民宿数据分析与财务管理 课件项目二任务二预算编制分类

任务二

预算编制分类目录Contents增量预算与零基预算02定期预算与滚动预算03二预算编制方法

固定预算与弹性预算一预算编制流程011.成立预算小组由民宿总经理、民宿主理人、财务经理和主要经营部门经理组成。预算小组是负责协同各个部门完成预算表制定的重要团队。预算小组的成员具有不同的专业背景和职责，他们可以共同参与预算编制过程，确保预算的科学性和合理性。2.市场分析营销部门提供预算期市场分析，各部门根据这些数据与上一年的预算表进行对比分析，找出实际发生的各项费用和预算数据的差距原因，充分考虑到“差距”等因素，尽可能在预算期预算表中切合实际地缩小“差距”。市场分析可以帮助民宿了解市场需求和竞争情况，为预算编制提供依据。3.预测期经营指标预测各部门根据营销部门提供的年度市场分析，做出年度经营指标预测，经营指标可根据民宿企业的发展势头结合往年的经营指标做出5%-12%的提升。经营指标预测可以为预算编制提供明确的目标，确保预算的可行性。4.制订经营计划根据设定的经营指标，进行每月、每季度的指标单元分解，制定完成各单元经营指标的系列经营举措和计划。每个部门按照计划去实施，达到既定的目标。经营计划的制订可以将预算目标细化到具体的行动方案，确保预算的执行。5.行政管理费用的制定行政管理费用由非经营部门统一制定，以确保这些费用的标准化和规范化。行政管理费用的合理制定可以控制民宿的运营成本，提高经济效益。6.预算表论证各部门完成预算表，预算小组要进行反复论证预算表的实际性、合理性，由财务总监和总经理签字确认生效，财务部整理制定预算合成总表。预算表论证可以确保预算的准确性和可靠性，为企业的经营决策提供有力支持。一、预算编制流程1.固定预算二、预算编制方法（一）固定预算与弹性预算2.弹性预算固定预算，又称静态预算，是以预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制预算的方法。

一般只适用于固定费用比较稳定的预算项目，但变动成本、变动费用不采用。弹性预算，又称动态预算，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内相关的业务量水平计算其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。一般适用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。2.弹性预算弹性预算的编制方法主要有公式法、列表法、图示法。1.公式法

指在成本习性分析的基础上，根据成本与业务量之间的数量关系确定成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为：y=a+bx

式中，y表示某项成本预算总额，a表示该项成本中的固定成本预算总额，b表示该项成本中的单位变动成本预算额，x表示预计业务量。即某项预算=固定成本+单位变动成本×业务量（如实际人工工时、出租率等）

公式法的优点是便于计算任何业务量的预算成本。这种方法的核心是：将成本费用按性态划分为固定成本和变动成本，并建立“y=a+bx”的数学模型，从而在不同业务量（出租率）水平下快速、准确地预测成本、费用和利润。

弹性预算应用举例：【例1】云端隐舍民宿客房部202×

年采用公式法编制的管理费用弹性预算表如表2所示。混合成本项目已经被分解，业务量范围为客房入住间夜数270～600间夜。要求：假设202×

年该民宿客房入住间夜数400

间夜，计算管理费用预算。解析：管理费用预算总额=40,000+78×入住间夜数=40000+78×400=71200元表2云端隐舍民宿客房部202×年管理费用分解表成本项目a固定成本（月）b单位变动成本（元/间夜）折旧费20,0000行政费用15,0000水电费2,0008清洁布草费025平台佣金040维修费3,0005合计40,00078预算计算模型：y=a+bx民宿企业常见的管理费用【做中学例2】

荷塘月色家庭民宿房间数增加至30间。随着经济环境生意复苏，三位投资人拟了解2024年经营情况，要求各部门编制预算表。请采用弹性预算法（公式法）

为“荷塘月色”民宿编制2024年度预算。1.基础数据：

（1）客房数量：30间

（2）经营天数：365天

（3）总可用房夜数=30×365=10,950间夜（1间夜=1间客房入住1晚）

（4）平均房价（ADR）：360元/间夜（假设为加权平均价）

2.成本性态分析（关键步骤）：

（1）变动成本（b）：其总额随“已售房夜数（x）”成正比例变动的成本。

（2）单房变动成本（b）=28元/间夜（含布草洗涤、一次性耗品、OTA平台佣金成本）

（3）混合成本：需采用“高低点法”等方法进行分解。本例直接给出分解后结果。

（4）固定成本（a）：在相关范围内，其总额不随“已售房夜数（x）”变动的成本。具体成本明细如下表：

表1成本费用明细情况表成本费用项目成本性态公式或金额（年）说明变动成本(b)

