2025山东光大恒泰会计师事务所有限责任公司招聘11人笔试历年典型考点题库附带答案详解试卷2套

2025山东光大恒泰会计师事务所有限责任公司招聘11人笔试历年典型考点题库附带答案详解（第1套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）1、在资产负债表日，企业对外币货币性项目进行折算时，应采用的汇率是：A．交易发生日的即期汇率

B．资产负债表日的即期汇率

C．当期平均汇率

D．合同约定汇率2、下列各项中，不属于审计计划阶段主要工作内容的是：A．初步了解被审计单位及其环境

B．确定重要性水平

C．执行控制测试

D．制定总体审计策略3、某企业采用实际成本法核算存货，发出存货计价方法未发生变更。若本期原材料价格持续上涨，则采用先进先出法（FIFO）相比加权平均法，会导致：A．期末存货成本偏低，当期利润偏低

B．期末存货成本偏高，当期利润偏高

C．期末存货成本偏高，当期利润偏低

D．期末存货成本偏低，当期利润偏高4、下列各项中，属于注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的情形是：A．被审计单位存在重大不确定性事项且已恰当披露

B．审计范围受到严重限制

C．财务报表存在重大错报

D．注册会计师不具有独立性5、企业将自有固定资产转为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入：A．资本公积——其他资本公积

B．营业外收入

C．公允价值变动损益

D．其他综合收益6、在会计核算中，企业以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，体现了哪一项会计信息质量要求？A．相关性

B．可比性

C．可靠性

D．谨慎性7、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是？A．资产负债表日后发生重大诉讼

B．资产负债表日后资本公积转增资本

C．资产负债表日后发现财务报表存在舞弊

D．资产负债表日后自然灾害导致重大损失8、某企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本。月初库存材料100吨，单位成本为500元；本月购入200吨，单位成本为600元。本月发出材料250吨，则发出材料的总成本为多少？A．125,000元

B．141,667元

C．150,000元

D．137,500元9、下列各项中，应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的是？A．购进原材料用于生产应税产品

B．将自产产品用于集体福利

C．购进原材料用于免税项目

D．销售商品取得收入10、企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。下列各项中，不影响其账面价值的是？A．计提折旧

B．计提减值准备

C．公允价值变动

D．后续资本化支出11、在资产负债表中，下列哪项应按照公允价值计量且其变动计入当期损益？A．持有至到期投资

B．长期股权投资

C．交易性金融资产

D．应收款项12、下列关于内部控制五要素的表述中，哪项属于控制环境的内容？A．定期进行风险评估

B．设置内部审计部门

C．管理层的诚信与道德价值观

D．实施财务报表审计13、在审计过程中，注册会计师通过检查原始凭证、账簿记录等资料获取的证据属于哪种类型？A．口头证据

B．环境证据

C．书面证据

D．实物证据14、企业采用备抵法核算坏账损失时，计提坏账准备的会计分录应借记哪个科目？A．应收账款

B．银行存款

C．信用减值损失

D．坏账准备15、下列哪项不属于财务报表分析的基本方法？A．趋势分析法

B．比率分析法

C．结构分析法

D．抽样调查法16、在资产负债表日，企业对交易性金融资产的后续计量应采用的计量属性是（）。A.历史成本B.可变现净值C.公允价值D.重置成本17、下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A.控制环境B.风险评估C.成本核算D.信息与沟通18、注册会计师在执行审计业务时，若发现被审计单位存在重大错报风险，首先应实施的程序是（）。A.出具保留意见审计报告B.终止审计业务C.了解被审计单位及其环境D.直接调整财务报表19、企业因销售商品收到一张6个月期、无息商业汇票，面值100万元，正确的会计处理是（）。A.借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”B.借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”C.借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”D.借记“应收票据”，贷记“应收账款”20、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产使用年限由10年调整为8年B.坏账准备计提比例由5%提高至8%C.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法D.无形资产残值由0调整为2万元21、在审计过程中，注册会计师为了获取与识别出的或怀疑存在的舞弊相关的审计证据，应当向管理层和治理层询问的内容不包括以下哪项？A．管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估

B．管理层对舞弊风险的识别和应对过程

C．治理层对内部审计人员工作成果的审查频率

D．治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程22、在编制财务报表时，企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，这一做法主要体现了以下哪项会计信息质量要求？A．谨慎性

B．可比性

C．重要性

D．实质重于形式23、下列各项中，属于注册会计师在执行财务报表审计时必须执行的程序是？A．对所有应收账款实施函证

B．对所有存货实施监盘

C．了解被审计单位的内部控制

D．对所有银行存款账户执行资金流水核查24、下列关于会计要素确认的表述中，符合企业会计准则规定的是？A．企业收到客户预付款项时，应立即确认为收入

B．委托代销商品在发出时即确认为销售成本

C．以融资租赁方式租入的固定资产应确认为企业资产

D．自创商誉应作为无形资产入账25、注册会计师在确定审计重要性水平时，通常首先选择一个恰当的基准，下列因素中，在选择基准时最不需要考虑的是？A．被审计单位的性质

B．财务报表要素

C．关键财务指标的波动性

D．审计报告的意见类型26、在资产负债表中，下列哪项属于非流动资产？A．应收账款

B．交易性金融资产

C．无形资产

D．预付款项27、下列关于会计基本假设的表述中，正确的是哪一项？A．会计主体假设规定了会计核算的时间范围

B．持续经营假设是会计分期的前提

C．货币计量假设要求所有经济业务必须以人民币计量

D．会计分期假设导致了权责发生制与收付实现制的差异28、某企业销售商品一批，价款100万元，增值税税额13万元，款项尚未收到。该笔业务应贷记的科目是？A．银行存款

