北国会会计继续教育试题及答案2025年

北国会会计继续教育试题及答案2025年一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.根据2024年修订的《企业会计准则第14号——收入》，当客户取得商品控制权的时点早于合同约定的付款时间时，企业应如何处理交易价格？A.按合同约定付款时间确认收入，不调整交易价格B.按控制权转移时点确认收入，将差额确认为未确认融资费用C.按发票开具时间确认收入，调整交易价格D.按客户验收时间确认收入，不考虑融资成分答案：B。解析：修订后的收入准则要求，若客户取得控制权时点与付款时间存在重大差异，需考虑重大融资成分，交易价格按现值计量，差额确认为未确认融资费用或未实现融资收益。2.2025年1月1日起施行的《企业会计准则解释第18号》中，关于政府补助的会计处理，下列表述正确的是？A.与资产相关的政府补助必须采用总额法B.与收益相关的政府补助均计入当期损益C.同时包含与资产相关和与收益相关的政府补助，应区分部分分别处理D.用于补偿企业已发生费用的政府补助，必须冲减相关成本答案：C。解析：解释第18号明确，政府补助若同时涉及资产和收益部分，应按合理方法区分，无法区分的统一按与收益相关处理。3.某企业2025年1月购入一项使用寿命不确定的无形资产，根据新修订的《企业会计准则第6号——无形资产》，其后续计量应：A.按10年直线法摊销B.不摊销，但每年末进行减值测试C.按管理层估计的使用年限摊销D.采用双倍余额递减法摊销答案：B。解析：使用寿命不确定的无形资产不再摊销，需至少每年末进行减值测试，与国际会计准则趋同。4.2025年增值税政策调整后，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，下列哪项符合最新优惠？A.减按1%征收增值税B.免征增值税C.按3%全额征收D.超过月销售额10万元部分按1%征收答案：A。解析：2025年财税〔2025〕15号明确，小规模纳税人适用3%征收率的应税收入，减按1%征收增值税，延续阶段性优惠。5.企业采用预期信用损失模型计提金融资产减值时，对于未发生信用减值的金融资产，应划分至：A.第一阶段（信用风险未显著增加）B.第二阶段（信用风险显著增加但未发生减值）C.第三阶段（已发生信用减值）D.单独分类为低信用风险资产答案：A。解析：预期信用损失模型分为三阶段，第一阶段为信用风险未显著增加，按12个月预期信用损失计提；第二阶段为显著增加但未减值，按整个存续期预期信用损失计提；第三阶段为已发生减值，同上。6.2025年《企业内部控制基本规范》修订后，明确将“数据安全”纳入控制活动，下列哪项不属于数据安全控制的关键措施？A.数据访问权限分级管理B.重要数据加密存储C.数据备份与恢复机制D.财务软件版本更新频率答案：D。解析：数据安全控制重点包括访问权限、加密存储、备份恢复等，软件版本更新属于IT运维管理，非数据安全核心措施。7.某公司2025年通过非货币性资产交换取得一项固定资产，换出资产为库存商品（公允价值100万元，成本80万元），换入资产公允价值110万元，支付补价10万元。假设该交换具有商业实质，增值税税率13%，则换入固定资产的入账价值为：A.100万元B.110万元C.123万元D.113万元答案：B。解析：具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产入账价值=换出资产公允价值+支付的补价+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额。本题中换出商品公允价值100万元，支付补价10万元，换入资产公允价值110万元，故入账价值为110万元（公允价值优先）。8.根据2025年《上市公司ESG信息披露指引》，下列哪项属于“社会（S）”维度的强制披露内容？A.温室气体排放量B.员工培训投入及覆盖率C.董事会性别多样性D.供应商环保合规率答案：B。解析：ESG中“社会”维度重点关注员工、社区、客户等，员工培训投入及覆盖率属于强制披露内容；A属于环境（E），C、D属于治理（G）。9.企业因执行新租赁准则（CAS21），对短期租赁（租赁期不超过12个月）采用简化处理时，下列会计处理正确的是：A.确认使用权资产和租赁负债B.按直线法将租金计入当期损益或相关资产成本C.按实际支付的租金逐笔计入损益D.需在附注中披露所有短期租赁的具体信息答案：B。解析：短期租赁可简化处理，不确认使用权资产和租赁负债，租金按直线法或其他系统合理方法计入当期损益，无需逐笔处理。10.2025年企业所得税政策中，科技型中小企业研发费用加计扣除比例调整为：A.75%B.100%C.120%D.150%答案：C。