做账实操-电动门伸缩门厂成本核算实例SOP

会计实操文库1/1做账实操-电动门伸缩门厂成本核算实例SOP1.目的规范电动门伸缩门（含常规伸缩门、智能遥控伸缩门、防风防爆伸缩门等）全流程成本核算工作，明确原材料采购、结构生产、电气组装、成品检验、安装调试及售后等核心环节的成本归集标准、分配方法及账务处理要求，确保成本数据真实、准确、完整。为企业产品定价、生产工艺优化、供应链管理及经营决策提供可靠依据，同时满足财务审计、税务监管对成本追溯的要求，实现电动门伸缩门生产成本的精细化管控，平衡产品质量与市场竞争力。2.适用范围本SOP适用于各类电动门伸缩门生产企业（含专业门业制造厂、安防设备企业门业分厂等）的生产成本核算工作，涵盖常见产品类型（铝合金伸缩门、不锈钢伸缩门、铁艺伸缩门、智能无轨伸缩门等），覆盖原材料采购入库、生产计划下达、结构加工、电气装配、成品检验入库、安装调试及售后维护全周期，包括标准品生产、定制化生产、工程配套生产等不同模式下的成本核算场景，适配品种法、分批法等成本核算方法的应用需求。3.核心依据与原则3.1核心依据《企业会计准则第1号——存货》《企业会计准则第14号——收入》《企业产品成本核算制度（试行）》（财会〔2013〕17号）《工业企业成本核算方法》《制造业成本管理规范》《建筑用电动伸缩门》（JG/T392-2012）《电动门安全要求》（GB/T35854-2018）《低压成套开关设备和控制设备》（GB7251.1-2013，涉及电气部件要求）企业内部生产工艺文件、采购管理制度、仓储管理制度、安装服务规范及财务核算制度3.2核心原则品种分类与订单核算结合原则：按“产品类型（材质/功能）+订单编号”分类核算，结合伸缩门“定制化程度高、单订单规格差异大”的特点，标准品按品种归集成本，定制品按订单单独核算，确保成本精准匹配。直接成本全额归集原则：产品专属原材料（如铝合金型材、驱动电机、控制器）、直接生产工人薪酬、定制化配件（如专用轨道、标识牌）及专属安装费用直接计入对应产品或订单成本；间接费用（如车间设备折旧、车间管理薪酬、共同能耗、通用工具摊销）按“生产工时占比40%+原材料耗用量占比40%+订单金额占比20%”复合权重分配。权责发生制与项目周期同步原则：原材料成本按实际投料时间计入对应订单，生产设备按月足额折旧，人工成本按生产及安装工时分配，安装调试费用随订单进度归集，确保成本与收入确认节奏一致，避免错配。全链条追溯原则：成本数据需与原材料采购单、领料单、生产派工单、设备使用记录、成品检验报告、安装验收单、售后记录一一对应，确保每笔成本可追溯至具体产品、订单及责任环节。成本与价值匹配原则：对高价值核心部件（如进口驱动电机、智能控制系统）单独核算消耗及损耗，对比不同材质（铝合金vs不锈钢）、不同配置（普通电机vs伺服电机）的成本差异与市场售价，为产品升级及定价提供支撑。4.职责分工岗位/部门核心职责财务部（成本核算岗）牵头成本核算全流程，负责原材料、人工、制造费用、安装费用的归集、分配与结转；编制产品/订单成本报表及差异分析（如原材料价格波动、工时超标差异）；对接各部门收集成本资料并审核数据准确性；建立成本核算台账。财务部（总账岗）负责生产及安装设备折旧、无形资产摊销的账务处理；成本结转的总账核对；税务合规性审核（如进项税抵扣、安装服务增值税核算）；确保账务符合准则及税务要求。采购部（采购专员）提供原材料/部件采购合同、发票、入库单，注明规格、数量、单价及供应商信息；反馈核心部件价格波动；配合核对采购成本数据。生产部（车间主任）提供生产计划、派工单、生产记录（含生产工时、设备使用时间、原材料消耗）；统计车间能耗（水、电、气）数据；反馈生产异常损耗；配合成本核查。生产部（班组长）记录每订单/批次的实际投料量、生产工时、成品数量及不合格品情况；提交班组人工考勤及绩效数据；确保生产记录真实完整。技术部（工程师）提供产品BOM清单（物料清单）、生产工艺标准、定制化订单技术方案；明确原材料及部件消耗定额；配合分析成本差异的技术原因。仓储部（库管员）负责原材料、部件、成品的入库/出库登记，填写领料单、入库单，注明对应订单/批次；定期盘点库存，提供盘点报告；确保账实相符。安装部（安装队长）提供安装派工单、安装记录（含安装工时、人工成本、辅料消耗、运输费用）；反馈安装过程中的材料损耗及额外费用；提交安装验收单。