B．主营业务收入

C．应收账款

D．应交税费29、下列各项中，不影响企业营业利润的是？A．销售费用

B．管理费用

C．投资收益

D．营业外收入30、企业采用备抵法核算坏账损失，实际发生坏账时，应借记的会计科目是？A．资产减值损失

B．信用减值损失

C．坏账准备

D．应收账款二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）31、在企业会计准则体系中，下列关于会计基本假设的表述正确的有：A.会计主体假设明确了会计核算的空间范围B.持续经营假设是固定资产折旧方法选择的基础C.会计分期假设导致了权责发生制的应用D.货币计量假设要求所有经济业务必须以人民币为计量单位32、下列关于应收账款减值的会计处理表述正确的有：A.企业应于资产负债表日对应收款项进行减值测试B.减值损失计入“资产减值损失”科目C.已确认减值的应收账款后续收回时，不得转回减值准备D.可采用账龄分析法估计坏账准备33、下列各项中，属于资产负债表日后非调整事项的有：A.发现报告年度的会计差错B.企业合并或处置子公司C.资产价格发生重大下跌D.报告期内诉讼案件结案34、下列关于注册会计师审计责任的表述中，正确的有：A.注册会计师应对财务报表的合法性与公允性发表意见B.审计责任可以减轻被审计单位管理层的责任C.获取充分、适当的审计证据是注册会计师的责任D.注册会计师应对其出具的审计报告负责35、下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的表述中，符合现行税法规定的有：A.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣B.正常损失的购进原材料，其进项税额不得抵扣C.取得增值税专用发票并按规定认证后，方可抵扣进项税额D.用于简易计税项目的购进服务，进项税额不得抵扣36、在财务报表审计中，注册会计师为获取审计证据而实施的审计程序通常包括以下哪些类型？A．检查记录或文件

B．询问被审计单位内部或外部人员

C．重新执行被审计单位的内部控制流程

D．分析程序

E．观察实物资产或业务流程37、下列各项中，属于会计信息质量要求的是？A．可靠性

B．可比性

C．实质重于形式

D．谨慎性

E．及时性38、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有？A．已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧

B．当月减少的固定资产，当月仍计提折旧

C．融资租入的固定资产应计提折旧

D．未使用的固定资产不计提折旧

E．折旧方法一经确定，不得变更39、下列各项中，属于企业内部控制要素的有？A．控制环境

B．风险评估

C．控制活动

D．信息与沟通

E．内部监督40、在编制现金流量表时，下列项目中属于经营活动产生的现金流量的有？A．销售商品收到的现金

B．支付给职工的薪酬

C．取得借款收到的现金

D．购买商品支付的现金

E．购建固定资产支付的现金41、在财务报表审计中，注册会计师在评估重大错报风险时，通常需要考虑以下哪些因素？A.被审计单位内部控制的设计与运行有效性B.行业经营环境与市场竞争状况C.管理层的诚信及其财务报告历史记录D.审计费用的高低42、下列关于会计基本假设的表述中，哪些是正确的？A.会计主体假设明确了会计核算的空间范围B.持续经营假设是固定资产折旧计提的基础C.会计分期假设导致了权责发生制的产生D.货币计量假设要求所有经济业务必须以人民币计量43、下列各项中，属于企业内部控制五要素的有？A.控制活动B.风险评估C.信息与沟通D.战略规划44、在审计过程中，注册会计师可以采用的审计证据获取方法包括？A.检查记录或文件B.观察C.询问D.推断45、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有？A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧B.当月增加的固定资产当月开始计提折旧C.固定资产折旧方法一经确定，不得变更D.企业应至少每年年度终了对固定资产的折旧方法、使用寿命进行复核三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）46、在资产负债表日，企业对于递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当采用资产负债表日的适用税率。A.正确B.错误47、注册会计师在执行财务报表审计时，可以完全依赖内部审计工作成果，以减少审计程序。A.正确B.错误48、企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工，应视同销售处理，确认收入并结转成本。A.正确B.错误49、在控制测试中，若注册会计师预计内部控制运行有效，则可以完全省略实质性程序。A.正确B.错误50、企业因处置部分股权投资导致丧失对子公司的控制权，剩余股权应按公允价值重新计量。A.正确B.错误51、在资产负债表日，企业对于递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当采用资产负债表日的适用税率。A.正确B.错误52、注册会计师在执行财务报表审计时，可以完全依赖内部审计工作成果，以减少自身审计程序。A.正确B.错误53、企业将自产产品作为非货币性福利发放给员工时，应按产品的账面价值计入相关成本费用。A.正确B.错误54、在审计过程中，重要性水平越高，注册会计师需要收集的审计证据就越少。A.正确B.错误55、企业发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应在利润表中作为期间费用列示。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】根据《企业会计准则第19号——外币折算》规定，企业在资产负债表日，对外币货币性项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算，产生的汇兑差额计入当期损益。非货币性项目中，以历史成本计量的按交易日汇率折算，以公允价值计量的则按公允价值确定日的汇率折算。因此，正确答案为B项。2.【参考答案】C【解析】审计计划阶段主要包括了解被审计单位基本情况、评估重大错报风险、确定重要性水平、制定总体审计策略和具体审计计划等。执行控制测试属于审计实施阶段的工作，是在计划完成后进行的程序。因此，C项不属于计划阶段的工作内容，正确答案为C。3.【参考答案】B【解析】在物价持续上涨时，先进先出法下，先购入的较低成本存货先发出，期末结存的是近期购入的高成本存货，因此期末存货成本偏高，销售成本偏低，进而导致当期利润偏高。加权平均法下成本波动较小。故正确答案为B。4.【参考答案】A【解析】强调事项段用于提醒报表使用者关注已在财务报表中披露、且不影响审计意见的事项。当存在重大不确定性（如持续经营问题）且已充分披露时，可增加强调事项段。B、C、D通常导致保留、否定或无法表示意见，而非强调事项。因此正确答案为A。5.【参考答案】D【解析】根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》规定，自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入“其他综合收益”，不得直接计入当期损益。待处置该资产时，其他综合收益转入当期损益。因此正确答案为D。6.【参考答案】C【解析】可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，保证会计信息真实、完整、中立。题干强调“实际发生”，正是可靠性的核心体现。相关性强调信息对决策有用；可比性要求不同企业或期间会计政策一致；谨慎性要求不高估资产或收益、不低估负债或费用。因此，正确答案为C。7.【参考答案】C【解析】资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供进一步证据的事项。选项C中“发现舞弊”表明报表日已存在错报，需调整原财务报表。而A、B、D均为资产负债表日后新发生的事项，属于非调整事项，仅需披露。因此，正确答案为C。8.【参考答案】B【解析】加权平均单位成本=（100×500+200×600）÷（100+200）=170,000÷300≈566.67元/吨。发出250吨成本=250×566.67≈141,667元。该方法在月末统一计算，不逐笔核算，适用于存货频繁变动的企业。其他选项计算错误，故正确答案为B。9.【参考答案】C【解析】进项税额转出适用于不得抵扣增值税的情形。购进原材料用于免税项目，其进项税不得抵扣，已抵扣的需转出。A、D属于正常抵扣或销项；B为视同销售，计入销项税额。只有C符合进项税额转出条件，故正确答案为C。10.【参考答案】C【解析】在成本模式下，投资性房地产按成本计量，需计提折旧和减值，账面价值随折旧和减值减少，资本化支出增加其价值。公允价值变动仅在公允价值模式下影响账面价值，成本模式下不确认。因此，C项不影响账面价值，正确答案为C。11.【参考答案】C【解析】交易性金融资产是以赚取价差为目的、在活跃市场中有报价、持有期限较短的金融资产，按照会计准则规定，应以公允价值计量，且其变动计入当期损益。持有至到期投资按摊余成本计量；长期股权投资通常采用成本法或权益法核算；应收款项一般按摊余成本计量。因此，正确选项为C。12.【参考答案】C【解析】内部控制的五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。其中，控制环境是基础，涵盖组织的治理结构、权责分配、员工职业道德及管理层的经营风格等。管理层的诚信与道德价值观直接影响组织文化与控制氛围，属于控制环境的核心内容。其他选项分别属于监督、控制活动或外部审计范畴，故正确答案为C。13.【参考答案】C【解析】书面证据是审计证据的重要类型，包括原始凭证、记账凭证、账簿、财务报表、合同等以书面形式存在的资料。注册会计师通过查阅和核对这些资料，验证会计信息的真实性和完整性。口头证据来自询问，实物证据来自盘点，环境证据反映内部控制状况。