2025中国民用航空局审计中心公开招聘高校应届毕业生9人笔试历年典型考点题库附带答案详解试卷2套

2025中国民用航空局审计中心公开招聘高校应届毕业生9人笔试历年典型考点题库附带答案详解（第1套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）1、在审计工作中，注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的实质性程序，不包括以下哪项？A．检查记录或文件

B．重新执行内部控制流程

C．重新计算

D．函证2、下列关于审计重要性水平的表述，正确的是？A．重要性水平越高，所需审计证据越多

B．重要性水平与审计风险呈正向关系

C．重要性水平越低，审计工作越细致

D．重要性水平不影响审计范围3、在财务报表审计中，审计报告的标准化结构中不包括以下哪项内容？A．管理层对财务报表的责任段

B．注册会计师的学历背景

C．审计意见段

D．形成审计意见的基础段4、下列哪项最能体现审计的独立性原则？A．审计人员应具备会计专业背景

B．审计人员不得参与被审计单位的经营管理决策

C．审计报告必须在规定时间内出具

D．审计底稿需按年归档保存5、在风险导向审计模式下，审计程序的起点是？A．内部控制测试

B．实质性程序

C．风险评估程序

D．审计抽样设计6、在审计工作中，注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的审计程序中，以下哪项属于实质性程序？A．检查被审计单位内部控制的设计

B．询问管理层关于内部控制执行情况

C．对银行存款余额实施函证

D．观察出纳人员是否按流程进行现金盘点7、下列关于审计重要性水平的表述中，正确的是：A．重要性水平越高，所需收集的审计证据越多

B．重要性水平与审计风险呈正向变动

C．重要性水平越低，审计工作越细致

D．重要性水平一旦确定，不得调整8、在财务报表审计中，注册会计师识别和评估重大错报风险时，最应关注的是：A．被审计单位的组织结构变更

B．管理层凌驾于内部控制之上的风险

C．年度员工绩效考核结果

D．办公地点搬迁计划9、下列各项中，属于审计工作底稿主要用途的是：A．用于对外披露财务信息

B．作为被审计单位会计档案保存

C．证明注册会计师是否遵循审计准则

D．替代被审计单位原始凭证10、在执行应收账款函证程序时，注册会计师应优先选择下列哪类账户进行函证？A．金额较小且交易频繁的客户

B．账龄较短的应收账款

C．与被审计单位存在争议的欠款客户

D．期末余额大或账龄较长的客户11、在审计工作中，注册会计师为获取充分、适当的审计证据，通常采用多种审计程序。以下哪项程序最能为应收账款的存在认定提供可靠证据？A．检查应收账款明细账记录

B．向客户发送积极式询证函

C．复核销售合同的审批流程

D．重新计算坏账准备计提金额12、下列关于重要性水平的说法中，正确的是：A．重要性水平越高，所需审计证据越多

B．重要性水平与审计风险呈正向变动

C．重要性水平越低，审计工作越细致

D．重要性水平仅依据资产总额确定13、在内部控制的五要素中，下列哪项属于“控制活动”范畴？A．管理层定期评估经营风险

B．设置职责分离和授权审批制度

C．建立诚信和道德价值观文化

D．内部审计部门独立开展监督14、注册会计师在执行财务报表审计时，初步判断被审计单位存在舞弊风险，应首先采取的措施是：A．立即向监管机构报告

B．增加实质性程序的范围

C．与管理层讨论舞弊事实

D．评估对审计程序的影响15、下列哪项最能体现审计的“独立性”原则？A．审计人员具备会计专业背景

B．审计报告由两名注册会计师签署

C．审计项目组不参与被审计单位的决策

D．审计工作底稿保存十年16、在审计工作中，注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的下列程序中，属于实质性程序的是：A．检查内部控制流程的设计

B．询问管理层关于财务报告的编制过程

C．重新执行银行对账单的调节过程

D．对营业收入执行细节测试，核对销售合同与发票17、下列关于审计重要性的表述中，正确的是：A．重要性水平越高，需要的审计证据越多

B．重要性仅从金额大小判断，不考虑性质

C．重要性应从财务报表整体和特定交易类别两个层面考虑

D．重要性一旦确定，审计过程中不得调整18、在执行应收账款函证程序时，注册会计师应优先选择下列哪类账户进行函证？A．账龄较短且交易频繁的客户

B．余额为零但交易量大的客户

C．余额较大或账龄较长的客户

D．已与企业达成债务重组协议的客户19、下列各项中，属于审计工作底稿主要用途的是：A．作为被审计单位会计档案保存

B．证明注册会计师已按照审计准则执行工作

C．用于对外披露财务信息

D．替代被审计单位的原始凭证20、在分析程序中，注册会计师比较本期与上期的毛利率，主要目的是识别下列哪项风险？A．存货计价错误

B．收入或成本的异常波动

C．固定资产折旧方法变更

D．应付账款未及时入账21、在审计工作中，注册会计师为了获取与识别出的异常交易相关的充分、适当的审计证据，应当实施的程序是：A．仅询问管理层

B．仅检查合同文件

C．实施实质性分析程序与细节测试相结合的方法

D．依赖以往年度的审计结论22、在财务报表审计中，审计风险模型中的“重大错报风险”主要指：A．审计程序执行不当导致未能发现错报的风险

B．财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C．注册会计师发表不恰当审计意见的风险

D．被审计单位内部控制完全失效的风险23、下列哪项最能体现审计的“独立性”原则？A．审计人员具备会计专业知识

B．审计报告由两名注册会计师签署

C．审计团队不参与被审计单位的日常会计处理

D．审计工作底稿保存至少十年24、在实施控制测试时，注册会计师通常关注的认定是：A．发生

B．完整性

C．存在

D．计价和分摊25、下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的是：A．口头证据比书面证据更可靠

B．外部证据由被审计单位提供时可靠性增强

C．直接获取的证据优于间接推断的证据

D．传真件与原件具有同等证明力26、在审计工作中，注册会计师为识别和评估重大错报风险而实施的风险评估程序，不包括以下哪项？A．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

