财务报表分析的局限性

财务报表分析的局限性目录TOC\o"1-3"\h\u摘要 I一、财务报表分析概述 31.1财务报表分析的概念 31.2财务报表分析主体，对象及目的 31.3财务报表分析的作用 41.4财务报表分析的优势 41.5财务报表分析目前现状 5二、财务报表分析的局限性 61.1财务报表本身的局限性 61.1.1财务人员的从业素质对财务报表质量的影响。 61.1.2会计政策的选择使报表数据缺乏可比性。 61.1.3会计估计的存在直接影响报表数据的质量。 71.1.4通货膨胀对财务报表的影响。 71.1.5财务报表缺乏一定的可靠性和有效性 71.2财务指标分析者的局限性。 71.2.1财务指标分析的主观局限性。 71.2.2财务指标分析的客观局限性。 71.3财务分析方法的局限性 81.3.1比率分析法的局限性。 81.3.2趋势分析法的局限性。 81.3.3比较分析法的局限性。 8三、完善财务报表分析局限性的措施 92.1强化提高财务报表分析人员的综合能力和素质 92.2采取多种剖析方式全面评价企业的财务状况和谋划功效。 92.3注意财务比率分析体系内各指标的内在联系。 102.4构建科学有效的财务报表分析方法体系 102.5重视对企业发展背景的了解 11参考文献 11致谢 12摘要财务报表分析是财务会计信息使用者评论和分析企业财务状况和计划功能的基本技能。然而，现行标准企业的财务报表、会计分析指标和会计分析方法存在一定的问题，财政报表剖析的感化并无彻底发挥出来，这使得企业财政剖析和评价有失客观。财务报表分析在投资决策和管理中发挥着越来越重要的作用，但其分析对象、工具和手段越来越适应经济的复杂发展趋势。为了让信息使用者可以更好的发挥财务报表的用途，进行科学的管理决策，本篇论文站在多个角度分析财务报表的局限性，根据具体问题提出针对性的解决方法。希望能帮助报表使用者实现财务报表分析价值的最大化。关键词：财务报表，财务分析者，财务分析方法，局限性，完善措施财务报表分析概述1.1财务报表分析的概念企业财务人员需要根据编制的财务报表和其他材料对其进行分析，结合专业的分析方法，详细分析企业的财务情况、经营效益和现金流量。之所以进行分析工作，主要是想掌握报表中数据之间的具体关系，给予投资者和债务人盈利能力、盈利能力和发展能力等会计信息，为表内用户进行会计管理决策、财务规划和会计操纵提供依据。[[][]企业根据财务报表对外发布信息，也需要根据财务报表分析股票基本面之后让投资者掌握具体信息。根据财务报表，使用者可以获得企业的财务、现金流量和经营效益情况。然而，如果只根据财务报表上的相关数据，并不能全面的反映出企业的财务情况，也不能只根据财务报表判断企业的经营成效。只有不断分析和比较企业的财务指标和具体数据，才能掌握企业的信息情况。所以进行财务报表分析工作是非常有必要的。在分析财务报表的过程中，可以适当的评判企业的财务和经营效益情况，让管理者了解在经营过程中会出现的风险和回报。需要重视企业成本预算情况，评估运营经理的销售业绩，并为持续改进有效的激励制度提供帮助。1.2财务报表分析主体，对象及目的财务报表的有很多使用者，比如“债务人”、“主管人员”或其他企业利益相关的组织或个人等，不同的报表使用者对于财务报表分析的主要核心内容及分析程序等标准是不尽相同的。财务报表分析的目标是企业的各种基本主题活动，财务报表是企业主题活动的综合数据信息反映，其中包含了大量合理的信息。根据对财务报表分析，则能够将企业财务数据的相关内容以信息的形式传递给财务报表的分析主体，并辅助其从财务报表分析报告中得到有关企业经营管理以及投资等方面的启示。从实践过程来看，财务报表的目的十分明确，但针对不同的财务报表使用人而言，有着不同的意义。通常情况下，财务报表的目的就是为企业部门等组织机构提供管理决策依据以及为投资者提供投资决策。1.3财务报表分析的作用根据相关的会计准则编制的财务报表，可以让企业、投资者和报告的使用者获得更全面的会计信息。有利于科学配置社会资源，服务群众权益。财务报表是利益相关者掌握企业经营状况和发展趋势的重要途径，也是投资者对企业进行决策的重要环节。进行财务报表分析工作，主要是财务人员根据报表中的具体数据编制会计账薄，结合相关的分析方法，对财务会计信息进行生产、处理和比较，利用系统综合评价企业未来的发展趋势。进行财务报表分析，可以让企业管理者获得全面的财务信息，也有利于管理者在进行决策的过程中做出科学正确的策略。分析财务报表也可以让信息使用者更好的发挥数据信息的价值。分析财务报表，有利于企业管理者对财务状况和生产经营状况进行把握，让企业的经营管理工作变得更加规范；同时也可以让投资者了解企业具体的运营状况，提前做出准确的决策。用户也可以通过财务报表获得更加全面可靠的财务会计信息。实际效率包括以下几个方面：向投资者展示企业的运营能力，和相关的现行股利政策信息，让管理者可以更加科学的进行决策。也可以提供给债务人具体的财产和经营能力的信息，让制定出的银行信贷管理决策变得更加科学。这种工作也可以为政府提供企业盈利和纳税的相关信息，让国家以此为依据进行宏观决策。也可以让企业经营者在固定时间内收集企业运行过程中的财务情况和现金流量等信息。为未来生产经营管理决策和经营管理改进提供依据。为员工和工会提供关于企业利润的信息，方便分析区分企业利润是否与员工收入、商业保险、利润一致。向经销商提供相关企业的财务状况信息，看是否与企业合作，确定是否延长付款期限的问题。1.4财务报表分析的优势正确比较资产负债表和相应的损益表，以确定企业的优势和劣势，形成财务报表分析。在技术层面上，财务报表总结了会计流程，并提供了账户名称和金额的列表。财务报表有助于沟通什么样的财务决策以及如何影响盈利。财务分析决定公司的健康和稳定。

