《财务会计实训》参考答案

第一部分：理论强化训练

第一章财务会计总论

【基础知识考查】

一、名词解释（略）

二、单项选择题

1.A2.C3.B4.B5.B

6.C7.A8.C9.D10.A

三、多项选择题

1.ABCD2.ABD3.AB4.ABCD5.BCD

6.BD7.ABCD8.ABC9.ACD10.ABC

四、判断题

1.V2.J3.X4.X5.X

6.X7.X8.J9.X10.V

第二章货币资金的核算

【基础知识考察】

一、名词解释（略）

二、单项选择题

1.B2.B3.A4.B5.A

6.C7.D8.D9.C10.B

三、多项选择题

1.ABCD2.BCD3.AD4.AC5.ABCD

6.BD7.CD8.ABD9.ABCD10.ABC

四、判断题

1.X2.J3.X4.V5.J

6.J7.X8.X9.V10.J

【实践能力训练】

一、核算分析题

核算题（一）

（I）借：库存现金1C00

贷：银行存款1000

（2）借：其他应收款一一备用金（张华）1500

贷：库存现金1500

（3）借：银行存款30000

贷：应收账款一一甲公司30000

（4）借：原材料70000

应交税费一一应交增值税（进项税额）11200

贷：银行存款81200

（5）借：应付账款——丙公司15000

贷：银行存款15000

（6）借：管理费用1700

贷：其他应收款一一备用金（张华）1500

库存现金200

（7）借：银行存款2C00

贷：库存现金2000

（8）借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢300

贷：库存现金300

（9）借：库存现金300

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢300

核算题（二）

银行存款余额调节表

单位：元

项目金额项目余额

银行对账单余额87000公司银行存款日记账余额80000

加：企业已收，银行未收

减：企业已付，银行未付1000

800加:银行己收,企业未收

减：银行已付，企业未付9000

1800

调节后的存款余额87200调节后的存款余额87200

核算题（三）

（1）借：其他货币资金银行汇票40000

贷：银行存款40000

（2）借：其他货币资金一一外埠存款100000

贷：银行存款100000

（3）借:原材料35000

应交税费一一应交增值税（进行税额）5600

贷：其他货币资金一银行汇票40000

银行存款600

（4）借：原材料70000

成交税费一一应交增值税（进项税额）11200

贷:其他货币资金---外埠存款81200

借:银行存款18800

贷:其他货币资金——外埠存款18800

（5）借：其他货币资金一一银行本票30000

贷：银行存款30000

（6）借：管理费用2S00

贷：其他货币资金——信用卡存款2500

第三章应收及预付账款的核算

【基础知识考察】

一、名词解释（略）

二、单项选择题

1.C2.B3.B4.C5.D

6.D7.B8.A9.D10.B

三、多项选择题

1.ABC2.CD3.BCD4.ABC5.CD

6.CD7.ABCD8.AC9.ABCD10.ABD

四、判断题

1.J2.V3.X4.X5.J

6.X7.V8.J9.J10.X

【实践能力训练】

一、核算分析题

核算题（一）

（1）借：应收账款一一甲公司35200

贷：主营业务收入30000

应交税费一一应交增值税（销项税额）4800

银行存款400

（2）借：应收账款——乙公司116000

贷：主营业务收入100000

应交税费一一应交增值税（销项税额）16000

（3）借：银行存款35200

贷：应收账款一一甲公司35200

（4）借：银行存款114000

财务费用2000

贷：应收账款一一乙公司116000

核算题（二）

（1）2016年应计提的坏账准备=250500X5%=12525（元）

因计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为6000元，所以：

应补提的坏账准备=12525-6000=6525（元）

借：资产减值损失6525

贷：坏账准备6525

（2）2017年应计提的坏账准备=135500X5%=6775（元）

因计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为12525元，所以：

应冲回多提的坏账准备=12525-6775=5750（元）

借：坏账准备5/50

贷：资产减值损失5750

（3）2018年7月发生坏账损失：

借：坏账准备38000

贷：资产减值损失38000

（4）2018年11月,收叵已核销的坏账:

借：应收账款21000

贷：坏账准备21000

借：银行存款21000

贷：应收账款21000

（5）2018年应计提的坏账准备=85000X5%=4250（元）

因计提坏账准备前，“坏账准备”账户借方余额为10225,即（5750+38000）-12525-

21000=10225（元），所以：

应补提的坏账准备=4250+10225=14475（元）

借：资产减值损失14475

贷：坏账准备14475

核算题（三）

（1）借：应收票据——荣光公司46400

贷：主营业务收入40000

应交税费一一应交增值税（销项税额）6400

（2）借：应收票据25000

贷：应收账款一一宏达公司25000

（3）贴现所得金额=50000—50OOOX7.5%oX5=48125（元）

借：银行存款48125

财务费用1875

贷：应收票据50000

（4）借：应收账款17000

贷：银行存款17000

（5）借：银行存款20144

贷：应收票据20000

财务费用144

(6)票据到期值=34000X(1+7.2%OX2)=34489.60(元)

贴现所得金额=34489.60-34489.60X7.5%oX(504-30=34058.48(元)

借：银行存款34058.48

贷：应收票据34000

财务费用58.48

（7）借：原材料48000

应交税费一一应交增值税（进项税额）7680

贷：应收票据——荣光公司46400

银行存款9280

核算题（四）

（1）借：预付账款——远翔公司30000

贷：银行存款30000

（2）借：其他应收款一一宏光公司150

贷：库存现金15。

（3）借：预付账款一一裕祥公司8000

贷：银行存款8000

（4）借：其他应收款一一保险公司59000

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢59000

（5）借：预付账款一一，恒祥公司10000

贷：银行存款10000

（6）借：原材料——甲材料60900

贷：预付账款一一远翔公司60900

借：预付账款一一远翔公司30900

贷：银行存款30900

（7）借：银彳丁存款59000

贷：其他应收款——保险公司59000

（8）借：原材料----乙材料8000

应交税费一一应交增值税（进项税额）1280

贷：预付账款一一裕祥公司8000

银行存款1280

（9）借：原材料----丙材料9000

应交税费一一应交增值税（进项税额）1440

贷：预付账款一一，恒祥公司10440

（10）借：预付账款一一恒祥公司440

贷：银行存款440

第四章投资的核算

【基础知识考察】

一、名词解释（略）

二、单项选择题

1.A2.B3.D4.C5.D

6.D7.C8.C9.B10.A

三、多项选择题

1.ABD2.AC3.BC4.CD5.BD

6.AC7.ACD8.ABC9.ABD10.ABD

四、判断题

1.V2.X3.X4.V5.X

6.X7.X8.J9,X10.X

【实践能力训练】

一、核算分析题

核算题（一）

（1）2017年1月10日购入:

借：交易性金融资产——成本1000000

应收利息30000

投资收益20000

贷：银行存款1050000

（2）2017年1月15日，收到2016年下半年的利息30000元:

借：银行存款30000

贷：应收利息3000U

（3）2017年6月30口，该债券公允价值为1120000元：

借:交易性金融资产——公允价值变动120000

贷：公允价值变动损益120000

（4）2017年7月1日，按票面利率计算该债券利息：

借：应收利息30000

贷：投资收益30000

（5）2017年7月）5日，收到2017年上半年的利息30000元:

借：银行存款30000

贷：应收利息30000

（6）2017年12月31日，该债券公允价值为960000元：

公允价值变动差额=1120000-960000=160000（元）

借：公允价值变动损益160000

贷：交易性金融资产一一公允价值变动160000

（7）2018年1月1日，按票面利率计算该债券利息：

借：应收利息30000

贷：投资收益30000

（8）2018年1月）5日，收到2017年下半年利息30000元：

借：银行存款30000

贷：应收利息30000

（9）2018年3月10日，处置该债券，收到价款1400000元:

借：银行存款1400000

交易性金融资产——公允价值变动40000

贷：交易性金融资产——成本1000000

投资收益440000

借：投资收益40000

贷：公允价值变动损益40000

核算题（二）

（1）用实际利率和摊余成本计算该债券各年的利息收入，如下表所示:

该债券各年利息收入计算表

单位：元

年份期初摊余成本（a）实际利息收入（b=aX6%）票面利息

(c=1000000X8%)利息调整

(e=c—b)期末摊余成本

(d=a+b-c)

2015年年末1100000GG0008000014000108G000

2016年年末10860006516080000148401071160

2017年年末107116064269.68000015730.41055429.6

2018年年末1055429.624570.4*8000055429.61000000

合计4312589.62200003200001000004212589.6

注：表中加“*”的数据做了尾数调整。

（2）根据上述资料编制相应的会计分录如下:

①购入债券时：

借：持有至到期投资一一成本1000000

——利息调整10。000

贷：银行存款1100000

②2015年年末：

借：持有至到期投资一一应计利息80000

贷：持有至到期投资一一利息调整14000

投资收益66000

③2016年年末：

借：持有至到期投费一一应计利息80000

贷：持有至到期投资一一利息调整14840

投资收益65160

@2017年年末：

借：持有至到期投资一一应计利息80000

贷：持有至到期投资一一利息调整15730.4

投资收益64269.6

◎2018年年末：

借：持有至到期投资一一应计利息80000

贷：持有至到期投资一一利息调整55429.6

投资收益24570.4

⑥到期收回本息：

借：银行存款1320000

贷：持有至到期投资一一成本1000000

——应计利息320000

核算题（三）

（1）2018年1月1日，购入股票：

借：可供出售金融资产一一成本80600

贷：银行存款80600

（2）2018年6月30日，公允价值发生变动：

借：其他综合收益——公允价值变动10600

贷：可供出售金融资产一一公允价值变动10600

（3）2018年12月31口，计提减值准备：

借：资产减值损失45000

贷：其他综合收益一一公允价值变动10600

可供出售金融资产减值准备34400

核算题（四）

（1）佳妍华公司购入并挣有的长期股权投资应采用权益法核算。

（2）相关会计分录：

①购入股票时：

借：长期股权投资——A公司一一成本49250000

应收股利——A公司1C00000

贷：银行存款50250000

②2017年1月25FI,收到A公司已宣告分派的现金股利：

借：银行存款1000000

贷：应收股利——A该公司1000000

③2017年，A公司发生净亏损3000000元：

借：投资收益900000

贷：长期股权投资一A公司一一损益调整900000

④2018年，确认应享有A公司所有者权益变动：

借：长期股权投资----A公司---其他权益变动2100000

贷：资本公积----其他资本公积2100000

⑤2018年，A公司实现净利润6000000元：

借：长期股权投资一一A公司一一损益调整1800000

贷：投资收益1800000

⑥2019年1月10口，出修股票时：

借:银行存款55000000

贷：长期股权投资——A公司——成本49250000

——A公司——其他权益变动2100000

——A公司——损益调整900000

投资收益2750000

借：资本公积——其他资本公积2100000

贷：投资收益2100000

第五章存货的核算

【基础知识考察】

一、名词解释（略）

二、单项选择题

1.D2.C3.A4.D5.B

6.C7.A8.D9.D10.D

三、多项选择题

1.ABC2.ABC3.AC4.ACD5.AC

6.ABC7.ACD8.BCD9.ACD10.ABCD

四、判断题

1.J2.X3.X4.X5.J

6.X7.V8.J9.V10.V

【实践能力训练】

一、核算分析题

核算题（一）

（1）借：原材料——铝材41000

应交税费一一应交增值税（进项税额）6400

贷：银行存款47400

（2）借：在途物资——钢材60800

应交税费应交增值税（进项税额）9G00

贷：应付票据一一宏达公司70400

（3）借：原材料——铝材35000

贷：在途物资——铝材35000

（4）借：原材料——A材料71500

应交税费一一应交增值税（进项税额）11200

贷：营业外收入81200

银行存款1500

（5）借：原材料50800

应收账款——宏达公司100U0

贷：在途物资----钢材60800

（6）借：原材料50000

应交税费一一应交增值税（进项税额）8000

贷：实收资本58000

（7）借：银行存款11600

贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）1600

应收账款10000

（8）暂不做分录。

（9）借：原材料3600

贷：生产成本3600

（10）借：原材料800

贷：委托加工物资800

（11）借：原材料18000

贷：应付账款---暂估应付款18000

（12）借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢139200

贷：原材料120000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）19200

借：营业外支出139200

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢139200

（13）借：生产成本——基本生产成本——甲产品200000

——乙产品183000

制造费用——供电车间19500

———车间5500

——二车间8000

管理费用1800

销售费用2500

贷：原材料——A材料313900

——B材料106400

核算题（二）

（1）2016年年末应计提的存货跌价准备=850000—810500=38500（元）

计提前“存货跌价准备”账户贷方余额为3000元，则：

应补提的存货跌价准备=38500-3000=8500（元）

借：资产减值损失8500

贷：存货跌价准备8500

（2）2017年年末应计提的存货跌价准备=624000022000=2000（元）

计提前“存货跌价准备”账户贷方余额为38500元，贝U：

应冲减前已计提的存货跌价准备=38500-2000=36500（元）

借：存货跌价准备36500

贷：资产减值损失36500

（3）2018年7月,处理生产中不再需要且无使用价值和转让价值的材料:

借：资产减值损失6C00

存货跌价准备2000

贷：原材料8000

（4）2018年年末应计提的存货跌价准备=73/0。。-734000=3000（元）

计提前“存货跌价准备”账户的余额为0,贝IJ：

应补提的存货跌价准备=3000—0=3000（元）

借：资产减值损失3C00

贷：存货跌价准备3C00

核算题（三）

（1）借：原材料——甲材料50000

应交税费一一应交增值税（进项税额）8000

贷：银行存款58000

（2）借：在途物资——甲材料252000

应交税费——应交增值税（进项税额）40000

贷：银行存款292000

（3）借：原材料——乙材料75000

应交税费一一应交增值税（进项税额）12000

贷：应付账款87000

（4）借：原材料——甲材料249500

其他应收款——A供应商2900

贷：在途物资252000

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）400

（5）借：在途物资——甲材料96000

应交税费一一应交增值税（进项税额）15360

银行存款8640

贷：其他货币资金一一银行汇票120000

（6）借：原材料——乙材料80000

应交税费一一应交增值税（进项税额）12800

贷：应付票据92800

（7）借：原材料----甲材料104000

贷：生产成本104000

（8）甲材料和乙材料的加权平均单价如下：

甲材料加权平均单价=（500X50+50000+249500+104000）+（50+100+495+200）

总507.10（元/吨）

乙材料加权平均单价=（200X100+75000+80000）;（100+300+400）=218.75（元/

吨）

所以8月份，用于生产成本的甲材料成本=507.10X500=253550（元）

用于制造费用的甲材料成本=507.10X150=76065（元）

用于管理费用的甲材料成本=507.10X50=25355（元）

用于生产成本的乙材料成本=218.75X450=98437.5（元）

用于制造费用的乙材料成本=218.75X100=21875（元）

用于管理费用的乙材料成本=218.75X50=10937.5（元）

因此：

借：生产成本351987.5

制造费用97940

管理费用36292.5

贷：原材料——甲材料354970

----乙材料131250

核算题（四）

（1）相关会计分录：

①借：原材料——A材料21500

贷：材料采购一一A材料21500

借：预付账款5000

贷：银行存款5000

②借：材料采购——B材料15500

应交税费一一应交增值税（进项税额）2400

贷：其他货币资金一银行汇票17900

借：原材料——B材料13500

贷：材料采购---B材料13500

③借：材料采购——A材料180000

应交税费一一应交增值税（进项税额）28800

贷：应付票据208800

借：原材料——A材料200000

贷：材料采购---A材料200000

④借：材料采购——C材料25000

应交税费一一应交增值税（进项税额）4000

贷：银行存款29000

⑤借：原材料——C材料75000

贷：材料采购----C材料75000

⑥借：预付账款一一丁公司50000

贷：银行存款50000

⑦借：材料采购——B材料55000

应交税费一一应交增值税（进项税额）8800

贷：应付账款----乙公司63800

借：原材料——B材料55000

贷：材料采购----B材料55000

⑧根据上述会计分录可知：

会计分录①中，材料成本差异借记1500元；会计分录②中，材料成本差异借记1500元；

会计分录③中，材料成本差异贷记20000元；会计分录④和⑤中，材料成本差异贷记5。000

元；会计分录⑦中，材料成本差异借贷平衡。

因此：

借：材料采购67000

贷：材料成本差异G7000

⑨借：生产成本110000

制造费用6000

管理费用4000

贷：原材料120000

（2）计算材料成本差异率并分摊差异：

材料成本差异率=［期初结存材料成本差异+本期收入材料成本差异］+（期初结存

材料计划成本+本期收入材料计划成本）X100%