B．分析程序

C．控制测试

D．观察和检查27、下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是？A．口头证据比书面证据更可靠

B．外部证据由被审计单位以外的主体提供，通常比内部证据更可靠

C．传真件证据比原件更可靠

D．复印件比原始文件更可靠28、在财务报表审计中，审计报告的“关键审计事项”段落主要作用是？A．替代管理层责任

B．说明审计范围受限

C．增强审计报告的信息含量和决策相关性

D．发表保留意见的依据29、下列哪项最能体现内部审计的“咨询职能”？A．对财务报表进行年度审计

B．对违规行为进行调查并提出处罚建议

C．为管理层优化流程提供改进建议

D．检查内部控制执行的有效性30、在审计抽样中，如果样本结果表明总体偏差率高于可容忍偏差率，注册会计师应采取的措施是？A．接受总体，无需进一步程序

B．扩大样本规模进行补充测试

C．直接调整财务报表金额

D．认为控制运行有效二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）31、在财务审计中，审计证据的充分性和适当性是保证审计质量的关键。下列关于审计证据的说法中，正确的有：A.证据的适当性包括相关性和可靠性B.内部控制薄弱时，获取的审计证据数量可以减少C.书面证据比口头证据更可靠D.直接获取的证据通常比间接推断的证据更可靠32、下列关于审计工作底稿的表述中，符合审计准则要求的有：A.审计工作底稿应真实、完整地反映审计全过程B.所有审计工作底稿必须由项目负责人最终复核C.审计工作底稿的保存期限不得少于10年D.电子形式的底稿与纸质底稿具有同等法律效力33、在执行实质性程序时，注册会计师可能采用的审计程序包括：A.检查账簿记录和原始凭证B.向第三方函证应收账款余额C.重新计算折旧金额的准确性D.观察被审计单位存货盘点过程34、下列关于内部控制五要素的表述中，正确的有：A.控制环境是内部控制的基础B.风险评估是识别和分析实现目标风险的过程C.信息与沟通仅限于财务部门内部的信息传递D.监控活动包括持续监督和个别评价35、下列各项中，属于审计报告基本要素的有：A.标题B.收件人C.审计意见段D.强调事项段36、在财务报表审计中，注册会计师为识别和评估重大错报风险，应当实施的风险评估程序包括以下哪些？A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.分析程序C.控制测试D.观察和检查37、下列各项中，属于审计证据适当性特征的有？A.相关性B.充分性C.可靠性D.及时性38、在内部审计活动中，保证内部审计独立性的措施包括？A.内部审计机构直接向董事会或审计委员会报告工作B.审计人员不得参与被审计单位的经营管理决策C.审计项目实行交叉审计D.审计人员定期轮岗39、下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有？A.审计工作底稿是审计证据的载体B.所有审计工作底稿均需经项目经理复核C.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内D.审计工作底稿的所有权属于被审计单位40、在绩效审计中，常用的评价标准包括？A.国家有关法律法规和政策B.行业或地区平均水平C.被审计单位的预算、计划和定额D.社会公众的主观期望41、在审计工作中，下列哪些属于审计证据的适当性所包含的特征？A.相关性B.充分性C.可靠性D.及时性42、下列关于内部控制五要素的表述中，正确的有？A.控制环境是内部控制的基础B.风险评估是识别和分析实现目标相关风险的过程C.信息与沟通仅限于企业内部信息传递D.监控活动包括持续监督和个别评估43、在财务报表审计中，注册会计师应保持职业怀疑的态度，这体现在哪些方面？A.对相互矛盾的审计证据保持警觉B.对可能舞弊的迹象进行深入调查C.默认管理层提供的信息完全真实D.审慎评价审计证据，避免轻易接受44、下列哪些程序属于实质性审计程序？A.检查销售合同与发票B.重新计算固定资产折旧C.观察出纳人员是否执行职责分离D.函证银行存款余额45、下列关于审计工作底稿的表述，正确的有？A.审计工作底稿是审计证据的载体B.所有审计工作底稿均需在审计报告日后60天内归档C.底稿应真实完整地反映审计过程D.审计工作底稿必须由项目负责人复核三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）46、在内部审计过程中，审计人员保持独立性仅指组织结构上的独立，不包括客观性的要求。A.正确B.错误47、在财务报表审计中，重要性水平越高，审计人员需要收集的审计证据就越少。A.正确B.错误48、风险评估程序是审计计划阶段的核心内容，必须在实施控制测试之前完成。A.正确B.错误49、实质性程序只能在资产负债表日后实施，以确保数据的准确性。A.正确B.错误50、审计工作底稿的所有权属于被审计单位，审计机构无权保留。A.正确B.错误51、在财务审计过程中，注册会计师若发现被审计单位存在重大舞弊行为，应当立即终止审计工作并退出项目。A.正确B.错误52、内部审计部门的独立性要求其必须直接隶属于企业董事会，否则无法保证审计结果的客观性。A.正确B.错误53、在审计抽样中，样本量越大，抽样风险越小，但审计效率可能降低。A.正确B.错误54、实质性程序仅包括对交易、账户余额的细节测试，不包括分析程序。A.正确B.错误55、审计工作底稿的所有权属于被审计单位，注册会计师无权保留。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】重新执行是控制测试中的程序，用于验证被审计单位内部控制的有效性，而非实质性程序。实质性程序旨在发现认定层次的重大错报，主要包括检查、观察、询问、函证、重新计算和分析程序。选项B属于控制测试范畴，因此不属于实质性程序，答案为B。2.【参考答案】C【解析】重要性水平与审计证据、审计风险呈反向关系。重要性水平越低，说明可容忍错报越小，注册会计师需执行更广泛的审计程序，获取更多审计证据，审计工作更为细致。选项A、B、D表述相反或错误，故正确答案为C。3.【参考答案】B【解析】标准审计报告包括标题、收件人、引言段、管理层责任段、注册会计师责任段（或“形成审计意见的基础”段）、审计意见段及注册会计师签名等。注册会计师的学历背景不属于审计报告的必要内容，不对外披露，故答案为B。4.【参考答案】B【解析】独立性是审计工作的核心原则，要求审计人员在形式和实质上均保持独立。若参与被审计单位的经营管理，将产生自我评价威胁，损害独立性。选项A、C、D虽为职业要求，但不直接体现独立性，故正确答案为B。5.【参考答案】C【解析】风险导向审计以风险评估为基础，审计流程通常为：风险评估程序→风险应对（包括控制测试与实质性程序）。注册会计师首先了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，再设计进一步程序。因此，起点是风险评估程序，答案为C。6.【参考答案】C【解析】实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。C项“对银行存款余额实施函证”是直接验证账户余额真实性的细节测试，属于典型的实质性程序。A、B、D三项均属于了解或测试内部控制的程序，归类为控制测试，而非实质性程序。因此，正确答案为C。7.【参考答案】C【解析】重要性水平与审计证据呈反向关系，重要性越低，意味着可容忍错报越小，需执行更详细的审计程序，收集更多证据，因此C正确。A错误，应为“重要性水平越低，证据越多”；B错误，重要性水平与审计风险呈反向关系；D错误，注册会计师在审计过程中可根据新获取信息调整重要性水平。故本题选C。8.