2025年临桂县中级会计师面试笔试题及答案

2025年临桂县中级会计师面试笔试题及答案一、专业知识测试（共30分）（一）单项选择题（每题2分，共10分）1.临桂县某制造企业2024年11月与客户签订设备定制合同，合同总价500万元（不含税），约定客户需在设备交付前支付30%预付款，设备调试合格后支付60%，剩余10%作为质保金在验收满1年后支付。2024年12月设备完成制造并运抵客户现场，但调试工作需2025年1月完成。根据《企业会计准则第14号——收入》，该企业2024年末应确认的收入金额为（）A.0万元B.150万元C.300万元D.500万元答案：A解析：收入确认需满足“客户取得相关商品控制权”的条件。设备虽已运抵，但调试未完成（属于合同约定的关键履约义务），客户尚未取得控制权，因此2024年末不应确认收入。2.临桂县A公司2024年1月1日以银行存款3000万元购入B公司30%股权（具有重大影响），当日B公司可辨认净资产公允价值为12000万元。2024年B公司实现净利润2000万元（其中1-6月实现800万元，7-12月实现1200万元），因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益300万元。A公司2024年末长期股权投资账面价值为（）万元A.3000B.3600C.3750D.3900答案：C解析：初始投资成本3000万元小于应享有B公司可辨认净资产公允价值份额3600万元（12000×30%），需调整长期股权投资账面价值至3600万元（差额600万元计入营业外收入）。2024年应确认投资收益=1200×30%=360万元（权益法下按购买日后续期间净利润计算），其他综合收益调整=300×30%=90万元。年末账面价值=3600+360+90=3750万元。3.临桂县某企业2024年初存货跌价准备余额为50万元，年末存货成本为800万元，可变现净值为720万元。其中有一批成本100万元的存货已签订不可撤销销售合同，合同售价110万元（不含税），预计销售费用5万元。该企业2024年末应计提存货跌价准备（）万元A.30B.50C.80D.100答案：A解析：有合同部分可变现净值=110-5=105万元＞成本100万元，不计提跌价；无合同部分成本=800-100=700万元，可变现净值=720-105=615万元（或直接按720-105？需重新计算：整体可变现净值720万元，有合同部分可变现净值105万元，无合同部分可变现净值=720-105=615万元？不，正确计算应为：无合同部分可变现净值=（720总可变现净值）-（有合同部分可变现净值105）=615万元，无合同部分成本700万元，应计提跌价700-615=85万元。年初跌价准备余额50万元，其中有合同部分原可能计提的跌价需转回（原成本100万元，原可变现净值假设低于100，现可变现净值105，需转回原计提的跌价）。假设年初跌价准备50万元全部对应无合同部分，则年末应保留跌价准备85万元，需补提85-50=35万元？题目可能简化处理：年末存货跌价准备应有余额=800-720=80万元，年初余额50万元，应补提30万元（80-50）。正确答案应为A选项30万元（题目设定整体可变现净值720万元，故跌价准备应有余额80万元，年初50万元，补提30万元）。4.临桂县C公司2024年发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前支出200万元，符合资本化条件后支出600万元。2024年末开发项目达到预定用途，形成无形资产。税法规定研发费用可按实际发生额的100%加计扣除。C公司2024年应确认的递延所得税资产（负债）为（）A.递延所得税资产150万元B.递延所得税负债150万元C.无递延所得税影响D.递延所得税资产75万元答案：C解析：内部研发形成的无形资产，初始确认时账面价值600万元，计税基础=600×200%=1200万元（税法加计扣除100%，摊销时按200%扣除）。但该差异属于初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的情形，根据准则规定不确认递延所得税资产或负债。5.临桂县某企业2024年12月31日银行存款日记账余额为850万元，银行对账单余额为920万元。经核对，存在以下未达账项：（1）企业收到转账支票30万元已入账，银行尚未入账；（2）企业开出转账支票50万元已入账，持票人尚未提示付款；（3）银行代收货款80万元已入账，企业尚未入账；（4）银行代扣水电费20万元已入账，企业尚未入账。调节后的银行存款余额为（）万元A.850B.900C.920D.950答案：B解析：企业银行存款日记账调节后余额=850+80-20=910万元；银行对账单调节后余额=920+30-50=900万元？此处可能计算错误。正确调节方法：企业日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=850+80-20=910万元；银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付=920+30-50=900万元。但调节后两者应相等，说明题目数据可能存在矛盾，正确调整应为：企业已收银行未收30万元（银行对账单加30），企业已付银行未付50万元（银行对账单减50），所以银行对账单调节后=920+30-50=900万元；银行已收企业未收80万元（企业日记账加80），银行已付企业未付20万元（企业日记账减20），企业日记账调节后=850+80-20=910万元。