本题中检查凭证和账簿属于典型的书面证据，故选C。14.【参考答案】C【解析】采用备抵法时，企业按期估计坏账损失，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。该处理体现权责发生制原则，提前确认可能的损失。当实际发生坏账时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。选项D是贷方科目，A、B与计提无关。因此，正确答案为C。15.【参考答案】D【解析】财务报表分析常用方法包括趋势分析（比较不同时期数据）、比率分析（计算财务比率）和结构分析（如垂直分析，分析各项目占比）。这些方法有助于评估企业财务状况、经营成果和现金流量。抽样调查法属于审计或统计调查技术，用于数据收集，不属于财务报表分析的基本方法。因此，正确选项为D。16.【参考答案】C【解析】交易性金融资产的后续计量应以公允价值为基础，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。这是《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定。历史成本适用于持有至到期投资，可变现净值多用于存货，重置成本常用于盘盈资产的计量。因此，正确答案为C。17.【参考答案】C【解析】内部控制五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。成本核算是会计核算的一项内容，不属于内部控制的构成要素。虽然成本管理可能受内部控制影响，但其本身不是控制要素。因此，选项C为正确答案。18.【参考答案】C【解析】根据审计准则，注册会计师应在审计开始阶段识别和评估重大错报风险，而前提是充分了解被审计单位及其环境，包括内部控制。这是风险评估程序的基础。只有在了解后才能设计进一步审计程序，不能直接出具报告或调整报表。因此，C为正确步骤。19.【参考答案】D【解析】企业收到商业汇票替代应收账款时，应借记“应收票据”，贷记“应收账款”。虽然收入已确认，但此时是结算方式转换，不涉及收入再次确认。若为初次销售直接收票据，才借记“应收票据”贷记收入。题干未说明为初次销售，通常理解为票据换取应收账款，故D正确。20.【参考答案】C【解析】会计政策变更是指对同一交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策，如存货计价方法、固定资产折旧方法等的变更。而会计估计变更是对资产或负债金额的调整，如使用年限、残值、坏账比例等。A、B、D均为会计估计变更，C属于会计政策变更，需追溯调整，故选C。21.【参考答案】C【解析】根据中国注册会计师审计准则第1141号，注册会计师应就舞弊相关事项向管理层和治理层进行询问。询问内容主要包括：管理层对舞弊风险的评估、识别与应对措施，以及治理层的监督职责。但并不包括对内部审计人员工作成果审查的具体频率，该内容属于内部审计职能的运作细节，不属于舞弊风险沟通的必要范围。因此，C项不属于必须询问的内容，为正确答案。22.【参考答案】B【解析】采用年限平均法计提折旧，有助于企业在不同会计期间保持折旧方法的一致性，便于各期财务数据的比较，体现了可比性原则。可比性要求同一企业不同时期的会计政策保持一致，除非有合理理由变更。谨慎性强调不高估资产或收益，重要性关注信息是否影响决策，实质重于形式强调经济实质而非法律形式，均与折旧方法选择的稳定性无直接关联。因此，B项正确。23.【参考答案】C【解析】根据审计准则，注册会计师必须了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以评估重大错报风险，这是风险评估阶段的必备程序。而函证、监盘和资金流水核查属于进一步审计程序，是否实施取决于风险评估结果和重要性判断，并非“必须”对所有项目执行。例如，某些应收账款可采用替代程序，存货监盘虽常见但非绝对强制（受限时可采取其他措施）。因此，只有了解内部控制是法定必做程序，C项正确。24.【参考答案】C【解析】根据企业会计准则，融资租入固定资产在实质上转移了与资产所有权相关的全部风险和报酬，应确认为本企业资产，按自有资产进行核算，故C项正确。A项错误，预收款项属于负债，应在履行履约义务后确认收入；B项错误，委托代销商品在未收到代销清单前不得确认收入和成本；D项错误，自创商誉不符合无形资产可辨认性标准，不能确认为资产。因此，仅C项符合准则规定。25.【参考答案】D【解析】确定重要性水平时，注册会计师应根据被审计单位的性质、所处行业、财务报表要素（如资产、收入、利润等）以及关键指标的波动性来选择合适基准，如盈利企业常以利润为基准，而公益组织可能以总收入为基准。审计报告的意见类型是在审计完成阶段得出的结论，是审计工作的结果，而非确定重要性时的输入因素。因此，D项与重要性基准选择无关，为正确答案。26.【参考答案】C【解析】非流动资产是指企业持有超过一年或一个营业周期以上的资产。无形资产如专利权、商标权、土地使用权等，因其使用期限较长，属于非流动资产。应收账款、预付款项和交易性金融资产通常在一年内变现或消耗，属于流动资产。因此，正确答案为C。27.【参考答案】B【解析】持续经营假设指企业将在可预见的未来持续经营下去，不会面临破产清算，是进行会计分期的基础。会计主体界定的是空间范围，而非时间范围；货币计量通常以人民币为主，但外币业务也可列报；会计分期确实促使权责发生制的应用，但该选项表述不如B准确。因此选B。28.【参考答案】B【解析】销售商品未收款，应借记“应收账款”113万元，贷记“主营业务收入”100万元和“应交税费——应交增值税（销项税额）”13万元。选项中只有“主营业务收入”是贷方科目且金额正确。A为资产类借方科目，C为借方科目，D虽正确但非唯一贷方科目，题目问“贷记科目”，B最符合题意。29.【参考答案】D【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用±公允价值变动收益±投资收益。销售费用、管理费用属于期间费用，投资收益影响营业利润。营业外收入属于非日常活动产生的利得，计入利润总额但不影响营业利润。因此D为正确答案。30.【参考答案】C【解析】备抵法下，计提坏账时借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”；实际发生坏账时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。坏账准备是应收账款的备抵科目，冲销时需减少该科目余额。A、B为计提时费用科目，D为贷方科目。因此正确答案为C。31.【参考答案】A、B、C【解析】会计主体界定核算范围，持续经营是折旧、摊销的前提，会计分期促使权责发生制的应用，以准确划分收入与费用归属期。货币计量通常以人民币为主，但若企业业务以外国货币为主，也可选用外币作为记账本位币，故D错误。四项中A、B、C符合会计基本假设的内涵与应用。32.【参考答案】A、D【解析】企业应在资产负债表日对预期信用损失进行评估，可采用账龄分析法、余额百分比法等计提坏账准备，A、D正确。减值损失应计入“信用减值损失”而非“资产减值损失”，B错误；已计提减值的应收账款若后续收回，可按规定转回准备，C错误。33.【参考答案】B、C【解析】资产负债表日后非调整事项指不影响报告期财务状况，但需披露的重大事项。企业合并、资产市价下跌属于典型非调整事项，B、C正确。发现会计差错和诉讼结案影响报告期数据，属于调整事项，需追溯调整，故A、D错误。34.【参考答案】A、C、D【解析】注册会计师的审计责任包括对财务报表发表审计意见，确保审计证据充分适当，并对审计报告承担专业责任，A、C、D正确。