2025中国航空工业集团区域审计中心招聘10人笔试历年典型考点题库附带答案详解试卷2套

2025中国航空工业集团区域审计中心招聘10人笔试历年典型考点题库附带答案详解（第1套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）1、在企业内部控制体系中，以下哪项职能最能体现内部审计的“监督与评价”作用？A．参与日常财务核算工作

B．协助编制年度预算方案

C．定期评估内部控制的有效性并提出改进建议

D．负责公司人力资源招聘流程2、在审计抽样过程中，若审计人员重点关注高金额交易的准确性，最适宜采用的方法是？A．简单随机抽样

B．系统抽样

C．货币单位抽样

D．分层抽样3、下列哪项最能体现审计工作中的“职业怀疑”态度？A．完全依赖管理层提供的书面声明

B．对异常交易保持警觉并追加审计程序

C．仅在审计底稿中记录已确认无误的事项

D．优先采用内部证据而非外部证据4、在开展经济责任审计时，审计评价的主要依据应包括？A．被审计人个人述职报告

B．审计查证的事实和相关数据

C．同行业企业的经营业绩

D．上级单位的口头评价5、下列哪项属于内部审计在风险管理中的主要职责？A．直接承担企业经营风险

B．制定并执行市场营销策略

C．评估风险识别与应对措施的有效性

D．代替管理层进行日常风险操作6、在内部控制体系中，以下哪项职能最能体现内部审计的独立性与客观性？A.参与日常财务核算工作B.协助编制企业年度预算方案C.对管理层决策执行情况进行评价与监督D.直接负责公司采购合同的审批流程7、在财务报表审计中，审计人员判断“重要性水平”时，通常最先考虑的基准是？A.营业收入B.应收账款总额C.现金流量净额D.净利润8、下列哪项属于审计证据中证明力最强的类型？A.企业内部会议纪要B.审计人员实地盘点获取的存货数量记录C.财务经理口头解释的账务处理原因D.第三方客户通过电子邮件提供的对账信息9、在风险导向审计模式下，审计工作的起点是？A.制定详细的审计程序B.评估重大错报风险C.进行实质性测试D.实施控制测试10、下列哪项最符合内部审计的“确认服务”职能？A.为管理层提供流程优化建议B.对采购流程的合规性进行独立审查并出具报告C.协助人力资源部门设计绩效考核制度D.参与新信息系统的开发与测试11、在企业内部审计过程中，审计人员发现某项业务流程存在控制缺陷，最恰当的后续步骤是：A.立即向外部监管机构报告B.忽略该缺陷，因其未造成实际损失C.记录缺陷并提出改进建议供管理层参考D.直接修改流程以消除缺陷12、下列哪项最能体现审计证据的可靠性？A.口头询问获得的信息B.经过审计人员重新计算的财务数据C.由被审计单位提供的未经核实的电子表格D.第三方邮寄的确认函复印件13、在执行财务报表审计时，审计风险模型中的“重大错报风险”是指：A.审计程序未能发现重大错报的风险B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.审计人员发表不恰当审计意见的风险D.被审计单位内部控制完全失效的风险14、下列哪项属于内部审计的增值功能？A.对财务报表出具标准无保留意见B.代替管理层执行采购审批C.评估风险管理流程的有效性并提出优化建议D.直接负责公司纳税申报工作15、在审计抽样中，若审计人员关注的是高金额交易的准确性，最适宜采用的方法是：A.简单随机抽样B.系统抽样C.货币单位抽样D.分层抽样16、在企业内部审计中，审计人员发现某项采购业务存在价格虚高、供应商资质不全等问题，但未将其写入审计报告。这主要违反了内部审计的哪项基本原则？A．独立性原则