这说明存在记账错误，但题目假设数据正确，可能正确答案为900万元（以银行对账单调节后为准），或题目数据有误，正确应为910万元。但通常考试题会设计为调节后相等，可能题目中企业收到的支票30万元是银行未收，企业已收，所以银行对账单应加30；企业开出的支票50万元，银行未付，银行对账单应减50，所以920+30-50=900。企业日记账应加银行已收80，减银行已付20，850+80-20=910。此处可能题目存在错误，但按常规题设计，正确答案应为900万元（B选项）。（二）多项选择题（每题3分，共15分）1.临桂县某上市公司2024年发生的下列交易或事项中，会影响当期营业利润的有（）A.因自然灾害导致原材料毁损净损失50万元B.转让一项专利技术使用权取得收入30万元C.计提应收账款坏账准备20万元D.持有的交易性金融资产公允价值上升40万元答案：BCD解析：A选项计入营业外支出，不影响营业利润；B选项计入其他业务收入，影响营业利润；C选项计入信用减值损失，影响营业利润；D选项计入公允价值变动损益，影响营业利润。2.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）A.被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应确认投资收益B.被投资单位其他综合收益变动时，投资方应按比例调整长期股权投资账面价值C.投资方因追加投资导致持股比例增加但仍采用权益法核算的，原股权投资的公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例确认投资收益（考虑公允价值调整和未实现内部交易损益）答案：BD解析：A选项应冲减长期股权投资账面价值；C选项追加投资时，原股权按账面价值结转，不确认损益（除非是金融资产转权益法，此时原金融资产公允价值与账面价值差额计入投资收益）；B、D正确。3.临桂县某企业2024年12月31日有关科目余额如下：“应收账款”借方余额600万元（其中明细借方余额700万元，贷方余额100万元），“预收账款”贷方余额400万元（其中明细借方余额50万元，贷方余额450万元），“坏账准备”科目贷方余额30万元（均对应应收账款）。资产负债表中“应收账款”项目应列示的金额有（）A.700万元B.750万元C.720万元D.670万元答案：C解析：应收账款项目=应收账款借方明细+预收账款借方明细-坏账准备=700+50-30=720万元。4.下列各项中，属于政府补助的有（）A.临桂县政府给予企业的产业升级专项补贴100万元B.增值税出口退税50万元C.政府无偿划拨给企业的土地使用权（公允价值200万元）D.政府向企业采购防疫物资支付的价款300万元答案：AC解析：B选项出口退税是退还企业垫付的税款，不属于政府补助；D选项是政府购买服务，属于正常交易，不属于补助。5.关于金融资产分类，下列表述正确的有（）A.企业管理金融资产的业务模式为收取合同现金流量的，应分类为以摊余成本计量的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式为既收取合同现金流量又出售的，应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.权益工具投资不能分类为以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产答案：BCD解析：A选项还需满足合同现金流量特征（SPPI测试），即本金加利息的现金流量，否则不能分类为摊余成本计量。（三）判断题（每题1分，共5分）1.企业将自产产品用于职工福利，应按成本转账，不确认收入。（）答案：×解析：应按公允价值确认收入，同时结转成本。2.同一控制下企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值的差额应计入当期损益。（）答案：×解析：应调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。3.固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）答案：√4.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，分别确认为应付债券和其他权益工具。（）答案：√5.资产负债表日，存货的可变现净值低于成本的差额，应全部计入当期资产减值损失。（）答案：×解析：如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回。二、实务操作题（共40分）（一）（20分）临桂县宏发制造有限公司为增值税一般纳税人（税率13%），2024年发生以下与固定资产相关的经济业务：1.1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税104万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运费20万元，增值税1.8万元。款项已通过银行支付。2.1月15日，设备安装过程中领用本企业自产产品一批，成本50万元（同类产品不含税售价60万元），应付安装工人薪酬15万元。3.1月31日，设备安装完成并交付使用，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。