=［-800+67000）］+（10000+365000）X100%^-18%

发出材料分摊的成本差异如下：

生产产品领用材料分摊的成本差异=110000X（-18%）=-19800（元）

车间管理部门领用材料分摊的成本差异=6000X（-18%）=-1080（元）

厂部管理部门领用材料分摊的成本差异=4000X（-18%）=-720（元）

据此，材料成本差异分摊的会计分录如下：

借：材料成本差异21600

贷：生产成本19800

制造费用1080

管理费用720

核算题（五）

（1）借：在途物资60800

应交税费一一应交增值税（进项税额）9600

贷：银行存款70400

（2）借：库存商品一一服装组81900

贷：在途物资60800

商品进销差价一一服装组21100

（3）借：库存商品一一食品组52650

应交税费——应交增值税（进项税额）5600

贷：银行存款40600

商品进销差价一一食品组17650

（4）借：库存商品---百货组15262

应交税费一一应交增值税（进项税额）1600

贷：应付账款12400

商品进销差价4462

（5）借：应付账款12400

贷：银行存款12400

（6）计算并结转小百货组实现销售的增值税销项税额并结转销售成木：

借：银行存款84216

贷：主营业务收入——百货组72600

应交税费一一应交增值税（销项税额）11616

借:主营业务成本84216

贷：库存商品一一百货组84216

（7）小百货进销差价率=（期初库存商品进销差价+木期购入商品进销差价）+（期初库

存商品售价+本期购入商品售价）X100%

=（13000+4462）4-（35000+15262）X100%^35%

本期销售小百货应分摊的进销差价=本期销售收入X进销差价率

=72600X35%=25410（元）

借：商品进销差价——百货组25410

贷：主营业务成本一一百货组25410

核算题（六）

（1）包装物相关会计分录：

①借：周转材料——包装物45000

应交税费一一应交增值税（进项税额）7200

贷：银行存款52200

②借：生产成本2000U

贷：周转材料——包装物20000

③借：银行存款8500

贷：其他应付款----乙公司8500

借：其他业务成本8C00

贷：周转材料一一包装物8000

④借：销售费用2000

贷：周转材料一一包装物2000

⑤借：银行存款5800

贷：其他业务收入5C00

应交税费一一应交增值税（销项税额）800

借:其他业务成本4C00

贷：周转材料一一包装物4000

⑥借：其他应付款----存入保证金5000

贷：其他业务收入800

银行存款4200

⑦借：其他应付款一一存入保证金4000

贷：其他业务收入1C75

银行存款2925

（2）低值易耗品相关会L分录：

①借：周转材料——低值易耗品3650

应交税费一一应交增值税（进项税额）560

贷：银行存款4210

②借：周转材料一一低值易耗品30000

贷：在途物资30000

③借：周转材料一一低值易耗品一一在用34000

贷：周转材料一一低值易耗品一一在库34000

借：制造费用17000

贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销17000

④借：管理费用1800

贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销1800

⑤借：原材料300

制造费用2200

贷：周转材料----低值易耗品----摊销2500

借：周转材料一一低值易耗品一一摊销5000

贷：周转材料低值易耗品在用5000

核算题（七）

（1）盘盈A专用工具时：

借：周转材料一一低值易耗品（A专用工具）1000

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢1000

（2）盘亏B原材料时：

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢59160

贷：原材料----B材料50000

材料成本差异---原材料1000

成交税费一一应交增值税（进项税额转出）8160

（3）发现C产成品毁损时：

