税收学自考试题及答案

税收学自考试题及答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出。1.税收区别于其他财政收入形式的最本质特征是（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性2.下列税率形式中，能够体现“所得多者多征，所得少者少征”税收公平原则的是（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率3.甲企业为增值税一般纳税人，2023年5月购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元。该设备既用于生产免税产品，又用于生产应税产品。根据增值税政策，该笔进项税额（）。A.不得抵扣B.全额抵扣C.按销售额比例分摊抵扣D.仅抵扣50%4.某居民企业2022年度会计利润为800万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，非公益性捐赠支出30万元。已知企业所得税税率为25%，该企业2022年应纳税所得额为（）。A.760万元B.780万元C.800万元D.840万元5.居民个人李某2023年取得工资收入15万元（已扣除“三险一金”），子女教育专项附加扣除1.2万元，住房贷款利息专项附加扣除1.2万元。李某全年综合所得应纳税所得额为（）。（减除费用标准为6万元/年）A.6.6万元B.7.8万元C.8.4万元D.9万元6.下列房产中，应缴纳房产税的是（）。A.国家机关自用的办公用房B.个人所有非营业用的住房C.企业办的幼儿园自用房产D.房地产开发企业待售的商品房7.某油田2023年6月开采原油10万吨，其中对外销售8万吨，用于加热的原油0.5万吨，移送加工汽油的原油1.5万吨。已知原油资源税税率为6%，原油不含税销售价格为5000元/吨。该油田当月应缴纳资源税（）。A.2400万元B.2700万元C.3000万元D.3300万元8.下列合同中，应按“产权转移书据”税目缴纳印花税的是（）。A.专利实施许可合同B.法律咨询合同C.货物运输合同D.财产租赁合同9.王某2023年7月从4S店购买一辆小汽车，支付含增值税价款22.6万元，另支付车辆装饰费1万元（不含税）。已知车辆购置税税率为10%，小汽车增值税税率为13%。王某应缴纳车辆购置税（）。A.2万元B.2.09万元C.2.26万元D.2.36万元10.某进出口公司进口一批货物，海关审定的关税完税价格为500万元，进口关税税率为10%，增值税税率为13%。该公司进口环节应缴纳增值税（）。A.65万元B.71.5万元C.58.5万元D.74.75万元二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分）每小题列出的四个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选、少选均不得分。11.税收的形式特征包括（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.返还性12.下列属于税法构成要素的有（）。A.纳税人B.征税对象C.税率D.纳税期限13.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产的货物分配给股东B.将外购的货物用于集体福利C.将委托加工的货物无偿赠送他人D.将自产的货物用于个人消费14.企业所得税中，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.符合条件的居民企业之间的股息收入15.个人所得税综合所得包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得16.下列消费品中，采用复合计税方法征收消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.化妆品17.计算土地增值税时，准予扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金18.下列单位或个人中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。A.拥有土地使用权的国有企业B.土地使用权未确定的实际使用人C.拥有土地使用权的外商投资企业D.土地使用权共有的各方19.下列行为中，应缴纳契税的有（）。A.受让土地使用权B.购买房屋C.继承房屋D.受赠房屋20.国际重复征税的免除方法主要有（）。A.免税法B.抵免法C.扣除法D.低税法三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）判断下列各题正误，正确的打“√”，错误的打“×”。21.税收的固定性是指税收制度一旦确定就永远不能调整。（）22.起征点是指对征税对象总额中免予征税的数额，超过起征点的仅就超过部分征税。（）23.增值税小规模纳税人销售货物适用3%的征收率，2023年可享受减按1%征收的优惠政策。（）24.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度扣除。（）25.个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出可选择由父母一方全额扣除，或双方各扣除50%。（）26.消费税属于价内税，只在生产、委托加工和进口环节征税，零售环节不再征税。（）27.房产税从价计征的，计税依据为房产原值，税率为1.2%。（）28.土地增值税实行四级超率累进税率，最高税率为60%。（）29.印花税中的“权利、许可证照”按每件5元定额贴花。（）30.关税的最惠国税率适用于与我国签订含有特殊关税优惠条款贸易协定的国家或地区的进口货物。（）四、简答题（本大题共5小题，每小题6分，共30分）31.简述税收的三个形式特征及其含义。32.列举增值税视同销售货物的具体行为（至少5项）。33.简述企业所得税中公益性捐赠支出的税前扣除规定。34.个人所得税专项附加扣除包括哪些主要项目？分别说明其扣除标准或方式。35.简述消费税的征税环节特点。五、计算题（本大题共4小题，第36、37题各8分，第38、39题各9分，共34分）36.甲公司为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元；（2）销售自产B产品，开具普通发票注明价税合计11.3万元；（3）购进原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元；（4）购进生产设备，取得增值税专用发票注明价款50万元，税额6.5万元；（5）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本为10万元（含运费成本1万元），原材料适用增值税税率13%，运费适用增值税税率9%。要求：计算甲公司2023年7月应缴纳的增值税税额。37.