4.2026年6月30日，因技术升级，企业将该设备出售，取得含税价款480万元存入银行，支付清理费用5万元（不含税，取得增值税专用发票，税率6%）。要求：根据上述资料，编制相关会计分录（金额单位：万元）。答案：1.购入设备时：借：在建工程820（800+20）应交税费——应交增值税（进项税额）105.8（104+1.8）贷：银行存款925.82.安装过程中：借：在建工程65（50+15）贷：库存商品50应付职工薪酬153.安装完成：固定资产入账价值=820+65=885万元借：固定资产885贷：在建工程8854.2024年折旧：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%2024年折旧=885×40%×11/12？不，1月31日达到预定用途，从2月开始计提折旧，2024年计提11个月？不，当月增加的固定资产下月计提折旧，所以2024年计提11个月（2-12月）。但通常考试题简化为按整年计算，假设2024年计提全年折旧：2024年折旧=885×40%=354万元2025年折旧=（885-354）×40%=531×40%=212.4万元2026年1-6月折旧=（885-354-212.4）×40%×6/12=（318.6）×40%×0.5=63.72万元累计折旧至2026年6月30日=354+212.4+63.72=630.12万元固定资产账面价值=885-630.12=254.88万元5.出售时：借：固定资产清理254.88累计折旧630.12贷：固定资产885借：银行存款480贷：固定资产清理424.78（480/1.13）应交税费——应交增值税（销项税额）55.22（424.78×13%）借：固定资产清理5应交税费——应交增值税（进项税额）0.3（5×6%）贷：银行存款5.3借：固定资产清理164.9（424.78-254.88-5）贷：资产处置损益164.9（二）（20分）临桂县华荣商贸公司2024年1月1日与客户签订一份为期3年的商品销售合同，合同约定：客户每年初支付含税价款232万元（税率13%），华荣公司需在合同期内提供商品及相关维护服务。经测算，商品单独售价为600万元（不含税），维护服务单独售价为120万元（不含税），合同总价款不含税为640万元（232×3/1.13≈616万元？可能题目设定总不含税价款为640万元）。要求：1.计算合同中各单项履约义务的交易价格分配；2.编制2024年相关会计分录（金额单位：万元）。答案：1.交易价格分配：商品单独售价600万元，维护服务单独售价120万元，合计720万元。合同总不含税价款=232×3÷1.13≈616万元（或题目假设总价款为640万元，需明确）。假设题目中合同总价款为不含税640万元（更合理），则分配比例：商品分配比例=600/(600+120)=83.33%维护服务分配比例=120/720=16.67%商品交易价格=640×83.33%≈533.33万元维护服务交易价格=640×16.67%≈106.67万元2.2024年会计处理：（1）年初收到款项：借：银行存款232贷：合同负债205.31（232/1.13）应交税费——待转销项税额26.69（205.31×13%）（2）商品控制权转移（假设商品在合同签订时交付）：借：合同负债533.33贷：主营业务收入533.33（3）维护服务按年确认收入（106.67万元/3年≈35.56万元/年）：借：合同负债35.56贷：主营业务收入35.56（注：若商品在合同期内分期交付，需重新考虑履约义务时点。本题假设商品在2024年初一次性交付，维护服务分期提供。）三、案例分析题（共20分）（一）（10分）临桂县恒信科技公司2024年发生以下业务：1.3月1日，向银行借入5年期专门借款2000万元，年利率6%，用于建造一条生产线，当日支付工程款1500万元。2.6月1日，因与施工方发生纠纷，工程停工，至10月1日恢复施工。3.12月31日，工程达到预定可使用状态，累计支付工程款3200万元。4.全年闲置借款资金用于短期投资，月收益率0.2%。恒信公司2024年资本化利息计算如下：资本化期间=3-12月（10个月），资本化利息=2000×6%×10/12=100万元；闲置资金收益=（2000-1500）×0.2%×10=10万元；资本化金额=100-10=90万元。要求：分析恒信公司利息资本化处理是否正确，说明理由并计算正确资本化金额。答案：处理不正确。理由：（1）资本化期间应扣除非正常中断期间（6-9月共4个月），因此2024年资本化期间为3-5月（3个月）和10-12月（3个月），共6个月。（2）闲置资金收益应按实际闲置期间计算：3-5月闲置资金=2000-1500=500万元，收益=500×0.2%×3=3万元；10-12月闲置资金=2000-1500=500万元（假设6-9月停工期间未支付工程款），收益=500×0.2%×3=3万元；其他期间（6-9月）为非正常中断，利息费用化，闲置资金收益冲减财务费用。正确资本化金额：专门借款利息=2000×6%×6/12=60万元；资本化期间闲置收益=3+3=6万元；资本化金额=60-6=54万元。（二）（10分）临桂县鑫源公司2024年12月31日对一项成本模式计量的投资性房地产进行减值测试。该房地产账面原值1000万元，已提折旧300万元，已提减值准备100万元。当日公允价值减去处置费用后的净额为550万元，预计未来现金流量现值为580万元。鑫源公司认为公允价值减处置费用净额低于账面价值（