【参考答案】B【解析】根据审计准则，注册会计师必须特别关注管理层凌驾于内部控制之上的风险，因其可能导致系统性或故意的财务报表错报，且难以通过常规控制防范或发现。A虽可能影响经营，但不直接构成重大错报风险；C、D属于内部管理事项，与财务报表重大错报无直接关联。因此，B为最应关注的风险点。9.【参考答案】C【解析】审计工作底稿是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的基础，其核心用途是提供审计工作执行情况的记录，证明审计工作是否按照审计准则进行。A错误，财务信息披露以财务报表为准；B错误，底稿归属事务所，非客户档案；D错误，底稿不能替代原始凭证。因此，正确答案为C。10.【参考答案】D【解析】函证目的是验证应收账款的存在性和准确性。注册会计师应优先选择期末余额较大或账龄较长的账户，因其错报可能对财务报表影响更大。A、B类账户风险较低；C虽有争议，但函证未必能解决纠纷。D项最符合审计重要性原则和风险导向审计要求，故为最佳选择。11.【参考答案】B【解析】积极式询证函直接向第三方客户确认应收账款余额，属于外部独立来源的证据，可靠性最高。检查账簿和重新计算属于内部证据或计算过程，证明力较弱；复核审批流程主要针对内部控制，与存在性关联较小。因此，函证是验证应收账款存在认定最有效的程序。12.【参考答案】C【解析】重要性水平越低，说明可容忍错报越小，注册会计师需执行更广泛的审计程序以发现潜在错报，审计工作更细致。重要性与审计风险呈反向关系，重要性越高，审计风险越低。重要性需综合考虑财务报表整体及各项目特性，不能仅依据资产总额确定。13.【参考答案】B【解析】控制活动是确保管理层指令得以执行的政策和程序，包括授权、审批、核对、职责分离等。A属于风险评估，C属于控制环境，D属于监督要素。职责分离和授权审批是典型的控制活动，能有效防止错误和舞弊。14.【参考答案】D【解析】当识别出舞弊风险时，注册会计师应首先评估其对审计程序的性质、时间和范围的影响，进而调整审计策略。在未获取充分证据前，不得直接报告或与管理层讨论“舞弊事实”。增加程序范围是后续措施，评估影响是首要步骤。15.【参考答案】C【解析】独立性要求审计人员在形式和实质上均保持独立，不参与被审计单位的管理决策，避免利益冲突。专业背景、双签报告和底稿保存年限虽重要，但不直接体现独立性。C项确保审计判断不受客户影响，是独立性的核心体现。16.【参考答案】D【解析】实质性程序用于直接发现认定层次的重大错报，包括细节测试和实质性分析程序。A、B、C选项属于控制测试或风险评估程序，用于评估内部控制有效性。而D选项通过核对销售合同与发票，直接验证营业收入的真实性与准确性，属于典型的细节测试，符合实质性程序的定义，因此选D。17.【参考答案】C【解析】重要性是审计判断的核心，需从财务报表整体和具体项目两个层次确定，且应考虑错报的性质与金额。A项错误，重要性水平越高，所需证据越少；B项错误，性质如舞弊即使金额小也重要；D项错误，审计过程中若发现新情况可调整重要性。C项符合审计准则要求，为正确答案。18.【参考答案】C【解析】函证目的是验证应收账款的存在性和准确性。余额大或账龄长的款项错报风险更高，更可能影响财务报表重大判断。A、B项虽有交易但风险较低；D项已重组，可能已调整账面。C项因金额或时间因素具有更高重大性与风险，应优先函证，符合审计准则中对重点项目的关注原则。19.【参考答案】B【解析】审计工作底稿是注册会计师编制审计报告的基础，是审计过程的记录，用于证明其是否遵循审计准则执行程序。A项错误，底稿属事务所所有，不归被审计单位；C项错误，财务信息以报表为准；D项错误，底稿不能替代原始凭证。B项正确体现了底稿的法律证据与质量控制功能。20.【参考答案】B【解析】毛利率=（收入-成本）/收入，其变动可能反映收入虚增、成本少计等重大错报风险。通过比较两期毛利率，可发现收入或成本的异常趋势，提示潜在问题。A、C、D虽可能间接影响，但非毛利率分析的直接目的。B项准确描述了该程序的核心目标，符合审计中分析性程序的应用逻辑。21.【参考答案】C【解析】对于异常交易，审计准则要求注册会计师保持职业怀疑，仅询问或依赖历史结论不足以应对重大错报风险。应结合实质性分析程序与细节测试，以获取更可靠的审计证据。检查合同虽有用，但单独使用无法覆盖完整性、准确性等认定。综合程序能有效识别潜在舞弊或错误，符合审计准则对充分、适当证据的要求。22.【参考答案】B【解析】审计风险模型中，审计风险=重大错报风险×检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，属于被审计单位自身风险，不受审计过程影响。选项A和C描述的是检查风险或整体审计风险，D项过于绝对。理解该模型有助于合理设计审计程序，分配审计资源。23.【参考答案】C【解析】独立性是审计工作的核心要求，包括形式上和实质上的独立。不参与被审计单位的会计处理，可避免自我评价威胁，确保审计判断客观公正。A项涉及专业胜任能力，B项为签字要求，D项为档案管理规定，均不直接体现独立性。只有C项有效防范利益冲突，保障审计结论的公信力。24.【参考答案】A【解析】控制测试旨在评估内部控制运行的有效性，通常针对与交易相关的认定。发生认定关注记录的交易真实发生，是收入、费用等循环中最常见的控制目标。完整性、存在、计价和分摊更多在实质性程序中验证。例如，销售审批流程控制主要防范虚构交易，对应“发生”认定。因此，控制测试多围绕发生、授权、准确性等设计。25.【参考答案】C【解析】审计证据可靠性取决于来源与性质。直接获取的证据（如监盘结果）比间接推断（如估算）更可靠。外部证据若经独立第三方确认则更可靠，但由被审计单位提供时可能被篡改。书面证据通常优于口头证据，传真件易失真，证明力弱于原件。因此，C项符合审计准则对证据质量的要求。26.【参考答案】C【解析】风险评估程序包括询问、分析程序、观察和检查等，用于识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。控制测试是在初步评估控制风险较低时，为验证内部控制运行有效性而实施的进一步审计程序，不属于风险评估程序。因此，C选项“控制测试”不属于风险评估程序，为正确答案。27.【参考答案】B【解析】审计证据的可靠性受其来源、性质和获取方式影响。外部证据由独立第三方提供，未经被审计单位干预，其可靠性高于内部证据。书面证据优于口头证据，原件优于传真件或复印件。因此，B选项正确，其他选项均颠倒了可靠性高低关系。28.【参考答案】C【解析】关键审计事项是注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。其目的是提高审计透明度，增强报告使用者对财务报表的理解，提升审计报告的信息价值。该段落不替代管理层责任，也不等同于意见类型。因此C选项正确。29.【参考答案】C【解析】内部审计的职能包括确认职能和咨询职能。确认职能涉及评价和监督，如审计与检查；咨询职能则聚焦于提供建议、协助改进运营效率和风险管理。为流程优化提供建议属于典型的咨询服务，体现“帮助”而非“评价”，故C为正确选项。30.【参考答案】B【解析】当样本结果反映的实际偏差率超过可容忍水平时，说明控制可能无效，注册会计师不能直接接受总体。此时应考虑扩大样本规模获取更多证据，或修改实质性程序的性质、时间安排。不能直接调整报表或认定控制有效。因此B为合理应对措施。31.【参考答案】A、C、D【解析】审计证据的适当性是指证据的相关性和可靠性，A正确。充分性指证据数量，适当性指质量，二者缺一不可。B错误，内部控制薄弱时应增加而非减少证据数量。C正确，书面记录具有可追溯性，可靠性高于口头陈述。D正确，直接从原始来源获取的证据（如银行对账单）比经多次传递或推理得出的证据更可信。审计人员应综合考虑证据来源、性质和环境，确保审计结论合理。32.