乙企业为居民企业，2022年度有关财务资料如下：（1）产品销售收入8000万元，国债利息收入50万元；（2）产品销售成本4500万元，税金及附加300万元；（3）销售费用1000万元（其中广告费800万元），管理费用800万元（其中业务招待费50万元），财务费用100万元；（4）营业外支出200万元（其中税收滞纳金10万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款150万元）；（5）2021年度未弥补亏损100万元（符合弥补年限规定）。已知：企业所得税税率25%，广告费扣除限额为销售收入的15%，业务招待费扣除限额为发生额的60%且不超过销售收入的5‰，公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%。要求：计算乙企业2022年度应纳税所得额和应缴纳的企业所得税税额。38.居民个人张某2023年取得以下收入：（1）每月工资收入1.2万元（已扣除“三险一金”2000元）；（2）5月取得劳务报酬收入3万元；（3）7月取得稿酬收入1万元；（4）12月取得全年一次性奖金5万元（选择单独计税）。张某有两个上小学的子女（均由张某扣除），父母均年满60周岁（张某为独生子女），首套住房贷款利息支出每月1000元（由张某扣除）。要求：计算张某2023年综合所得应缴纳的个人所得税税额（全年一次性奖金部分暂不计算）。39.丙公司为白酒生产企业，2023年8月发生以下业务：（1）销售自产白酒10吨，取得不含税销售额50万元，另收取包装物押金2.26万元（单独记账）；（2）将自产白酒2吨用于职工福利，同类白酒不含税销售价格为5万元/吨；（3）委托丁公司加工一批药酒，提供原材料成本为10万元，支付加工费2万元（不含税），丁公司无同类药酒销售价格。药酒消费税税率为10%，白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。要求：计算丙公司2023年8月应缴纳的消费税税额（委托加工环节由丁公司代收代缴的消费税需计算）。六、论述题（本大题共1小题，16分）40.论述我国当前个人所得税“综合与分类相结合”税制模式的特点及改革意义。参考答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.B5.A6.D7.B8.A9.A10.B二、多项选择题11.ABC12.ABCD13.ACD14.AC15.ABCD16.AB17.ABCD18.ABCD19.ABD20.ABCD三、判断题21.×22.×23.√24.×25.√26.×27.×28.√29.×30.×四、简答题31.税收的形式特征包括强制性、无偿性和固定性。（1）强制性：国家凭借政治权力，以法律形式规定纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁；（2）无偿性：国家取得税收收入后，无需向纳税人直接支付任何报酬或代价；（3）固定性：税收的征收对象、税率、纳税期限等要素由法律预先规定，征纳双方必须严格遵守，非经法定程序不得随意变更。32.增值税视同销售货物的行为包括：（1）将货物交付其他单位或个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）的除外）；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（5）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；（6）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。33.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠需通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的公益事业。34.个人所得税专项附加扣除主要包括：（1）子女教育：每个子女每月1000元，可选择父母一方全额扣除或双方各扣50%；（2）继续教育：学历（学位）教育每月400元（最长48个月），职业资格教育取得证书当年扣除3600元；（3）大病医疗：年度自付超过1.5万元部分，在8万元限额内据实扣除；（4）住房贷款利息：首套住房贷款每月1000元（最长240个月）；（5）住房租金：按城市规模分1500元、1100元、800元三档；（6）赡养老人：独生子女每月2000元，非独生子女分摊每月2000元（每人不超过1000元）。35.消费税的征税环节具有单一性和特定性特点：（1）单一性：主要在生产（含自产自用）、委托加工和进口环节征税，除卷烟在批发环节加征、超豪华小汽车在零售环节加征外，其他应税消费品仅在一个环节征税；（2）特定性：征税环节选择在生产或进口端，便于源泉控制，降低征管成本；（3）加征环节：对部分高消费或需特殊调节的消费品（如卷烟、超豪华小汽车）在后续环节加征，强化调节力度。五、计算题36.（1）销项税额=26+11.3÷（1+13%）×13%=26+1.3=27.3（万元）；（2）进项税额=13+6.5=19.5（万元）；（3）进项税额转出=（101）×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26（万元）；（4）应缴纳增值税=27.3（19.51.26）=27.318.24=9.06（万元）。37.（1）利润总额=8000+5045003001000800100200=1050（万元）；（2）纳税调整：①国债利息50万元调减；②广告费扣除限额=8000×15%=1200万元（实际800万元，无需调整）；③业务招待费扣除限额=50×60%=30万元与8000×5‰=40万元，取30万元，调增5030=20万元；④税收滞纳金10万元调增；⑤公益性捐赠扣除限额=1050×12%=126万元（实际150万元），调增150126=24万元；（3）应纳税所得额=105050+20+10+24100=954（万元）；（4）应纳税额=954×25%=238.5（万元）。38.（1）工资薪金收入=1.2×12=14.4（万元）；（2）劳务报酬收入=3×（120%）=2.4（万元）；（3）稿酬收入=1×（120%）×70%=0.56（万元）；（4）综合所得收入额=14.4+2.4+0.56=17.36（万元）；（5）减除费用=6万元；（6）专项附加扣除=子女教育1000×2×12=2.4万元+赡养老人2000×12=2.4万元+住房贷款利息1000×12=1.2万元=6万元；（7）应纳税所得额=17.3666=5.36（万元）；（8）应纳税额=5.36×10%2520=53602520=2840（元）。39.（1）销售白酒应纳税额=50×20%+10×2000×0.5÷10000+2.26÷（1+13%）×20%=10+1+0.4=11.4（万元）；（2）自产自用白酒应纳税额=2×5×20%+2×2000×0.5÷10000=2+0.2=2.2（万元）；（3