审计学 课件 第1章总论

有三类审计人员，你如何看待他们的职业发展：

一、国家审计人员二、注册会计师三、内部审计人员

阅读教材关于我国审计产生和发展段落，完成随后表格：

我国国家审计经历了一个漫长的发展过程,大体上可分为六个阶段:

1、西周初期初步形成阶段;

2、秦汉时期最终确立阶段;

3、隋唐至宋日臻健全阶段;

4、元明清停滞不前阶段;

5、中华民国不断演进阶段;

6、新中国振兴阶段。

第一节审计的产生和发展表格:我国审计产生与发展历程时期发展状态标志西周秦汉隋唐宋元明清中华民国中华人民共和国表格时期发展状态标志西周萌芽“宰夫”官职秦汉最终确立上计制度隋唐宋日臻完善专门审计机构元明清停滞不前撤专门审计机构中华民国近代演进较完整审计体系中华人民共和国全面振兴略时间阶段审计对象审计目的审计方法其他1844年到20世纪初，形成时期英国详细审计会计账目查错防弊对会计账目进行详细审计注册会计师审计的法律地位得到了法律确认20世纪初到1933年，美国资负表审计账目及资产负债表；后期是利润表判断企业信用状况；后期是企业盈利能力从详细审计转向抽样审计1933年到二战会计报表审计以资产负债表和收益表为中心的全部会计报表及相关财务资料对会计报表发表审计意见，以确定会计报表的可信性，查错防弊转为次要目的测试相关的内控，广泛采用抽样审计审计准则开始拟订，审计工作向标准化、规范化过渡，注册会计师资格考试制度广泛推行二战后抽样审计方法得到普遍运用，制度基础审计方法得到推广，计算机辅助审计技术得到广泛采用业务扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询的等领域。审计者委托/授权人被审计者进行审计报告审计结果接受审计授权或委托审计

报告经营业绩

确认经济责任关系

从理清审计关系人为切入点那么，如何给审计下个定义呢？第1节审计的定义与本质

第二节审计的定义

我国审计一词最早见于宋代《宋史》美国会计学会对审计定义：审计是为了查明经济活动和经济现象的表现在所定标准之间的一致程度而客观收集和评价有关证据，并将其结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。

DefineAuditing

Asystematicprocessofobjectivelyobtainingandevaluatingevidence

（regardingassertions（宣称）abouteconomicactionsandevents）toascertain（查明）

thedegreeofcorrespondence（一致程度）

betweenthoseassertionsandestablishedcriteria（已定标准）

andcommunicatingtheresultstointerestedusers.本书审计定义审计是指由（），接受委托或根据授权，对被审计单位的财务报表及其他……的（）性、（）性和（）性进行监督、确认和鉴证的活动，其目的在于（）的过程。据此，审计的鲜明特征：独立性——审计之灵魂，缺不得权威性——法律保障其不受干涉，审计结论具法律效力第三节审计的职能和作用一、审计职能（一）经济监督揭示问题；最基本职能（二）经济（确认）评价提出评定意见并给出建议；延伸职能（三）经济鉴证按照一定工作标准，客观搜集证据，进行独立证实；分离出职能二、审计作用（一）制约作用（二）促进作用第四节审计的分类一、审计的基本分类（一）按审计主体分类1.政府审计2.注册会计师审计3.内部审计（二）按审计的目的与内容分类1.财政财务审计2.经济效益审计3.财经法纪审计关于财政财务审计财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。现实中进行的许多审计工作都可以归为财政财务审计这一大类中。关于经济效益审计经济效益审计的目的设定在监督“节约、效率、效果”。因此经济效益审计也称为“三E”审计。“三E”是指“economy”、“efficiency”、“effect”。“经济”指尽量少花钱,也称“节约”。“效率”，指少投入多产出。“效果”指产出能达到预期的目标，取得好的效用，通俗地说就是把事情办好。关于财经法纪审计财经法纪审计的目的是检查国家方针、政策、法令、制度、执行法规和财经纪律的执行情况,揭露违法乱纪现象。财经法纪审计的重点则审查和揭露各种舞弊、侵占国家资财的事项,审查和揭露使国家和集体时产造成重大损失浪费的各种失职渎职行为。（三）按审计技术模式分类1.账项基础审计2.制度基础审计3.风险基础审计二、审计的其他分类（一）按审计实施的时间分类1.事前审计如决策可行性审计。2.事中审计如期中审计。3.事后审计