《财务与会计》税务师考试试卷及答案指导

税务师考试《财务与会计》模拟试卷（答案在后面）

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题L5分，共60分）

1、下列各项中，不属于流动资产的是：

A.库存现金

B.存货

C.固定资产

0.应收账款

2、企业计提坏账准备时，应借记的科目是：

A.坏账准备

B.应收账款

C,资产减值损失

D.预付账款

3、下列关于会计等式“资产=负债+所有者权益”的说法，错误的是（）

A、该等式是会计核算的基础

B、该等式揭示了企业财务状况的内在关系

C、该等式在任何时点都保持恒等

D、该等式只适用于企业会计核算

4、下列各项中，不属于企业财务报表构成部分的是（）

A、资产负债表

B、利润表

C、现金流量表

D、所有者权益变动表

5、某公司期末应收账款账户余额为借方80万元，坏账准备为贷方余额2万元，若

按照应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%,则本期末应补提的坏账准

备金额是多少？

A.4万元

B.2万元

C.6万元

D.3万元

6、企业年末进行财产清查时发现盘亏存货一批，价值为1万元，经查系管理不善

造成。在会计处理上，应将该损失计入哪个科目？

A.营业外支出

B.销售费用

C.管理费用

D.存货跌价准备

7、某企业2023年度实现利润总额为1000万元，其中营业外收入为50万元，营业

外支出为20万元，计提的坏账准备为10万元。该企业当年应缴纳的企业所得税税率为

25%O根据企业所得税法规定，该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.250

B.230

C.240

D.220

8、某企业为一般纳税人，2023年1月购入一台设备，价值50万元，增值税专用

发票注明税额为6.5万元，该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。当年该

企业发生以下业务：

（1）2月份支付设备安装费5万元；

（2）3月份支付设备运输费2万元；

（3）5月份支付设备维修费1万元；

（4）12月份该设备因故报废，残值收入为0.5万元。

根据增值税法和企业所得税法规定，该企业在2023年度该设备应计入税前扣除的

折旧额为（）万元。

A.9.5

B.10

C.11

D.12

9、在编制现金流量表时，下列哪项业务属于投资活动产生的现金流量？

A.收到的客户预付款

B.支付的职工工资

C.收到的银行存款利息收入

D.收到的处置无形资产现金

10、下列关于权责发生制原则的表述，正确的是：

A.权责发生制是以收入实现和费用发生的时间作为确认的标准

B.权责发生制只适用于企业内部会计处理

C.权责发生制是以企业的资产、负债的变动作为确认的标准

D.权责发生制是以实际收付款项的时间作为确认的标准

11、下列关于企业固定资产折旧方法的描述，不正确的是（

A.年限平均法适用于预计使用寿命较长、各年使用程度基本相同的固定资产。

B.工作量法适用于受生产任务影响较大、价值较高的固定资产。

C.双倍余额递减法适用于预计使用寿命较长、残值较低的固定资产。

D.实际成本法适用于无法合理预计其使用寿命的固定资产。

12、企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得税前扣除（）。

A.税收滞纳金

B.产品质量保证费用

C.职工教育经费

D.研究开发费用

13、在编制资产负债表时，下列哪个账户的期末余额应填入“货币资金”项目？

A.短期借款

B.预收账款

C.库存现金

D.长期股权投资

14、以下哪项不属于资产负债表的基本要素？

A.负债

B.所有者权益

C.利润

D.资产

15、在编制财务报表时，下列关于资产负债表项目的说法中，正确的是（）0

A.资产负债表中的“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其

他货币资金”账户的期末余额合计数填列

B.资产负债表中的“存货”项目，应根据“原材料”、“库存商品”账户的期末余

额合计数填列

C.资产负债表中的“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去

“累计折旧”账户的期末余额后的差额填列

D.资产负债表中的“实收资本”项目，应根据“实收资本”账户的期初余额填列

16、下列关于会计凭证和会计账簿的说法中，不正确的是（）o

A.会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明

B.会计账簿是根据会计凭证登记的，反映企业财务状况和经营成果的簿籍

C.会计凭证按照编制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证

D.会计账簿按照用途不同，可以分为日记账、分类账和备查账

17、在编制资产负债表时，下列项目中属于流动资产的是：

A.长期待摊费用

B.固定资产

C.预付账款

D.递延所得税资产

18、企业在计算应纳税所得额时，下列费用不得税前扣除的是：

A.研究开发费用

B.捐赠支出

C.利息费用

D.工资薪金支出

19、下列各项中，不属于会计要素的是（）o

A.资产

B.负债

C.所有者权益

D.收入

20、企业购买一台价值为10万元的设备，采用直线法计提折旧，预计使用年限为

5年，预计净残值为0。则该设备每年应计提的折旧额为（）万元。

A.2

B.1.5

C.2.5

D.3

21、在会计核算中，下列哪一项不属于会计科目？

A.货币资金

B.应收账款

C.存货

D.利息收入

22、下列关于会计分录的描述，不正确的是？

A.会计分录是反映企业经济业务的基本方法

B.每一笔会计分录都包括借方和贷方

C.会计分录的借方和贷方金额必须相等

D.会计分录的借方和贷方可以同时表示同•科目

23、根据《企业会计准则》，企业发生的下列交易或事项中，应计入管理费用的是:

A,销售产品发生的广告费

B.生产产品发生的直接材料费用

C.销售产品发生的销售佣金

D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的办公费

24、企业采用成木加成定价法确定产品销售价格时，下列说法正确的是：

A.成本加成定价法只适用于成本变动较大的产品

B.成本加成定价法考虑了市场需求因素

C.成本加成定价法不考虑竞争对手价格

D.成本加成定价法适用于所有产品

25、某企业2023年度实现利润总额1000万元,其中:产品销售收入900万元，其

他业务收入100万元，投资收益50万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。

不考虑其他因素，该企业2023年度应缴纳企业所得税的税率为25%,则该企业2023年

度应缴纳企业所得税为（）万元。

A.200

B.250

C.275

D.300

26、下列关于财务报表中“应收账款”项目的填列方法，正确的是（）0

A.应收账款项目应根据“应收账款”账户期末余额减去“坏账准备”账户期末余

额后的金额填列

B.应收账款项目应根据“应收账款”账户期末余额加“坏账准备”账户期末余额

后的金额填列

C.应收账款项目应根据“应收账款”账户期末余额减去“应收账款坏账准备”账

户期末余额后的金额填列

D.应收账款项目应根据“应收账款”账户期末余额加“应收账款坏账准备”账户

期末余额后的金额填列

27、某企业为增值税一般纳税人，2021年6月购入一台不需安装的生产用设备，

取得的增值税专用发票注明的设备价款为100万元，增值税税额为16.8万元。该设备

预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。2021年12月31日，该

设备因技术更新被提前报废。不考虑其他因素，该企业2021年12月31日对该设备计

提的折旧额为（）万元。

A.10

B.18

C.20

D.22

28、某企业2021年12月31日的实收资本为500万元，资本公积为100万元，盈

余公积为50万元。2022年1月1日，该企业接受投资者投入资本150万元，按照企业

章程规定，该投资款应计入实收资本。不考虑其他因素，该企业2022年1月1日接受

投资者投入资本后，实收资本为（）万元。

A.500

B.650

C.600

D.550

29、某企业2019年度实现销售收入8000万元，销售成本6000万元，销售税金及

附加300万元，销售费用200万元，管理费用100万元，财务费用50万元，投资收益

50万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元。假定该企业2019年度会计利润

为（）万元。

A.775

B.795

C.800

D.845

30、下列各项中，不属于企业财务报表构成部分的是（）。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.成本费用表