28元/间夜

客房物料成本变动成本y=28x与售出房夜数直接相关OTA平台佣金变动销售费用y=(360*15%)x=54x按收入15%计算，是变动成本固定成本(a)

1,699,300元/年

职工薪酬固定管理费用481,000基本工资社保，不随出租率变化

物业管理费/租金固定管理费用300,000

折旧与摊销固定管理费用600,000非付现成本，但属于固定成本

维修费、办公费等固定管理费用118,300其他相对固定的开支

营销推广费固定销售费用80000固定部分（基础推广）（效果广告）混合成本（已分解）

水电燃气费混合成本y=120,000+10x固定部分（基础能耗）+变动部分（客人使用）从上表1汇总后计算得出：

1.总变动成本(b)=单房物料成本+OTA佣金+混合成本

中的变动部分

=28+54+10=92元/间夜

2.总固定成本(a)

=所有固定成本+混合成本中的固定部分

a=80,000+481,000+300,000+600,000+118,300+120,000=1,699,300元/年

因此，该民宿年度总成本的弹性预算公式为：

总成本费用（y）=1,699,300+92x

(其中，x为年度已售房夜数)

注：

此公式包含了营业成本和期间费用，用于快速计算总支出。

弹性预算应用举例：三种业务量水平下的预算表见下表：

我们假设三种可能的年度客房入住率水平：

悲观（55%）、基准（62%）、乐观（70%）。项目计算公式客房入住率55%客房入住率62%客房入住率70%一、业务量水平

已售房夜数(x)10950×客房入住率6,0236,7897,665

客房入住率(OCC)55%62%70%二、营业收入

客房收入360元/间×已售房夜数2,168,2802,444,0402,759,400三、营业成本变动成本总额92×已售房夜数554,116624,588705,180固定成本总额1,699,3001,699,3001,699,300总成本费用金额y=1,699,300+92x2,253,4162,323,8882,404,480四、利润测算利润总额收入-总成本费用2,168,280-2,253,316=-85,0362,444,040-2,323,888=120,1522,759,400-2,404,480=354,920所得税费用利润总额×5%0(亏损不交税)6,00817,746净利润利润总额-所得税费用-85,036114,144337,174销售净利润率净利润/收入-3.92%4.67%12.22%

总之，管理者只需确定一个预期的客房入住率

（x），即可快速套用公式y=1699300+92x计算出总成本，并进一步推算出利润。

【思考】按上述案例，该民宿企业有客房数30间，若预计9月客房入住率为75%，请计算9月总成本费用预算为多少元？9月份利润总额、净利润预算各是多少元？解析：

1.计算9月总成本费用预算金额：

y=1,699,300+92x=y=1,699,300/12+92×（30天×30间×75%）

=203,708.33元

2.计算9月份利润总额预算金额：

利润总额=营业收入-总成本费用

=（30天×30间×360元×75%）-203,708.33

=243,000-203,708.33=39,291.67元

3.计算9月份净利润预算金额：

所得税费用=利润总额×税率=39,291.67×5%≈1,964.58元

净利润=利润总额-所得税费用=39,291.67-1,964.58=37,327.09元2.列表法列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。应用列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一张预算表格。举例：1.业务量指标：民宿应采用"入住间夜数"，更符合行业实际。2.入住弹性范围：270-600间夜所以，管理费用预算总额=40,000+78×入住间夜数表2云端隐舍民宿客房部202×年管理费用分解表成本项目固定成本（月）单位变动成本（元/间夜）折旧费20,0000行政费用15,0000水电费2,0008清洁布草费025平台佣金040维修费3,0005合计40,00078列表法核心步骤：1.确定业务量范围；

2.成本分解；3.预算计算模型。表2云端隐舍民宿客房部202×年管理费用弹性预算表入住间夜数固定成本（元）变动成本（元）预算总额（元）入住率27040,00078×270=2106061,06045%36040,00078×360=2808068,08060%48040,00078×480=3744077,44084%（二）增量预算与零基预算定义与假设3.增量预算增量预算以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量及相关因素变动，调整原有费用项目编制预算。其基本假设包括现有的业务活动是企业所必需的，原有的各项开支都是合理的，未来预算期的费用变动是以现有费用为基础进行调整的结果。计算公式预算期某项指标=基期实际指标×（1+x%）。传统预算编制多采用此方法，它编制简单、省时省力，但默认过去预算水平与资源配置合理，可能导致预算规模增大、预算松弛及资源浪费。案例分析