这些数据让你直观地了解公司如何开展业务。股东可以了解管理层如何使用资源以及他们是否正确使用资源。政府和监管部门使用财务报表来确定公司财务决策的合法性以及公司是否遵循正确的会计程序。最后，政府机构（如国税局）使用财务报表分析来确定公司的正确税收。资产负债表提供了流动性口粮，表明公司在某一天有多少货币价值，这有助于确定企业的财务可靠性。CreditGuru的报告显示，流动比率显示了可用于满足公司当前义务的流动资产的“营运资本”关系。

快速比率是相似的，计算那些容易转换成现金的资产，确定即时营运资本关系。

债权比例确定谁拥有更多的公司，债权人或股东。效率比率衡量公司如何有效地将库存转化为收入。

当天的销售未结比例集中在将库存转换为现金所需的时间以及您的应收账款的年限。

CreditGuru报道说，库存周转率“表明了公司能够迅速转移商品的速度”。

应付销售账款显示用供应商资金支付的销售额百分比。盈利能力比率显示公司在创造利润方面的成功。CreditGuru报道说：“公司的利润率决定了其抵御竞争和不利条件的能力。资产回报，揭示每一元资产所获得的利润，并衡量公司创造资产利润回报的效率。净资产侧重于所有者投入资本产生的财务回报。1.5财务报表分析目前现状企业财务报表分析现状（一）企业财务报表的局限性企业财务人员结合企业具体的运营情况和国家的规定制定财务报表。因为企业在运行过程中面临的市场环境时刻出现变化，国家也在不断对现行政策进行调整，这种因素都会对企业的财务会计工作造成影响，让企业根据当前状况进行多种分析，在比较信息和分析财务报表中数据的时候也会影响结果的准确性。具体可以从两个方面进行分析：第一，即使我国相关企业会计准则对企业会计有规定要求，也需要如实披露企业会计信息，但由于财务报表是由企业财务人员独立核准的，在整个核对过程中，存在违反我国的相关要求而隐瞒甚至伪造会计信息的可能，或许会导致企业内部财务状况与外部使用者无法达成一致的情况。第二，由于财务报表是由企业财务人员独立编制的，财务报表的数据信息有很大一部分是根据财务会计本身的工作经验和能力来区分的，这将对数据信息的准确性、真实性和有效性造成一定的损害，并可能导致错误。（二）企业财务报表分析人员不称职或自相矛盾在企业财务人员进行工作的时候通常负责制作财务报表，财务报表中的数据也需要由相关人员进行详细分析，这就要求财务人员要深入了解报表的内容，展现自身的专业能力，利用工作经验进行分析工作。然而，在当今的企业形态分析中，财务人员的工作能力和工作经验并不协调，危及财务报表的准确分析和准确定位。此外，每一个分析人员在进行风险评估的时候得出的结论也是不一样的，通常会有矛盾，所以分析人员给出的结论也会对财务指标造成非常大的影响。（三）企业财务报表的分析方法有待改进。在财务人员经常利用比例分析的方式，对财务报表中的数据进行详细分，它可以从源头上反映企业的相关财务状况，但比例分析也有局限性。整个预测过程中使用的计算方法仍然不规范，立即对分析结果造成影响。另外，它使用的绝大部分数据信息都是之前的数据信息，很大一部分只是基于外出的可能性，从而造成分析结果。[[][]二、财务报表分析的局限性1.1财务报表本身的局限性1.1.1财务人员的从业素质对财务报表质量的影响。基础生产单位和其他单位的数据收集、统计分析和计算来自财务和会计报表的结果。有时候，为了实现成本部门的效益，完成公司要求的生产指标，各部门虚报瞒报。此外，不同层次的会计人员会大大降低会计报表的质量。比如企业高管更注重企业的短期权益，尽量减少自己的资金，追求完美，尽量扩大自己的近期利益，人为因素掩盖了企业产生的业务流程交易或复杂多样的问题。而财务会计事务管理的财务会计解决方案很大程度上依赖于财务会计岗位的识别，很可能会给企业高管留下进行操作的空间。1.1.2会计政策的选择使报表数据缺乏可比性。新企业管帐准则许可企业对管账政策与管账处置方式的选择，使分歧企业同类的报表数据缺少可比性。按照《企业会计准则》，企业存货计价方法、对外投资利润确定方法、企业所得税会计确认方法等都有不同的选择。