财务风险控制与审计实务复习题

财务风险控制与审计实务复习题引言财务风险控制与审计实务是企业财务管理、内部审计及外部审计工作的核心内容，其理论深度与实务复杂度要求从业者既需夯实理论基础，又要具备解决实际问题的能力。本复习题围绕核心知识点设计，涵盖概念辨析、风险识别、内部控制、审计流程、综合案例等维度，旨在帮助学习者梳理知识体系、强化实务应用能力，为考试备考或职业能力提升提供针对性训练。第一部分基础概念与理论一、概念辨析题1.财务风险与审计风险的区别与联系财务风险源于企业内外部因素（如市场波动、债务压力），体现为财务状况恶化、偿债能力不足的可能性；审计风险是审计师发表不恰当意见的可能性（如误受重大错报）。二者联系在于：企业财务风险越高，审计师面临的重大错报风险（审计风险模型中“固有风险+控制风险”）通常越高，需实施更严格的审计程序以降低检查风险。2.内部控制五要素（COSO框架）的内容及风险控制作用五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。控制环境是风险控制的“土壤”（如治理结构、企业文化），决定内控执行的基础；风险评估是识别、分析风险的前提，为控制活动提供方向；控制活动是具体政策与程序（如审批、复核），直接防范风险；信息与沟通保障风险信息在企业内传递；监控确保内控持续有效，形成“识别-应对-改进”的闭环。3.审计证据的充分性与适当性充分性是“数量要求”（如样本量、证据覆盖范围），适当性是“质量要求”（相关性、可靠性）。适当性是充分性的前提——若证据质量差（如口头证据不可靠），数量再多也无法支持结论；充分性是适当性的补充——高质量证据若数量不足（如仅1份合同证明大额收入），仍可能导致审计失败。二、简答题1.现代风险导向审计的核心思想与流程核心思想：以企业战略与经营风险为导向，识别可能导致财务报表重大错报的风险，进而设计针对性审计程序。流程：①了解被审计单位及其环境（含行业、战略、内控）；②评估重大错报风险（固有风险+控制风险）；③制定审计策略（确定进一步审计程序的性质、时间、范围）；④实施程序并获取证据；⑤评价证据并形成结论。2.财务风险的主要分类及典型表现按成因可分为市场风险（如汇率波动导致外币负债损失）、信用风险（如客户拖欠货款）、流动性风险（如流动比率<1，短期偿债能力不足）、操作风险（如财务人员舞弊导致资金损失）；按影响程度可分为重大风险（如债务违约）、一般风险（如小额坏账）。3.审计重要性水平的确定原则及对审计程序的影响确定原则：结合财务报表整体重要性（如净利润的5%-10%）、特定交易/账户的重要性（如高风险账户需降低重要性水平）。影响：重要性水平越高，审计程序可适当简化（如样本量减少）；反之，需扩大程序范围（如对小额异常交易也需追查）。需注意“重要性是职业判断，需考虑使用者决策需求”。第二部分财务风险识别与评估一、案例分析题1.制造业企业周转指标异常的风险与审计应对背景：某企业应收账款周转率连续3年从8次降至5次，存货周转天数从60天增至90天。风险点：应收账款周转慢→收入真实性存疑（如虚增收入、信用政策宽松导致坏账）；存货周转慢→积压滞销（可能虚增存货、成本结转不及时）。审计应对：①函证应收账款，关注回函差异；②分析收入确认时点（如是否提前确认）；③监盘存货，检查减值计提合理性；④访谈销售、采购部门，了解业务变动原因。2.“其他应收款”大额增长的潜在风险与审计关注背景：上市公司年报显示“其他应收款”同比增长200%，远超营收增速。潜在风险：关联方资金占用（如大股东借款）、虚构交易（如通过虚假往来转移资金）、费用挂账（如违规支出未计入费用）。审计关注：①函证主要往来方，验证交易真实性；②检查借款协议、资金流向，确认是否为关联方非经营性占用；③分析交易背景，判断是否为虚构业务（如无实质交易的往来）。二、实务操作题1.货币资金循环风险评估问卷设计核心风险点：资金挪用（如出纳私盖印鉴）、坐支现金、账实不符（如挪用后账外补记）、票据管理漏洞（如空白支票被盗用）。问卷示例：付款流程：“付款申请是否经授权审批？是否存在无审批直接付款的情况？”对账机制：“银行存款是否按月对账并编制余额调节表？调节项是否及时跟进？”票据管理：“空白支票、印鉴是否分离保管？票据领用是否登记？”2.数据分析识别销售异常交易工具：Excel数据透视表、审计软件（如ACL）。操作步骤：①提取销售数据（客户、金额、日期、产品）；②筛选大额交易（如单笔超年度收入10%）、频繁交易（如同一客户单日多次交易）、非合理时间交易（如月末最后1小时集中确认收入）；③结合客户背景（如新增客户、关联方）分析交易合理性，抽样检查合同、物流单据。