借:待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢30500

贷：库存商品一一C产品28000

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）2500

（4）查明原因之后：

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢1000

贷：管理费用1000

借：管理费用59160

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢59160

借：原材料500

其他应收款——应收保险赔款16000

营业外支出——非常损失14000

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢30500

第六章固定资产的核算

【基础知识考察】

一、名词解释（略）

二、单项选择题

1.B2.C3.B4.D5.D

6.D7.B8.C9.C10.B

三、多项选择题

1.BD2.ACD3.BC4.ABCD5.ABC

6.ABD7.ABC8.ABD9.ABCD10.ABCD

四、判断题

1.X2.X3.J4.X5.X

6.J7.X8.X9.V10.V

【实践能力训练】

一、核算分析题

核算题(一)

(1)

①购入设备时：

借：在建工程302000

应交税费一一应交增值税(进项税额)48000

贷：银行存款350000

②发生安装费用时：

借：在建工程11080

贷：原材料8000

应交税费一一应交增值税(进项税额转出)1280

应付职工薪酬1800

③安装完毕交付使用时：

借：固定资产313080

贷：在建工程313080

(2)借：固定资产350000

贷：实收资本350000

(3)

①将设备转为在建工程时：

借：在建工程一一设备124000

累计折旧56000

贷：固定资产180000

②发生工程费用时：

借：在建工程----设备20600

贷：原材料15000

银行存款4000

应付职工薪酬1600

③残料回收时：

借:原材料2000

贷：在建工程----设备2000

④工程完工交付使用时：

借：固定资产142600

贷：在建工程----设备142600

(4)

①购入工程物资时：

借：工程物资200000

应交税费一一应交增值税（进行税额）32000

贷：银行存款232000

②领用工程物资时：

借：在建工程190000

贷：工程物资190000

③领用原材料时：

借：在建工程18000

贷：原材料18000

④负担工程人员工资时：

借：在建工程3500

贷：应付职工薪酬3500

⑤分摊辅助车间费用时：

借：在建工程4500

贷：生产成本——辅助生产成本4500

⑥支付与工程有关的其他费用时：

借：在建工程13500

贷：银行存款13500

⑦负担借款利息时：

借：在建工程3800

贷：长期借款3800

⑧工程完工交付使用时：

借：固定资产233300

贷：在建工程233300

⑨结转剩余工程物资时：

借：原材料10000

贷：工程物资1000U

核算题（二）

（1）按年限平均法计算：

年折旧率=（1-4%）-4-5X100%=19.2%

月折旧率=19.2%+12=16%

年折旧额=200000X19.2%=38400（元）

月折旧额=38400+12=3200（元）

（2）按双倍余额递减法V•算：

年折旧率=2+5X100%=40%

预计净残值=200000X4%=8000（元）

该设备每年的折旧额如下表所示：

每年折旧额计算表

单位：元

折旧年度期初账面净值年折旧率年折旧额累计折旧额期末账面净值

第1年20000040%8000080000120000

第2年12000040%4800012800072000

第3年7200040%2880015680043200

第4年432001760017440025600

第5年25600——176001920008000

注：最后两年改用年限平均法(直线法)计提折旧。

(3)按年数总和法计算：

年数总和=5义(5+1)4-2=15

应计提折旧总额=200000-8000=192000(元)

