应收账款+第一季度销售收入

×80%=100000+518400×80%=100000+414720=514720（元）第二季度现金收入=前期销售收入中的当期收现收入+第二季度销售收入=第一季度销售收入

×20%+第二季度销售收入

×80%=518400×20%+1209600×80%=103680+967680=1071360（元）第三季度现金收入=前期销售收入中的当期收现收入+第三季度销售收入=第二季度销售收入

×20%+第三季度销售收入

×80%=1209600×20%+1555200×80%=241920+1244160=1486080（元）第四季度现金收入=前期销售收入中的当期收现收入+第四季度销售收入=第三季度销售收入

×20%+第四季度销售收入

×80%=1555200×20%+864000×80%=311040+691200=1002240（元）01🏠

1.客房部销售收入预算

由此可编制茶峒草舍民宿202×年度客房部预计现金收入预算表，如表2-3所示。

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1.客房部销售收入预算

假设山水间民宿共20间房，该民宿年初应收账款余额为100000元，淡季每间客房平均房价为400元，旺季每间客房平均房价为600元。假设淡季入住率为50%，旺季入住率为85%。（按照旺季一般在5—10月，淡季一般在11—次年的4月，每月30天计算）该民宿年初应收账款为20000元，每季度从住宿收入中收到80%的现金，其余20%的现金要到下季度才可以收到。

根据上述资料，填制山水间民宿202×年度客房销售收入预算表（见表2-4）及客房部预计现金收入预算表（见表2-5）。01🏠

【练一练】01🏠

【练一练】01🏠

【练一练】

表2-5山水间民宿2024年度客房部预计现金收入预算表怎样提升执行力客房部营业成本与费用预算的编制需要将各成本费用项目按照与客房入住数量的关系划分为固定成本和变动成本，并分别计算预计的发生额，然后再汇总即为客房部营业成本与费用预算。2.客房部营业成本与费用预算（一）客房部销售收入与成本费用预算编制

固定成本是指在一定时期和一定业务量（客房入住数量）内，总额不随业务量发生任何变动的成本，如工资及福利费、折旧费、保险费等。

（1）固定成本

指在一定时期和一定业务量（客户入住数量）内，总额会随着业务量的变化而变化的成本，如水电费、洗涤费、直接用品消耗等。每月客房部变动成本预算=每日变动成本

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客房数量

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平均入住率（2）变动成本

指介于固定成本和变动成本之间，其总额既随业务量（客房入住数量）变动又不成正比例变动的那部分成本。如维修费等费用。（3）混合成本客房部营业成本与费用2.客房部营业成本与费用预算

【做中学例2-4】承做中学例2-3，根据历史资料及预测，202×年茶峒草舍民宿客房部单位客房直接耗用品平均费用为28元/间，单位客房洗涤费为3元/间，单位客房水电费为15元/间，其他杂项支出为2元/间；保险费为5000元/月，设备折旧费为8000元/月；固定维修费为4000元/月，维修费按入住客房数5元/间计算。该民宿每季度客房部费用中当季支付70%的现金，其余30%的现金下季度进行支付，且设备折旧费为非付现费用。该民宿年初应付账款为50000元。要求：根据上述资料编制202×年茶峒草舍民宿客房部成本费用预算表。（按每月30天计算）01🏠

【举例】解析：每月预计客房入住数量=客房数量

×30天×入住率第一季度（1—3月都为淡季）预计客房入住数量=30间×30天×40%×3个月=1080（间）依此计算每个季度的预计客房入住数量，并完成客房部费用预算表（见表2-6）及客房部预计现金支出预算表（见表2-7）。01🏠

2.客房部营业成本与费用预算1080×（28+3+15+2）＝51840元（1080×5）+12000＝17400元51840+39000+17400＝108240元付现费用=总成本-折旧费=108240-24000=84240元01🏠

2.客房部营业成本与费用预算84240×70%＝58968元84240-58968＝25272元或84240×30%＝25272元122400×70%＝85680元122400-85680＝36720元或122400×30%＝36720元二、经营预算编制（二）餐厅营业收入与成本费用预算2.餐厅营业成本与费用预算的编制编制餐厅营业收入预算时应结合就餐人数、人均消费额和促销手段综合考虑。包含餐饮收入与其他收入。餐饮收入的预算由餐饮部经理统筹各餐饮部门经理编制。1.餐厅营业收入预算的编制（1）餐厅营业成本预算编制。餐厅营业成本是指餐厅为提供餐饮服务而发生的直接成本，主要包括食材成本、调料成本、酒水成本等。（2）餐厅营业费用预算编制。营业费用是指餐厅在运营过程中发生的各项间接费用，主要包括人工成本、租金、水电费、维修费、保险费、广告费等，需分为固定费用、变动费用和混合费用进行餐厅费用预算的编制。

总收入=（早餐收入+午餐收入+晚餐收入+其他收入）其中，每个时段的收入=（该时段总座位数

×

该时段预估上座率

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该时段人均消费）【例3】茶峒草舍民宿有10间客房，预计入住率70%，餐厅餐座数20个。经营时段：主要提供早餐（对住客）

和午餐晚餐（对住客和散客），人均消费：早餐20元、午餐50元、晚餐80元。请预算本月餐厅营业收入。01🏠

【餐厅营业收入预算】

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【餐厅营业收入预算】经营时段目标客群月总潜在客流量计算预估月总顾客数人均消费（元）计算说明早餐住客10间房×70%入住率×30天=210人·天21020住客基本需求，几乎100%参与，收入稳定。午餐住客+散客住客：210人×30%=63人；散客：10人/天×30天=300人36350假设30%住客用午餐，散客主要为周边游客。晚餐住客+散客住客：210人×60%=126人；散客：15人/天×30天=450人57680第一步：分时段预测上座率与人均消费

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【餐厅营业收入预算】第二步：计算各时段收入及总收入经营时段月收入计算月收入（元）早餐210人×20元4200午餐363人×50元18150晚餐576人×80元46080其他收入（预估）2000月总收入4200+18150+46080+2000=70430元二、经营预算编制（三）费用预算编制民宿企业所设其他非营业部门费用根据各部门编制预算，包括行政部编制管理费用预算，销售部编制销售费用预算等非营运部门费用预算。二、经营预算编制（四）人工成本预算编制民宿企业所设其他非营业部门费用根据各部门编制预算，包括行政部编制管理费用预算，销售部编制销售费用预算等非营运部门费用预算。【做中学例2-5】茶峒草舍民宿客房部人员工资及福利费为每季度200000元，餐厅人员工资及福利费为每季度100000元，非营业部门人员工资及福利费为每季度200000元。要求：根据资料编制该民宿202×年度人工成本预算表。