质量部（质检员）提供原材料检验、成品检验、安装验收报告，注明合格/不合格数量；反馈质量问题导致的返工、报废情况及损耗数据。设备部（设备管理员）提供生产设备（切割机、焊机、折弯机）及安装设备（起重机、电钻）的采购成本、折旧年限、维修保养费用单据；协助计算设备折旧及费用分配。5.前期准备：成本核算对象确定与会计科目设置5.1成本核算对象确定标准品品种类：以“产品类型+规格”为核心，如“铝合金伸缩门-6米常规款”“不锈钢伸缩门-8米加强款”，便于批量核算及成本对比。定制品订单类：以“订单编号+客户名称”为对象，如“DD20251001-某工业园区定制防风伸缩门”，适配定制化生产的核算需求。生产环节类：以“环节+作业内容”为对象，如“结构加工-铝合金切割”“电气组装-电机接线”“安装调试-现场定位”，单独核算各环节增量成本。资源消耗类：以“资源类型+使用部门”为对象，如“固定资产-数控切割机（结构车间）”“原材料-驱动电机（仓储部）”，规范资源成本归集。5.2核心会计科目设置结合电动门伸缩门“结构件+电气件+安装服务”的成本构成特点，按《企业会计准则》设置以下分级科目：一级科目二级/三级科目核算内容原材料结构件-铝合金型材核算铝合金型材采购成本及库存变动原材料结构件-不锈钢管材核算不锈钢管材采购成本及库存变动原材料电气件-驱动电机核算各类驱动电机采购成本及库存变动原材料电气件-控制器/遥控器核算控制及遥控系统采购成本及库存变动原材料配件-轨道/滑轮核算伸缩门轨道、滑轮等配件采购成本周转材料辅料-焊丝/螺丝核算生产用焊丝、螺丝等辅料成本周转材料安装辅料-膨胀螺栓/电缆核算安装用膨胀螺栓、电缆等辅料成本生产成本基本生产成本-直接材料-铝合金伸缩门归集铝合金伸缩门生产领用的直接材料成本生产成本基本生产成本-直接人工-结构加工归集结构加工环节直接人工薪酬生产成本基本生产成本-直接人工-电气组装归集电气组装环节直接人工薪酬生产成本基本生产成本-制造费用-铝合金伸缩门归集分配至铝合金伸缩门的间接制造费用生产成本辅助生产成本-安装服务归集伸缩门安装调试过程中的人工及费用制造费用车间折旧-切割机/焊机归集生产车间设备折旧费用制造费用车间能耗-水电/氧气归集生产车间水、电、氧气等能耗费用库存商品铝合金伸缩门/不锈钢伸缩门核算完工入库伸缩门的生产成本主营业务成本产品成本-订单DD20251001核算订单DD20251001对应的产品及服务成本6.核心成本核算流程及实例6.1标准品：铝合金常规伸缩门成本核算（20251001批次）实例：某门业企业2025年10月生产铝合金常规伸缩门20251001批次，规格为6米/樘，计划产量20樘，实际产量19樘（1樘因结构焊接缺陷报废），生产周期5天，当月结构车间制造费用合计48000元，该批次按复合权重分配制造费用占比20%。相关费用及资源消耗如下：6.1.1原材料成本归集生产前由仓储部按BOM清单发放原材料，成本核算岗根据领料单及采购成本归集直接材料成本。该批次产品BOM及原材料消耗如下：原材料类型具体名称规格消耗数量单价（不含税）实际成本（元）结构件铝合金型材6063-T5，1.2mm2280kg22元/kg50160电气件驱动电机370W，220V20台450元/台9000电气件控制器遥控+手动双控20套180元/套3600配件轨道及滑轮6米/套20套220元/套4400辅料焊丝/螺丝铝合金专用100kg18元/kg1800辅料密封胶条耐老化240米8元/米1920合计70880关键说明：报废1樘对应的原材料成本已计入该批次合格产品成本（按实际产量分摊）；驱动电机及控制器采购量比实际产量多1套，为防止生产缺件的安全库存，入库后计入原材料库存。账务分录：借：生产成本-基本生产成本-直接材料-铝合金伸缩门（20251001批次）70880元贷：原材料-结构件-铝合金型材50160元原材料-电气件-驱动电机9000元原材料-电气件-控制器3600元原材料-配件-轨道/滑轮4400元周转材料-辅料-焊丝/螺丝1800元周转材料-辅料-密封胶条1920元凭证附件：领料单、采购发票、BOM清单、不合格品处理记录6.1.2直接人工成本归集该批次生产涉及结构加工（切割、焊接）、电气组装两个环节，共5名直接生产工人，其中结构加工3人，电气组装2人，生产工时合计400小时（结构加工240小时，电气组装160小时），结构加工薪酬标准30元/小时，电气组装薪酬标准28元/小时，另按薪酬总额的14%计提职工福利费。