第三部分内部控制与风险应对一、简答题1.内部控制缺陷的分类与整改流程分类：设计缺陷（如流程缺失，如采购无审批环节）、运行缺陷（如流程存在但未执行，如审批单签字为代签）。整改流程：①识别缺陷（通过内控评价、审计发现）；②评估影响（量化财务影响、定性对内控目标的损害）；③制定整改方案（责任部门、时间节点、整改措施）；④跟踪验证（整改后重新测试内控有效性）。2.采购与付款循环的关键控制及风险点控制活动示例：采购申请审批：风险点“无需求采购导致资金浪费”，控制“申请需附预算、需求说明，经部门负责人审批”；供应商评估：风险点“供应商资质差导致质量问题”，控制“建立供应商黑名单，定期评审”；付款复核：风险点“重复付款、虚假发票”，控制“付款前核对合同、验收单、发票一致性”。3.风险应对策略的适用场景规避：如放弃高风险业务（如淘汰落后产能）；降低：如加强内控（如对赊销客户严格信用审核）；转移：如购买保险（如财产险）、外包（如将物流外包降低仓储风险）；接受：如小概率、低影响风险（如办公室文具被盗）。需结合场景举例，体现策略的针对性。二、案例题1.采购流程内控缺陷与整改背景：某企业采购申请、审批、执行均由采购部负责，无其他部门参与。缺陷分析：违背不相容职务分离原则，易导致“自批自买”（如虚报采购价格、收受回扣）。整改建议：①申请由需求部门发起（如生产部申请原材料）；②审批由采购委员会或财务部（结合预算）负责；③执行由采购部操作，验收由仓储部或质检部负责。2.风险转移的审计关注要点背景：企业为生产线投保，转移设备损坏风险。有效性分析：需确认保险范围（是否覆盖重大损坏）、赔付条件（如自然灾害是否免责）、保费合理性（与风险水平匹配）。审计关注：①检查保险合同条款，验证风险转移的“实质性”（如是否将风险真正转移给保险公司）；②跟踪历史赔付记录，判断保险公司履约能力；③评估保费支出对利润的影响，确认是否为“合理转移”而非“成本浪费”。第四部分审计实务操作一、流程题1.销售与收款循环的审计程序步骤：①风险评估：了解销售模式（直销/分销）、信用政策，识别收入舞弊风险；②控制测试：检查销售单审批、发运凭证与发票的一致性；③实质性程序：函证应收账款（确认余额）、截止测试（检查收入确认时点）、分析程序（毛利率波动分析）、检查销售退回（是否冲减收入）。2.固定资产与存货监盘的区别监盘目的：固定资产监盘侧重存在性、完整性（如是否账实一致，有无闲置/报废未核销）；存货监盘侧重数量、状况（如减值、残次）。监盘程序：固定资产监盘可结合盘点表与账面记录（无需逐台计量，关注重要资产）；存货监盘需现场计数、抽样称重（关注流动性强、易变质的存货）。差异处理：固定资产盘盈/盘亏需追溯至购置、报废环节；存货差异需分析收发存流程（如验收、发出错误）。二、实务分析题1.无审批单费用的审计取证背景：审计发现一笔10万元“差旅费”报销无审批单，会计称“紧急出差，事后补签但审批人出差未回”。审计程序：①检查出差申请（如OA记录、邮件）；②核实差旅凭证（机票、酒店发票、行程单）的时间、金额是否匹配；③访谈出差人、审批人，确认业务真实性；④评估内控缺陷（如无备用审批流程），建议优化（如授权代理人审批）。2.关联方交易的审计重点重点程序：①识别关联方：检查股权结构、重大交易对手的背景（如穿透股东关系）；②测试交易价格：与市场价对比，判断是否公允（如低价销售给关联方）；③检查披露：确认年报中关联方关系及交易是否完整披露（如隐瞒非经常性关联交易）。未披露关联方识别：关注“异常交易对手”（如交易频繁但无实质业务的公司）、“资金闭环”（如资金从企业流出，经多层转账后回流）。第五部分综合案例分析案例：上市公司财务造假的审计反思（背景：某上市公司通过虚构客户、伪造合同、虚增收入10亿元，连续3年虚增利润，最终被证监会处罚。）1.造假的风险信号财务指标：毛利率远超行业平均（如行业20%，公司40%）、应收账款增速远超营收（虚增收入未回款）、存货周转异常（虚增库存但无出库）。非财务线索：新增大量“匿名客户”、审计期间频繁更换会计师事务所、关键岗位人员离职（如财务总监跳槽）。2.审计疏忽环节函证程序：对大额应收账款函证时，未亲自发函/回函地址为公司办公地址（被造假方控制）；实质性分析：未深入分析毛利率异常（仅以“公司产品竞争力强”为由接受）；内控测试：未发现销售部门“虚构客户档案”的内控缺陷（如客户信息无实地验证）。3.审计改进建议强化数据分析：利用AI工具筛查“异常交易”（如客户地址重复、发票号连续）；拓展函证程序：对存疑客户采用“实地走访+第三方函证”（如通过律师事务所发函）；关注非财务信息：将