B．客观性原则

C．保密性原则

D．诚信正直原则17、根据《内部审计准则》，内部审计活动的最终责任应由下列哪个主体承担？A．审计项目负责人

B．内部审计部门负责人

C．董事会或审计委员会

D．公司总经理18、在执行财务收支审计时，审计人员采用抽查法对报销凭证进行检查，其主要目的是：A．全面核实每一笔报销的真实性

B．提高审计效率并控制审计风险

C．替代内部控制测试程序

D．减少审计证据的收集量19、下列哪项最能体现内部审计的“增值”功能？A．发现并报告员工舞弊行为

B．提出优化采购流程的改进建议

C．定期检查财务报表准确性

D．协助外部审计提供资料20、在风险导向审计模式下，审计项目优先级的确定主要依据：A．管理层的关注程度

B．审计资源的可调配性

C．风险发生的可能性与影响程度

D．以往审计发现的数量21、在企业内部审计活动中，以下哪项最能体现审计的独立性原则？A.审计人员由财务部门直接任命B.审计报告需经被审计单位负责人审核C.审计机构直接向董事会或审计委员会报告D.审计项目由管理层指定并限定审查范围22、在执行财务收支审计时，审计人员发现某笔大额支出缺少原始凭证，但有审批流程齐全的电子审批单。此时最恰当的审计程序是：A.接受电子审批单作为充分证据，予以确认B.要求被审计单位补充提供原始凭证或合理解释C.直接认定为违规支出并提出处罚建议D.忽略该问题，因审批流程完整23、下列哪项属于内部审计在风险管理中的核心职能？A.直接负责企业风险事件的处置B.制定公司整体风险偏好和战略C.评估风险管控措施的有效性D.承担风险损失的财务补偿责任24、审计抽样中，若审计人员关注的是高金额交易的准确性，最适宜采用的抽样方法是：A.简单随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.货币单位抽样25、在审计报告中，若发现内部控制存在重大缺陷但未导致财务报表重大错报，审计意见应如何表达？A.出具保留意见审计报告B.在无保留意见中增加强调事项段C.出具否定意见D.出具无保留意见，并单独出具内部控制审计意见26、在企业内部审计过程中，审计人员发现某项内部控制存在设计缺陷，可能导致财务报表重大错报。此时，审计人员最恰当的做法是：A.忽略该缺陷，继续执行实质性程序B.向管理层口头提示后直接出具无保留意见C.记录该缺陷并评估其对审计程序的影响，必要时修改审计策略D.立即向外部监管机构报告27、下列哪项最能体现内部审计的“增值”功能？A.对财务报表进行年度审计并出具意见B.协助企业识别运营流程中的低效环节并提出改进建议C.替代外部审计机构完成合规性检查D.直接参与公司产品的市场推广决策28、在执行应收账款审计时，以下哪种程序最能有效验证其“存在性”认定？A.检查销售发票和出库单的连续编号B.向客户发送应收账款函证C.复核应收账款账龄分析表D.检查坏账准备的计提比例29、下列哪项属于审计抽样中的“非抽样风险”？A.样本量过小导致未能发现重大错报B.随机选取的样本不具代表性C.审计人员误用审计程序或误解审计证据D.采用系统选样法时起始点选择不当30、在风险导向审计模式下，审计计划的首要步骤是：A.执行实质性测试B.了解被审计单位及其环境C.进行控制测试D.编制审计报告二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）31、在企业内部审计过程中，下列哪些属于审计证据的充分性和适当性应考虑的关键因素？A.审计证据的来源可靠性B.审计证据的获取成本C.审计证据的相关性与证明力D.审计证据的数量与质量32、下列哪些行为属于内部审计人员应遵循的职业道德基本原则？A.保持客观公正，避免利益冲突B.仅依据管理层意见形成审计结论C.持续提升专业胜任能力D.对审计过程中获知的商业信息保密33、在开展财务收支审计时，以下哪些程序常用于验证收入确认的合规性？A.检查销售合同与发货单据的匹配性B.抽样测试收入确认时点是否符合会计准则C.向客户函证应收账款余额及交易额D.审核固定资产折旧方法的一致性34、下列哪些情况可能表明企业存在内部控制重大缺陷？A.关键岗位长期缺乏职责分离B.内部审计部门定期提交整改建议C.多次发现未授权的资产处置行为D.管理层凌驾于控制之上且缺乏监督35、在执行经济责任审计时，审计评价应重点涵盖哪些方面？A.任职期间财务收支的真实性与合法性B.重大经济决策的程序合规性与效果C.内部控制制度的建立与执行情况D.个人生活作风与社交活动情况36、在企业内部审计工作中，以下哪些属于审计证据的常见类型？A.书面证据B.口头证据C.实物证据D.环境证据37、下列哪些是内部控制五要素中的组成部分？A.控制活动B.风险评估C.信息与沟通D.审计独立性38、在执行财务审计时，以下哪些程序属于实质性程序？A.重新计算利息费用B.检查银行对账单与账面记录的一致性C.观察存货盘点过程D.询问采购流程审批权限39、下列关于审计工作底稿的说法，哪些是正确的？A.审计工作底稿应真实、完整地反映审计过程B.审计工作底稿的保存期限通常不少于10年C.审计工作底稿可以采用电子形式保存D.审计工作底稿无需经过复核即可归档40、在开展经济责任审计时，审计评价应重点关注哪些方面？A.财务收支的真实性B.重大决策的合规性C.国有资产保值增值情况D.个人生活作风问题41、在企业内部审计活动中，以下哪些属于内部审计的基本职能？A.评价并改进风险管理流程B.对财务报表进行外部鉴证C.提供控制系统的监督与建议D.协助提升组织运营效率42、在执行审计程序时，以下哪些方法属于常用的实质性程序？A.分析程序B.重新执行控制流程C.检查原始凭证D.函证应收账款43、下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的有？A.外部证据通常比内部证据更可靠B.口头证据比书面证据更可靠C.直接获取的证据比间接推断的证据更可靠D.审计证据的可靠性不受来源影响44、企业建立内部控制体系时，以下哪些要素属于COSO框架的核心组成部分？A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.审计委员会监督45、在审计过程中，可能导致审计风险增加的因素包括？A.被审计单位业务复杂性高B.审计人员专业胜任能力不足C.内部控制设计合理且执行有效D.审计证据收集充分且相关三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）46、在企业内部审计中，独立性是确保审计结果客观公正的重要前提。A.正确B.错误47、固定资产折旧方法一经确定，在后续会计期间不得随意变更。A.正确B.错误48、应收账款函证程序是验证应收账款存在性的重要实质性程序。A.正确B.错误49、内部控制评价仅由内部审计部门负责，其他部门无需参与。A.正确B.错误50、审计工作底稿的所有权属于被审计单位。A.正确B.错误51、在内部审计工作中，审计证据的充分性与适当性相互独立，充分性不影响证据的适当性。A.正确B.错误52、企业内部控制评价报告必须由第三方会计师事务所进行审计并出具意见。A.正确B.错误53、在风险导向审计模式中，审计资源应优先分配给低风险领域以提高效率。A.正确B.错误54、实质性程序是无论评估的重大错报风险结果如何，都必须执行的审计程序。A.正确B.错误55、审计工作底稿的所有权属于被审计单位，审计机构需在审计结束后移交。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】内部审计的核心职责是独立、客观地监督和评价组织的内部控制、风险管理与治理过程的有效性。选项C中“评估内部控制有效性并提出建议”正是内部审计的基本职能，符合《国际内部审计专业实务框架》要求。而A、B、D均属于业务或职能部门职责，不属于内部审计的独立监督范畴，故正确答案为C。2.【参考答案】C【解析】货币单位抽样（MUS）是一种以金额为权重的统计抽样方法，每个货币单位都有被选中的机会，大金额项目被选中的概率更高，适合发现金额重大错报。在关注高金额交易准确性时，MUS能提高审计效率与效果。简单随机抽样与系统抽样未考虑金额权重，分层抽样虽可提升精度，但操作复杂，不如MUS直接适用于财务审计中的高风险金额项目，故选C。3.【参考答案】B【解析】职业怀疑要求审计人员以质疑的思维方式审视审计证据，对可能表明舞弊或错误的迹象保持警觉。选项B体现对异常交易主动追查，符合职业怀疑核心要求。A项过度依赖管理层，缺乏独立判断；C项选择性记录影响客观性；D项忽视证据可靠性层次，均违背职业怀疑原则。因此，正确答案为B。4.