2024年云端隐舍民宿保险费实际支出80000元，随着民宿的不断发展，2025年保险费预计增加2%。要求：采用增量预算计算2025年保险费预算。解析：基期保险费实际指标为80000元，预算期增长率为2%。2025年该民宿保险费预算=80000×（1+2%）=81600（元）【课堂讨论】2022年某民宿客房部直接消耗用品实际支出200000元，在客房数量不变的前提下，2023年直接消耗用品节约6%，按照增量预算法计算则2023年直接消耗用品费用预算。解析：2023年该民宿直接消耗用品费=200000×（1-6%）=188000（元）4.零基预算定义与适用范围零基预算编制成本费用预算时，不以历史期为基础，从零开始分析预算期经济活动合理性后综合平衡编制。适用于所有企业各类预算，尤其不经常发生或编制基础变化大的预算项目。优点与缺点优点是不被原有费用项目限制，能促使企业合理分配资源，调动降低费用积极性，利于企业未来发展。缺点是预算编制工作量大。

5.定期预算定义与优点定期预算以不变会计期间作为预算期编制预算，优点是能使预算期间与会计年度配合，便于考核和评价预算执行结果。缺点分析缺点包括盲目性，年初编制难准确预算全年生产经营活动，后期数据笼统；滞后性，不能随情况变化及时调整，易成虚假预算；间断性，管理者决策视野局限本期，形成人为预算间断，不利于企业长远发展。（三）定期预算与滚动预算6.滚动预算定义与特点滚动方式优缺点滚动预算根据上一期预算执行和新预算结果，按既定周期调整补充预算，将预算期与会计期间脱离，使预算期保持固定长度。包括逐月滚动，以月份为单位调整；逐季滚动，以季度为单位调整；混合滚动，同时用月份和季度为单位，结合近期详细、远期粗略原则，减少预算工作量。优点是透明度高、及时性强、连续性和稳定性突出；缺点是编制工作量大。企业实际中常组合运用多种方法。（1）逐月滚动

逐月滚动方式是指在预算编制过程中,以月份为预算的编制和滚动单位,每个月调整一次预算的方法。如下图所示：

逐月滚动预算

指的是在预算执行过程中，每过去一个月，就立即在预算期末补充一个月的预算，这样预算期始终维持12个月-2。这种方法能让民宿管理者始终对未来一年的经营有清晰的规划和预测。【例1】一家位于热门旅游城市的精品民宿“山居憩”为例，它拥有10间客房，我们将基于2025年第一季度的实际经营数据，进行逐月滚动预算的编制。

第一步：确立预算编制的核心假设与公式可供出租房晚=客房数量

×

当月天数预算营业收入=可供出售房晚

×

预计客房入住率

×

预计平均每日房价(ADR)变动成本：其总额随出租房晚的增加而增加。物料消耗=单位房晚物料成本

×

预算出售房晚平台佣金=营业收入

×

佣金费率水电能耗=单位房晚能耗成本

×

预算出售房晚固定成本：在短期内不随业务量变化，如租金、固定人员工资。

01🏠“山居憩”民宿逐月滚动预算实例1

第二步：2025年山居憩民宿第一季度实际业绩（以2025年1-3月为例）

这是滚动预算的起点，所有预测都基于最新的实际经营情况。

012025年第1-3月份（Q1）实际经营数据项目1月(实际)2月(实际)3月(实际)Q1实际合计/平均可供出售房晚310280310900实际出售房晚186190224600实际客房入住率60%68%72%66.70%实际ADR380元420元400元400元实际营业收入70,680元79,800元89,600元240,080元单位房晚物料成本5元/房晚5元/房晚5元/房晚5元/房晚平台佣金费率10%10%10%10%🏠“山居憩”民宿逐月滚动预算实例1

第三步：首次滚动

（4月初编制4-12月预算，重点展示4-6月）

4月初，我们基于Q1的实际表现和Q2（4-6月）的市场预测（例如清明、五一假期带来的需求），编制4月至12月的预算。这里我们重点展示4-6月的详细预算，并对7-12月进行初步估算。

01🏠“山居憩”民宿逐月滚动预算实例1

012025年4-6月份（Q2）滚动预算编制项目4月(预算)5月(预算)6月(预算)Q2预算合计可供出售房晚300310300910目标客房入住率70%75%70%71.70%目标ADR420元450元430元433元预算营业收入88,200元104,625元90,300元283,125元变动成本

物料消耗(5元/房晚)1,050元1,162.5元1,050元3,262.5元

平台佣金(10%)8,820元10,462.5元9,030元28,312.5元

水电能耗(8元/房晚)1,680元1,860元1,680元5,220元变动成本小计11,550元13,485元11,760元36,795元固定成本

员工薪酬15,000元15,000元15,000元45,000元

物业租金20,000元20,000元20,000元60,000元固定成本小计35,000元35,000元35,000元105,000元总成本46,550元48,485元46,760元141,795元预计净利润41,650元56,140元43,540元141,330元🏠“山居憩”民宿逐月滚动预算实例1（2）逐季滚动