【参考答案】A、C、D【解析】审计工作底稿应真实、完整记录审计程序、证据和结论，A正确。B错误，并非所有底稿均由项目负责人复核，可分级复核。C正确，根据审计准则，底稿自审计报告日起至少保存10年。D正确，电子底稿在符合安全性和可读性条件下具有同等效力。底稿是审计质量控制的重要载体，其编制和保存需遵循规范性、可追溯性原则。33.【参考答案】A、B、C、D【解析】实质性程序用于发现认定层次的重大错报。A属于检查程序，可获取账面记录证据；B为函证，是验证外部账户余额的常用方法；C为重新计算，用于验证数据计算的正确性；D为观察，虽常用于控制测试，但在存货审计中观察盘点过程也属于实质性程序的一部分。四项均属于实质性程序的有效方法，应根据审计目标灵活选用。34.【参考答案】A、B、D【解析】内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。A正确，控制环境影响员工控制意识，是其他要素的基础。B正确，风险评估是识别内外部风险并分析其影响的过程。C错误，信息与沟通涵盖组织内外、跨部门的信息传递，不仅限于财务部门。D正确，监控可通过日常监督或专项检查实现，确保内部控制有效运行。企业应系统构建五要素以提升管理效率。35.【参考答案】A、B、C【解析】审计报告的基本要素包括标题、收件人、引言段、管理层责任段、审计责任段、审计意见段、注册会计师签名和盖章、会计师事务所名称、地址及报告日期。A、B、C均为必备要素。D强调事项段属于非标准审计意见中的增加段落，仅在特定情况下使用，非基本要素。审计报告应结构清晰、内容完整，确保使用者准确理解审计结论及其依据。36.【参考答案】A、B、D【解析】风险评估程序是注册会计师为了了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。根据审计准则，风险评估程序包括询问、分析程序、观察和检查。控制测试属于进一步审计程序，是在评估内部控制有效性时实施的，不属于风险评估程序，因此C项错误。37.【参考答案】A、C【解析】审计证据的适当性是指证据的质量，包括相关性和可靠性两个方面。相关性指证据与审计目标相关，可靠性指证据能真实反映情况。充分性是审计证据的数量特征，而非质量特征，因此B项错误；及时性虽影响证据价值，但不是审计准则中规定的适当性构成要素，D项错误。38.【参考答案】A、B、C、D【解析】独立性是内部审计工作的核心原则。向高层治理机构报告可提升独立性；避免参与管理决策防止利益冲突；交叉审计和轮岗可减少人际关系干扰，增强客观性。上述四项均为保障独立性的有效措施，均符合内部审计职业规范要求。39.【参考答案】A、B、C【解析】审计工作底稿是审计证据的记录载体，用于支持审计结论。所有底稿必须经过适当复核，通常由项目负责人执行。归档应在审计报告日后60天内完成。底稿所有权属于会计师事务所，而非被审计单位，因此D项错误。40.【参考答案】A、B、C【解析】绩效审计评价标准应具有客观性、可比性和权威性。法律法规、行业平均水平、单位内部预算计划等均为公认标准。社会公众期望虽具参考价值，但主观性强，不具备可操作性和一致性，不能作为主要评价依据，因此D项错误。41.【参考答案】A、C【解析】审计证据的适当性包括两个核心特征：相关性和可靠性。相关性指证据与审计目标及认定之间存在逻辑联系；可靠性指证据真实可信，能够支持审计结论。充分性属于审计证据的数量特征，而非适当性范畴；及时性虽影响证据价值，但并非适当性的法定构成要素。因此，正确答案为A和C。42.【参考答案】A、B、D【解析】内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。控制环境是基础，影响员工的控制意识；风险评估需识别影响目标实现的内外部风险；信息与沟通不仅包括内部传递，也涵盖外部信息交流，故C错误；监控活动通过持续监督和专项评估确保内控有效性。因此，A、B、D正确。43.【参考答案】A、B、D【解析】职业怀疑要求注册会计师以质疑的思维方式评价审计证据，对矛盾信息保持警觉（A），对舞弊迹象不忽视（B），并审慎判断证据可靠性（D）。不能默认管理层诚信（C），否则违背独立性和谨慎原则。因此，C错误，正确答案为A、B、D。44.【参考答案】A、B、D【解析】实质性程序用于发现认定层次的重大错报，包括细节测试和实质性分析。检查合同发票（A）、重新计算折旧（B）、函证银行余额（D）均直接验证账户金额真实性。观察职责分离（C）属于控制测试，用于评估内控运行有效性，不属于实质性程序。因此，正确答案为A、B、D。45.【参考答案】A、C、D【解析】审计工作底稿是审计过程和证据的记录（A），应完整反映审计轨迹（C），并经过适当复核（D）。虽然通常要求在报告日后60天内完成归档，但特殊情况可延期，B项表述绝对化，错误。因此，正确答案为A、C、D。46.【参考答案】B【解析】审计人员的独立性不仅包括组织结构上的独立，还要求在审计过程中保持客观、公正的态度，不受利益冲突或外部压力影响。根据国际内部审计准则，独立性是通过组织地位和客观性共同实现的。因此，仅强调组织结构上的独立是不全面的，故该说法错误。47.【参考答案】A【解析】重要性水平与审计证据呈反向关系。当重要性水平较高时，意味着较小的错报不会影响使用者决策，审计人员可接受更高的错报风险，因此需要的审计证据相对减少。反之，重要性水平越低，审计要求越严格，需获取更多证据。该判断符合审计基本原理，故正确。48.【参考答案】A【解析】风险评估程序用于识别和评估重大错报风险，是制定审计策略和确定是否进行控制测试的前提。只有在完成风险评估后，审计人员才能决定是否依赖内部控制，进而决定是否执行控制测试。因此，该程序必须在控制测试前进行，顺序不可颠倒，故判断正确。49.【参考答案】B【解析】实质性程序可在资产负债表日之前、当日或之后实施，具体时间取决于审计计划、风险评估结果及证据的可获得性。并非必须在日后执行。例如，对于年末余额较大的账户，审计人员可能在年末前实施部分程序。因此，该说法过于绝对，错误。50.【参考答案】B【解析】审计工作底稿是审计人员在执行业务过程中形成的记录，其所有权归属于执行审计的会计师事务所或审计机构，而非被审计单位。这是为了保障审计独立性和工作资料的完整性。被审计单位仅有权在合规前提下查阅相关信息，但无权主张所有权。故该说法错误。51.【参考答案】B【解析】注册会计师在发现重大舞弊时，不应立即终止审计，而应进一步调查并评估其对财务报表的影响，同时考虑是否需要向治理层或监管机构报告。根据审计准则，注册会计师有责任采取适当程序应对舞弊风险，而非直接退出项目。正确的做法是扩大审计程序、与管理层和治理层沟通，必要时寻求法律意见。因此，该说法错误。52.【参考答案】B【解析】内部审计的独立性强调组织地位和客观性，但并非必须直接隶属于董事会。根据国际内部审计准则，内部审计可向审计委员会或高级管理层报告，只要能保持实质上的独立和客观即可。关键在于是否存在可能影响判断的Reporting关系或利益冲突，而非单一的隶属结构。因此，该说法过于绝对，错误。53.【参考答案】A【解析】抽样风险是指样本不能代表总体的风险，样本量增加可提高代表性，从而降低抽样风险。但更大的样本意味着更多的时间和资源投入，审计成本上升，效率下降。因此，在制定抽样计划时需在风险控制与效率之间权衡。该表述符合审计基本原理，正确。54.【参考答案】B【解析】实质性程序包括细节测试和实质性分析程序两类。分析程序通过研究财务数据与非财务数据之间的关系，识别异常波动，也可用于发现重大错报。在某些情况下，如成本费用审计中，实质性分析程序是有效手段。因此，该说法错误。55.【参考答案】B【解析】审计工作底稿由注册会计师编制，属于会计师事务所所有，而非被审计单位。虽然底稿基于被审计单位资料形成，但其整理、判断和结论体现注册会计师的专业工作成果。根据审计准则，事务所有权保管底稿，并依规保存一定年限。因此，该说法错误。