【参考答案】B【解析】经济责任审计评价应以审计查证的事实为基础，结合任期目标、法律法规和绩效指标进行客观评判。B项“审计查证的事实和相关数据”是评价的核心依据，确保结论真实、可追溯。A、D项为主观材料，不能单独作为依据；C项行业数据仅作参考，不具备直接可比性。坚持“以事实为依据”是审计公正性的根本保障，故选B。5.【参考答案】C【解析】内部审计不直接承担或管理风险，而是通过独立评估组织风险识别、评估和应对机制的有效性，向管理层和审计委员会提供改进建议。C项准确描述了内部审计在风险治理中的“确认与咨询”角色。A、D项混淆了审计与管理层职责，B项属于业务职能，均不符合内部审计定位。依据IIA标准，内部审计应发挥监督与促进作用，故正确答案为C。6.【参考答案】C【解析】内部审计的核心价值在于其独立性和客观性，必须与业务运营保持适当分离。选项C中，对管理层决策执行情况进行评价与监督，属于典型的审计监督职能，符合审计独立履职的要求。而A、B、D选项均涉及直接参与经营管理或操作流程，会损害审计的独立性，不符合内部审计的职业规范。因此，正确答案为C。7.【参考答案】D【解析】重要性水平是审计计划中的关键判断依据，通常以财务报表中使用者最关注的项目为基准。净利润直接反映企业经营成果，是投资者和管理层关注的核心指标，因此常作为确定重要性水平的首选基准。虽然营业收入、资产总额等也常用，但净利润在多数情况下更具代表性。应收账款和现金流量净额适用范围较窄，不作为首要基准。故正确答案为D。8.【参考答案】B【解析】审计证据的可靠性遵循外部证据优于内部证据、书面优于口头、直接获取优于间接获取的原则。实地盘点由审计人员亲自执行，属于直接、第一手证据，具有最高可靠性。内部会议纪要和口头解释属于内部、间接证据，可靠性较低。电子邮件虽为外部提供，但未经正式确认，存在篡改风险。因此，B项为最可靠的审计证据，答案为B。9.【参考答案】B【解析】风险导向审计的核心是“以风险评估为基础”安排审计资源。审计流程通常始于了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，再据此设计进一步审计程序。控制测试和实质性测试均在风险评估之后进行。因此，评估重大错报风险是整个审计工作的逻辑起点。正确答案为B。10.【参考答案】B【解析】内部审计的“确认服务”是指通过独立、客观的评估，对组织的治理、风险管理和控制过程提供保证。选项B中，对采购流程合规性进行独立审查并出具报告，正是典型的确认服务。而A、C、D属于“咨询服务”，旨在改善运营效率，不具备独立保证性质。确认服务强调独立评价，咨询服务侧重支持改进，二者需明确区分。故正确答案为B。11.【参考答案】C【解析】内部审计的核心职能是监督与建议，而非直接干预运营。发现控制缺陷后，审计人员应完整记录问题，并基于风险程度提出可行性改进建议，供管理层决策。直接报告外部机构（A）超出权限，忽略问题（B）违背职业谨慎，擅自修改流程（D）越权操作，均不符合审计独立性与客观性原则。12.【参考答案】B【解析】审计证据的可靠性遵循“书面优于口头、外部优于内部、直接获取优于间接传递”的原则。重新计算是审计人员独立执行的程序，属于直接、客观的证据，可靠性最高。口头信息（A）易失真，未经核实的内部资料（C）缺乏独立性，复印件（D）可能被篡改，均弱于亲自验证的数据。13.【参考答案】B【解析】审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。其中，重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错误或舞弊的可能性，属于被审计单位自身风险，独立于审计活动。A项描述的是检查风险，C项是审计风险整体，D项是重大错报风险的一部分但不全面。14.【参考答案】C【解析】内部审计的增值功能体现在通过独立、客观的确认与咨询活动，帮助组织改善治理、风险管理和控制流程。评估风险管理并提出建议（C）正是其核心价值。A、D属于外部审计或财务部门职责，B项越权干预运营，均不符合内部审计的辅助与监督定位。15.【参考答案】C【解析】货币单位抽样（MUS）是一种以金额为单位的统计抽样方法，每个货币单位（如1元）为抽样单元，金额越大，被选中的概率越高，适用于检测高价值项目中的错报。简单随机（A）和系统抽样（B）对金额不敏感，分层抽样（D）虽可提高效率，但不如MUS直接聚焦金额风险。16.【参考答案】D【解析】诚信正直原则要求审计人员如实报告审计发现，不得隐瞒或歪曲事实。本题中审计人员明知存在重大问题却未在报告中反映，属于故意隐瞒，直接违背了诚信正直原则。独立性强调审计不受干扰，客观性强调公正无偏，保密性涉及信息保护，均与题干情境不符。因此正确答案为D。17.【参考答案】C【解析】根据我国内部审计准则，董事会或审计委员会对内部审计活动承担最终责任，包括批准审计章程、预算和重大审计计划，确保内部审计的独立性与有效性。审计部门负责人负责组织实施，项目负责人负责具体执行，总经理属于管理层，不直接承担审计治理责任。因此正确答案为C。18.【参考答案】B【解析】抽查法是在有限时间和资源下，通过选取代表性样本推断总体情况，既能提高审计效率，又能合理控制审计风险。全面核实（A）需全查，不现实；抽查不能替代内控测试（C）；减少证据量（D）不是目的，反而可能影响审计质量。因此正确答案为B。19.【参考答案】B【解析】内部审计的“增值”功能指通过建议提升组织运营效率与效果。发现舞弊（A）和检查报表（C）属于监督职能；协助外审（D）是辅助工作。而优化流程建议（B）直接促进管理提升，体现审计的建设性作用。因此正确答案为B。20.【参考答案】C【解析】风险导向审计的核心是根据风险水平分配审计资源，优先审计风险高（可能性大、影响严重）的领域。管理层关注（A）和资源情况（B）是影响因素但非决定依据；以往问题数量（D）反映历史情况，不代表当前风险。因此正确答案为C。21.【参考答案】C【解析】审计独立性要求审计机构和人员在组织地位、工作过程和结果报告上不受被审计单位或管理层的干预。选项C中，审计机构直接向董事会或审计委员会报告，有助于保持其超然地位，避免利益冲突，是最能体现独立性的安排。A、B、D选项均存在管理层或被审计单位干预审计工作的风险，削弱了独立性，不符合内部审计准则要求。22.【参考答案】B【解析】审计证据的充分性和适当性要求原始凭证作为支持交易真实性的重要依据。尽管电子审批流程完整，但缺乏原始凭证可能导致证据链不完整。审计人员应保持职业怀疑，要求补充资料或合理解释，以判断交易真实性。A和D忽视证据缺失风险，C在未核实前就定性为违规，均不符合审慎审计原则。23.【参考答案】C【解析】内部审计的核心职能是对组织的风险管理、内部控制和治理过程进行独立、客观的评价和咨询。C项“评估风险管控措施的有效性”正是其职责所在。A、D属于业务或财务部门职责，B属于高级管理层或董事会职能。审计不直接管理或承担风险，而是通过评估提出改进建议，促进组织提升风险管理水平。24.【参考答案】D【解析】货币单位抽样（MUS）是一种以金额为权重的统计抽样方法，每个货币单位作为抽样单元，金额越大，被选中的概率越高。该方法特别适用于审计人员关注高价值项目是否存在重大错报的情形。D项能有效提高发现重大错报的效率。而A、B、C未按金额分层或加权，对高金额项目的覆盖可能不足，不如MUS针对性强。25.【参考答案】D【解析】财务报表审计意见针对报表是否公允反映，而内部控制缺陷属于内控审计范畴。若财务报表未受影响，可出具无保留意见。但重大内控缺陷需在内部控制审计报告中单独披露并出具非无保留意见。D项正确区分了两类报告职责。A、C过度影响财务报表意见，B的强调事项段不适用于内控缺陷的正式披露，不符合审计准则规范。26.【参考答案】C【解析】内部控制设计缺陷可能影响审计证据的可靠性。根据审计准则，审计人员应识别并记录控制缺陷，评估其对审计程序的性质、时间和范围的影响。若缺陷可能导致重大错报，需调整审计策略，增加实质性程序或扩大测试范围。选项C符合审计风险导向原则，而A、B忽视风险，D则超出内部审计职责边界，故C为最优选。27.【参考答案】B【解析】内部审计的核心价值不仅在于监督，更在于通过独立、客观的确认与咨询活动提升组织治理、风险管理和控制效率。选项B体现其咨询职能，通过优化流程为企业创造价值，符合IIA（国际内部审计师协会）对“增值”的定义。A属于鉴证职能，C、D超出审计职责范围，故B最恰当。28.【参考答案】B【解析】函证是验证应收账款“存在性”的最直接、最有效程序，因其获取的是外部独立来源的证据，可靠性高。A主要用于验证完整性，C用于评估可回收性，D针对计价与分摊认定。根据审计准则，函证程序在存在性认定中具有强证明力，故B为正确答案。29.