即使两个企业的具体生产经营条件完全一致，两个企业的会计分析结果也很可能不同。1.1.3会计估计的存在直接影响报表数据的质量。财务报表中的一些数据和信息不是很清楚，有些项目数据是会计人员按照履历和实际情况加以估量计量的。好比坏账准备的计提比例、固定资产的净残值率、无形资产摊销的费率、摊销期限是否真正固定等。这些都是矛盾的方面，往往存在主观估计的成分。1.1.4通货膨胀对财务报表的影响。首先，通货膨胀会对资产负债表的可信度造成影响。当特定财产的价格降低时，特定财产的消费能力降低。从债务的角度来看，货币负债的价格如果逐渐提升，也会让企业获得更多的利润，但不是贷币债务，因为未来必须由产品或服务公司偿还，也会在价格上涨的过程中，让企业遭受更多的损害。第二，通货膨胀也会对利润表的可信度造成影响。财务人员在坚持权责发生制的基础上编制利润表，在此期间也会受到通货膨胀情况的影响。1.1.5财务报表缺乏一定的可靠性和有效性财务报表中应该反映的一些内容没有得到合理反映，影响了企业的分析和评论。这是因为表中只包括以贷款货币计量和核实的可用经济发展资源。事实上，企业的许多经济发展资源受到客观原因或会计实践的制约，这并没有反映在表中。比如企业的人力资源管理，企业创造的信誉，企业所处的经济状况，销售市场的核心竞争力，这些都没有在财务报表的新财产项目中体现出来：比如要出售的长期资产，未入账的或有负债等，而由他人担保的项目对企业的流动性或偿付能力有重大影响，但上述信息未纳入财务报表，并在报告中得到适当反映，其有效性和可信度大打折扣。1.2财务指标分析者的局限性。1.2.1财务指标分析的主观局限性。企业会计人员结合国家的法律法规编制财务报表，在编制过程中也会因为一些人为因素故意隐瞒或者是记错一些数据，在分析人员分析财务报表的过程中也会有不同的分析结果产生。1.2.2财务指标分析的客观局限性。第一，收到现金和速动因素的限制。①现金比率。起初，如果速动资产比较多，将让企业失去偿债能力。第二速动资产中的一些内容并不能变现，在企业运营过程中，如果出现比较高的现金比率也不完全代表企业在这一段时间内产生充足的债务资本。②因为这一特性，所以需要排除流通慢的库存商品。这种情况也会弥补现金比例不足的状况。但是是否能够有效收回应收账款，做好坏账准备也会对速冻资产的情况造成非常大的影响，从而直接影响到速动比率。所以如果一个企业的速冻财产存在很多不良应收账款时，企业并没有能力偿还这些短期债务。很多企业在经营过程中都会遇到这一问题，梳理表格，欺骗信息客户。1.3财务分析方法的局限性1.3.1比率分析法的局限性。第一，比率分析的不足之处。采取比例分析这种方式分析财务报表，会出现滞后效应。其次，财务报表局限性也会直接影响到规模分析法。因为表内数据信息主要是通过货币计量来验证的，所以会影响表内数据。财务报表中数据信息的关键是对贷款币种的计量和验证，表格中的数据信息是可以计量和验证的。然而，表格之外的一些信息，如未记录或债务、等待起诉和为他人提供贷款担保，仍然没有反映在表格中。因此，利用比率分析法对财务报表进行分析没有可行性，相关的分析结果也并不能满足客户需求。第三，这种分析方式不具备相关性和可预测性。比率指数的计算通常是基于历史成本和历史数据为基础的财务报表，这大大降低了比率指数所呈现的信息与管理决策的相关性削弱了其对企业管理决策的合理服务能力。1.3.2趋势分析法的局限性。分析发展趋势主要是对两个会计年度以上的财务报表中的数据进行详细分析，找出具体的变化原因和方向，向报表使用者提供经营情况和成果。关键是同一个新项目在不同阶段的转化。但是，发展趋势分析有其局限性：1。发展趋势分析法需要结合财务报表中的具体数据信息，也存在局限性。因为通货膨胀或者外部因素会对会计折算的方法造成非常大的影响。每一时期的财务报表之间并没有可比性。但关键问题是：如果企业原经营出现非常大的变动，那么也不需要在不同阶段对比相关的财务报表。1.3.3比较分析法的局限性。比较分析是指根据经济数据的比较分析，明确指标值之间的差异和发展趋势的方式。