但审计不能替代或减轻管理层编制财务报表的责任，B错误，责任不可转移。35.【参考答案】A、C、D【解析】用于集体福利、个人消费或简易计税项目的进项税不得抵扣，A、D正确；正常损失的购进材料进项税可以抵扣，非正常损失才不得抵扣，B错误；抵扣需取得合规扣税凭证并完成认证，C正确。36.【参考答案】A、B、C、D、E【解析】注册会计师在审计过程中需通过多种程序获取充分、适当的审计证据。检查记录或文件可验证书面证据；询问有助于了解情况；重新执行用于测试内部控制有效性；分析程序用于识别异常波动；观察可获取实物或流程运行的一手证据。上述五类均为《中国注册会计师审计准则》明确规定的审计程序类型，适用于各类审计场景，因此全选正确。37.【参考答案】A、B、C、D、E【解析】根据《企业会计准则——基本准则》，会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可比性、可理解性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性八项。题中五项均属于该范畴。可靠性强调真实完整；可比性要求横向与纵向一致；实质重于形式关注经济实质；谨慎性避免高估资产或收益；及时性强调信息时效。因此全部选项正确。38.【参考答案】A、B、C【解析】根据会计准则，已提足折旧的固定资产不再计提（A正确）；当月减少的固定资产当月照提折旧，下月起停提（B正确）；融资租入资产视同自有资产计提折旧（C正确）；未使用固定资产仍应计提折旧（D错误）；折旧方法可变更，但属于会计估计变更，需合理说明（E错误）。因此正确答案为A、B、C。39.【参考答案】A、B、C、D、E【解析】根据《企业内部控制基本规范》，内部控制五要素包括：控制环境（基础）、风险评估（前提）、控制活动（手段）、信息与沟通（桥梁）、内部监督（保障）。五个要素相互关联，共同构成完整的内部控制体系。该框架被广泛应用于企业风险管理与审计实务中，因此所有选项均正确。40.【参考答案】A、B、D【解析】经营活动现金流量指企业主营业务相关的现金流入与流出。销售商品收款（A）、支付职工薪酬（B）、购买商品付款（D）均属于日常经营范畴。取得借款属于筹资活动（C错误）；购建固定资产属于投资活动（E错误）。因此正确答案为A、B、D。41.【参考答案】A、B、C【解析】重大错报风险的评估应基于被审计单位的内外部环境。内部控制的有效性（A）直接影响财务报表的可靠性；行业环境和竞争状况（B）可能影响企业的经营风险，从而波及财务信息；管理层诚信（C）是判断是否存在舞弊风险的重要依据。审计费用（D）属于事务所管理范畴，与风险评估无直接关联，不应影响专业判断。42.【参考答案】A、B、C【解析】会计主体界定核算范围（A正确）；持续经营是资产按历史成本和折旧的基础（B正确）；会计分期使收入与费用需跨期分配，催生权责发生制（C正确）。货币计量通常采用人民币，但有外币业务的企业可采用外币记账，再折算为人民币（D错误）。43.【参考答案】A、B、C【解析】根据COSO框架，内部控制五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。A、B、C均属于其中。战略规划虽重要，但属于企业战略管理范畴，不直接构成内部控制要素，故D不选。44.【参考答案】A、B、C【解析】审计证据可通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序获取。A、B、C均为标准程序。推断不是独立的取证方法，而是基于证据的逻辑判断过程，不能单独作为证据来源，故D不选。45.【参考答案】A、D【解析】已提足折旧的固定资产不再计提（A正确）；当月增加的固定资产下月起计提折旧（B错误）；折旧方法可变更，但属于会计估计变更，需合理说明并披露（C错误）；企业应每年复核折旧相关参数（D正确），确保会计信息准确。46.【参考答案】A【解析】根据《企业会计准则第18号——所得税》规定，递延所得税资产和递延所得税负债应以预期清偿该负债或实现该资产期间的适用税率计量。在资产负债表日，若税率已发生变更，应按未来期间的税法规定适用税率重新计量，因此应采用资产负债表日的现行税率或未来适用税率，而非发生时的税率。故本题正确。47.【参考答案】B【解析】注册会计师在审计中可考虑利用内部审计工作，但不能完全依赖。根据审计准则，注册会计师需独立承担审计责任，必须评估内部审计的客观性、专业胜任能力及工作质量，并进行必要复核和补充程序。若直接依赖而不加判断，可能导致审计风险上升。因此，完全依赖的做法不符合独立审计原则。48.【参考答案】A【解析】根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，企业以自产产品作为职工福利发放时，应按照该产品的公允价值和相关税费确认应付职工薪酬，并视同销售确认收入和增值税销项税额，同时结转产品成本。此处理既符合收入确认条件，也体现配比原则，确保财务信息真实完整。49.【参考答案】B【解析】即使控制测试表明内部控制运行有效，注册会计师仍必须执行实质性程序。根据审计准则，实质性程序是发现重大错报的关键手段，控制测试仅用于支持控制风险的评估。无论内部控制多有效，都不能完全消除舞弊或判断错误风险，因此实质性程序不可或缺。50.【参考答案】A【解析】根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》规定，当企业因处置投资丧失对子公司的控制权时，剩余股权应重新计量，以丧失控制权日的公允价值确认，并计入当期损益。此举旨在真实反映剩余投资的市场价值，确保财务报表公允性，符合权益法转换为金融工具核算的处理要求。51.【参考答案】A【解析】根据《企业会计准则第18号——所得税》规定，递延所得税资产和递延所得税负债应以预期清偿该负债或实现该资产期间的适用税率计量。若未来税率发生变化且能可靠估计，应在资产负债表日按新税率调整。因此，企业应采用资产负债表日已执行或正式公布的税率进行计量，确保反映当前税法环境下的税务影响。该处理方式体现了权责发生制和谨慎性原则。52.【参考答案】B【解析】注册会计师可利用内部审计工作，但不得完全依赖。根据审计准则，注册会计师需独立判断审计重点、获取充分适当的审计证据。内部审计的独立性与客观性有限，其工作质量未必满足注册会计师要求。因此，注册会计师应在评估内部审计职能的客观性、专业能力及工作性质后，谨慎利用，并仍需执行必要的审计程序，确保审计结论的独立性和可靠性。53.【参考答案】B【解析】根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业以自产产品作为职工福利发放的，应按产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入相关成本费用。同时确认收入，视同销售处理。账面价值仅反映历史成本，无法体现真实经济利益流出，因此不能作为计量基础。该处理确保收入确认与成本匹配，符合权责发生制原则。54.【参考答案】A【解析】重要性水平与审计证据数量呈反向关系。重要性水平高，意味着可容忍错报较大，注册会计师对财务报表细节的关注程度可适当降低，从而减少所需获取的审计证据数量。反之，重要性水平低，则需更详尽的证据以发现潜在重大错报。该原则有助于合理配置审计资源，提升审计效率，同时确保审计质量在可接受风险范围内。55.【参考答案】B【解析】根据《企业会计准则第6号——无形资产》，企业研发支出应区分研究阶段与开发阶段。研究阶段支出全部费用化，计入当期损益；开发阶段支出在满足资本化条件时可确认为无形资产，否则也应费用化。因此，并非所有研发支出均作为期间费用列示。资本化处理能更真实反映企业技术创新投入与资产价值，符合配比原则和实质重于形式原则。