【参考答案】C【解析】非抽样风险指与抽样无关的审计风险，主要源于人为错误，如程序应用不当、判断失误或证据误解。选项C属于此类。A、B、D均与样本选择或规模相关，属于抽样风险。非抽样风险无法通过扩大样本量消除，需通过质量控制和专业判断来降低，故C正确。30.【参考答案】B【解析】风险导向审计强调以风险评估为基础规划审计工作。首要步骤是了解被审计单位及其环境（包括内部控制），以识别和评估财务报表重大错报风险。此为审计准则规定的基础程序，后续测试和应对措施均基于此评估。A、C为风险应对阶段程序，D为最终步骤，故B为正确答案。31.【参考答案】A、C、D【解析】审计证据的充分性指数量是否足够支持审计结论，适当性则包括相关性和可靠性。来源可靠（如外部独立证据）能提升证据质量，相关性和证明力直接影响审计判断。虽然成本是实务中考虑因素，但不能以牺牲证据充分性和适当性为代价，因此B不选。32.【参考答案】A、C、D【解析】内部审计职业道德要求审计人员保持客观性、保密性、专业胜任能力和诚信。不能仅依据管理层意见下结论，否则将损害独立性，故B错误。A、C、D分别对应IIA《职业道德规范》中的核心原则，符合审计职业标准。33.【参考答案】A、B、C【解析】收入确认审计需关注交易真实性与时点合规性。A、B直接验证收入确认依据和时点是否合规，C通过外部证据佐证收入发生与金额准确性。D属于资产类审计程序，与收入确认无直接关联，故不选。34.【参考答案】A、C、D【解析】重大缺陷指可能导致财务报表重大错报未被及时防止或发现的控制漏洞。A导致舞弊风险上升，C表明控制失效，D是典型重大缺陷信号。B属于正常内审职能发挥，反映控制机制有效运行，不属于缺陷。35.【参考答案】A、B、C【解析】经济责任审计聚焦领导干部履职情况，核心包括财务责任、决策责任和内控责任。A、B、C均为履职关键维度，有明确审计依据。D属于个人行为范畴，不在审计职责范围内，不应纳入评价体系。36.【参考答案】A、B、C、D【解析】内部审计过程中，审计证据是支持审计结论的基础。书面证据包括合同、账簿、凭证等，具有较强的证明力；口头证据来自访谈或询问，需与其他证据相互印证；实物证据指通过盘点获取的资产存在性证据；环境证据涉及内部控制环境、管理风格等间接信息。四类证据在审计实践中常综合使用，以提高审计结论的可靠性。37.【参考答案】A、B、C【解析】根据COSO内部控制框架，内部控制由五要素构成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。选项A、B、C均属于其中。审计独立性虽为审计工作基本原则，但不属于内部控制五要素内容，而是外部或内部审计职能的属性要求。掌握COSO框架是审计岗位的基础能力。38.【参考答案】A、B【解析】实质性程序旨在直接发现认定层次的重大错报，包括细节测试与实质性分析程序。A项“重新计算”和B项“核对银行对账单”属于细节测试，能直接验证金额准确性。C项“观察盘点”属于控制测试环节，D项“询问流程”多用于了解内部控制，二者均非直接针对财务数据真实性的验证，故不属于实质性程序。39.【参考答案】A、B、C【解析】审计工作底稿是审计工作的核心记录，必须真实完整（A正确）；根据审计准则，底稿保存期一般不少于10年（B正确）；电子形式在符合安全性和可读性条件下是允许的（C正确）。但所有底稿必须经过适当层级的复核（D错误），以确保审计质量，未复核不得归档。40.【参考答案】A、B、C【解析】经济责任审计聚焦领导干部任职期间履职情况，评价内容主要包括财务收支真实性（A）、重大经济决策程序与效果（B）、国有资产管理和保值增值情况（C）。这些均与经济职责直接相关。个人生活作风属于组织人事监督范畴，非审计评价内容（D错误），故不在审计评价范围内。41.【参考答案】A、C、D【解析】内部审计的核心职能包括评估和改进风险管理、控制和治理流程。A项正确，内部审计通过识别风险点提出改进建议；C项正确，监督内部控制体系并提出优化建议是其主要职责；D项正确，通过流程审查提升运营效率也是重要目标。B项错误，对外财务报表的鉴证属于注册会计师的外部审计职责，不在内部审计范畴内。42.【参考答案】A、C、D【解析】实质性程序用于发现认定层次的重大错报。A项分析程序通过数据关系评估合理性，属于实质性程序；C项检查凭证可直接验证交易真实性；D项函证通过第三方确认余额，具有强证明力。B项属于控制测试，用于评估内部控制有效性，不直接针对错报，因此不属于实质性程序。43.【参考答案】A、C【解析】A项正确，外部独立来源的证据（如银行对账单）比内部生成的更可信；C项正确，直接取得的证据（如实地盘点结果）比间接推测的更具说服力。B项错误，口头证据易受主观影响，通常弱于书面证据；D项错误，证据可靠性高度依赖其来源、性质和获取方式，来源是关键因素之一。44.【参考答案】A、B、C【解析】COSO内部控制框架包含五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。A、B、C均属于其中。D项审计委员会监督属于公司治理结构内容，虽支持内部控制，但不列为COSO框架的独立要素，而是控制环境或监督活动的一部分。45.【参考答案】A、B【解析】审计风险受重大错报风险和检查风险影响。A项业务复杂易导致错报，增加重大错报风险；B项审计人员能力不足会提高检查风险，难以发现错报。C、D两项均为降低审计风险的积极因素：有效内控减少错报可能，充分证据有助于准确判断，因此不会增加风险。46.【参考答案】A【解析】独立性是内部审计的核心原则之一，要求审计人员在开展工作时不受被审计单位或个人的干扰，保持形式上和实质上的独立。这有助于确保审计证据的客观性、审计判断的公正性以及审计结论的可信度。中国内部审计准则明确指出，内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得参与可能影响其独立判断的经营管理活动。47.【参考答案】A【解析】根据企业会计准则，固定资产折旧方法应根据资产的经济利益实现方式合理选择，且一经确定不得随意变更，以确保会计信息的可比性和一致性。如确需变更，应作为会计估计变更处理，并在财务报表附注中披露变更原因及影响。随意变更折旧方法可能导致利润操纵，影响审计判断。48.【参考答案】A【解析】应收账款函证是注册会计师获取审计证据的重要手段，通过直接向第三方客户发函确认余额，能够有效验证应收账款的存在性和金额准确性。该程序属于实质性程序，尤其在高风险审计项目中具有不可替代的作用，符合审计准则对充分、适当审计证据的要求。49.【参考答案】B【解析】内部控制评价是企业整体风险管理的重要组成部分，需由管理层主导，内部审计部门发挥监督和评估作用。各业务部门作为内控执行主体，也需参与自我评估。根据《企业内部控制基本规范》，内控评价应覆盖全员、全过程，体现全面性、重要性和制衡性原则，而非单一部门职责。50.【参考答案】B【解析】审计工作底稿是审计人员在执行审计过程中形成的记录，属于审计机构的工作成果，其所有权归属于执行审计的会计师事务所或内部审计部门。被审计单位无权占有或销毁底稿，但可在合规前提下查阅相关内容。底稿是支持审计结论的重要证据，受职业准则和保密义务保护。51.【参考答案】B【解析】审计证据的充分性指数量足够，适当性指质量相关且可靠，二者密切相关。适当性影响充分性：证据质量越高，所需数量可能越少。因此两者并非完全独立，充分性与适当性相辅相成。该题考查审计证据的两个核心特征及其逻辑关系，属于审计基础理论高频考点。52.【参考答案】B【解析】根据我国企业内部控制规范体系，主板上市公司需对内部控制有效性进行评价，并由会计师事务所对财务报告内部控制进行审计。但非上市公司或特定类型企业可自行开展评价，无需强制外部审计。因此该说法过于绝对，判断为错误。53.【参考答案】B【解析】风险导向审计强调将审计资源集中于高风险领域，以识别重大错报风险并实施重点审计程序。低风险领域可适当减少程序，提升整体审计效率。因此优先分配给低风险领域的说法违背风险导向原则，属于典型概念混淆题。54.【参考答案】A【解析】实质性程序用于发现认定层次的重大错报，包括细节测试和实质性分析程序。无论风险评估结果如何，注册会计师均应针对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序，这是审计准则的强制性要求。55.【参考答案】B【解析】审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录，属于会计师事务所或内部审计部门的专业文件，其所有权归审计机构，而非被审计单位。底稿涉及职业判断和敏感信息，必须由审计方保管，以符合独立性和保密性要求。