会计分析更受重视，因此在进行会计分析的时候，大部分财务人员会采用比较分析的方式进行分析工作。在操作过程中不断进行对比分析，可以实现财务报表的价值。众所周知，很多标准都会对数据信息的可比性造成影响，比如同样的价格规格等等。在同一领域的数据信息更有比较价值，至少应考虑三个标准：1.同一领域的业务方法相同或相似；2.企业规模比较接近。3.操作模式比较类似。这个规定也会固定比较分析的适用范围。人们都是利用贷款币种计量获取相关会计数据信息的，消费水平也会对这一行为造成影响。因为不同地区总需求不同。每个地区的业务流程关联是不一样的，所以企业与企业之间也存在着非常大的差异，这也会让每个企业的价格水平不一样，在对比企业价格水平的时候，也是并不科学的。不同时期的企业数据会受到物价水平的影响。 三、完善财务报表分析局限性的措施2.1强化提高财务报表分析人员的综合能力和素质对分析人员进行专业化的培训，增强其专业能力，让工作人员可以专业的判断财务报表指标值，让其具备会计、网络营销、企业运营等方面的专业知识，熟练使用分析工具，掌握专业方法，在实际活动中塑造恰当的会计分析核心理念，增强其对所分析的疑难问题的判断能力，可大大减少和操纵财务报表分析2.2采取多种剖析方式全面评价企业的财务状况和谋划功效。定量分析和判断分析之间关系非常紧密。当代企业遇到的环境因素复杂，有时无法定量分析，但会直接影响到财务报表和企业的经营效益。所以，除了进行定量分析外，还必须做出判断和决议，根据相关的判断依据进行定量分析和决议工作。结合相关的工作经验计算总数，无疑可以提高表格分析。把动态和静态分析结合起来。企业生产经营的情况是一个动态的过程。当报表使用者查看财务报表的过程中，只能获得一些静态数据了解企业过去的经营情况。所以要高度重视动态分析。总结过去的经营情况，对企业未来的发展情况进行预测。一些分析工作和综合分析之间关系非常紧密。财务指标的使用价值也展现出相关性的特征。在不同的条件下，同一指标表现出来的价值是不一样的，也可能会让财务人员得到相反的分析结果。例如在投资管理当中，如果应收账款，存货周转率的数值非常高，就说明企业平均收付周期比较短，收付速度非常快，质量非常好；当然还有可能是因为企业进行了非常严格的贷款政策，增加了企业的经济成本。所以，在整个会计分析和复核过程中，单一的指标无法解释问题。只有综合分析某一指数值在其他方面的具体影响，才能获得适当的结果。2.3注意财务比率分析体系内各指标的内在联系。财务比例分析是一个有着相互关系的详细系统。人为得出的指标值结论是并不科学的。每个指标值都必须相互确定和约束，重视指标值之间的关系。所以，在财务杠杆分析的程度上，应该综合分析各种比例。并不能区分企业的整体情况，也很难表达难题，因为单一的财务杠杆并没有推动企业的发展。所以在利用财务杠杆程度分析企业运行情况的过程中，需要站在经营比例、宏观政策、企业的行业类别和领域等四个层面的类似比例进行比较，就可以关心企业的经营状况。行业主要竞争对手及公司过往业绩，能否把握企业发展周期，和在相关领域内的影响力，以及企业对之前市场的相对表现，进而更系统地把握企业的情况。2.4构建科学有效的财务报表分析方法体系对企业财务报表进行科学研究是提高企业管理决策准确性的前提。在财务报表分析计算的整个过程中，需要在原有判断分析和定量分析的基础上，基本上创建一个全面、详细的财务报表分析方法管理系统。再加上基于科学研究的正确方法，有力地保证了企业财务报表的准确性。2.5重视对企业发展背景的了解当今，科技进步的快速发展推动着经济的发展。企业财务报表分析也在逐步进行改革、创新和完善。企业的现场情况不仅反映了销售市场的要求，也决定了企业的竞争力。调查和掌握当前时代的特点和附近的市场竞争因素，有利于企业认清自身情况，不断调整布局，走向更强的发展。参考文献[1]韩丽辉.财务报表分析局限性研究[J].大众商务：下半月，2009(11):2-2.

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