2025山东光大恒泰会计师事务所有限责任公司招聘11人笔试历年典型考点题库附带答案详解（第2套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）1、在会计核算中，企业以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，体现的会计信息质量要求是（）。A．相关性

B．可比性

C．可靠性

D．谨慎性2、下列各项中，属于企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。A．购买固定资产支付的现金

B．支付短期借款利息

C．销售商品收到的现金

D．支付给职工的薪酬3、某企业月末编制试算平衡表时，发现全部账户借方发生额合计为120,000元，而贷方发生额合计为115,000元。经检查，仅有一个账户的金额被漏记贷方发生额。该账户最可能为（）。A．应收账款

B．应付账款

C．主营业务收入

D．管理费用4、下列固定资产折旧方法中，前期折旧额较大、后期逐渐减少的是（）。A．年限平均法

B．工作量法

C．双倍余额递减法

D．年数总和法5、企业因采购材料签发并承兑一张商业汇票，该票据到期无力支付时，应将应付票据账面余额转入（）。A．应付账款

B．短期借款

C．其他应付款

D．预付账款6、在审计过程中，注册会计师为获取与识别出的财务报表重大错报风险相关的控制运行有效性的审计证据，应当实施的程序是（）。A.穿行测试B.控制测试C.风险评估程序D.实质性分析程序7、根据企业会计准则，下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.存货采购过程中发生的合理损耗B.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用C.存货入库后发生的仓储费用D.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用8、下列关于应收账款函证的说法中，正确的是（）。A.对于金额较小的客户，必须采用消极式函证B.函证可以替代对坏账准备的审计C.注册会计师应直接控制函证的发出与收回D.若未收到回函，应立即执行替代审计程序9、企业在资产负债表日对预计负债的金额进行确认时，若所需支出存在一个连续范围且该范围内各种结果可能性相同，则最佳估计数应按（）确定。A.范围内最低金额B.范围内最高金额C.范围的中间值D.可能发生的金额加权平均值10、下列各项中，属于鉴证业务基本特征的是（）。A.具有审计报告的强制披露义务B.依据非历史财务信息进行C.三方关系的存在D.不需要运用职业判断11、在资产负债表日，企业对持有至到期投资的减值损失进行确认时，应计入的会计科目是：A．资产减值损失

B．公允价值变动损益

C．投资收益

D．营业外支出12、下列各项中，不属于审计证据适当性特征的是：A．相关性

B．充分性

C．可靠性

D．及时性13、企业采用计划成本法核算原材料时，对于购入材料的实际成本大于计划成本的差异，应借记的会计科目是：A．材料成本差异

B．原材料

C．在途物资

D．生产成本14、在注册会计师审计过程中，下列哪项最能体现审计的独立性原则？A．审计工作底稿由项目合伙人复核

B．会计师事务所不为同一客户提供会计服务与审计服务

C．审计程序必须覆盖所有会计科目

D．审计报告需经全体注册会计师签字15、企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得在税前扣除？A．合理的劳动保护支出

B．税收滞纳金

C．银行加收的罚息

D．为职工缴纳的基本养老保险费16、在资产负债表日，企业对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行会计处理时，公允价值变动应计入的会计科目是：A．资本公积

B．其他综合收益

C．公允价值变动损益

D．投资收益17、下列各项中，不属于内部控制五要素的是：A．控制环境

B．风险评估

C．战略规划

D．信息与沟通18、某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。年末应收账款余额为800万元，坏账准备科目贷方余额为10万元。则当年应计提的坏账准备金额为：A．30万元