2025中国航空工业集团区域审计中心招聘10人笔试历年典型考点题库附带答案详解（第2套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）1、在企业内部审计流程中，审计证据的可靠性主要取决于以下哪项特征？A．证据的数量是否充足

B．证据的来源与客观性

C．证据是否由管理层提供

D．证据是否经过电子化处理2、下列哪项最能体现内部审计的“独立性”原则？A．审计报告必须由财务总监审核后发布

B．审计人员不得参与被审计部门的日常运营

C．审计项目需每年向董事会提交一次

D．审计人员应具备注册会计师资格3、在风险导向审计模式下，审计资源的分配主要依据什么？A．各部门的资产规模大小

B．管理层的个人偏好

C．识别出的风险水平高低

D．上一年度审计发现的数量4、下列哪项属于内部控制中的“控制活动”要素？A．制定企业长期发展战略

B．定期进行岗位轮换和权限审查

C．发布年度社会责任报告

D．组织员工参加团建活动5、在审计抽样中，如果样本结果表明存在重大错报风险，审计人员应首先采取什么措施？A．立即出具否定意见审计报告

B．扩大样本量或实施替代程序

C．建议被审计单位更换财务负责人

D．停止审计工作并退出项目6、在财务审计中，注册会计师为获取与识别出的或怀疑存在的舞弊相关的证据，通常实施的程序不包括以下哪项？A．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

B．评价被审计单位对会计政策的选择和运用

C．实施实质性分析程序以识别异常交易或事项

D．检查被审计单位所有固定资产的权属证明文件7、在内部审计活动中，审计证据的充分性和适当性是评估其质量的关键。以下关于审计证据的说法中，哪项是错误的？A．证据的可靠性受其来源和性质影响

B．外部证据通常比内部证据更可靠

C．证据的数量越多，其质量必然越高

D．相关性是审计证据适当性的关键要素之一8、在执行控制测试时，注册会计师最可能采用的审计程序是？A．重新计算当期折旧费用

B．函证应收账款余额

C．观察采购审批流程的执行情况

D．分析营业收入的月度波动趋势9、下列关于审计重要性水平的说法中，正确的是？A．重要性水平越高，所需审计证据越多

B．重要性水平一经确定，不得调整

C．重要性水平越低，审计风险越高

D．重要性水平仅影响资产负债表项目10、在审计抽样中，若注册会计师发现样本偏差率超过可容忍偏差率，应当采取的措施是？A．接受总体，认为控制有效

B．扩大样本规模以进一步测试

C．降低控制风险评估水平

D．直接认定财务报表存在重大错报11、在内部审计工作中，审计人员发现被审计单位存在未授权的采购行为，该行为违反了公司内部控制制度。此时，审计人员应优先采取的措施是：A．立即向外部监管机构报告