逐季滚动方式是指在预算编制过程中,以季度为预算的编制和滚动单位,每个季度调整一次预算的方法。例如,在2024年第1~4季度的预算执行过程中,需要在第1季末根据当季预算的执行情况,修订第2-4季度的预算,同时补充2025年第1季度的预算；在第2季度末根据当季预算的执行情况,修订第3季度~2025年第1季度的预算,同时补充2025年第2季度的预算,依次类推,逐季滚动。

【例2】一家位于热门旅游城市、拥有10间客房的精品民宿——“山居憩”为例。假设其在2025年第二季度的实际经营数据如下表所示。现在，我们以此为基础，采用逐季滚动的方式，编制其第三季度的预算。第一步：确立预算编制的核心公式与动因

首先，我们必须明确预算中各项目的计算逻辑，特别是与业务量（出租房晚）相关的部分。

核心收入公式：预算营业收入=可供出售房晚

×

预计客房入住率

×

预计平均每日房价(ADR)预算出售房晚=可供出售房晚

×

预计客房入住率

核心成本动因：变动成本：其总额随出售房晚的增加而增加。物料消耗=单位房晚物料成本

×

预算出售房晚平台佣金=营业收入

×

佣金费率水电能耗=单位房晚能耗成本

×

预算出售房晚固定成本：在短期内不随业务量变化，如租金、固定人员工资。

01🏠“山居憩”民宿逐季滚动预算实例2

第二步：2025年山居憩民宿第二季度实际业绩（滚动基础）

这是滚动预算的起点，所有预测都基于最新的实际经营情况。

012025年第二季度（Q2）实际经营数据项目数值计算说明可供出售房晚910房晚(30+31+30)天×10间实际出售房晚600房晚实际客房入住率65.93%600/910≈65.9%实际ADR395元实际营业收入237,000元600房晚×395元变动成本

单位房晚物料成本5.2元/房晚实际发生推算OTA平台佣金费率9%实际发生推算

单位房晚水电成本8元/房晚实际发生推算固定成本

员工薪酬45,000元

物业租金60,000元🏠“山居憩”民宿逐季滚动预算实例2

第三步：编制2025年山居憩民宿第三季度预算（首次滚动）

基于Q2的实际表现和市场趋势（Q3为暑期旺季），我们编制Q3的详细预算。

012025年第三季度（Q3）预算编制项目预算数值计算逻辑与依据可供出售房晚920房晚(31+31+30)天×10间目标客房入住率75%基于Q2实际(65.9%)，考虑暑期旺季，设定一个进取但合理的目标目标ADR430元基于Q2实际(395元)，旺季有约9%的提价空间预算出售房晚690房晚920×75%预算营业收入296,700元690×430变动成本

物料消耗3,588元5.2元/房晚×690房晚OTA平台佣金26,703元296,700元×9%

水电能耗5,520元8元/房晚×690房晚

变动成本小计35,811元固定成本

员工薪酬45,000元与Q2持平

物业租金60,000元与Q2持平

固定成本小计105,000元总成本140,811元变动成本小计+固定成本小计预计净利润155,889元296,700-140,811🏠“山居憩”民宿逐季滚动预算实例2（3）混合滚动

混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。如下图所示：

【例3】我们以“山居憩”为例、拥有10间客房的精品民宿。展示其在2025年第二季度初启动的混合滚动预算编制与更新流程。第一步：确立预算编制的核心公式与业务假设

首先，我们必须明确预算中各项目的计算逻辑，特别是与业务量（出租房晚）相关的部分。

核心收入公式：预算营业收入=可供出售房晚

×

预计客房入住率

×

预计平均每日房价(ADR)预算出售房晚=可供出售房晚

×

预计客房入住率

核心成本动因：变动成本：其总额随出售房晚的增加而增加。物料消耗=单位房晚物料成本

×

预算出售房晚平台佣金=营业收入

×

佣金费率（假设为10%）水电能耗=单位房晚能耗成本

×

预算出售房晚固定成本：员工薪酬（15,000元/月）、物业租金（20,000元/月）。

01🏠

“山居憩”民宿混合滚动预算实例3第二步：首次混合滚动预算编制（2025年4月初）

假设“山居憩”2025年第一季度实际平均出租率为66%，ADR为400元。基于此，在4月初编制预算。

第三步：预算滚动与更新（2025年5月初）时间进入5月初，我们根据4月份的实际经营情况，对后续预算进行滚动更新。

4月实际经营数据：际出租率：72%(预算70%)；实际ADR：425元(预算420元)；实际营业收入：91,800元(300房晚

×72%×