2025中国民用航空局审计中心公开招聘高校应届毕业生9人笔试历年典型考点题库附带答案详解（第2套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）1、在审计工作中，注册会计师为识别和评估重大错报风险而实施的风险评估程序，不包括以下哪项？A．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

B．分析程序

C．控制测试

D．观察和检查2、下列关于审计证据可靠性的表述中，哪一项是正确的？A．口头证据比书面证据更可靠

B．外部证据由被审计单位提供时可靠性增强

C．直接获取的证据比间接推断的证据更可靠

D．传真件比原件更可靠3、在财务报表审计中，重要性水平的设定主要影响以下哪一方面？A．审计报告的类型

B．审计证据的收集范围

C．审计费用的高低

D．审计人员的专业胜任能力4、下列哪项最能体现内部审计的“增值性”职能？A．对财务报表发表审计意见

B．协助外部审计师完成年报审计

C．评估组织风险管理流程的有效性

D．代替管理层进行日常会计核算5、在执行实质性分析程序时，注册会计师通常不会重点考虑以下哪项因素？A．数据的可分解程度

B．预期值的精确度

C．内部控制的设计是否合理

D．财务信息与非财务信息之间的关系6、在审计工作中，注册会计师为识别和评估财务报表重大错报风险而实施的程序属于：A．控制测试

B．实质性程序

C．风险评估程序

D．穿行测试7、下列哪项最能体现内部审计的独立性原则？A．内部审计人员不得参与被审计单位的日常经营活动

B．内部审计报告必须由董事会审批后方可发布

C．内部审计部门应直接向审计委员会或最高管理层报告

D．内部审计人员应定期接受专业技能培训8、在财务报表审计中，审计证据的可靠性最强的是：A．被审计单位内部生成的会议纪要

B．注册会计师亲自盘点存货获取的记录

C．客户提供的销售合同复印件

D．银行寄给被审计单位的对账单9、下列哪项属于审计抽样中的非抽样风险？A．样本量过小导致未能发现重大错报

B．选取的样本不具有代表性

C．审计人员误解审计证据导致结论错误

D．使用统计抽样方法计算错误10、在绩效审计中，评价“经济性”的主要关注点是：A．是否以最低成本取得所需资源

B．是否实现了既定目标

C．资源使用是否合法合规

D．成果是否符合公众期望11、在财务审计中，注册会计师为获取与审计相关的充分、适当的审计证据而实施的程序中，以下哪项属于实质性程序？A．了解被审计单位内部控制的设计