B．直接对相关责任人进行处罚

C．将问题记录于审计工作底稿并报告给审计主管

D．要求被审计单位停止所有采购活动12、下列哪项最能体现审计证据的充分性？A．证据来源于被审计单位高层管理人员

B．证据数量足够多，能够支持审计结论

C．证据形式为书面文件而非口头陈述

D．证据具有较高的相关性和可靠性13、在开展财务收支审计时，审计人员采用抽样检查方法对报销单据进行审查。下列抽样方法中，最适用于发现舞弊行为的是：A．系统抽样

B．随机抽样

C．判断抽样

D．分层抽样14、下列哪项属于内部审计在风险管理中的核心职能？A．直接承担风险事件的处置责任

B．评估组织风险管理体系的有效性

C．制定企业的年度经营战略目标

D．代替管理层执行风险控制措施15、审计工作底稿的归档期限通常不应超过审计报告日后：A．30天

B．60天

C．90天

D．120天16、在企业内部审计中，下列哪项最能体现审计的独立性原则？A．审计人员定期轮岗以避免利益冲突

B．审计报告必须由财务部门审核后发布

C．审计项目由被审计部门提名负责人选

D．审计结果需经管理层批准后存档17、在财务审计中，以下哪种程序属于实质性测试？A．检查审批流程是否完整

B．重新计算固定资产折旧金额

C．评估内部控制设计的有效性

D．查阅审计委员会会议记录18、下列哪项最有助于提升审计抽样的代表性？A．采用分层随机抽样方法

B．仅选取金额最大的交易样本

C．由被审计单位推荐样本

D．集中抽取某一时间段的凭证19、审计工作底稿的主要作用是：A．替代原始会计凭证

B．作为审计收费的依据

C．记录审计证据和结论形成过程

D．用于对外公开财务数据20、在风险导向审计模式中，审计资源应优先分配给：A．发生频率最高的业务流程

B．管理层最关注的部门

C．内部控制最完善的环节

D．重大错报风险较高的领域21、在内部审计活动中，审计人员发现某项业务流程存在控制缺陷，最恰当的做法是：A．立即向媒体披露该缺陷以保障公众知情权

B．仅在年度审计报告中笼统提及，避免引起管理层不安

C．在审计报告中详细记录缺陷并提出改进建议

D．自行修改该业务流程以消除缺陷22、下列哪项最能体现审计证据的充分性？A．证据来源于被审计单位内部会议记录

B．证据数量多但与审计目标无关

C．证据具有说服力，足以支持审计结论

D．证据由管理层口头提供23、在执行风险导向审计时，审计计划首先应关注：A．审计人员的出差预算

B．被审计单位的组织架构图

C．高风险业务领域

D．以往审计报告的装订方式24、下列哪项属于审计职业道德的基本要求？A．根据管理层意见调整审计结论

B．隐瞒发现的重大违规行为

C．保持独立性、客观性和专业胜任能力

D．将审计过程中获取的信息用于个人投资决策25、在审计抽样中，若样本结果表明存在重大错报，审计人员应：A．忽略该结果，认为是偶然现象

B．扩大样本量或实施替代程序以进一步验证

C．立即出具否定意见审计报告

D．要求被审计单位更换财务负责人26、在审计工作中，注册会计师为识别和评估财务报表层次重大错报风险，应当实施的风险评估程序不包括以下哪项？A．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

B．分析程序

C．控制测试

D．观察和检查27、企业内部控制的五大要素中，处于基础地位、为其他要素提供支撑的是？A．控制活动

B．信息与沟通

C．内部环境

D．监控28、在审计抽样中，若注册会计师希望控制抽样风险，最有效的做法是？A．增加样本项目的可理解性

B．扩大样本规模

C．选择容易获取的样本

D．仅检查大额交易29、下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的是？A．口头证据比书面证据更可靠