该设备每年的折旧额如下表所示：

每年折旧额计算表

单位：元

折旧年度应计提折旧总额年折旧率年折旧额累计折旧额年末账面折余价

值

第1年19200054-156400064000136000

第2年19200044-155120011520084800

第3年19200034-153840015360046400

第4年19200024-152560017920020800

第5年19200014-15128001920008000

核算题(三)

(1)借：资产减值损失451500

贷：固定资产减值准备451500

(2)

①将C设备转入清理时：

借:固定资产清理68050

累计折旧(99000+1650X3)103950

固定资产减值准备78000

贷：固定资产250000

②收到价款时：

借：银行存款81200

贷：固定资产清理70000

应交税费一一应交增值税(销项税额)11200

③结转净收益时：

借：固定资产清理1950

贷：资产处置损益1G50

(3)

①将D设备转入清理时：

借：固定资产清理27500

累计折旧(216000+3000X6)234000

固定资产减值准备98500

贷：固定资产360000

②支付清理费用时：

借：固定资产清理2800

贷：银行存款2800

③取得残值变价收入时：

借：银行存款7500

贷：固定资产清理7500

④应收保险公司赔偿款：

借：其他应收款——应收保险赔偿款30000

贷：固定资产清理30000

⑤结转清理净收益时：

借：固定资产清理7200

贷：营业外收入一一处置非流动资产利得7200

（4）借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢25000

累计折旧20000

贷：固定资产45000

（5）借：其他应收款——XX人8000

营业外支出----盘亏损失17000

贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢25000

（6）

A设备：

账面价值=300000—（38500+3500X12）=219500（元）

减值金额=219500—35500=184000（元）

已提减值准备=180000（元）

应补提减值准备=184000180000=4000（元）

B设备：

账面价值=200000-（27000+1500X12）=155000（元）

减值金额=155000—94000=61000（元）

已提减值准备=95000（元）

应冲减原已计提的减值准备=95000—61000=34000（元）

合计A设备与B设备应冲减己计提的减值准备=34000—4000=30000（元）

借：固定资产减值准备30000

贷：资产减值损失30000

第七章无形资产及其他资产的核算

【基础知识考察】

一、名词解释（略）

二、单项选择题

1.C2.D3.D4.D5.C

6.B7.A8.C9.B10.A

三、多项选择题

1.ABC2.ABD3.ABCD4.AB5.ABCD

6.ABCD7.ACD8.ABCD9.ABCD10.ABD

四、判断题

1.X2.3.X4.X5.X

6.J7.X8.J9.X10.V

【实践能力训练】

一、核算分析题

核算题（一）

（1）借：无形资产——专利权312000

贷：银行存款312000

（2）3月10日，支付相关费用时：

借：研发支出——费用化支出50000

贷：银行存款50000

3月31日，结转研发支出：

借：管理费用50000

贷：研发支出——费用化支出50000

6月10日，转入开发阶段，发生各项研发支出时：

借：研发支出——资本化支出300000

贷：应付职工薪酬120000

原材料60000

累计折旧30000

银行存款90000

9月10口，研发成功，确认无形资产时：

借:无形资产300000

贷：研发支出——资本化支出300000

（3）借：无形资产一一商标权150000

贷：实收资本150000

（4）借：银行存款64960

贷：其他业务收入5G000

应交税费一一应交增值税（销项税额）8960

借：其他业务成本8C00

应交税费一一应交增值税（进项税额）1280

贷：银行存款9280

（5）借：银行存款780000

累计摊销320000

无形资产减值准备50000

贷：无形资产一一专利权900000

成交税费一一应交增值税（销项税额）124800

资产处置损益125200

（6）借：营业外支出一一处置非流动资产损失75000

累计摊销90000

无形资产减值准备15000

贷：无形资产——专利权180000

核算题（二）

（1）