B．测试控制运行的有效性

C．对营业收入执行函证程序

D．评价内部控制环境的健全性12、在审计抽样中，若注册会计师希望控制抽样风险，最有效的做法是？A．增加样本项目的账面金额

B．选择容易获取的样本项目

C．采用随机抽样方法并扩大样本规模

D．仅抽取大额项目进行审查13、下列哪项最能体现审计的“独立性”原则？A．审计人员具备会计专业背景

B．审计报告由两名注册会计师签字

C．审计项目组成员未持有被审计单位股票

D．审计工作底稿按规范归档保存14、在政府审计项目中，审计机关对预算执行情况的审计属于？A．财政财务收支审计

B．经济责任审计

C．绩效审计

D．合规性审计15、下列哪项属于审计工作底稿的主要用途？A．作为被审计单位会计档案的补充

B．用于对外披露财务信息

C．证明审计工作是否按审计准则执行

D．替代被审计单位的原始凭证16、在审计工作中，注册会计师为获取审计证据而实施的下列程序中，通常不能为存在性认定提供可靠证据的是：A．检查有形资产

B．函证应收账款

C．重新计算利息金额

D．观察存货盘点过程17、下列关于审计重要性的表述中，正确的是：A．重要性水平越高，审计风险越低

B．重要性水平与审计证据成正比

C．重要性仅取决于项目的金额大小

D．重要性是针对审计过程整体设定的18、在内部控制评价中，下列哪项控制活动最能防范未经授权的访问信息系统风险？A．定期备份数据

B．设置用户权限和身份认证

C．生成系统操作日志

D．更新防病毒软件19、下列关于审计抽样的说法中，正确的是：A．属性抽样适用于测试金额的准确性

B．统计抽样比非统计抽样更具专业判断性

C．样本规模与可容忍错报呈反向变动

D．抽样风险无法量化20、财务报表审计中，注册会计师了解被审计单位及其环境的主要目的是：A．确定审计收费水平

B．识别和评估重大错报风险

C．决定是否采用审计抽样

D．选择审计报告类型21、在财务审计中，审计人员为评估内部控制的有效性，通常首先实施的是以下哪项程序？A．实质性测试

B．穿行测试

C．余额测试

D．分析程序22、下列哪项最能体现审计的独立性原则？A．审计人员应具备专业胜任能力

B．审计报告应如实反映审计发现

C．审计人员不得参与被审计单位的经营管理

D．审计工作底稿应完整归档23、在实施应收账款函证程序时，审计人员应优先选择以下哪类客户进行函证？A．交易频繁但余额为零的客户

B．余额较大或账龄较长的客户

C．新近建立业务关系的客户

D．已注销工商登记的客户24、下列各项中，属于审计证据可靠性最强的是？A．被审计单位内部会议纪要

B．银行直接寄发给审计人员的对账单

C．销售部门提供的客户订货单

D．管理层口头解释25、审计工作底稿的归档期限一般应为审计报告日后多少天内？A．30天

B．45天

C．60天

D．90天26、在审计过程中，注册会计师为获取与识别出的异常交易相关的审计证据，最有效的程序是：A．询问管理层关于该交易的商业合理性

B．实施实质性分析程序

C．检查支持性文件并追踪交易至会计记录

D．向第三方函证交易金额27、下列哪项最能体现内部审计的“增值性”职能？A．对财务报表进行合规性审查

B．发现并报告舞弊行为

C．提出优化采购流程的改进建议

D．监督预算执行情况28、在执行控制测试时，若注册会计师拟信赖自动化控制，且该控制未发生变化，则通常可将以往审计获取的证据适用至本期的最长期间为：A．1年

B．2年

C．3年

D．5年29、下列哪项属于审计工作底稿的主要目的？A．作为被审计单位会计档案的备份

B．便于审计人员规避法律责任

C．提供审计工作执行情况的记录

D．替代与管理层的书面沟通30、在风险评估程序中，注册会计师通常不采用下列哪种方法？A．分析程序

B．穿行测试

C．重新执行

D．询问管理层二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）31、在审计工作中，下列哪些属于内部控制要素的组成部分？A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.监控活动E.审计独立性32、下列关于财务报表审计目标的表述，正确的有？A.确保财务报表不存在任何错报B.对财务报表是否在所有重大方面公允反映发表意见C.评估被审计单位的持续经营能力D.提供合理保证，而非绝对保证E.发现所有舞弊行为33、下列哪些情形可能影响注册会计师的独立性？A.为被审计单位提供代编财务报表服务B.与被审计单位存在重大借贷关系C.审计项目组成员购买被审计单位股票D.对被审计单位财务系统进行优化设计E.参与被审计单位日常会计核算工作34、在实施控制测试时，注册会计师可能采用的审计程序包括？A.询问被审计单位相关人员B.观察特定控制的运行C.检查文件和记录D.重新执行控制程序E.分析程序35、下列关于审计证据的说法，正确的有？A.外部证据通常比内部证据更可靠B.直接获取的证据优于间接推断的证据C.文件形式的证据比口头证据更可靠D.审计证据的数量越多，质量就越高E.证据的相关性和可靠性共同决定其证明力36、在财务审计中，注册会计师为识别和评估重大错报风险，通常需要实施的风险评估程序包括哪些？A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.分析程序C.控制测试D.观察和检查37、下列关于内部审计与外部审计关系的表述中，正确的有：A.内部审计侧重于组织内部控制的有效性评价B.外部审计必须完全依赖内部审计的工作成果C.两者在审计目标上存在差异D.外部审计可借鉴内部审计的工作底稿38、下列各项中，属于审计证据适当性特征的有：A.相关性B.充分性C.可靠性D.及时性39、在实施控制测试时，注册会计师可能采用的审计程序包括：A.重新执行B.函证C.检查文件记录D.重新计算40、下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有：A.审计工作底稿是审计证据的载体B.所有审计工作底稿均需经过项目经理复核C.底稿编制应真实、完整反映审计过程D.审计档案应至少保存10年41、在审计工作中，下列哪些属于内部控制要素的组成部分？A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.监控活动E.审计独立性42、下列关于审计证据的说法中，正确的有？A.书面证据比口头证据更可靠B.外部证据一般优于内部证据C.直接获取的证据可靠性较高D.证据数量越多，审计质量越高E.审计证据无需与审计目标相关43、下列哪些财务指标可用于评估企业的短期偿债能力？A.流动比率B.速动比率C.资产负债率D.现金比率E.应收账款周转率44、在审计计划阶段，注册会计师应当执行的工作包括？A.了解被审计单位及其环境B.识别和评估重大错报风险C.确定重要性水平D.实施控制测试E.