B．40万元

C．50万元

D．35万元19、下列关于审计证据可靠性的表述中，最可靠的是：A．被审计单位自行编制的银行存款余额调节表

B．注册会计师直接从银行获取的银行对账单

C．被审计单位会计记录中的销售发票副本

D．客户口头陈述的付款情况20、企业因销售商品收到客户开具的商业承兑汇票，应通过下列哪个会计科目核算？A．应收账款

B．应收票据

C．预收账款

D．其他应收款21、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是：A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量C.审计证据的质量越高，所需审计证据的数量可能越少D.如果审计证据的质量存在缺陷，可以通过增加数量来弥补22、在财务报表审计中，注册会计师识别和评估重大错报风险的基础是：A.实质性程序B.控制测试C.了解被审计单位及其环境D.分析程序23、下列各项中，属于会计政策变更的是：A.固定资产预计净残值由2000元调整为1000元B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.坏账准备计提比例由5%调整为8%D.无形资产摊销年限由10年改为8年24、下列关于内部控制五要素的表述中，正确的是：A.控制活动是内部控制的基础B.风险评估是识别和分析实现目标相关风险的过程C.信息与沟通仅指企业内部的信息传递D.监督仅由内部审计部门实施25、在审计过程中，注册会计师实施截止测试的主要目的是：A.确认资产是否存在B.验证收入和费用是否计入恰当的会计期间C.检查账户余额的准确性D.判断管理层披露的完整性26、在资产负债表日，企业对预计负债的计量应当考虑的因素是：A．未来可能发生的全部损失

B．履行现时义务所需支出的最佳估计数

C．管理层主观判断的赔偿金额

D．历史期间类似事项的平均支出金额27、下列关于审计证据可靠性的表述中，最可靠的是：A．被审计单位内部会议记录

B．银行对账单（由第三方提供）

C．销售部门提供的客户口头承诺

D．会计人员自行编制的试算平衡表28、企业采用先进先出法核算发出存货成本，在物价持续上涨期间，会导致：A．期末存货成本偏低，利润偏低

B．期末存货成本偏高，利润偏高

C．期末存货成本偏高，利润偏低

D．期末存货成本偏低，利润偏高29、下列各项中，属于注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的情形是：A．被审计单位存在重大不确定性事项，且已在财务报表中充分披露

B．注册会计师无法获取充分、适当的审计证据

C．财务报表存在重大错报且未更正

D．注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑30、下列各项中，不属于企业内部控制要素的是：A．控制环境

B．风险评估

C．内部审计

D．信息与沟通二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）31、下列关于会计基本假设的表述中，正确的有（）。A.会计主体假设明确了会计核算的空间范围B.持续经营假设意味着企业不会面临破产清算C.会计分期假设是权责发生制的基础D.货币计量假设要求会计核算以人民币为记账本位币32、下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.将发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法B.因固定资产折旧年限估计变更而调整折旧年限C.将投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.为加快成本回收，改变无形资产摊销方法33、下列关于内部控制要素的表述中，正确的有（）。A.控制环境是内部控制的基础B.风险评估是识别和分析影响目标实现的风险过程C.信息与沟通仅限于企业内部信息传递D.监控是对内部控制体系的持续评估与修订34、下列项目中，影响现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的工资C.购建固定资产支付的现金D.支付的所得税费用35、下列关于审计证据的表述中，正确的有（）。A.书面证据比口头证据可靠性更高B.外部证据一般比内部证据更可靠C.审计证据的充分性与质量无关D.证据的适当性包括相关性和可靠性36、下列关于会计基本假设的表述中，正确的有：A.会计主体假设明确了会计核算的空间范围B.持续经营假设是固定资产折旧计提的基础C.会计分期假设导致了权责发生制和收付实现制的区别D.货币计量假设要求所有企业必须以人民币作为记账本位币37、在编制现金流量表时，下列项目中属于投资活动产生的现金流量的有：A.购建固定资产支付的现金B.收到的债券利息收入C.发行股票收到的现金D.取得投资收益收到的现金38、下列各项中，影响应收账款账面价值的有：A.计提坏账准备B.收回已核销的坏账C.确认无法收回的应收账款D.应收账款转让且符合终止确认条件39、下列关于增值税会计处理的表述中，正确的有：A.一般纳税人购进固定资产取得专票，进项税额可抵扣B.将自产产品用于集体福利应视同销售计提销项税C.小规模纳税人购进货物支付的增值税计入成本D.因管理不善导致存货毁损，其进项税额应作转出处理40、下列各项中，属于企业财务报表列报基本要求的有：A.以持续经营为基础编制B.重要项目单独列报C.按权责发生制确认所有项目D.保持各期列报项目一致性41、在企业财务报表审计中，注册会计师为获取充分、适当的审计证据，通常需要实施哪些基本审计程序？A．检查记录或文件

B．观察特定控制活动的执行

C．重新计算相关金额的准确性

D．向第三方函证应收账款余额42、下列关于会计信息质量要求的表述中，符合企业会计准则规定的是？A．可比性要求同一企业不同时期的会计政策保持一致

B．实质重于形式要求按照交易的法律形式进行会计处理

C．谨慎性允许企业低估收入或高估费用

D．重要性允许对不重要的事项简化处理43、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有？A．资产负债表日后发生重大火灾

