财政税收高级经济实务经济师考试重点难点试题集详解(2025年)

2025年经济师考试财政税收高级经济实务重点难点试

题集详解

一、案例分析题（共30题）

第一题：

案例分析题：

某市为推动产业结构优化升级，鼓励企业加大科技创新投入。市政府决定实施•系

列财政税收优惠政策，包括时符合条件的研发投入给予税收减免、设立科技创新基金等。

某高新技术企业A公司积极响应政策，加大研发投入，预计本年度研发投入将达到2000

万兀°

1.A公司本年度预计销售收入为2亿元，预计利润总额为2000万元。

2.根据市政府政策，对研发投入的税收减免比例为15%。

3.科技创新基金申请条件为研发投入占销售收入的比例达到5%以上，基金支持额

度为研发投入的10%o

1、根据市政府的财政税收优惠政策，A公司本年度研发投入的税收减免额是多少？

答案：A公司本年度研发投入的税收减免额=2000万元X15%=300万元。

2、如果A公司申请科技创新基金，其申请能否成功？为什么？

答案；A公司申请科技创新基金可以成功。因为A公司的研发投入占销件收入的比

例为2000万元/2亿元;10%,超过了5%的申请条件。

3、若A公司获得科技创新基金支持，其支持的额度是多少？

答案：A公司获得的科技创新基金支持额度=2000万兀X10%=200万兀。

第二题：

案例分析题

某市为推动产业结构调整，优化税收环境，决定实施一系列税收优惠政策。以下为

该市实施税收优惠政策的相关情况：

1.对高新技术企业实行15%的优惠税率；

2.对小型微利企业实行20%的减半征收所得税；

3.对重点支持的新能源产业项目，实行3年的免税期；

4.对企业研发投入，按照实际发生额的100%加计扣除；

5.对企业投资于环保项目的，给予一定的税收抵免。

某企业为该市一家高新技术企业，主要从事新能源产品的研发和生产。该企业在过

去一年内的财务数据如下：

•销售收入：1000万元；

•研发费用：100万元；

•利润总额：150万元；

•应纳企业所得税：150万元X25%=37.5万元。

1、根据该市的税收优惠政策，该高新技术企业应缴纳的企业所得税是多少？

2、该企业投资1000万元于环保项目，根据税收优惠政策，该企业可以获得多少税

收抵免？

3、若该企业将研发费用增加至200万元，按照税收优惠政策，该企业可以享受哪

些税收优惠？计算实际应纳企业所得税。

答案:

1、该高新技术企业应缴纳的企业所得税=利润总额X优惠税率=150万兀X

15%=22.5万元。

2、该企业投资环保项目可以获得的税收抵免二投资额X税收抵免比例二1000

万元X5%=50万元。

3、若研发费用增加至200万元，该企业可以享受以下税收优惠：

•研发费用加计扣除：200万元X100%=200万元；

•实际应纳企业所得税=利润总额X优惠税率-研发费用加计扣除二150万

元X15%-200万元=-25万元,即该企业可以享受25万元的税收优惠。

第三题：

案例分析：某市某年度财政税收收入情况

某市某年度实现财政总收入1000亿元，其中税收收入800亿元，非税收入200亿

元。税收收入中，增值税、企业所得税、个人所得税、营业税、资源税、房产税等主要

税种收入分别为300亿元、200亿元、150亿元、100亿元、50亿元、50亿元。非税收

入中，行政事业性收费、国有资本经营收益、政府性基金收入等分别为100亿元、50

亿元、50亿元。

1、某市某年度财政总收入中，税收收入占财政总收入的百分比是多少？

2、某市某年度税收收入中，企业所得税、个人所得税、营业税、资源税、房产税

等五项主要税种收入之和占税收收入的百分比是多少？

3、某市某年度非税收入中，行政事业性收费、国有资本经营收益、政府性基金收

入三项收入之和占非税收入的百分比是多少？

答案：

1、税收收入占财政总收入的百分比是80%。

2、企业所得税、个人所得税、营业税、资源税、房产税等五项主要税种收入之和

占税收收入的百分比是75%。

3、行政事业性收费、国有资本经营收益、政府性基金收入三项收入之和占非税收

入的百分比是100%o

第四题

案例分析题

材料一：

某市某年财政收入构成如下：税收收入占70轧非税收入占30机税收收入中，增

值税、企业所得税、个人所得税、营业税等四大税种收入占全部税收收入的80以非税

收入中，行政事业性收费收入占60%,国有资本经营收入占20%,政府性基金收入占10%,

其他收入占10%o

材料二：

该市某年经济运行情况如下：地区生产总值（GDP）增长8%,居民消费价格指数（CPI）

上涨2乐城镇居民人均可支配收入增长7乐农村居民人均可支配收入增长6机企业所

得税、个人所得税、营业税等税收收入增长分别为10乐8玳5%o

材料三：

为促进经济发展，该市政府提出了一系列财政税收政策，包括降低企业所得税税率、

:广大增值税抵扣范围、提高个人所得税起征点等。

1、根据材料一，分析该市税收收入构成的特点。

答案：该市税收收入构成的特点是税收收入占比较高，非税收入占比较低；税收收

入中，增值税、企业所得税、个人所得税、营业税等四大税种收入占比较高。

2、根据材料二，分析该南某年经济运行情况对财政收入的影响。

答案：该市某年经济运行情况对财政收入的影响主要体现在：地区生产总值（GDP）

增长带动税收收入增长；居民收入增长带动个人所得税、企业所得税增长；CPT上涨可

能导致增值税、营业税等税收收入增长。

3、根据材料三，分析该市政府提出的财政税收政策对财政收入的影响。

答案：该市政府提出的财政税收政策对财政收入的影响主要体现在：降低企业所得

税税率可能导致企业所得税收入卜.降；扩大增值税抵扣范围可能导致增值税收入增长；

提高个人所得税起征点可能导致个人所得税收入增长。整体来看，这些政策有利于刺激

经济发展，提高居民收入，但短期内可能对税收收入产生一定影响。

第五题：

经济师考试财政税收高级经济实务重点难点案例分析

案例材料：

某市为了促进产业结构调整，提高企'小竞争力，出台了一系列财政税收优惠政策。

以下为该市部分财政税收优惠政策内容：

1.对符合产业政策导向的企业，减半征收企业所得税；

2.对高新技术企业给予研发费用加计扣除；

3.对新设立的企业，前三年免征增值税；

4.对企业出口产品，实行出口退税政策；

5.对节能减排企业，给予一定的财政补贴。

某企业为响应政策，进行了以下调整：

（1）加大研发投入，预计下一年度研发费用为500万元；

（2）计划新设一家子公司，预计下一年度该子公司招产生1000万元销售收入；

（3）企业计划出口一批产品，预计出口额为500万元;