31、根据《企业会计准则》，以下哪项不属于固定资产的确认条件？

A.能为企业带来经济利益

B.预计使用年限超过一年

C.预计出售

D.实际成本能够可靠计量

32、下列关于无形资产摊销的说法，错误的是：

A.无形资产摊销计入管理费用

B.无形资产摊销计入销售费用

C.无形资产摊销计入财务费用

D.无形资产摊销计入研发费用

33、在下列会计科目中，属于负债类科目的是：

A.库存现金

B.应收账款

C.预收账款

D.长期股权投资

34、企业在进行成本计算时，下列费用中，属于固定成本的是：

A.生产工人工资

B.原材料费用

C.设备折旧费

D.管理费用

35、根据《企业会计准则》，下列关于固定资产折旧方法的说法中，不正确的是（）o

A.双倍余额递减法适用于预计净残值为零的固定资产

B.年限平均法不考虑固定资产预计净残值

C.工作量法适用于受特定消耗方式影响的固定资产

D.年限平均法又称为直线法

36、某公司2019年12月31日购入一台不需安装的设备，原价100万元，预计使

用年限10年，预计净残值5万元。该公司采用直线法计提折旧。2020年该设备应计提

的折旧额为（）万元。

A.10

B.9.5

C.10.5

D.9

37、一家公司在会计期末对其持有的某项固定资产进行了减值测试，发现其可收回

金额低于账面价值。根据会计准则，公司应当如何处理这一情况？

A.无需调整，继续按照原账面价值记录

B.将差额部分直接计入当期损益

C.调整该固定资产的折旧方法

D.将差额部分作为递延资产处理

38、以下哪一项不属于流动负债？

A.应付账款

B.短期借款

C.长期贷款即将到期的部分

D.预收款项

39、某公司2021年度实现营业收入3000万元，营业成本2000万元，期间费用500

万元，所得税前利润500万元。该公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素，该

公司2021年度应缴纳的所得税为：

A.125万元

B.375万元

C.1250万元

D.3750万元

40、下列各项中，不属于税务师事务所从事涉税鉴证业务可以同时从事的业务是：

A.纳税申报代理

B.税务咨询

C.税务筹划

D.会计咨询

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、下列各项中，属于企业财务报表的是：

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.所有者权益变动表

E.预算执行情况表

2、在计算存货成本时，以下哪些项目应当被包不在内？

A.采购成本

B.进口关税和其他税费

C.存货的保险费

D.生产过程中发生的直接人工费用

E.销售部门员工工资

3、下列关于会计要素分类的说法中，正确的是（）。

A、资产和负债是反映企业财务状况的静态要素

B、收入和费用是反映企业经营成果的动态要素

C、资产、负债和所有者权益构成资产负债表的基本要素

D、收入、费用和利涧构成利润表的基本要素

E、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润统称为企业的六大要素

4、下列关于会计凭证和会计账簿的说法中，正确的是（）。

A、原始凭证是会计核算的起点

B、记账凭证是原始凭证的汇总

C、日记账是按经济业务发生的时间顺序登记的账簿

D、分类账是按照会计科目分类登记经济业务的账簿

E、账簿的登记应逐匚、逐笔、顺序进行

5、根据企业会计准则，下列哪些项目应当计入企业的当期损益？

A.营业收入

B.营业成本

C.固定资产折旧

D.所得税费用

E.盈余公积转增资本

6、下列关于存货计价方法的说法正确的有？

A.存货可以使用先进先出法进行计价

B.在物价持续上涨的情况下，使用加权平均法会导致利润表中的俏售成本低于先

进先出法

C.后进先出法在国际财务报告准则下仍然允许使用

D.存货计价方法的选择对企业的财务报表没有影响

E.企业一旦选定存货计价方法后，在没有合理理由的情况下不应随意变更

7、下列关于固定资产折旧方法的说法中，正确的是（）

A.年限平均法适用于固定资产预计使用年限较长且各年使用程度基本相同的资产

B.工作量法适用于固定资产使用年限相对固定，但工作量变化较大的资产

C.双倍余额递减法不考虑固定资产预计净残值，适用于预计净残值很小的资产

D.折旧费用应计入当期损益，不得计入资产的成本

8、下列关于无形资产摊销的说法中，正确的是（）

A.无形资产摊销应采用与该无形资产相关的使用寿命有限的方法

B.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，但应进行减值测试

C.无形资产的摊销金额应计入当期损益，不得计入资产的成木

D.无形资产摊销的开始时间通常为取得无形资产的当月

9、在企业财务报表中，以下哪些项目会影响企业的现金流量？

A.固定资产的折旧

B.应收账款的增加

C.发行股票所收到的现金

D.无形资产的摊销

10、关于企业所得税的计税依据，下列说法正确的是：

A.企业所得税应纳税所得额是企业在一定时期内的收入总额减去不征税收入、免

税收入及各项扣除后的余额。

B.计算应纳税所得额时可以扣除所有形式的成本费用支出。

C.资本性支出可以在发生当期一次性全额扣除。

D.企业以前年度亏损可以结转以后年度弥补，最长不超过五年。

11、下列关于会计要素的表述中，正确的有（）

A.会计要素是会计龙象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基

本单位

B.会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类

C.会计要素中的收入、费用、利润构成企业的利润表

D.会计要素中的资产、负债、所有者权益构成企业的资产负债表

12、下列关于会计等式的表述中，正确的有（）

A.会计等式是会计记录和报告的基础，是会计核算的核心

B.会计等式为：资产二负债+所有者权益

C.会计等式反映了企业在某一特定口期的财务状况

D.会计等式反映了企业在一定会计期间的经营成果

13、下列关于企业合并的说法中，正确的有：

A.同一控制下的企业合并，应当按照取得的被合并方净资产账面价值的份额确定

长期股权投资的成本。

B.非同一控制下的企业合并，应当按照公允价值支付的合并对价作为长期股权投

资的成本。

C.在非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资

产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量，不确认损益。

D.合并成本大于享有被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉。

E.如果合并成本小于享有被合并方可辨认净资产公允价值份额，则应当冲减商誉。

14、在编制现金流量表时，下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是：

A.收到的税费返还

B.支付给职工以及为职工支付的现金

C.取得投资收益收到的现金

D.购买商品、接受劳务支付的现金

E.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

15、以下关于企业会计信息质量要求的描述，正确的有（）

A.可靠性

B.相关性

C.可理解性

D.实质重于形式

16、以下关于资产负债表项目的描述，正确的有（）

A.负债按照流动性分类排列

B.资产按照流动性分类排列

C.长期资产和流动资产并列排列

D.流动负债和非流动负债并列排列

17、下列关于存货计价方法的说法中正确的有：

A.先进先出法在物价持续上升期间会高估当期利润。

B.后进先出法在物价持续下降期间会低估期末存货价值。

C.加权平均法可以进一步分为移动加权平均法和月末一次加权平均法。

D.个别订价法适用于那些需要单独记录的存货项目，如珠宝、艺术品等。

E.无论使用何种方法，只要一经选定，不得随意变更，除非变更能够提供更可靠、

更相关的会计信息。

18、关于长期股权投资的会计处理，下列说法正确的有：

A.对于能够实施控制的投资，应当采用成本法进行后续计量。

B.对于具有共同控制或重大影响的投资，应当采用权益法进行后续计量。

C.对于没有重大影响且市场没有报价的长期股权投资，可以按照成本计量。

D.长期股权投资发生减值时，应当计提相应的减值准备。

E.长期股权投资的初始计量一律按公允价值入账。

19、下列关于增值税会计处理的表述中，正确的有：

A.增值税一般纳税人在购进货物时，取得增值税专用发票可以抵扣进项税额。

B.增值税一般纳税人在销售货物时，应按照销售额计算销项税额。

C.增值税小规模纳税人销售货物时，应按照销售额计算应纳税额。

D.增值税一般纳税人在购进不动产时，可以抵扣进项税额。

E.增值税一般纳税人在购进自用的应税消费品时，不得抵扣进项税额。

20、下列关于企业所得税的税前扣除项目的表述中，正确的有：

A.企业发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应

纳税所得额时扣除。

C.企业发生的广告费和业务宣传费支出，在年度销售（营业）收入15%以内的部

分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

D.企业购买的商业健康保险支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算

应纳税所得额时扣除。

E.企业发生的职工教育经费支出，在年度工资薪金总额2.5%以内的部分，准予在

计算应纳税所得额时扣除。

三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）

第一题

某企业2022年度营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，销售费用为200

万元，管理费用为100万元，财务费用为50万元。该企业当年实现净利润300万元。

要求计算以下内容:

（1）计算该企业2022年度的营业利润；

（2）计算该企业2022年度的利润总额;

（3）计算该企业2022年度的所得税费用（假设企业所得税税率为25%）。

第二题

某企业2023年度财务报表如下：

营业收入:2000万元

营业成本：1200万元

期间费用：400万元

营业税金及附加：100万元

投资收益：50万元

营业外收入：30万元

营业外支出：10万元

营业利润：350万元

利润总额：400万元

所得税费用：100万元

净利润：300万元

要求：

1.计算企业的营业收入利润率；

2.计算企业的营业成本费用利润率；

3.计算企业的总资产农酬率；

4.计算企业的净资产收益率。

四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）

第一题

某企业2023年度财务报表如下：

1.营业收入为1000万元，其中主营业务收入为800万元，其他业务收入为200万

元。

2.营业成本为700万元,其中主营业务成本为600万元，其他业务成本为1C0万元。

3.销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元。

4.所得税费用为50万元。

5.年初未分配利润为100万元，本年实现净利润为100万元。

要求：

（1）计算该企业2023年度的营业利润、利润总额和净利润。

（2）分析该企业2023年度的盈利能力。

（3）结合财务报表，提出提高该企业盈利能力的建议。

第二题

【题目】

某公司为一家制造企业，主要从事电子产品组装。2022年，公司营业收入为1000

万元，营业成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为80万元，财务费用为

20万元，所得税费用为40万元。公司当年实现的净利润为100万元。公司当年购入一

台新设备，价值50万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。

要求：

1.计算公司2022年的毛利率；

2.分析公司净利润构成，并说明影响净利润的主要因素;