解析：2025年财税〔2025〕28号明确，科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高至120%，鼓励基础研究和应用创新。11.下列关于金融资产重分类的表述中，符合2024年修订后的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的是：A.以摊余成本计量的金融资产可重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）重分类为摊余成本计量时，原计入其他综合收益的累计利得需转入当期损益C.权益工具投资不得重分类为其他类别D.重分类仅允许在每个会计年度初进行答案：C。解析：修订后明确，权益工具投资（指定为FVOCI）不得重分类；债务工具可在业务模式变更时重分类，原计入OCI的累计利得在重分类为摊余成本时调整账面价值，不转入损益；重分类可在业务模式变更当期进行，不限于年初。12.某企业2025年发生符合条件的扶贫捐赠支出150万元，当年会计利润为1000万元。根据企业所得税法，该笔捐赠可税前扣除的限额为：A.120万元（1000×12%）B.150万元（全额扣除）C.100万元（超过部分结转以后三年）D.0万元（非公益性捐赠不得扣除）答案：B。解析：2025年延续扶贫捐赠全额税前扣除政策，企业通过公益性社会组织或县级以上政府用于目标脱贫地区的捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。13.关于现金流量表中“支付的各项税费”项目，下列哪项不应计入？A.当期缴纳的增值税B.当期预缴的企业所得税C.当期支付的印花税D.当期退回的增值税留抵税额答案：D。解析：“支付的各项税费”反映企业当期实际缴纳的税费，退回的留抵税额属于“收到的税费返还”项目。14.2025年《管理会计应用指引第802号——管理会计信息系统》新增的核心功能模块是：A.预算管理B.成本管理C.数据治理D.绩效评价答案：C。解析：指引修订后强调数据治理的重要性，新增数据质量控制、元数据管理、数据安全等功能模块，支撑业财融合。15.企业对投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量时，下列会计处理正确的是：A.作为会计政策变更，追溯调整期初留存收益B.作为会计估计变更，采用未来适用法C.公允价值与账面价值的差额计入当期损益D.需经董事会批准，但无需在附注中披露答案：A。解析：投资性房地产计量模式变更属于会计政策变更，应追溯调整，公允价值与原账面价值的差额调整期初留存收益。16.根据2025年《会计档案管理办法》修订内容，电子会计档案的归档范围扩大至：A.仅记账凭证B.包括原始凭证、记账凭证、账簿及财务报告C.仅财务报告D.不包括银行对账单答案：B。解析：修订后明确，电子会计档案的归档范围涵盖原始凭证、记账凭证、账簿、财务报告及其他具有保存价值的电子会计资料，银行对账单属于其他类。17.某公司2025年12月31日存货账面余额为500万元，可变现净值为450万元，此前未计提存货跌价准备。2026年3月10日（财务报告批准报出前），该存货因市场变化可变现净值回升至480万元。则2025年末应计提的存货跌价准备为：A.0万元（资产负债表日后事项调整）B.20万元（480-500）C.50万元（450-500）D.30万元（480-500的差额转回）答案：C。解析：资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量，资产负债表日后可变现净值回升属于非调整事项，不影响2025年末计提的跌价准备（500-450=50万元）。18.2025年增值税加计抵减政策中，生活性服务业纳税人的加计抵减比例为：A.5%B.10%C.15%D.20%答案：C。解析：财税〔2025〕36号规定，生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额，延续重点行业扶持政策。19.企业通过债务重组取得一项股权资产（非交易性权益工具），重组债权的账面余额为200万元，已计提坏账准备30万元，重组日股权公允价值为160万元，豁免债务10万元。则企业应确认的投资成本及债务重组损失分别为：A.160万元，10万元B.170万元，0万元C.200万元，30万元D.160万元，10万元答案：A。解析：债务重组中，债权人取得股权资产按公允价值计量，重组损失=（200-30）-160-10=0？需重新计算：重组损失=债权账面余额-已计提坏账准备-收到的对价公允价值=200-30-160=10万元，投资成本为160万元。20.下列关于合并财务报表中“少数股东权益”的表述，符合2024年修订的《企业会计准则第33号——合并财务报表》的是：A.少数股东权益在合并资产负债表中单独列示为负债B.