2025年会计资格考试试题及答案

2025年会计资格考试试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.工程物资B.研发支出——资本化支出C.固定资产D.存货答案：D解析：选项A、B、C均属于非流动资产；存货属于流动资产，所以答案选D。2.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案：B解析：无法查明原因的现金短款，经批准后应计入管理费用，所以答案是B。3.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2025年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：首先计算加权平均单位成本。加权平均单位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=（8000+14000+15200）÷1000=37200÷1000=37.2（元/件）。然后计算发出材料成本，发出甲材料成本=500×37.2=18600（元），所以答案是B。4.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B解析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用，选项B表述错误；选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，表述正确；选项C，使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销，表述正确；选项D，无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法，表述正确。所以答案选B。5.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目答案：D解析：属于无法查明原因的现金短缺，应借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，而不是“营业外支出”科目，选项D处理不正确；选项A、B、C处理均正确。所以答案选D。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票答案：AC解析：选项B，应付销货方代垫的运杂费计入应付账款；选项D，到期无力支付的商业承兑汇票转入应付账款；选项A存入保证金和选项C应付租入包装物租金应计入其他应付款，所以答案是AC。2.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.向所有者分配利润D.所有者投入资本答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。所以选项A、B、C、D均正确。3.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A法定盈余公积和选项C任意盈余公积属于盈余公积；选项B累积未分配的利润属于未分配利润；选项D发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。所以答案是ABC。4.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入B.采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥并发出商品时确认收入答案：ABCD解析：选项A，已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入，表述正确；选项B，采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入，表述正确；选项C，销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认，表述正确；选项D，采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥并发出商品时确认收入，表述正确。所以答案是ABCD。5.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.出售交易性金融资产净损失B.罚款支出C.处置无形资产净损失D.公益性捐赠支出答案：BD解析：选项A，出售交易性金融资产净损失计入投资收益；选项C，处置无形资产净损失，若属于正常处置，计入资产处置损益，若属于报废等非正常情况，计入营业外支出；选项B罚款支出和选项D公益性捐赠支出应计入营业外支出。所以答案是BD。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，而不是交易性金融资产初始确认金额。所以该表述错误。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。所以该表述错误。3.企业以经营租赁方式租入固定资产供销售部门使用，对该资产进行改良发生的支出应直接计入固定资产的成本。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入固定资产供销售部门使用，对该资产进行改良发生的支出应计入长期待摊费用，而不是直接计入固定资产成本。所以该表述错误。4.企业发生的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税均应通过“税金及附加”科目核算。（）答案：错误解析：增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算。消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税一般通过“税金及附加”科目核算。所以该表述错误。5.企业利润表中的“综合收益总额”项目，应根据企业当年的“净利润”和“其他综合收益的税后净额”的合计数计算填列。（）答案：正确解析：综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额，企业利润表中的“综合收益总额”项目应根据此公式计算填列。所以该表述正确。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）资料一甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，会计分录为：借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8所以答案选A。2.根据期初资料、资料（1）和（2），下列各项中，关于甲公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“销售费用”科目借方增加42万元B.“管理费用”科目借方增加6万元C.“销售费用”科目借方增加45.6万元D.“管理费用”科目借方增加7.6万元答案：AB解析：销售部门领用6万千克，先发出期初的5万千克，成本为36万元，再发出1万千克，这1万千克来自5日购入的材料，成本为60÷10×1=6（万元），所以销售费用=36+6=42（万元）；行政管理部门领用1万千克，成本为60÷10×1=6（万元）。会计分录为：借：销售费用42管理费用6贷：原材料48所以答案选AB。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24B.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18C.发出材料时：借：委托加工物资27.6贷：原材料27.6D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AB解析：发出4万千克委托加工，这4万千克来自5日购入的材料，成本为60÷10×4=24（万元），发出材料分录为：借：委托加工物资24贷：原材料24支付运费分录为：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18所以答案选AB。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“营业外支出”科目借方增加4万元B.“其他应收款”科目借方增加2万元C.“管理费用”科目借方增加4万元D.“原材料”科目贷方增加6万元答案：BD解析：毁损1万千克，成本为60÷10×1=6（万元），会计分录为：借：待处理财产损溢6贷：原材料6借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6所以“其他应收款”科目借方增加2万元，“原材料”科目贷方增加6万元，答案选BD。5.根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于甲公司M材料期末计量的会计处理结果正确的是（）。A.应计提存货跌价准备2万元B.应转回存货跌价准备2万元C.期末M材料的账面价值为15万元D.期末M材料的账面价值为17万元答案：AC解析：期末结存M材料数量=5+106141=3（万千克），成本=60÷10×3=18（万元），可变现净值为15万元，应计提存货跌价准备=18151=2（万元），期末M材料账面价值=可变现净值=15（万元）。所以答案选AC。2025年初级会计资格考试《经济法基础》试题及答案一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列法的形式中，效力等级最低的是（）。A.宪法B.地方性法规C.行政法规D.法律答案：B解析：法的效力等级：宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞本级和下级地方政府规章。所以效力等级最低的是地方性法规，答案选B。2.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于企业财务会计报告组成部分的是（）。A.年度财务预算B.财务情况说明书C.会计报表附注D.会计报表答案：A解析：企业财务会计报告包括会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。年度财务预算不属于企业财务会计报告组成部分，所以答案选A。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案：C解析：选项A，单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票；选项B，银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；选项C，银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，表述正确；选项D，银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人，并非必须按出票金额付款。所以答案选C。