①借：在建工程108000

贷：银行存款108000

②借：长期待摊费用一一经营租入固定资产改良支出108000

贷：在建工程108000

③借：制造费用（1080004-34-12）3000

贷：长期待摊费用一一经营租入固定资产改良支出3000

（2）借：制造费用（52800^-24-12）2200

贷：长期待摊费用——生产工具2200

第八章流动负债的核算

【基础知识考察】

一、名词解释（略）

二、单项选择题

1.A2.C3.D4.D5.A

6.C7.D8.C9.D10.C

三、多项选择题

1.ABC2.AD3.ABC4.ABD5.ABD

6.ABCD7.ABCD8.BCD9.ABC10.ABCD

四、判断题

1.X2.X3.74.X5.J

6.J7.X8.J9.X10.V

【实践能力训练】

一、核算分析题

核算题（一）

（1）

①取得借款时：

借：银行存款150000

贷：短期借款——临时借款150000

②归还借款时：

借：短期借款一一临时借款150000

财务费用（150000X4.8%+12X3）1800

贷：银行存款151800

（2）

①取得借款时：

借：银行存款1000000

贷：短期借款一一生产周转借款1000000

②7月、8月末分别计提借款利息时：

借：财务费用（1U00000X4.3%：12）4000

贷：应付利息4000

③9月30日支付第一次利息时：

借：应付利息8000

财务费用4000

贷：银行存款12000

④10月、11月末分别计提借款利息时：

借：财务费用4000

贷：应付利息4000

⑤12月31日支付第二次利息并归还借款本金时:

借：应付利息8000

财务费用4000

短期借款——生产周转借款1000000

贷：银行存款1012000

核算题（二）

（1）借：原材料80000

应交税费一一应交增值税（进行税额）12800

贷：应付账款----A公司92800

(2)借：银行存款50000

贷：预收账款一一荣海公司50000

(3)借：管理费用6C00

贷：其他应付款一一应付租金6000

(4)借：其他应付款3C00

贷：银行存款3000

(5)借：预收账款一一荣海公司75400

贷：主营业务收入65000

应交税费一一应交增值税(销项税额)10400

(6)借：应付账款——B公司95000

贷：银行存款95000

(7)借：银行存款26050

贷：预付账款一一荣海公司26050

(8)借：应付账款——A公司92800

贷:财务费用2784

银行存款90016

(9)暂不入账。

(10)借:生产成本茎本生产成本10000

制造费用2000

管理费用3000

贷：应付账款15000

(11)借：原材料48000

贷：应付账款----C公司(暂估应付款)48000

(12)借：应付账款15000

贷：银行存款15000

(13)借：应付账款8C00

贷：营业外收入8000

核算题(三)

(1)借：原材料——甲材料30000

应交税费一一应交增值税(进项税额)4800

贷：应付票据——A公司34800

(2)借：原材料——乙材料50000

应交税费一一应交增值税(进项税额)8000

贷：应付票据----B公司58000

(3)6月末和7月末，分别计提利息时均作以下会计分录：

借:财务费用(58500义6%+12)292.5

贷：应付票据——B公司292.5

(4)借：应付票据——B公司(58500+292.5X2)59085

财务费用292.5

贷：银行存款59377.5

(5)借：原材料——丙材料40000

应交税费一一应交增值税(进项税额)6400

贷：应付票据——C公司46400

(6)借：应付票据——A公司34800

贷：银仃存款34800

（7）借：应付票据46400

贷：应付账款46400

核算题（四）

（1）

①提取现金备发工资时：

借：库存现金908500

贷：银行存款908500

②以现金发放工资时：

借：应付职工薪酬908500

贷：库存现金908500

③结转代扣、代垫款时：

借:应付职工薪酬36000

贷：其他应付款一一代垫费用17500

——代扣费用18500

④支付代扣款时：

借：其他应付款----代扣费用18500

贷：银行存款18500

⑤一车间交回逾期未领的薪酬时：

借：库存现金8500

贷：其他应付款----未领薪酬8500

⑥工资分配：

借：生产成本——基本生产车间（一车间）183500

一基本生产车间（二车间）450000

——辅助生产车间（机修车间）81000

制造费用------车间27000

----一车间45000

----机修车间15000

管理费用143000

贷