子公司超额亏损中应由少数股东分担的部分，冲减少数股东权益至零为止C.购买子公司少数股权时，支付的对价与新增持股比例对应的子公司净资产份额的差额计入当期损益D.少数股东权益反映子公司所有者权益中不属于母公司的部分答案：D。解析：少数股东权益属于所有者权益类项目；子公司超额亏损中少数股东分担部分可继续冲减少数股东权益（负数列示）；购买少数股权的差额调整资本公积，不影响损益；D为正确表述。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.2025年《企业会计准则第21号——租赁》修订后，下列属于承租人简化处理的情形有（）。A.租赁期不超过12个月的短期租赁B.单项租赁资产价值不超过5000元的低价值资产租赁C.租赁期包含购买选择权且很可能行使D.转租或预期转租的租赁答案：AB。解析：短期租赁（≤12个月）和低价值资产租赁（≤5000元）可简化处理，不确认使用权资产和租赁负债；C、D需按一般租赁处理。2.根据2025年个人所得税政策，下列专项附加扣除项目中，扣除标准提高的有（）。A.子女教育（每个子女每月2000元）B.继续教育（每月400元）C.大病医疗（每年8万元）D.赡养老人（每月3000元）答案：AD。解析：2025年起，子女教育扣除标准由1000元/月提高至2000元/月，赡养老人由2000元/月提高至3000元/月，继续教育和大病医疗标准不变。3.下列关于金融资产终止确认的表述中，正确的有（）。A.企业将金融资产转移给另一方，但保留收取现金流量的权利，应终止确认B.企业转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应终止确认C.企业既没有转移也没有保留几乎所有风险和报酬，但未保留控制的，应终止确认D.企业保留了对金融资产的控制，应按照继续涉入的程度确认有关资产和负债答案：BCD。解析：A错误，若保留收取现金流量权利且承担支付义务（过手安排），需判断是否满足终止确认条件；B、C、D符合CAS23规定。4.2025年《政府会计制度》补充规定中，行政事业单位关于固定资产的会计处理，正确的有（）。A.接受捐赠的固定资产，按名义金额（1元）计量时需在附注中披露B.盘盈的固定资产，按重置成本入账C.固定资产日常维护支出计入当期费用D.固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧答案：ABCD。解析：四项均符合政府会计制度对固定资产的规定。5.企业在编制现金流量表时，下列交易或事项应计入“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购买3个月内到期的国债B.处置子公司收到的现金净额C.支付在建工程人员工资D.收到被投资单位分配的现金股利答案：BCD。解析：A属于现金等价物，不影响现金流量；B、C、D分别属于投资活动的处置资产、购建资产、取得投资收益。6.2025年《会计职业道德规范》新增的核心要求包括（）。A.坚持准则B.数据诚信C.业财融合D.保守秘密答案：BC。解析：修订后职业道德规范新增“数据诚信”（确保会计数据真实准确）和“业财融合”（推动财务与业务协同），传统要求如坚持准则、保守秘密仍保留。7.下列关于收入确认“五步法”模型的表述中，正确的有（）。A.第一步“识别与客户订立的合同”需满足合同具有商业实质B.第二步“识别合同中的单项履约义务”需区分可明确区分的商品或服务C.第三步“确定交易价格”需考虑可变对价、重大融资成分等D.第四步“将交易价格分摊至各单项履约义务”按单独售价比例分摊答案：ABCD。解析：五步法模型的四步（前四步）均正确，第五步为“履行履约义务时确认收入”。8.2025年增值税留抵退税政策中，符合条件的微型企业可以申请退还的留抵税额包括（）。A.增量留抵税额B.存量留抵税额C.前期结转的留抵税额D.出口货物劳务对应的留抵税额答案：AB。解析：2025年留抵退税政策覆盖增量和存量留抵税额，微型企业可全额退还；出口货物劳务的留抵税额按免抵退税政策处理，不纳入留抵退税范围。9.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，下列表述正确的有（）。A.摊销方法应反映经济利益的预期消耗方式B.摊销期自达到预定用途的下月起开始C.残值通常视为零，除非有第三方承诺购买D.专门用于生产产品的无形资产，摊销额计入制造费用答案：ACD。解析：摊销期自达到预定用途的当月起开始（而非下月），B错误；其余选项正确。10.根据2025年《企业内部控制评价指引》，内部控制缺陷按影响程度分为（）。A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.轻微缺陷答案：ABC。解析：评价指引将缺陷分为重大、重要、一般三类，无“轻微缺陷”分类。