4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。A.被保险人获得的保险赔付B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C.居民存款利息D.母公司向子公司出售不动产答案：D解析：选项A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项B属于用于公益事业的服务，不视同销售服务，不征收增值税；选项C，存款利息，不征收增值税；选项D，母公司向子公司出售不动产应征收增值税。所以答案选D。5.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A.商场销售卷烟B.商场销售白酒C.商场销售金银首饰D.商场销售高档化妆品答案：C解析：消费税在生产、委托加工、进口环节征收，金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征收消费税。选项A、B、D商场销售一般不缴纳消费税，商场销售金银首饰应缴纳消费税。所以答案选C。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计工作社会监督的有（）。A.注册会计师对委托单位的经济活动进行审计B.税务机关对单位会计资料进行的检查监督C.单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为D.财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为的监督答案：AC解析：会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见，选项A正确；任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举，选项C正确；选项B、D属于会计工作的政府监督。所以答案选AC。2.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，正确的有（）。A.支票的基本当事人包括出票人、付款人、收款人B.支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记C.出票人不得在支票上记载自己为收款人D.支票的付款人是出票人的开户银行答案：ABD解析：选项A，支票的基本当事人包括出票人、付款人、收款人，表述正确；选项B，支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记，表述正确；选项C，出票人可以在支票上记载自己为收款人，表述错误；选项D，支票的付款人是出票人的开户银行，表述正确。所以答案选ABD。3.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进原材料用于试制新产品B.购进生产免税货物用材料C.购进餐饮服务D.购进贷款服务答案：BCD解析：选项A，购进原材料用于试制新产品，其进项税额可以从销项税额中抵扣；选项B，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项C、D，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以答案选BCD。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.罚金B.诉讼费用C.罚款D.税收滞纳金答案：ACD解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失以及税收滞纳金不得扣除；诉讼费用可以在税前扣除。所以答案选ACD。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税的有（）。A.转让土地使用权B.继承房产C.转让股权D.转让商标专用权答案：AC解析：选项A转让土地使用权和选项C转让股权应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税；选项B，继承房产不征收个人所得税；选项D，转让商标专用权按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。所以答案选AC。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.会计档案销毁之后，监销人应该在销毁清册上签名和盖章。（）答案：正确解析：会计档案销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。所以该表述正确。2.银行本票由出票银行签发，向出票银行申请出票的当事人为付款人。（）答案：错误解析：银行本票务由出票银行签发，向出票银行申请出票的当事人为申请人，银行本票的付款人是出票银行。所以该表述错误。3.增值税一般纳税人向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。（）答案：正确解析：属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的。所以该表述正确。4.企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。（）答案：正确解析：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。所以该表述正确。5.纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款50%以上5倍以下的罚款。（）答案：错误解析：纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。所以该表述错误。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）资料一甲公司为居民企业，主要从事手机生产和销售业务。2025年度有关经营情况如下：（1）取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元。（2）确实无法偿付的应付款项6万元。（3）接受乙公司投资，取得投资款2000万元。（4）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率为6%；向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付。（5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。（6）计提坏账准备金15万元。（7）发生合理的会议费30万元。（8）发生非广告性质的赞助费20万元。（9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元。（10）全年利润总额750万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。1.下列各项中，应计入甲公司2025年度企业所得税收入总额的是（）。A.手机销售收入8000万元B.提供专利权的使用权取得收入100万元C.确实无法偿付的应付款项6万元D.接受乙公司投资取得投资款2000万元答案：ABC解析：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。选项A手机销售收入属于销售货物收入；选项B提供专利权的使用权取得收入属于特许权使用费收入；选项C确实无法偿付的应付款项属于其他收入；选项D接受乙公司投资取得投资款不属于企业所得税收入总额范畴。所以答案选ABC。2.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（）。A.11.25万元B.13.5万元C.15万元D.17.5万元答案：A解析：向金融企业借款的利息支出准予据实扣除，向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可扣除。向金融企业借款利息支出=250×6%×6÷12=7.5（万元）；向非金融企业借款利息支出准予扣除的金额=50×6%×6÷12=1.5（万元）。准予扣除的利息支出=7.5+1.5=9（万元），这里没有正确选项，推测题目可能有误，如果按照向非金融企业借款利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率部分扣除，正确计算应该是：向金融企业借款利息支出=250×6%=15（万元），向非金融企业借款利息支出准予扣除的金额=50×6%=3（万元），准予扣除的利息支出=15+3=18（万元），也无正确选项，若按6个月计算且向非金融企业借款利率按金融企业6%算，向金融企业借款利息支出=250×6%×6÷12=7.5（万元），向非金融企业借款利息支出准予扣除的金额=50×6%×6÷12=1.5（万元），准予扣除利息支出=7.5+3.75=11.25（万元），选A。3.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（）。A.坏账准备金15万元B.非广告性质的赞助费20万元C.直接向某小学捐赠9万元D.计提的坏账准备金15万元答案：ABCD解析：选项A、D，未经核定的准备金支出不得在税前扣除，坏账准备金属于未经核定的准备金支出；选项B，非广告性质的赞助费不得在税前扣除；选项C，直接向某小学捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除。所以答案选ABCD。4.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）。A.80万元B.89万元C.9万元D.90万元答案：A解析：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司年度利润总额750万元，准予扣除的公益性捐赠支出限额=750×12%=90（万元），实际通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，未超过限额，准予全额扣除80万元，直接向某小学捐赠9万元不属于公益性捐赠，不得扣除。所以答案选A。资料二甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务，2025年10月有关经营情况如下：（1）提供旅游服务取得含增值税收入720.8万元，替游客向其他单位支付交通费53万元、住宿费25.44万元、门票费22.26万元；并支付本单位导游工资2.12万元。（2）将本年购入商铺对外出租，每月含增值税租金10.9万元，本月一次性收取3个月的含增值税租金32.7万元。（3）购进职工通勤用班车，取得增值税专用发票注明税额7.8万元。（4）购进广告设计服务，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。（5）购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额0.18万元。