直接人工成本计算：结构加工薪酬=240小时×30元/小时=7200元电气组装薪酬=160小时×28元/小时=4480元直接人工薪酬合计=7200+4480=11680元职工福利费=11680元×14%=1635.2元直接人工成本合计=11680+1635.2=13315.2元账务分录：借：生产成本-基本生产成本-直接人工-结构加工8208元（7200+7200×14%）生产成本-基本生产成本-直接人工-电气组装5107.2元（4480+4480×14%）贷：应付职工薪酬-工资11680元应付职工薪酬-职工福利费1635.2元实际支付时：借：应付职工薪酬-工资11680元应付职工薪酬-职工福利费1635.2元贷：银行存款13315.2元凭证附件：生产工时记录、考勤表、薪酬计算表6.1.3制造费用归集与分配当月结构车间制造费用包括设备折旧12000元、车间管理人员薪酬15000元、车间水电费8000元、设备维修保养费6000元、车间办公费7000元，合计48000元。按复合权重分配，该批次应承担制造费用9600元（48000×20%）。制造费用归集（当月汇总）：借：制造费用-车间折旧12000元制造费用-车间管理人员薪酬15000元制造费用-车间能耗8000元制造费用-设备维修6000元制造费用-车间办公费7000元贷：累计折旧-生产设备12000元应付职工薪酬-工资15000元银行存款/应付账款（水电费、维修费等）21000元制造费用分配至该批次：借：生产成本-基本生产成本-制造费用-铝合金伸缩门（20251001批次）9600元贷：制造费用-结转9600元凭证附件：制造费用分配表、设备折旧计算表、水电费发票、维修合同6.1.4成品入库成本核算成本核算岗根据各环节成本归集结果，计算该批次铝合金伸缩门的总成本、单位成本及合格产品单位成本。成本项目金额（元）直接材料成本70880直接人工成本（结构加工）8208直接人工成本（电气组装）5107.2制造费用9600批次总成本70880+8208+5107.2+9600=93795.2实际产量（樘）19单位成本（元/樘）93795.2÷19≈4936.59账务分录（成品入库）：借：库存商品-铝合金伸缩门（20251001批次）93795.2元贷：生产成本-基本生产成本-铝合金伸缩门（20251001批次）93795.2元凭证附件：成品入库单、成本计算单、成品检验报告6.2定制品：工业园区防风伸缩门成本核算（订单DD20251002）实例：该企业承接某工业园区定制防风伸缩门订单（DD20251002），规格为12米/樘，材质为304不锈钢，要求配备伺服驱动电机及智能安防系统，计划及实际产量1樘，生产周期10天，安装周期3天，当月制造费用及安装服务间接费用合计60000元，该订单按复合权重分配费用占比15%。相关成本及核算如下：核心成本项目及金额：直接材料成本：58600元（304不锈钢管材1200kg×38元/kg，伺服电机1台×2800元，智能控制器1套×1200元，防风配件1套×3500元等）直接人工成本（生产）：7296元（生产工时200小时，其中结构加工120小时×32元/小时，电气组装80小时×30元/小时，含14%福利费）制造费用：9000元（60000×15%）安装服务成本：12800元（安装工时80小时×40元/小时，含14%福利费；安装辅料1200元；运输费用3500元）全流程总成本核算：生产成本=58600+7296+9000=74896元订单总成本=生产成本+安装服务成本=74896+12800=87696元该订单合同售价128000元，成本收益率=(128000-87696)÷128000×100%≈31.49%关键账务分录（汇总）：（1）生产环节成本结转：借：库存商品-定制不锈钢伸缩门（DD20251002）74896元贷：生产成本-基本生产成本-定制伸缩门（DD20251002）74896元（2）确认收入及结转成本：借：应收账款-某工业园区128000元贷：主营业务收入-产品收入89600元主营业务收入-安装服务收入38400元应交税费-应交增值税（销项税额）14400元（假设综合税率13%）借：主营业务成本-产品成本（DD20251002）74896元主营业务成本-安装成本（DD20251002）12800元贷：库存商品-定制不锈钢伸缩门（DD20251002）74896元生产成本-辅助生产成本-安装服务12800元凭证附件：成品入库单、安装验收单、成本计算单、销售合同6.3工程配套：小区智能伸缩门批量订单核算（订单DD20251003）实例：该企业承接某小区配套智能伸缩门订单（DD20251003），共5樘，规格8米/樘，材质铝合金，配备人脸识别及远程控制系统，计划及实际产量5樘，生产周期15天，集中安装周期5天，代工协议约定按成本加成20%结算。