2025年初级会计考试真题答案及解析

2025年初级会计考试练习题答案及解析单项选择题1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案：A解析：无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。2.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：本题考核先进先出法。发出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。3.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B解析：出租无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目，不是“管理费用”。多项选择题1.下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。A.企业进口原材料缴纳的进口关税B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税C.企业商务用车缴纳的车船税D.小规模纳税人购买商品支付的增值税答案：AD解析：印花税和车船税都要计入管理费用不计入相关资产的成本。2.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前挑选整理人员的工资答案：CD解析：差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。3.下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入答案：ABD解析：随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用，不是管理费用。判断题1.企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：错误解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。2.企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。（）答案：正确解析：有客观证据表明应收款项发生减值时，应当将该应收账款的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。3.使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。（）答案：错误解析：使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的当月起开始摊销。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方金额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：预付账款67.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：C解析：资料（1）分录如下：借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8因为原材料采用实际成本核算，所以不会用到材料采购科目，选项B错误；因其尚未入库，所以不通过“原材料”核算，选项D错误。2.根据期初资料、资料（1）至（2），下列各项中，关于甲公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“销售费用”科目借方增加36.6万元B.“管理费用”科目借方增加6.1万元C.“销售费用”科目借方增加37.2万元D.“管理费用”科目借方增加6.2万元答案：AD解析：资料（2）分录如下：借：销售费用（36+6÷10×60）37.2管理费用（4÷10×60+1÷10×60）6.2贷：原材料43.4销售部门领用的材料成本记入“销售费用”科目，行政管理部门领用材料成本记入“管理费用”科目。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司委托加工业务会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资24.4贷：原材料24.4B.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18C.发出材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AB解析：资料（3）分录如下：发出材料时：借：委托加工物资（60÷10×4）24贷：原材料24支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.184.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“营业外支出”科目借方增加4.2万元B.“其他应收款”科目借方增加2万元C.“管理费用”科目借方增加4.2万元D.“原材料”科目贷方增加6万元答案：BD解析：资料（4）分录如下：借：待处理财产损溢6贷：原材料6借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢65.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.1B.2C.3D.4答案：C解析：期末结存M材料成本=36+6043.4246=22.6（万元）。期末可变现净值为15万元，期末存货跌价准备余额=22.615=7.6（万元）。期初存货跌价准备余额为1万元，所以本期应计提存货跌价准备=7.61=6.6（万元）。《经济法基础》部分单项选择题1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.暂扣纳税人营业执照B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款答案：D解析：税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据当事人中，应在票据和粘单的粘接处签章的是（）。A.粘单上第一手背书的背书人B.票据上最后一手背书的背书人C.票据上第一手背书的背书人D.粘单上第一手背书的被背书人答案：A解析：粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章。3.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。A.被保险人获得的保险赔付B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C.居民存款利息D.母公司向子公司出售不动产答案：D解析：选项A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项B，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税；选项C，存款利息，不征收增值税。多项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.非广告性质的赞助支出D.与取得收入无关的费用支出答案：ABCD解析：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出（企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出）；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有（）。A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得C.个人转让自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得D.个人购买福利彩票，一次中奖收入不超过1万元的答案：BD解析：选项A，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税；选项C，个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。3.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，用人单位需承担的义务有（）。A.告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬等情况B.不得扣押劳动者相关证件C.不得向劳动者索取财物D.不得要求劳动者提供担保答案：ABCD解析：用人单位招用劳动者时，应当如实告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬，以及劳动者要求了解的其他情况。用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。判断题1.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（）答案：正确解析：纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。2.职工参加工伤保险，由用人单位和职工本人共同缴纳工伤保险费。（）答案：错误解析：职工参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。3.税务机关有权对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取税收保全措施。（）答案：错误解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。不定项选择题甲公司法定代表人为赵某，公司在P银行开立支票存款账户。2024年1月12日，甲公司为支付货款，签发了一张以P银行为付款人、乙公司为收款人的转账支票。支票票面金额为10万元，甲公司在该支票上签章。1月15日，乙公司财务人员持该支票到P银行提示付款。已知，甲公司在P银行的存款账户余额为2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于甲公司在该支票上签章的表述中，正确的是（）。A.甲公司的财务专用章加赵某的签名或盖章B.甲公司的业务专用章加赵某的签名或盖章C.甲公司的财务专用章加张某的签名或盖章D.甲公司的业务专用章加张某的签名或盖章答案：A解析：支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。2.下列关于该支票出票及补记行为的表述中，正确的是（）。A.甲公司可以授权乙公司补记支票金额B.该支票金额可以授权补记C.该支票出票日期可以授权补记D.甲公司可以授权乙公司补记收款人名称答案：ABD解析：支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。3.下列关于该支票提示付款的表述中，正确的是（）。A.乙公司提示付款期限为2024年1月12日至2024年1月22日B.乙公司提示付款期限为2024年1月