出具审计报告45、下列属于会计信息质量要求的有？A.可靠性B.相关性C.可比性D.实质重于形式E.收付实现制三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）46、在审计工作中，重要性水平的设定与审计风险呈反向关系。A.正确B.错误47、内部控制的“控制环境”要素是其他所有内部控制要素的基础。A.正确B.错误48、在财务报表审计中，注册会计师必须对所有交易、账户余额实施详细审查。A.正确B.错误49、实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括细节测试和实质性分析程序。A.正确B.错误50、审计证据的充分性主要取决于其质量高低。A.正确B.错误51、在财务审计中，实质性程序的主要目的是评估内部控制的设计和运行有效性。A.正确B.错误52、审计证据的充分性是指证据的可靠程度，主要取决于证据来源和性质。A.正确B.错误53、注册会计师在执行审计业务时，可以就同一客户同时提供审计服务和会计咨询服务。A.正确B.错误54、在风险导向审计模式下，审计工作的起点是评估重大错报风险。A.正确B.错误55、审计工作底稿的所有权归属于被审计单位，注册会计师应依其要求提供。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而采取的一系列程序，包括询问、分析程序、观察和检查等。控制测试则是在识别出相关内部控制后，为进一步评估控制有效性而执行的程序，属于进一步审计程序，而非风险评估阶段的程序。因此，控制测试不属于风险评估程序的范畴，选项C正确。2.【参考答案】C【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质影响。直接获取的证据（如注册会计师监盘存货）比通过推理或间接方式得出的证据更可信。书面证据通常优于口头证据；原件优于传真件或复印件；外部证据若未经独立第三方直接提供，其可靠性会降低。因此，C项符合审计准则对证据可靠性的判断标准。3.【参考答案】B【解析】重要性水平是审计计划阶段的关键判断标准，用于确定哪些错报可能影响财务报表使用者的决策。它直接影响审计程序的性质、时间和范围，进而影响所需收集的审计证据数量和重点。重要性水平越高，需执行的测试范围可能越小；反之则需更充分的证据。它不直接影响审计费用或人员能力，也不单独决定报告类型，故B项正确。4.【参考答案】C【解析】内部审计的核心职能不仅是监督，更在于通过评估和改进组织的风险管理、内部控制和治理过程，为组织创造价值。评估风险管理流程的有效性正是内部审计发挥咨询与改进作用的体现，属于“增值性”职能。而发表审计意见是外部审计职责，协助审计为辅助功能，代替会计核算则超出审计职责范围，故C项正确。5.【参考答案】C【解析】实质性分析程序关注的是财务数据的合理性，依赖于数据的可分解性、预期值的设定精度以及财务与非财务信息间的关联。而内部控制的设计是否合理属于了解被审计单位内部控制阶段的内容，主要用于控制测试决策，不直接影响实质性分析程序的执行重点。因此，C项不属于实质性分析程序的核心考虑因素。6.【参考答案】C【解析】风险评估程序是注册会计师为了了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。包括询问管理层和内部其他人员、分析程序、观察和检查等。控制测试用于测试内部控制运行的有效性，实质性程序用于发现认定层次的重大错报，穿行测试是风险评估中的一种具体方法，但整体归类仍属于风险评估程序。因此，正确答案为C。7.【参考答案】C【解析】独立性要求内部审计部门在组织地位和报告路径上保持独立，以确保审计判断不受干扰。直接向审计委员会或最高管理层报告，有助于减少管理层对审计工作的干预。A项涉及客观性，D项涉及专业能力，B项可能影响审计效率但不直接体现独立性。最能体现独立性的是报告路径的独立，故选C。8.【参考答案】B【解析】审计证据的可靠性取决于其来源和性质。注册会计师亲自获取的证据（如监盘记录）比外部提供或内部生成的证据更可靠。银行对账单虽为外部证据，但若由被审计单位转交，则可靠性降低。而亲自盘点属于直接、原始、独立获取的证据，可靠性最高。因此，B项为最佳选项。9.【参考答案】C【解析】非抽样风险是指与抽样无关，因人为错误或程序不当导致的审计风险。包括误解审计证据、使用不当的审计程序或疏忽等。A、B、D均与样本选择或数量有关，属于抽样风险。而C项是审计人员判断错误，与抽样过程无关，属于非抽样风险，故正确答案为C。10.【参考答案】A【解析】绩效审计常围绕“3E”展开：经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）。经济性关注投入环节，即是否以最低成本获取所需资源；效率性关注投入与产出的关系；效果性关注产出是否达成目标。B属于效果性，C属于合规性审计范畴，D偏向社会效益。因此，A项正确反映经济性的核心。11.【参考答案】C【解析】实质性程序是指为发现认定层次的重大错报而实施的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。选项C中“对营业收入执行函证程序”属于细节测试，是典型的实质性程序。而A、B、D均属于风险评估程序或控制测试，目的在于了解或测试内部控制，不直接针对财务报表金额的准确性，因此不属于实质性程序。12.【参考答案】C【解析】抽样风险是指样本不能代表总体而产生的风险。为控制该风险，应确保样本具有代表性，随机抽样可避免偏倚，扩大样本规模可降低误差概率。A、B、D均可能导致样本偏差，无法有效控制抽样风险。只有C通过科学抽样方法和适当样本量，能够有效提升审计结论的可靠性，符合审计准则对抽样风险控制的要求。13.【参考答案】C【解析】独立性是审计工作的核心原则，包括形式上和实质上的独立。选项C表明审计人员与被审计单位无经济利益关系，直接体现实质独立，防止利益冲突影响判断。A、B、D虽与专业性或规范性相关，但不直接体现独立性。因此，C是保障审计客观公正的关键措施，符合审计职业道德基本原则。14.【参考答案】A【解析】预算执行审计主要审查政府预算收入、支出的真实、合法和合规性，属于财政财务收支审计范畴。其重点是资金的来源与使用是否符合规定，而非评价管理绩效（C）或个人责任（B）。D虽涉及合规，但范围较窄。财政财务收支审计涵盖政府资金运行全过程，A最准确反映该类审计的性质和目标，符合我国审计实践分类标准。15.【参考答案】C【解析】审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员执行审计程序、形成审计结论的过程记录。其核心用途是证明审计工作是否遵循了审计准则，为审计意见提供支持，并用于项目复核和监管检查。A、B、D均错误，底稿不属于被审计单位资料，不用于信息披露或替代原始凭证。C准确体现了底稿的法律和专业意义，是审计质量控制的关键环节。