B．外部证据由被审计单位提供时更可靠

C．复印件证据与原件具有同等可靠性

D．直接获取的证据比间接推论的证据更可靠30、在财务报表审计中，强调“重要性”概念的主要目的是？A．降低审计成本

B．提高审计效率

C．合理保证财务报表整体不存在重大错报

D．减少审计程序的范围二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）31、在企业内部审计中，审计证据的充分性和适当性是保证审计质量的关键。下列关于审计证据的表述中，正确的有：A.审计证据的适当性包括相关性和可靠性B.外部独立来源获取的审计证据通常比内部证据更可靠C.审计证据的数量越多，其质量就越高D.被审计单位内部控制越健全，其生成的内部证据可靠性越高32、下列各项中，属于内部审计职能范畴的有：A.评估组织风险管理的有效性B.对财务报表进行法定审计并发表审计意见C.审查内部控制的设计与运行情况D.为管理层提供改进运营的建议33、在执行审计程序时，以下哪些方法属于实质性程序？A.重新计算应付账款的账龄B.观察仓库的存货盘点流程C.函证银行存款余额D.检查销售合同与收入确认的支持性文件34、下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有：A.审计工作底稿是审计证据的载体B.所有审计工作底稿必须由项目负责人亲自编制C.应当在审计报告日后60天内完成底稿归档D.底稿应足以使未参与审计的注册会计师复核审计过程35、在审计过程中，可能导致重大错报风险增加的因素包括：A.组织频繁更换高级管理人员B.使用复杂的金融工具进行会计处理C.建立了完善的内部审计部门并定期开展审计D.所处行业技术更新快，资产易发生减值36、在内部审计工作中，审计证据的充分性和适当性是确保审计质量的关键。以下关于审计证据的说法中，正确的有：A.审计证据的充分性是指证据的数量足以支持审计结论B.内部文件比外部获取的证据更具可靠性C.审计证据的相关性越强，其证明力越高D.询问管理层的口头证据无需其他证据支持即可作为充分依据37、在执行财务审计时，审计人员识别重大错报风险应重点关注的领域包括：A.会计估计的复杂性B.管理层凌驾于控制之上的风险C.日常重复性交易的自动化处理D.关联方交易的公允性38、下列属于内部控制五要素的有：A.控制环境B.风险评估C.审计监督D.信息与沟通39、在开展经济责任审计时，审计评价应遵循的原则包括：A.客观性原则B.重要性原则C.谨慎性原则D.效率优先原则40、下列审计程序中，可用于实质性测试的有：A.重新计算B.观察内部控制执行情况C.函证应收账款余额D.分析营业收入变动趋势41、在企业内部审计过程中，以下哪些属于审计证据的适当性特征？A.相关性B.可靠性C.充分性D.及时性42、以下哪些方法属于内部审计中常用的风险评估技术？A.风险矩阵法B.流程图分析C.现金盘点D.控制自我评估（CSA）43、在执行内部控制审计时，以下哪些属于控制活动要素？A.授权审批B.职责分离C.信息系统访问控制D.风险识别机制44、下列关于审计工作底稿的说法中，哪些是正确的？A.应真实、完整地反映审计全过程B.必须由审计项目负责人复核C.可以采用电子形式保存D.审计结论无需在底稿中记录45、在审计过程中，以下哪些情况可能表明存在舞弊风险？A.高层频繁干预会计政策选择B.与关联方发生大量非常规交易C.定期进行内部审计培训D.财务人员长期未轮岗三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）46、内部审计部门在组织中的独立性主要体现在其直接向董事会或审计委员会报告，而不受管理层干预。A.正确B.错误47、在财务审计中，实质性程序仅包括对交易和余额的细节测试。A.正确B.错误48、风险导向审计的核心是根据被审计单位的经营风险大小来分配审计资源。A.正确B.错误49、审计证据的充分性取决于其质量高低，高质量的证据所需数量更少。A.正确B.错误50、穿行测试主要用于评估内部控制设计的有效性，而非运行有效性。A.正确B.错误51、在内部审计过程中，审计证据的充分性与适当性相互独立，充分性不影响证据的适当性。A.正确B.错误52、风险导向审计的核心是根据被审计单位的经营规模来分配审计资源。A.正确B.错误53、内部控制审计中，穿行测试主要用于验证控制措施是否持续有效运行。A.正确B.错误54、审计工作底稿的所有权属于被审计单位，审计机构无权保留。A.正确B.错误55、在财务报表审计中，重要性水平设定得越低，所需的审计证据越多。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】审计证据的可靠性与其来源和性质密切相关。来自独立第三方或通过审计人员亲自获取的证据（如原始凭证、实地盘点结果）比由被审计单位管理层提供的内部证据更可靠。证据的客观性、可验证性以及是否经过篡改是判断其可靠性的关键。数量（A）不能替代质量，电子化（D）不等于更可靠，而管理层提供的证据（C）可能存在偏见，因此B为最佳选项。2.【参考答案】B【解析】独立性是内部审计的核心原则，要求审计人员在精神上和组织上保持独立，避免利益冲突。选项B明确体现了审计人员不得兼任被审计单位业务职责，防止角色冲突，保障审计判断的客观性。A项可能削弱独立性，C和D虽有助于提升审计质量，但不直接体现独立性要求，故B为正确答案。3.【参考答案】C【解析】风险导向审计强调以风险评估为基础分配审计资源，优先关注高风险领域，如资金密集、流程复杂或控制薄弱的环节。这种方法提升审计效率与效果。资产规模（A）或历史问题数量（D）可作为参考，但非主要依据；管理层偏好（B）违背审计客观性。因此，依据风险水平（C）分配资源是现代审计的通行做法。4.【参考答案】B【解析】控制活动是内部控制五要素之一，指为确保管理层指令执行而采取的政策与程序，如授权、审批、核对、职责分离、资产保护等。岗位轮换和权限审查（B）可防范舞弊与权力集中，属于典型的控制活动。A属于战略管理，C为信息披露，D属人力资源管理，均不属于控制活动范畴，故正确答案为B。5.【参考答案】B【解析】当抽样发现潜在重大错报时，审计人员应首先通过扩大样本量或执行替代审计程序（如详细检查、重新计算）来验证初步结论，避免因样本偏差导致误判。出具否定意见（A）或退出项目（D）为过激且不符合审计准则；更换人员（C）超出审计职责范围。因此，合理应对是进一步取证，故选B。6.【参考答案】D【解析】选项D不属于针对舞弊常规实施的审计程序。舞弊风险关注的是管理层或员工通过操纵财务报表、隐瞒交易等手段进行欺诈，因此审计程序重点在于识别异常交易、会计政策滥用、管理层舞弊迹象等。而检查所有固定资产权属证明属于资产所有权确认，主要针对资产存在和权利义务认定，不直接关联舞弊识别，故D为正确答案。7.【参考答案】C【解析】选项C错误。审计证据的质量由充分性和适当性共同决定，适当性包括相关性和可靠性。数量多并不等同于质量高，若证据与审计目标无关或来源不可靠，即使数量庞大也无法支持审计结论。因此，仅以数量判断质量是错误的。A、B、D均符合审计准则对证据的基本要求。8.【参考答案】C【解析】控制测试旨在评估内部控制运行的有效性，观察流程执行是典型程序。A属于细节测试，B是实质性程序，D为分析程序，均用于实质性测试。而C中的“观察审批流程”直接检查控制是否被执行，是控制测试的核心方法，符合审计准则要求。9.【参考答案】C【解析】重要性水平越低，意味着更小的错报也可能影响报表使用者决策，因此注册会计师需更谨慎，执行更多审计程序，从而审计风险相对升高。A错误，重要性越高，所需证据越少；B错误，重要性可在审计过程中根据情况调整；D错误，重要性适用于所有财务报表项目，不仅限资产负债表。10.