3.根据公司财务状况，预测公司未来一年的财务风险。

税务师考试《财务与会计》模拟试卷及答案指导

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）

1、下列各项中，不属于流动资产的是：

A.库存现金

B.存货

C.固定资产

D.应收账款

答案：C.固定资产

解析：固定资产属于非流动资产，其变现能力较差且价值较高，通常包括土地、建

筑物、机器设备等。而库存现金、存货以及应收账款均属于流动资产，它们在一年内可

以转换为现金或者将在一年内变现或耗用。

2、企业计提坏账准备时，应借记的科目是：

A.坏账准备

B.应收账款

C.资产减值损失

D.预付账款

答案：C.资产减值损失

解析：计提坏账准备时，会计分录为借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。这

表明企业在确认坏账可能书来的损失时，一方面增加了费用（资产减值损失），另•方

面调整了坏账准备的余额，以反映应收账款可能无法全部收回的事实。选项A是贷方科

目，选项B和D与坏账准备的计提无关。

3、下列关于会计等式“资产=负债+所有者权益”的说法，错误的是（）

A、该等式是会计核算的基础

B-.该等式揭示了企业财务状况的内在关系

C、该等式在任何时点都保持恒等

D、该等式只适用于企业会计核算

答案：D

解析：会计等式“资产=负债+所有者权益”是会计核算的基础，它揭示了企业财务

状况的内在关系，在任何时点都保持恒等。但该等式并不仅适用于企业会计核算，它同

样适用于其他组织或个人的财务会计核算。

4、下列各项中，不属于企业财务报表构成部分的是（）

A、资产负债表

B、利润表

C、现金流量表

D、所有者权益变动表

答案：A

解析：企业财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动

表四个部分。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，不属于财务报表的构成

部分。

5、某公司期末应收账款账户余额为借方80万元，坏账准备为贷方余额2万元，若

按照应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%,则本期末应补提的坏账准

备金额是多少？

A.4万元

B.2万元

C.6万元

D.3万元

【答案】B

【解析】根据题意，应收账款余额为80万元，已计提坏账准备2万元，按照5%的

比例计算应计提坏账准备金额为80万元X5%=4万元。由于己经计提了2万元，则本期

末还需补提坏账准备金额为4万元-2万元二2万元。

6、企业年末进行财产清查时发现盘亏存货一批，价值为1万元，经查系管理不善

造成。在会计处理上，应将该损失计入哪个科目？

A.营业外支出

B.销售费用

C.管理费用

D.存货跌价准备

【答案】C

【解析】盘亏的存货如果是因为管理不善造成的，通常情况下应计入企业的管理费

用科目，作为企业管理不善导致的成本增加。因此，在会计处理上，应将此盘亏损失计

入管理费用科目。

7、某企业2023年度实现利润总额为1000万元，其中营业外收入为50万元，营业

外支出为20万元，计提的坏账准备为10万元。该企业当年应缴纳的企业所得税税率为

25%o根据企业所得税法规定，该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.250

B.230

C.240

D.220

答案：C

解析：企业所得税的计算公式为：应纳税所得额=利润总额+营业外收入-营

业外支出。因此，应纳税所得额=1000+50-20二1030万元。应缴纳企业所得税二

应纳税所得额X税率=1030X25%=255万元。但根据税法规定，计提的坏账准

备可以在计算应纳税所得额时扣除，因此实际应缴纳企业所得税二255-10=245万

元。选项C为正确答案。

8、某企业为一般纳税人，2023年1月购入一台设备，价值50万元，增值税专用

发票注明税额为6.5万元，该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。当年该

企业发生以下业务：

（1）2月份支付设备安装费5万元；

（2）3月份支付设备运输费2万元；

（3）5月份支付设备维修费1万元；

（4）12月份该设备因故报废，残值收入为0.5万元。

根据增值税法和企业所得税法规定，该企业在2023年度该设备应计入税前扣除的

折旧额为（）万元。

A.9.5

B.10

C.11

D.12

答案：B

解析：根据直线法计提折旧，每年折旧额为设备原值除以预计使用年限，即50万

元/5年=10万元/年。因此，该企业在2023年度该设备应计入税前扣除的折旧额为10

万元。设备安装费和运输费不计入折旧额，维修费也不计入折旧额。所以，选项B为正

确答案。

9、在编制现金流量表时，下列哪项业务属于投资活动产生的现金流量？

A.收到的客户预付款

B.支付的职工工资

C.收到的银行存款利息收入

D.收到的处置无形资产现金

答案：D

解析：投资活动产生的现金流量包括企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范

国内的投资及其处置活动产生的现金流量。选项D中的“收到的处置无形资产现金”属

于投资活动产生的现金流量。选项A、B、C分别属于经营活动产生的现金流量。

10、下列关于权责发生制原则的表述，正确的是：

A.权责发生制是以收入实现和费用发生的时间作为确认的标准

B.权责发生制只适用于企业内部会计处理

C.权责发生制是以企业的资产、负债的变动作为确认的标准

D.权责发生制是以实际收付款项的时间作为确认的标准

答案：A

解析：权责发生制原则是指企业的收入和费用应当在其发生的期间予以确认，而不

论款项是否收付。选项A正确地描述了权责发生制原则的核心内容。选项B错误，权责

发生制不仅适用于企业内部会计处理，也适用于对外会计报告。选项C描述的是资产、

负债的原则，不是权责发生制。选项D描述的是收付实现制，与权责发生制相反。

11、下列关于企业固定资产折旧方法的描述，不正确的是（）。

A.年限平均法适用于预计使用寿命较长、各年使用程度基木相同的固定资产。

B.工作量法适用于受生产任务影响较大、价值较高的固定资产。