16.【参考答案】C【解析】存在性认定关注的是资产、负债等是否真实存在。检查有形资产、函证应收账款和观察存货盘点均直接涉及实物或第三方确认，能有效验证存在性。而重新计算利息金额属于准确性测试，主要用于验证金额是否正确，不能直接证明某项资产或负债是否真实存在，因此不能为存在性认定提供可靠证据。17.【参考答案】A【解析】重要性水平与审计风险呈反向关系：重要性水平越高，意味着可容忍错报越大，所需收集的审计证据越少，审计风险相应降低。重要性不仅考虑金额，还包括性质因素；且重要性需在财务报表层次和认定层次分别确定，而非仅针对整体过程。选项B错误，重要性与审计证据成反比。18.【参考答案】B【解析】设置用户权限和身份认证是访问控制的核心措施，能有效确保只有授权人员才能访问系统资源，直接防范未授权访问。数据备份、操作日志和防病毒更新虽重要，但分别侧重于灾难恢复、事后追溯和恶意程序防护，并不直接阻止非法访问行为。19.【参考答案】C【解析】可容忍错报越大，说明审计可接受的误差范围越宽，所需样本量越小，二者呈反向关系。属性抽样用于控制测试，关注偏差率，不适用于金额测试；统计抽样依赖数理统计方法，非统计抽样更依赖职业判断；抽样风险在统计抽样中可量化，在非统计抽样中难以精确计量。20.【参考答案】B【解析】根据审计准则，了解被审计单位及其环境是风险评估程序的核心，旨在识别和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险，从而设计进一步审计程序。该过程直接影响审计策略，但不决定收费、抽样方法或报告类型，这些属于后续环节的决策内容。21.【参考答案】B【解析】穿行测试是审计人员了解内部控制设计与执行情况的重要手段，通过追踪一项交易从发生到记录的全过程，验证控制流程是否按设计运行。它属于风险评估程序的一部分，通常在实质性测试和分析程序之前进行，以便为后续审计程序的性质、时间和范围提供依据。其他选项如实质性测试和分析程序主要用于获取审计证据，而非初步评估内部控制。22.【参考答案】C【解析】独立性是审计工作的核心原则，要求审计人员在形式和实质上均保持独立。选项C明确指出审计人员不得参与被审计单位管理，避免利益冲突，是独立性最直接体现。A属于专业胜任要求，B属于客观性原则，D属于工作规范，均不直接对应独立性。只有C从行为上杜绝了自我评价威胁，保障审计结论的公正性。23.【参考答案】B【解析】函证程序旨在验证应收账款的存在性和准确性。余额较大项目对财务报表影响重大，账龄较长项目存在较高坏账风险，均属高风险领域，应优先函证。A类虽交易多但无余额，重大性低；C类风险相对可控；D类已注销，应作为坏账处理，无需函证。依据审计重要性和风险导向原则，B为最优选择。24.【参考答案】B【解析】审计证据的可靠性取决于其来源和性质。外部证据由独立第三方提供，未经被审计单位干预，可靠性最高。银行对账单由银行直接寄送审计人员，属于外部直接获取的书面证据，可靠性最强。A、C为内部书面证据，可能被篡改；D为口头证据，主观性强，均弱于外部证据。依据审计准则，外部确认证据优于内部证据。25.【参考答案】C【解析】根据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。归档工作包括整理、分类和保存所有审计证据和记录，确保审计过程可追溯。超过60天未归档可能影响审计质量控制和监管检查。该期限为硬性要求，有助于保证审计文档的完整性和及时性。26.【参考答案】C【解析】对于异常交易，检查支持性文件（如合同、发票、审批记录）并追踪其在账务处理中的完整记录，能够直接验证交易的真实性与完整性。询问管理层虽有必要，但证据可靠性较低；分析程序适用于预期趋势判断，对异常交易的验证力不足；函证虽有效，但通常用于余额确认，难以全面反映交易背景。因此，检查原始凭证并追踪账务是最高质量的审计程序。27.【参考答案】C【解析】内部审计不仅关注合规与风险，更强调通过流程评估提出改进建议，提升组织运营效率。选项A、B、D均属于监督与确认职能，而C项体现了“咨询与建议”功能，直接为组织创造价值，是增值性审计的核心体现。现代内部审计强调从“查错纠弊”向“持续改进”转型，流程优化建议正是其战略价值所在。28.【参考答案】C【解析】根据审计准则，当自动化控制运行环境稳定且未发生变更时，注册会计师可利用以前期间测试结果，最长可延用3年。因其重复性高、人为干预少，控制有效性更稳定。但每年仍需测试一般控制（如系统访问控制）以确认运行环境安全。超过3年需重新测试，以应对潜在系统更新或环境变化带来的风险。29.【参考答案】C【解析】审计工作底稿是审计证据的载体，主要作用是记录审计程序的实施情况、获取的证据及得出的结论，支持审计意见的发表。其不具备替代会计档案或法律责任豁免功能。虽然在法律纠纷中可作为证据，但目的并非规避责任。底稿还用于项目复核与质量控制，确保审计工作符合准则要求，是审计质量的重要保障。30.【参考答案】C【解析】风险评估阶段旨在了解被审计单位及其环境，常用方法包括询问、分析程序、观察和检查、穿行测试等。重新执行属于控制测试或实质性程序中的方法，用于独立验证控制是否有效运行，不适用于初步风险识别阶段。穿行测试虽在风险评估中使用，但重新执行会耗费过多资源，不符合该阶段“了解而非验证”的目标，故通常不在此阶段采用。31.【参考答案】A、B、C、D【解析】根据审计准则，内部控制由五个要素构成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。控制环境是基础，影响员工的控制意识；风险评估识别实现目标的风险；控制活动是政策和程序；信息与沟通确保信息及时传递；监控活动用于评估内控运行情况。审计独立性属于审计人员职业道德要求，不属于内部控制要素，故E错误。32.【参考答案】B、C、D【解析】财务报表审计目标是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表意见。审计提供的是合理保证而非绝对保证（D正确），不可能发现所有错报或舞弊（A、E错误）。持续经营能力是审计中必须评估的内容之一（C正确），B是审计意见的核心表述，因此正确。33.【参考答案】A、B、C、D、E【解析】独立性是审计工作的基石，任何形式的经济利益、自我评价、过度依赖或密切关系都可能威胁独立性。提供代编报表（A）、参与核算（E）产生自我评价威胁；借贷关系（B）、持有股票（C）构成经济利益威胁；财务系统设计（D）可能导致系统由审计师设计而无法客观评价。上述行为均严重损害独立性。34.【参考答案】A、B、C、D【解析】控制测试旨在评估内部控制运行有效性，常用程序包括询问（A）、观察（B）、检查文件（C）和重新执行（D）。分析程序主要用于实质性程序，通过财务数据间关系识别异常，不适用于测试控制运行过程，故E不属于控制测试常用方法。35.【参考答案】A、B、C、E【解析】审计证据的可靠性受来源和性质影响：外部证据（A）、