【参考答案】B【解析】当样本偏差率超过可容忍偏差率，说明控制可能无效，但不能直接得出财务报表错报结论。此时应扩大样本量以获取更多证据，或调整对控制风险的评估。A、C与结果矛盾，D过度推断。根据审计准则，扩大测试范围是合理应对措施，故B正确。11.【参考答案】C【解析】审计人员发现违规行为时，应首先确保信息被准确记录并向上级审计主管报告，以便组织内部评估和决策。内部审计强调独立性和客观性，但无权直接处罚或对外披露，须遵循组织内部报告流程。C项符合内部审计的职业规范与流程要求，确保问题得到合规处理，同时避免越权行为。12.【参考答案】B【解析】审计证据的“充分性”指证据的数量是否足以支持审计结论，而“适当性”包括相关性与可靠性。B项直接对应“充分性”的定义。虽然证据来源、形式和质量影响适当性，但题干强调“充分性”，因此正确答案为B，体现对审计证据两个核心特征的准确区分。13.【参考答案】C【解析】判断抽样基于审计人员的专业经验，有目的地选择高风险或异常项目进行检查，适用于舞弊等非随机违规行为的识别。而随机、系统、分层抽样更适用于统计推断总体特征，对隐蔽性舞弊发现能力较弱。C项能提高审计效率和问题发现概率，符合舞弊审计的实务需求。14.【参考答案】B【解析】内部审计不直接承担风险管理执行职责，而是通过独立评估，判断风险识别、评估和应对机制是否健全有效。B项体现了内部审计“确认职能”的核心作用。A、D混淆了审计与管理职责，C属于战略管理范畴，均超出审计职能边界。正确答案体现“监督与评价”而非“执行”。15.【参考答案】B【解析】根据审计准则，审计工作底稿应在审计报告日后60天内完成归档，以确保资料完整性与及时性。此期限兼顾了补充资料的合理时间与档案管理的规范要求。超过60天可能导致信息遗漏或管理失控。行业通用标准为60天，故B项正确。16.【参考答案】A【解析】独立性是内部审计的核心原则，要求审计人员在履职过程中不受干扰。选项A中“定期轮岗”可有效防范长期任职带来的利益关联，提升客观性。而B、D选项将审计报告置于被监督方或管理层控制之下，削弱了独立性；C选项由被审计方提名审计负责人，严重违反独立性要求。因此，A是唯一符合独立性原则的措施。17.【参考答案】B【解析】实质性测试旨在直接验证财务报表金额的真实性。重新计算折旧是对会计数据的直接验证，属于典型实质性程序。A和C属于控制测试，用于评估内控有效性；D为治理层面检查，不直接涉及财务数据核实。因此，B是唯一符合实质性测试定义的选项。18.【参考答案】A【解析】抽样代表性取决于样本能否反映总体特征。分层随机抽样将总体按特征分层后随机抽取，可提高样本分布的均衡性与代表性。B选项存在偏差，忽略小额但高频交易；C选项丧失审计独立性；D选项时间集中易遗漏周期性风险。因此，A是科学且合规的抽样方法。19.【参考答案】C【解析】审计工作底稿是审计工作的核心记录，用于支持审计结论、规范流程、便于复核与质量控制。它记录了审计程序、获取证据及专业判断过程。A错误，底稿不能替代原始凭证；B错误，收费依据为合同而非底稿；D错误，底稿属内部文件，不对外公开。因此，C准确描述其核心功能。20.【参考答案】D【解析】风险导向审计强调以风险评估为基础配置资源。重大错报风险高意味着财务报表出现重大错误的可能性大，应优先审计。A不一定代表高风险；B可能受主观影响；C内控完善反而可减少审计投入。因此，D是风险导向审计的核心原则和资源分配依据。21.【参考答案】C【解析】内部审计的核心职责是独立、客观地评估控制有效性并提出改进建议。审计人员不应越权干预运营（D），也不应隐瞒（B）或越级公开信息（A）。正确做法是在审计报告中如实反映问题，并提供可行性建议，供管理层决策，确保风险可控、治理有效，符合内部审计的职业准则和组织治理要求。22.【参考答案】C【解析】审计证据的充分性是指其数量和质量足以支持审计结论。仅数量多（B）或来源单一（A、D）不代表充分。关键在于证据的相关性、可靠性与证明力。C项强调“具有说服力”，体现了充分性与适当性的结合，是判断证据是否足够的核心标准，符合审计准则对证据质量的要求。23.【参考答案】C【解析】风险导向审计的核心是以风险评估为基础分配审计资源。审计计划应优先识别和聚焦高风险领域，以提高审计效率与效果。其他选项如预算（A）、形式性资料（B、D）虽有一定辅助作用，但非计划的首要关注点。聚焦高风险业务能有效发现重大错报或舞弊，是现代审计方法的基本原则。24.【参考答案】C【解析】审计职业道德要求审计人员保持独立性，避免利益冲突，客观公正地开展工作，并具备履行职责所需的专业能力。A、B、D均违反诚信、独立或保密原则。C项全面涵盖了审计职业的核心道德规范，是确保审计质量与公信力的基础，符合国际和国内审计职业道德准则的基本要求。25.【参考答案】B【解析】当样本显示可能存在重大错报时，审计人员不应草率下结论（C）或忽视（A）。正确做法是通过扩大样本量或执行额外审计程序（如详细测试）来验证初步发现，确保结论基于充分证据。D属于越权行为。B项体现了审慎性和证据导向的审计思维，符合审计抽样准则的后续应对要求。26.【参考答案】C【解析】风险评估程序主要包括询问、分析程序、观察和检查，用于识别和评估重大错报风险。控制测试是在评估内部控制有效性时实施的进一步审计程序，不属于风险评估程序。因此，C项错误，符合题意。27.【参考答案】C【解析】根据COSO框架，内部环境是内部控制的基础，包括治理结构、权责分配、企业文化等，决定组织的控制意识，为其他四要素（风险评估、控制活动、信息与沟通、监控）提供平台和支撑。没有良好的内部环境，其他控制要素难以有效运行。因此，C项正确。28.【参考答案】B【解析】抽样风险是指样本结果推断总体时可能产生的偏差。扩大样本规模可提高样本代表性，降低抽样风险。其他选项如选择易获取样本或仅查大额交易，可能引入偏差，无法有效控制风险。因此，B项是控制抽样风险最有效的方法。29.【参考答案】D【解析】审计证据的可靠性取决于来源和性质。直接获取的证据（如实地盘点结果）比间接推论（如基于账面数据的推测）更可信。书面证据通常优于口头证据，外部证据若经独立第三方提供更可靠，复印件可靠性低于原件。因此，D项正确。30.【参考答案】C【解析】重要性是审计的核心概念，用于判断错报是否影响财务报表使用者决策。注册会计师据此确定审计重点和程序范围，确保财务报表整体不存在重大错报，提供合理保证。并非单纯为降低成本或缩小范围，而是保障审计质量的关键依据。故C项正确。31.【参考答案】A、B、D【解析】审计证据的适当性指其相关性和可靠性，A正确；外部独立来源的证据因不受被审计单位影响，通常更可靠，B正确；C错误，数量不能替代质量，过多低质量证据仍无法支持结论；D正确，健全的内部控制能提高内部证据的可信度。充分性与适当性需同时满足，二者相辅相成。32.【参考答案】A、C、D【解析】内部审计的核心职能包括风险评估、内控审查和提供建议，A、C、D均属于其职责范围；B属于注册会计师的外部审计职责，内部审计不对外发表审计意见，故不选B。内部审计侧重于服务组织治理和运营改进。33.【参考答案】A、C、D【解析】实质性程序用于发现认定层次的重大错报，包括细节测试和实质性分析程序。A、C、D均为对具体金额或交易的验证，属于细节测试；B属于控制测试，用于评估内部控制运行有效性，不属于实质性程序。34.【参考答案】A、C、D【解析】审计工作底稿记录审计程序、证据和结论，是审计证据的载体，A正确；底稿可由团队成员编制，B错误；按规定应在报告日后60天内归档，C正确；底稿应具备清晰性和完整性，D正确。35.【参考答案】A、B、D【解析】重大错报风险与企业环境、业务复杂性和管理层稳定性相关。A、B、D均可能增加会计处理的不确定性；C属于控制良好的表现，有助于降低风险，故不选。36.【参考答案】A、C【解析】审计证据的充分性指数量足够，适当性包括相关