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业因执行新收入准则对以前年度收入确认进行追溯调整时，需调整可比期间的财务报表数据。（）答案：√。解析：会计政策变更需追溯调整，调整期初留存收益及可比期间数据。2.2025年起，所有企业的财务报表中“其他应收款”项目需单独列示应收利息和应收股利。（）答案：×。解析：修订后仅金融企业需单独列示应收利息和应收股利，非金融企业仍合并列示于“其他应收款”。3.企业取得的政府补助用于补偿以后期间费用的，应先计入“递延收益”，再在相关期间计入当期损益或冲减成本。（）答案：√。解析：与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的，先确认为递延收益，再在确认相关费用期间计入损益。4.小规模纳税人月销售额未超过15万元（季度45万元）的，免征增值税。（）答案：×。解析：2025年政策调整为小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度30万元）免征增值税，原15万元标准不再执行。5.企业通过债务重组取得的存货，其入账价值应按重组债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额确定。（）答案：×。解析：债务重组中取得存货按公允价值计量，而非债权账面价值。6.固定资产的大修理支出符合资本化条件的，应计入固定资产成本，并重新确定使用寿命、预计净残值和折旧方法。（）答案：√。解析：符合资本化条件的大修理支出属于固定资产改良，需资本化并调整后续计量。7.企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，若未来期间很可能无法取得足够应纳税所得额，应减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额不得转回。（）答案：×。解析：减记的递延所得税资产后续若预计能取得足够应纳税所得额，可转回减记部分。8.2025年《会计信息化发展规划》要求，企业需将电子会计凭证的获取、报销、入账、归档全流程电子化，不再保留纸质凭证。（）答案：√。解析：规划明确推动电子凭证全流程电子化，符合条件的可仅以电子形式归档，无需保留纸质件。9.企业发行的永续债，若合同条款规定企业可以无条件避免交付现金或其他金融资产，则应分类为权益工具。（）答案：√。解析：永续债分类为权益工具的关键是企业是否有义务交付现金，无义务的应分类为权益。10.管理会计报告的编制应遵循“业财融合”原则，重点反映财务数据与业务活动的关联关系。（）答案：√。解析：管理会计报告需结合业务场景，分析财务数据背后的业务动因，支撑管理决策。四、案例分析题（每题20分，共40分）案例一：收入确认与重大融资成分甲公司为设备制造企业，2025年1月1日与乙公司签订一份设备销售合同，约定：甲公司向乙公司销售一台专用设备，合同总价600万元（不含税，增值税税率13%）；乙公司需在合同签订时支付20%预付款（120万元），设备交付时（2025年6月30日）支付70%（420万元），剩余10%（60万元）在设备运行满1年后（2026年6月30日）支付。设备于2025年6月30日交付并经乙公司验收合格，控制权转移。甲公司认为剩余10%款项属于质量保证金，应在实际收到时确认收入。已知同期银行贷款利率为4%（单利）。要求：（1）判断甲公司对剩余10%款项的会计处理是否正确，说明理由。（2）计算甲公司2025年应确认的收入金额及未确认融资费用（或未实现融资收益）的初始入账金额。答案：（1）甲公司处理不正确。根据《企业会计准则第14号——收入》，剩余10%款项若为对设备质量的保证（保证类质量保证），不影响收入确认时点；若为客户因融资安排延迟支付的款项（与质量无关），则属于重大融资成分，需调整交易价格。本题中设备已交付且验收合格，控制权已转移，剩余10%款项的支付时间与控制权转移时间（2025年6月30日）间隔1年，属于重大融资成分（超过1年），应按现值确认收入，而非实际收到时确认。（2）2025年应确认的收入金额=合同总价-重大融资成分的现值调整。剩余60万元的现值=60/(1+4%)=57.69万元（单利计算，1年后现值=60/(1+4%×1)=57.69万元）。因此，交易价格=120（预付款）+420（交付时付款）+57.69（剩余款项现值）=597.69万元。未确认融资费用=60-57.69=2.31万元（甲公司作为收款方，应确认未实现融资收益2.31万元）。案例二：研发费用加计扣除与税务处理丙公司为科技型中小企业，2025年发生研发支出如下：-人员人工费用：直接从事研发的员工工资120万元，外聘研发人员劳务费用30万元；-直接投入费用：研发