C.双倍余额递减法适用于预计使用寿命较长、残值较低的固定资产。

D.实际成本法适用于无法合理预计其使用寿命的固定资产。

答案：D

解析：实际成本法是一种按照固定资产的实际购置成本进行计提折旧的方法，不适

用于无法合理预计其使用寿命的固定资产。实际成本法更多地用于确定固定资产的初始

成本，而非折旧计提方法c其他选项描述的折旧方法均正确。年限平均法、工作量法和

双倍余额递减法都是根据固定资产的使用寿命和预计残值来计提折旧的。

12、企业在i|算应纳税所得额时，下列哪项支出不得税前扣除（）o

A.税收滞纳金

B.产品质量保证费用

C.职工教育经费

D.研究开发费用

答案：A

解析：根据税法规定，企业发生的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时税前扣除。

税收滞纳金是因企业未按时缴纳应缴税款而支付的罚款，不属于企业的正常生产经营成

本。而产品质量保证费用、职工教育经费和研究开发费用均可以在计算应纳税所得额时

税前扣除，因为这些支出与企业生产经营活动相关，有助于提高企业经济效益。

13、在编制资产负债表时，下列哪个账户的期末余额应填入“货币资金”项目？

A.短期借款

B.预收账款

C.库存现金

D.长期股权投资

答案：C

解析：在资产负债表中，“货币资金”项目包括库存现金、银行存款和其他货币资

金。选项C“库存现金”属于货币资金的一种，因此其期末余额应填入“货币资金”项

目。

14、以下哪项不属于资产负债表的基本要素？

A.负债

B.所有者权益

C.利润

D.资产

答案：C

解析：资产负债表的基本要素包括资产、负债和所有者权益。利润属于损益表的基

本要素，不属于资产负债表的基本要素。因此，选项C“利润”不属于资产负债表的基

本要素。

15、在编制财务报表时，下列关于资产负债表项目的说法中，正确的是（）o

A.资产负债表中的“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其

他货币资金”账户的期末余额合计数填列

B.资产负债表中的“存货”项目，应根据“原材料”、“库存商品”账户的期末余

额合计数填列

C.资产负债表中的“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去

“累计折旧”账户的期末余额后的差额填列

D.资产负债表中的“实收资木”项目，应根据“实收资木”账户的期初余额填列

答案：A

解析：资产负债表中的“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、

外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。

本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。

16、下列关于会计凭证和会计账簿的说法中，不正确的是（）。

A.会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明

B.会计账簿是根据会计凭证登记的，反映企业财务状况和经营成果的簿籍

C.会计凭证按照编制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证

D.会il账簿按照用途不同，可以分为日记账、分类账和备查账

答案：B

解析：会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

会计账簿是根据会计凭证登记的，反映企业财务状况和经营成果的簿籍。会计凭证按照

编制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。会计账簿按照用途不同，可以分

为日记账、分类账和备查账。选项B中的说法错误，应为“会计账簿是根据会计凭证登

记的，反映企业财务状况和经营成果的簿籍”。

17、在编制资产负债表时，下列项目中属于流动资产的是：

A.长期待摊费用

B.固定资产

C.预付账款

D.递延所得税资产

答案：C

解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现、出售或耗

用的资产。预付账款是在一个正常营业周期内可以变现的资产，因此属于流动资产。而

长期待摊费用、固定资产和递延所得税资产均不属于流动资产。

18、企业在计算应纳税所得额时，下列费用不徨税前扣除的是：

A.研究开发费用

B.捐赠支出

C.利息费用

D.工资薪金支出

答案：B

解析：根据•《企业所得税法》的规定，捐赠支出是指企业发生的公益、救济性捐赠，

不得在计算应纳税所得额时税前扣除。而研究开发费用、利息费用和工资薪金支出均可

以在计算应纳税所得额时我规定在税前扣除。

19、下列各项中，不属于会计要素的是（）0

A.资产

B.负债

C.所有者权益

D.收入

答案：D

解析：会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项，收入不属

于会计要素。因此，选项D正确。

20、企业购买一台价值为10万元的设备，采用直线法计提折旧，预计使用年限为

5年，预计净残值为0。则该设备每年应计提的折旧额为（）万元。

A.2

B.1.5

C.2.5

D.3

答案：D

解析：根据直线法计算折旧的公式，折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/使

用年限。代入数据得：折旧额=（10-0）/5=2（万元）。因此，选项D正确。

21、在会计核算中，下列哪一项不属于会计科目？

A.货币资金

B.应收账款

C.存货

D.利息收入

答案：D

解析：利息收入属于会计科目中的收入类科目，而货币资金、应收账款和存货均属

于资产类科目。所以，D项不属于会计科目。

22、下列关于会计分录的描述，不正确的是？

A.会计分录是反映企业经济业务的基本方法

B.每一笔会计分录都包括借方和贷方

C.会计分录的借方和贷方金额必须相等

D.会计分录的借方和贷方可以同时表示同一科目

答案：D

解析：会计分录的借方和贷方不能同时表示同一科目，因为这样会导致会计科目出

现借贷双方金额不相等的情况，违反了借贷记账法的原则。而A、B、C三项描述都是正

确的。

23、根据《企业会计准则》，企业发生的下列交易或事项中，应计入管理费用的是:

A.销售产品发生的广告费

B.生产产品发生的直接材料费用

C.销售产品发生的销售佣金

D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的办公费

答案：D

解析：选项A、C应计入销售费用；选项B应计入生产成本。只有选项D,企业行

政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的办公费，应订入管理费用。

24、企业采用成本加成定价法确定产品销售价格时，下列说法正确的是：

A.成本加成定价法只适用于成本变动较大的产品

B.成本加成定价法考虑了市场需求因素

C.成本加成定价法不考虑竞争对手价格

D.成本加成定价法适用于所有产品

答案：B

解析：成本加成定价法是一-种将产品成本加上一定比例的加成作为产品销售价格的

方法。此方法考虑了市场需求因素，因此选项B正确。选项A、C、D的说法均不准确。

25、某企业2023年度实现利润总额1000万元，其中：产品销售收入900万元，其

他业务收入100万元，投资收益50万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。

不考虑其他因素，该企业2023年度应缴纳企业所得税的税率为25%,则该企业2023年

度应缴纳企业所得税为（）万元。

A.200

B.250

C.275

D.300

答案：C

解析：该企业2023年度应缴纳企业所得税二（1000+5070）X25斤275（万元）。

26、下列关于财务报表中“应收账款”项目的填列方法，正确的是（）0

A.应收账款项目应根据“应收账款”账户期末余额减去“坏账准备”账户期末余

额后的金额填列

B.应收账款项目应根据“应收账款”账户期末余额加“坏账准备”账户期末余额

后的金额填列

C.应收账款项目应根据“应收账款”账户期末余额减去“应收账款坏账准备”账

户期末余额后的金额填列

D.应收账款项目应根据“应收账款”账户期末余额加“应收账款坏账准备”账户

期末余额后的金额填列

答案：A

解析：应收账款项目应根据“应收账款”账户期末余额减去“坏账准备”账户期末

余额后的金额填列，因为坏账准备是应收账款的备抵科目，用于减少应收账款的可实现

价值。

27、某企业为增值税一般纳税人，2021年6月购入一台不需安装的生产用设备，

取得的增值税专用发票注明的设备价款为100万元，增值税税额为16.8万元。该设备

预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。2021年12月31日，该

设备因技术更新被提前报废。不考虑其他因素，该企业2021年12月31日对该设备计

提的折旧额为（）万元。

A.10

B.18

C.20

D.22

答案：C

解析：根据直线法计提折旧的计算公式，折旧额二（固定资产原价-预计净残值）/

预计使用年限。因此,该设备2021年12月31日的折旧额=（100-0）/5*6/12=10万元。

28、某企业2021年12月31日的实收资本为500万元，资本公积为100万元，盈

余公积为50万元。2022年1月1日，该企业接受投资者投入资本150万元，按照企业

章程规定，该投资款应计入实收资本。不考虑其他因素，该企业2022年1月1日接受

投资者投入资本后，实收资本为（）万元。

A.500

B.650

C.600

D.550

答案：B

解析：根据会计准则，接受投资者投入资本应计入实收资本。因此，2022年1月1

日接受投资者投入资本后，实收资本二原实收资本+新增投资=500+150=650万元。

29、某企业2019年度实现销售收入8000万元，销售成本6000万元，销售税金及

附加300万元，销售费用200万元，管理费用100万元，财务费用50万元，投资收益

50万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元。假定该企业2019年度会计利润

为（）万元。

A.775

B.795

C.800

D.845

答案：C

解析：根据公式：会计利润:营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-

财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出，代入数值计算得会计利润

-8000-6000-300-200-100-50+50+100-50-800万元。

30、下列各项中，不属于企业财务报表构成部分的是（）。

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.成本费用表

答案：D

解析：企业财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动

表四个部分。成本费用表不属于企业财务报表的构成部分。

31、根据《企业会计准则》，以下哪项不属于固定资产的确认条件？

A.能为企业带来经济利益

B.预计使用年限超过一年

C.预计出售

D.实际成木能够可靠计量

答案：C

解析：固定资产的确认条件包括：L能为企业带来经济利益；2.预计使用年限超

过一年；3.实际成本能够可靠计量。预计出售不属于固定资产的确认条件，而是固定

资产处置的情况。因此，选项C正确。

32、下列关于无形资产摊销的说法，错误的是：

A.无形资产摊销计入管理费用

B.无形资产摊销计入销售费用

C.无形资产摊销计入财务费用

D.无形资产摊销”入研发费用

答案：C

解析：无形资产摊销通常计入管理费用或研发费用，根据无形资产的用途不同而有

所区别。无形资产摊销不计入销售费用和财务费用。因此，选项C错误。

33、在下列会计科目中，属于负债类科目的是：

A.库存现金

B.应收账款

C.预收账款

D.长期股权投资

答案：c

解析：预收账款是企业根据合同规定预先收取的款项，属于企业的负债。库存现金

是资产类科目，应收账款也是资产类科目，长期股权投资属于资产类科目中的长期投资。

因此，正确答案是C。

34、企业在进行成木计算时，下列费用中，属于固定成木的是：

A.生产工人工资

B.原材料费用

C.设备折旧费

D.管理费用

答案：C

解析：固定成本是指不随产量或销售量的变动而变动的成本。设备折旧费是企业在

一定时期内按照固定资产的使用年限平均分摊的成本，与产量或销售量无关，因此属于

固定成本。生产工人工资、原材料费用和管理费用通常随着产量或销售量的增加而增加,

属于变动成本。因此，正确答案是C。

35、根据《企业会计准则》，下列关于固定资产折旧方法的说法中，不正确的是（）0

A,双倍余额递减法适用于预计净残值为零的固定资产

B.年限平均法不考虑固定资产预计净残值

C.工作量法适用于受特定消耗方式影响的固定资产

D.年限平均法又称为直线法

答案：B

解析：年限平均法（直线法）考虑了固定资产预计净残值，因此选项B的说法不正

确。其他选项的说法均符合《企业会计准则》的规定。

36、某公司2019年12月31日购入一台不需安装的设备，原价100万元，预计使

用年限10年，预计净残值5万元。该公司采用直线法计提折旧。2020年该设备应计提

的折旧额为（）万元。

A.10

B.9.5

C.10.5

D.9

答案：A

解析•：直线法下，固定资产折旧额的计算公式为：（固定资产原值-预计净残值）/

预计使用年限。因此，2020年该设备应计提的折旧额为:（100-5）/10=10（万元）。其

他选项的计算结果均不正确。

37、一家公司在会计期末对其持有的某项固定资产进行了减值测试，发现其可收回

金额低于账面价值。根据会计准则，公司应当如何处理这一情况？

A.无需调整，继续按照原账面价值记荥

B.将差额部分直接计入当期损益

C.调整该固定资产的折旧方法

D.将差额部分作为递延资产处理

答案：B

解析:根据企业会计准则的规定，如果一项固定资产的可收回金额低于其账面价值,

则应确认相应的减值损失,并将此损失直接计入当期损益，以反映资产的真实经济状况。

38、以下哪一项不属于流动负债？

A.应付账款

B.短期借款

C.长期贷款即将到期的部分

D.预收款项

答案：C

解析：流动负债是指在一年内或一个营业周期内需要偿还的债务。长期贷款即使有

部分即将到期，这部分也仍然属于长期负债而非流动负债。选项A、B和D都是典型的

流动负债项目。对于长期贷款中即将到期的部分，在财务报表上通常会被重分类为“一

年内到期的非流动负债”，但这并不改变它原本作为长期负债的本质属性。因此，正确

答案是C。

39、某公司2021年度实现营业收入3000万元，营业成本2000万元，期间费用500

万元，所得税前利润500万元。该公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素，该

公司2021年度应缴纳的所得税为：

A.125万元

B.375万元

C.1250万元

D.3750万元

答案：B.375万兀

解析：所得税的计算公式为：应纳税所得额X所得税税率。本题中，应纳税所得额

为500万元，所得税税率为25%,所以应缴纳的所得税为500万元义25%=125万元。但

由于题目中已给出所得税前利润，所以只需将利润乘以税率即可得到应缴纳的所得税，

即500万元X25%=375万元。

40、下列各项中，不属于税务师事务所从事涉税鉴证业务可以同时从事的业务是:

A.纳税申报代理

B.税务咨询

C.税务筹划

D.会计咨询

答案：D.会计咨询

解析：根据《税务师事务所管理办法》的规定，税务师事务所可以从事以下业务：

纳税申报代理、税务咨询、税务筹划、涉税鉴证等。会计咨询虽然与税务相关，但不属

于税务师事务所可以同时从事的业务范围。因此，选项D“会计咨询”不属于税务师事

务所可以同时从事的业务。

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、下列各项中，属于企业财务报表的是：

A.资产负债表

B.利润表

C.现金流量表

D.所有者权益变动表

E.预算执行情况表

答案：A,B,C,D

解析：

企业的基本财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表以及所有者权益变

动表。这些报表是按照国家会计准则编制的，用于反映企业在一定时期内的财务状况、

经营成果及现金流量。预算执行情况表通常不是对外公布的正式财务报表，而是企业内

部管理所使用的报告。

2、在计算存货成本时，以下哪些项目应当被包活在内？

A.采购成本

B.进口关税和其他税费

C.存货的保险费

D.生产过程中发生的直接人工费用

E.销售部门员工工资

答案：A,B,C,D

解析：

根据会计准则，存货的成本应包括为使存货达到目前场所和状态所发生的全部支HL

这包括但不限于：

•A选项中的采购成本；

•B选项中的进口关税和其他税费（如适用）；

•C选项中的存货保险费，如果是为了保护存货而支付的话；

•D选项中的生产过程中的直接人工费用。

然而，E选项中的销售部门员工工资不计入存货成本，它被视为销售费用或一般行

政开支的一部分。

3、下列关于会计要素分类的说法中，正确的是（）。

A、资产和负债是反映企业财务状况的静态要素

B、收入和费用是反映企业经营成果的动态要素

C、资产、负债和所有者权益构成资产负债表的基本要素

D、收入、费用和利涧构成利润表的基本要素

E、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润统称为企业的六大要素

答案：ABCDE

解析：A项正确，资产和负债是静态要素，它们反映了企业在特定时点的财务状况。

B项正确，收入和费用是动态要素，它们反映了企业在一定期间的经营成果。C项正确,

资产负债表的基木要素包括资产、负债和所有者权益。D项正确，利润表的基木要素包

括收入、费用和利润。E项正确，资产、负债、所有者权益、收入、费用和利涧统称为

企业的六大要素，它们共同构成了企业财务报表的基础。

4、下列关于会计凭证和会计账簿的说法中，正确的是（）。

A、原始凭证是会计核算的起点

B、记账凭证是原始凭证的汇总

C、日记账是按经济业务发生的时间顺序登记的账簿

D、分类账是按照会计科目分类登记经济业务的账簿

E、账簿的登记应逐E、逐笔、顺序进行

答案：ABCDE

解析：A项正确，原始凭证是记录经济业务最初发生的凭证，是会计核算的起点。

B项正确，记账凭证是根据原始凭证编制的，用于汇总和登记账簿的会计凭证。C项正

确，日记账（又称序时账）是按照经济业务发生的时间顺序进行登记的账簿。D项正确,

分类账是根据会计科目分类登记经济业务的账簿。E项正确，账簿的登记应当逐日、逐

笔、顺序进行，确保账簿记录的准确性和完整性。

5、根据企业会计准则，下列哪些项目应当计入企业的当期损益？

A.营业收入

B.营业成本

C.固定资产折旧

D.所得税费用

E.盈余公积转增资本

答案：A、B、C、D

解析：根据企业会计准则，营业收入、营业成木、固定资产折旧及所得税费用均属

于影响当期损益的项目，而盈余公积转增资本则是一项所有者权益内部结构调整事项，

并不影响当期损益。

6、下列关于存货计价方法的说法正确的有？

A.存货可以使用先进先出法进行计价

B.在物价持续上涨的情况下，使用加权平均法会导致利润表中的销售成本低于先

进先出法

C.后进先出法在国际财务报告准则下仍然允许使用

D.存货计价方法的选择对企业的财务报表没有影响

E.企业一旦选定存货订价方法后，在没有合理理由的情况下不应随意变更

答案：A、E

解析：根据会计准则，企业可以选择先进先出法作为存货的计价方法（选项A）。

在物价持续上涨的情况下，使用加权平均法通常会导致销售成本高于先进先出法（选项

B错误）。后进先出法在多数国家已经被禁止，特别是在遵循国际财务报告准则（IFRS）

的情况下（选项C错误）。存货计价方法的选择会影响企业的财务报表，特别是利润表

和资产负债表中的数值（选项D错误）。企业确定了存货计价方法后，除非有正当理由,

否则不应随意变更该方法（选项E）。本次生成的多项选择题主要是基于理论知识，因

此无需通过编程来生成数据或计算。

7、下列关于固定资产折旧方法的说法中，正确的是（）

A.年限平均法适用于固定资产预计使用年限较长且各年使用程度基本相同的资产

B.工作量法适用于固定资产使用年限相对固定，但工作量变化较大的资产

C.双倍余额递减法不考虑固定资产预计净残值，适用于预计净残值很小的资产

D.折旧费用应计入当期损益，不得计入资产的成木

答案：ABC

解析：A选项正确，年限平均法（直线法）适用于固定资产预计使用年限较长且各

年使用程度基本相同的资产。B选项正确，工作量法适用于固定资产使用年限相对固定,

但工作量变化较大的资产。C选项正确，双倍余额递减法不考虑固定资