B．资产负债表日后发现财务报表存在舞弊

C．资产负债表日后诉讼案件结案，且影响原预计负债金额

D．资产负债表日后发行股票募集资金44、在成本核算中，下列关于完工产品与在产品之间分配费用的方法，适用于各月末在产品数量较多且变化较大的有？A．约当产量法

B．在产品按定额成本计价法

C．定额比例法

D．在产品按完工产品成本计算法45、下列关于内部控制要素的表述，正确的有？A．控制环境是内部控制的基础

B．风险评估是识别和分析实现目标相关风险的过程

C．控制活动包括授权、职责分离、实物控制等

D．内部监督仅通过内部审计部门实施三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）46、在审计过程中，注册会计师保持独立性仅指形式上的独立，而不包括实质上的独立。A.正确B.错误47、企业采用先进先出法核算存货成本时，在物价持续上涨期间，会导致期末存货价值偏低。A.正确B.错误48、资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。A.正确B.错误49、内部控制的目标之一是合理保证财务报告的可靠性。A.正确B.错误50、长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按持股比例确认被投资单位实现的净利润。A.正确B.错误51、在资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，若未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，则应减记递延所得税资产的账面价值。A.正确B.错误52、注册会计师在执行财务报表审计时，可以完全依赖内部控制测试结果，而无需执行实质性程序。A.正确B.错误53、企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应按照产品的公允价值和相关税费确认应付职工薪酬。A.正确B.错误54、在合并财务报表中，母公司与子公司之间的内部交易未实现损益，应当全额抵销归属于母公司的净利润。A.正确B.错误55、企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性强调信息对决策有用；可比性要求会计政策前后一致、横向可比；谨慎性要求不高估资产或收益，不低估负债或费用。本题强调“实际发生”，属于可靠性的核心要求。2.【参考答案】A【解析】投资活动产生的现金流量主要包括购建和处置长期资产所产生的现金流入与流出。购买固定资产属于企业长期资产的增加，应计入“投资活动”。B项属于筹资活动产生的现金流出；C、D项属于经营活动产生的现金流量。因此，只有A项符合投资活动的定义，是正确选项。3.【参考答案】C【解析】试算平衡中借方合计大于贷方，说明贷方金额漏记。漏记的账户应为贷方记增加的账户，即收入类或负债类账户。A、D为资产或费用类账户，借方记增加；B为负债类账户，贷方记增加；C为主营业务收入，属于收入类账户，贷方记增加。由于差额为5,000元，若该笔收入未记贷方，则导致贷方总额偏小，符合题意，故选C。4.【参考答案】C【解析】双倍余额递减法是一种加速折旧法，按双倍直线折旧率计算折旧，前期折旧基数大，折旧额高，后期逐年递减，不考虑残值，最后两年改为直线法。年数总和法也属加速折旧，但折旧额递减较平缓。年限平均法每年折旧相等；工作量法按使用情况计提，与时间无关。本题强调“前期大、后期减”，双倍余额递减法更典型，故选C。5.【参考答案】A【解析】若企业签发的是商业承兑汇票，到期无力支付，应将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目，因形成实际债务。若为银行承兑汇票，因银行已承诺付款，企业形成对银行的负债，应转入“短期借款”。本题未说明为银行承兑，通常默认为商业承兑汇票，故应转为应付账款，选A。6.【参考答案】B【解析】控制测试的目的是获取关于内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的运行有效性的审计证据。当注册会计师计划信赖内部控制以支持较低的重大错报风险评估时，必须实施控制测试。穿行测试主要用于了解内部控制设计与执行情况，属于风险评估程序的一种；实质性程序用于直接发现认定层次的重大错报。因此，正确答案为B。7.【参考答案】C【解析】根据《企业会计准则第1号——存货》，存货成本包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和状态所必需的支出。入库前的合理损耗和必要仓储费用可计入成本，但入库后非为达到下一生产阶段必需的仓储费用应计入当期管理费用。设计费用若可直接归属，也应计入存货成本。因此，C项不应计入存货成本，答案为C。8.【参考答案】C【解析】注册会计师必须直接控制函证过程，包括亲自发出和收回函证，以确保其可靠性。消极式函证适用于余额小且错报风险低的情形，但非“必须”使用。函证不能替代对坏账准备的测试，因其仅验证存在性，不评估可收回性。未收到回函时，应先调查原因，再决定是否执行替代程序。故正确选项为C。9.【参考答案】C【解析】根据《企业会计准则第13号——或有事项》，当待执行合同形成预计负债且所需支出存在连续范围，且该范围内各种结果可能性相同时，最佳估计数应取该范围的中间值。例如，赔偿金额估计在100万至200万元之间且等概率，则最佳估计数为150万元。加权平均适用于非等概率情形。因此，正确答案为C。10.【参考答案】C【解析】鉴证业务的基本特征包括：存在三方关系（注册会计师、责任方、预期使用者）、具有适当的标准、能够获取充分适当的证据以及以书面报告形式发表结论。审计报告的强制披露属于监管要求，非业务本质特征；鉴证业务可基于历史或非历史信息；职业判断贯穿全过程。因此，三方关系是核心特征之一，答案为C。11.【参考答案】A【解析】持有至到期投资属于以摊余成本计量的金融资产，其发生减值时，应根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，将减值损失计入“资产减值损失”科目。该损失反映了未来现金流量现值低于账面价值的差额，需通过资产减值损失体现对当期利润的影响。公允价值变动损益适用于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，投资收益主要核算实际处置或利息收入，营业外支出则用于非日常活动产生的损失，均不符合题意。12.【参考答案】D【解析】审计证据的适当性包括两个核心特征：相关性和可靠性。相关性指证据与审计目标及认定之间存在逻辑联系；可靠性指证据真实可信、来源可信赖。充分性是衡量审计证据数量的特征，虽与适当性并列，但本身不属于适当性的构成要素。而“及时性”虽在信息质量中具有意义，但并非审计准则中规定的审计证据适当性的评价维度，因此不属于其特征。注册会计师在获取证据时，应在相关性和可靠性基础上判断所需证据的数量。13.【参考答案】A【解析】计划成本法下，材料采购的实际成本先通过“材料采购”科目归集，入库时按计划成本转入“原材料”科目，实际与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目。当实际成本大于计划成本时，为超支差异，应借记“材料成本差异”，表示成本增加。反之，节约差异则贷记该科目。原材料仅反映计划成本，不包含差异；在途物资用于实际成本法下的未入库材料；生产成本是成本类科目，用于归集加工过程中的费用，不用于核算采购差异。14.【参考答案】B【解析】独立性是审计工作的核心原则，包括实质上的独立和形式上的独立。选项B表明事务所避免承担管理层职责，防止自我评价威胁，是保障独立性的关键措施。A属于质量控制程序，C涉及审计范围的完整性，D涉及报告签署规范，均不直接体现独立性。根据职业道德守则，为同一客户提供鉴证服务与会计服务可能损害独立性，因此应避免，此为独立性原则的典型体现。15.【参考答案】B【解析】根据《企业所得税法》及其实施条例，税收滞纳金属于行政性罚款，不得在计算应纳税所得额时扣除。合理的劳动保护支出、银行罚息（属于经营性罚款）以及为职工缴纳的基本养老保险费均属于准予税前扣除的范围。其中，基本养老保险属于法定社会保险，可全额扣除；而税收滞纳金因具有惩罚性质，为防止企业故意延迟纳税，明确列入不得扣除项目，需进行纳税调增处理。16.【参考答案】C【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动应计入当期损益，具体通过“公允价值变动损益”科目核算。该科目属于损益类科目，直接影响当期利润。其他选项中，“资本公积”和“其他综合收益”适用于某些其他权益工具投资或指定为其他综合收益的金融资产；“投资收益”则主要核算处置金融资产实现的收益或利息、股利收入，不包含公允价值变动部分。因此正确答案为C。17.【参考答案】C【解析】根据COSO内部控制框架，内部控制的五大要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。战略规划虽为企业管理的重要内容，但并不属于内部控制的构成要素，而是企业高层管理决策的一部分。内部控制更关注企业运营、财务报告及合规目标的实现过程中的管控机制。因此，战略规划不属于内部控制五要素，正确答案为C。18.【参考答案】A【解析】按应收账款余额百分比法，年末应计提的坏账准备=800×5%=40万元。当前“坏账准备”科目贷方已有余额10万元，因此本期需补提=40－10=30万元。该方法要求坏账准备账户期末余额达到应收账款余额的一定比例，需根据已有余额调整补提金额。故正确答案为A。19.【参考答案】B【解析】审计证据的可靠性取决于其来源和性质。外部证据由独立第三方提供，通常比内部证据更可靠。银行对账单由银行直接提供，属于外部原始证据，未经被审计单位干预，可靠性最高。而银行存款余额调节表由被审计单位编制，属于内部证据；销售发票副本虽为原始凭证，但仍是内部生成；口头陈述缺乏书面支持，可靠性最低。因此，B选项为最可靠的审计证据。20.【参考答案】B【解析】企业因销售商品而收到的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票），应通过“应收票据”科目核算，属于流动资产类科目，反映企业持有的尚未到期兑现的票据权利。而“应收账款”用于核算未收到款项且未取得票据的赊销业务；“预收账款”是负债类科目，反映提前收到的货款；“其他应收款”核算非主营业务产生的应收款项，如员工借款等。因此，正确答案为B。21.【参考答案】D【解析】审计证据的充分性指数量，适当性指相关性和可靠性。高质量的审计证据（如外部证据、直接获取的证据）可减少所需数量，但若证据本身存在可靠性或相关性缺陷，仅靠增加数量无法弥补其质量不足。因此，D项错误，不能以数量替代质量。22.【参考答案】C【解析】注册会计师必须首先了解被审计单位及其环境（包括内部控制），以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。这是风险评估程序的核心，是设计进一步审计程序的基础。实质性程序和控制测试属于应对风险的措施，而非评估基础。23.【参考答案】B【解析】会计政策变更是指企业对相同交易或事项采用不同的会计政策。存货发出计价方法的变更属于会计政策变更。而A、C、D均为会计估计变更，涉及的是对资产、负债金额的判断调整，不属于会计政策范畴。24.【参考答案】B【解析】内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。风险评估确实是对实现目标过程中潜在风险的识别与分析。控制环境是基础，A错误；信息与沟通包括内外部信息，C错误；监督包括持续监督和个别评估，可由管理层或治理层执行，D错误。25.【参考答案】B【解析】截止测试用于检查交易是否记录在正确的会计期间，防止收入或费用的提前或延后确认，是实质性程序的重要组成部分，尤其在收入、成本、费用审计中应用广泛。其核心是确保会计期间的准确性，而非资产存在或金额精确性。26.【参考答案】B【解析】根据《企业会计准则第13号——或有事项》规定，预计负债的确认需满足现时义务、经济利益很可能流出企业、金额能够可靠计量三个条件。其计量应按履行该现时义务所需支出的最佳估计数确定，而非主观判断或历史平均值。若涉及连续范围且等概率，取中间值；其他情况依最可能金额判断。故B正确，A、C、D不符合准则要求。27.【参考答案】B【解析】审计证据的可靠性受来源、性质和获取方式影响。外部证据由独立第三方提供，未经被审计单位干预，可靠性高于内部证据。银行对账单由银行出具，属于外部直接获取的书面证据，可靠性最强。内部会议记录、自制表格属内部证据，可靠性较低；口头证据最易失真。因此，B选项为最可靠证据，符合审计准则对证据充分性与适当性的要求。28.【参考答案】B【解析】先进先出法下，先购入的低成本存货先发出，期末结存存货反映的是近期购入的高成本。在物价上涨时，发出存货成本偏低，营业成本降低，当期利润偏高；期末存货价值更接近市价，故存货成本偏高。这与加权平均法相比，利润和资产更易高估。因此B正确，符合存货计价方法对财务报表的影响规律。29.【参考答案】A【解析】强调事项段用于提醒报告使用者关注已在财务报表中披露且不影响审计意见的重要事项。当存在重大不确定性（如诉讼结果）并已充分披露时，可加强调事项段。B应考虑保留意见或无法表示意见，C可能导致否定或保留意见，D涉及持续经营问题，通常另列“与持续经营相关的重大不确定性”段落。故A符合强调事项段的使用条件。30.【参考答案】C【解析】根据COSO内部控制框架，内部控制五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。内部审计属于“监控活动”的一部分，但本身不是独立的控制要素。题干问“不属于”的要素，C选项“内部审计”是具体职能，而非框架中的基本要素。A、B、D均为标准要素，因此正确答案为C。31.【参考答案】A、C【解析】会计主体界定核算范围，即会计为之服务的特定单位，故A正确；持续经营仅指假设企业不会在可预见的未来清算，但不能绝对排除破产可能，B错误；会计分期将连续经营划分为期间，便于确认收入费用，是权责发生制的前提，C正确；货币计量不强制使用人民币，境外企业或特殊业务可采用外币，D错误。32.【参考答案】A、C【解析】会计政策变更是对原则、基础、方法的变更。发出存货计价方法和投资性房地产计量模式的变更属于会计政策变更，A、C正确；折旧年限和摊销方法的调整属于会计估计变更，B、D错误。33.【参考答案】A、B、D【解析】控制环境是内部控制的根基，影响员工控制意识，A正确；风险评估是识别、分析风险以制定应对策略，B正确；信息与沟通包括内外部信息的收集与传递，C错误；监控包括日常监督和专项监督，确保体系有效运行，D正确。34.【参考答案】A、B、D【解析】销售商品收款、支付职工薪酬和所得税均属于日常经营活动，应列示在经营活动现金流量中，A、B、D正确；购建固定资产支付的现金属于投资活动，C错误。35.【参考答案】A、B、D【解析】书面证据可追溯，通常比口头证据更可靠，A正确；外部独立来源的证据比内部生成的更可信，B正确；审计证据的适当性包括