相关成本及核算如下：核心成本项目及金额（5樘合计）：直接材料成本：125000元（铝合金型材4500kg×23元/kg，驱动电机5台×680元，人脸识别系统5套×2800元等）直接人工成本（生产）：21672元（生产工时600小时×30元/小时，含14%福利费）制造费用：18000元（按复合权重分配）安装服务成本：32000元（安装工时200小时×42元/小时，含14%福利费；安装辅料4500元；运输费用8000元）全流程总成本及结算价核算：订单总成本=125000+21672+18000+32000=196672元单位成本=196672÷5≈39334.4元/樘代工结算价（成本加成20%）=196672×(1+20%)=236006.4元总结算金额（取整）=236000元7.特殊场景成本核算7.1原材料损耗成本处理实例：某批次不锈钢伸缩门生产过程中，因管材切割精度误差导致损耗30kg（采购单价38元/kg），经审批确认为合理损耗；另有5kg铝合金型材因存储不当锈蚀报废（采购单价22元/kg），属于非正常损耗。损耗成本归集：合理损耗成本=30kg×38元/kg=1140元（计入对应批次直接材料成本）非正常损耗成本=5kg×22元/kg=110元（计入当期损益，进项税转出14.3元）账务分录：（1）合理损耗：借：生产成本-基本生产成本-直接材料-某批次1140元贷：原材料-结构件-不锈钢管材1140元（2）非正常损耗：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢124.3元贷：原材料-结构件-铝合金型材110元应交税费-应交增值税（进项税额转出）14.3元经审批后：借：管理费用-存货损耗124.3元贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢124.3元关键说明：合理损耗需在领料单中注明损耗原因及数量，按实际耗用量计入成本；非正常损耗需单独报批，明确责任部门及人员，其成本及进项税转出部分计入当期损益。7.2生产设备大修成本处理实例：企业对核心生产设备数控切割机进行大修，发生维修费用65000元，更换核心部件20000元，大修后设备使用寿命延长3年，该设备原值320000元，已提折旧180000元，剩余使用年限2年。大修成本核算：该大修费用及部件更换费用符合资本化条件，计入设备原值。设备更新后原值=320000+65000+20000=405000元剩余使用年限=2+3=5年月折旧额=(405000-180000)÷(5×12)=225000÷60=3750元账务分录：支付大修及部件费用时：借：在建工程-数控切割机大修85000元贷：银行存款85000元大修完成结转：借：固定资产-数控切割机85000元贷：在建工程-数控切割机大修85000元每月计提折旧时：借：制造费用-车间折旧3750元贷：累计折旧-数控切割机3750元7.3售后维修成本处理实例：某小区2024年采购的伸缩门（订单DD20240601）在质保期内出现电机故障，企业提供免费维修，发生更换电机费用850元，维修人工费用300元（含14%福利费），往返运输费用150元。售后成本核算：售后维修成本=电机成本850元+维修人工成本300元+运输费用150元=1300元，计入当期销售费用。账务分录：借：销售费用-售后维修费1300元贷：原材料-电气件-驱动电机850元应付职工薪酬-工资263.16元应付职工薪酬-职工福利费36.84元银行存款150元凭证附件：售后维修单、领料单、费用报销单8.成本核算凭证与档案管理成本核算凭证需包含：原材料/部件采购合同、采购发票、领料单、生产派工单、BOM清单、生产工时记录、设备使用登记、成品检验报告、安装派工单、安装验收单、运输费用单据、售后维修单等，确保凭证链完整可追溯。建立《电动门伸缩门成本核算档案》，按“产品类型/订单编号”分类归档，内容包括成本计算单、成本分配表、原材料损耗记录、返