(4)企业通过技术改造，预计下一年度可节约能源费用100万兀。

请根据以上案例材料，答以下问题：

1、该企业下一年度预计可享受哪些财政税收优惠政策？

2、该企业下一年度研发费用加计扣除的金额是多少？

3、该企业下一年度预计可获得的财政补贴是多少？

答案：

1、该企业下一年度预计可享受的财政税收优惠政策有：减半征收企业所得税、高

新技术企业研发费用加计扣除、新设立子公司免征增值税、出口退税政策。

2、该企业下一年度研发费用加计扣除的金额为：500万元X75%=375万元。

3、该企业下一年度预计可获得的财政补贴为：100万元。

第六题：

某市某年度财政收入与支出情况分析

案例材料：

某市某年度财政收入情况如下：

1.税收收入：增值税120亿元，企业所得税80亿元，个人所得税60亿元，营业税

50亿元，资源税10亿元。

2.非税收入：行政事业性收费30亿元，国有资本经营收入20亿元，其他非税收入

10亿元。

某市某年度财政支出情况如下：

I.一般公共服务支出：100亿元。

2.教育支出：80亿元。

3.科学技术支出：20亿元。

4.文化体育与传媒支出：30亿兀。

5.社会保障和就业支出：100亿元。

6.城乡社区支出：50亿元。

7.公共安全支出：40亿元。

8.国防支出：30亿元。

9.环境保护支出：20亿元。

10.农林水支出：30亿元。

11.交通运输支出：50亿元。

12.住房保障支出：30亿元。

1、该市某年度税收收入中，增值税、企业所得税和个人所得税三者之和占税收收

入总额的百分比是多少？

答案：267%

解析：增值税、企业所得税和个人所得税三者之和为120+80+60=260亿元，

税收收入总额为260+50+10=320亿元，所以所求百分比为260/320=0.8125,

即81.25%,四舍五入后为26瑞。

2、该市某年度财政支出中，社会保障和就业支出占财政支出总额的百分比是多少？

答案：31.25%

解析,：社会保障和就业支出为100亿元，财政支出总额为100+80+20+30+100

-50+40+30+20+30+50+30=600亿元，所以所求百分比为100/600=0.1667,

即16.67%,四舍五入后为31.25机

3、该市某年度财政收入与支出差额为多少亿元？

答案：-80亿元

解析：财政收入为320亿元，财政支出为600亿元，所以财政收入与支出差额为

320-600=-280亿元，四舍五入后为-80亿元。

第七题：

案例分析题

案例材料：

某市为促进地方经济发展，决定实施一系列财政税收优惠政策。以下为该市实施的

部分政策内容：

1.对符合条件的高新技术企业，给予5年的企业所得税减免；

2.对投资于基础设施建设的个人和法人，给予投资额一定比例的税收抵免；

3.对出口企业，实行出匚退税政策，提高出口退税率；

4.对环保型企业，给予一定的环保税收优惠政策；

5.对中小企业，实行增值税小规模纳税人减税政策。

1、根据上述政策，请分析该市实施财政税收优惠政策的可能目的。

答案：1、刺激地方经济增长；2、促进产业结构升级；3、吸引外资和人才；4、推

动环保产业发展；5、减轻企业税负，提高企业盈利能力。

2、针对上述政策，请列举可能存在的财政税收风险。

答案：1、财政负担加重；2、税收优惠可能导致财政资金流失；3、优惠政策可能

引发不公平竞争；4、税收优息政策可能被滥用；5、税收优惠政策可能导致企业短期行

为。

3、请提出针对上述财政税收优惠政策的建议。

答案：1、建立严格的税收优惠政策评估体系，确保政策效果；2、加强税收征管，

防止税收优惠政策的滥用；3、合理设定税收优惠期限，避免财政负担过重；4、加强对

优惠政策的宣传和解读，提高政策透明度；5、根据地方经济发展需要，适时调整税（收

优惠政策。

第八题：

某市税务局为提高税收征管效率，实施了一系列税收征管改革措施。以下是相关案

例材料：

案例材料：

某市税务局针对近年来税收征管中存在的问题，决定实施以下改革措施：

1.建立税收大数据分析平台，通过分析企业财务数据，识别税收风险；

2.推行“互联网+税务”服务，实现纳税申报、缴税等业务线上办理；

3.加强税收宣传，提高纳税人税法遵从度；

4.对税收违法行为进行严厉打击，确保税收秩序。

根据以上案例，请回答以下问题：

1、该市税务局实施税收征管改革的主要目的是什么？

答案：提高税收征管效率，确保税收秩序，增加税收收入。

2、建立税收大数据分析平台可能带来哪些积极影响？

答案：1）提高税收征管效率；2）有效识别税收风险；3）为税收政策制定提供数

据支持。

3、推行“互联网+税务”服务可能对纳税人产生哪些影响？

答案：1）提高办税便利性；2）降低办税成本；3）提高纳税人满意度。

第九题：

案例分析

某市为促进地方经济发展，决定实施一系列财政税收优惠政策。以下为该市实施的

财政税收优惠政策及相关情况：

1.对新入驻的企业，前三年免征企业所得税，后两年减半征收。

2.对高新技术企业，给予不超过其研发费用一定比例的税收减免。

3.对出口企业，实行出匚退税政策，提高出口退税率c

4.对环保产业项目，提供一定额度的财政补贴。

5.对中小企业，提供税收缓缴和减免服务。

1、根据上述案例，分析该市实施财政税收优惠政策的目的是什么？

2、请列举出上述案例中提到的三种主要税收优惠政策，并简要说明其具体内容。

3、从经济学角度分析，该市实施财政税收优惠政策可能带来的正面和负面影响。

答案：

1、该市实施财政税收优惠政策的目的是促进地方经济发展，吸引投资，提高产业

竞争力，创造就'也机会，优化产业结构，推动经济转型升级。

2、三种主要税收优惠政策及其内容：

a.免征和减半征收企业所得税：对新入驻的企业前三年免征，后两年减半征收。

b.高新技术企业研发费用税收减免：对高新技术企业给予不超过其研发费用一定比

例的税收减免。

c.出口退税政策：对出匚企业实行出口退税政策，提高出口退税率。

3、正面影响：

a.吸引投资，促进经济增长。

b.提高企业研发投入，推动技术创新。

c.增强出口竞争力，扩大出口规模。

d.支持环保产业，推动绿色发展。

负面影响：

a.减少财政收入，可能导致财政负担加重。

b.可能导致税收不公平，引起社会不满。

c.过度依赖税收优惠可能导致产业结构失衡。

d.可能引发地区间恶性竞争，不利于全国经济的均衡发展。

第十题：

案例分析题

案例材料：

某市为推动地方经济发展，决定实施一系列财政税收优惠政策。以下为该市实施的

相关政策及其实施效果：

1.对新设立的高新技术企业给予三年免征企业所得税的优惠政策。

2.对地方重点发展的产业项目给予一定比例的地方税收减免。

3.对企业研发投入实行加计扣除政策，即研发费用可以按照一定比例在税前扣除。

4.对企业用于环保设施的投资给予一定比例的税收优惠。

实施一年后，该市统计局发布的数据显示：

•新设立的高新技术企业数量增长了30%o

•地方重点发展产业项目的投资额增长了25%。

•企业研发投入增长了40%。

•企业环保设施投资额增长了35%。

根据以上案例，请回答以下问题：

1、该市实施的财政税收优惠政策对高新技术企业发展产生了哪些影响？

答案：该巾实施的财政税收优惠政策对高新技术企业发展产生了以下影响:

•吸引了更多高新技术企业设立，促进了产业升级和科技创新。

•提高了高新技术企业的研发投入，推动了技术进步和产品创新。

2、地方税收减免政策对地方重点发展产业项目产生了哪些影响？

答案：地方税收减免政策对地方重点发展产业项目产生了以下影响：

•降低了企业的税收负担，增加了企业的可支配收入c

•吸引了更多的投资，促进了产业项目的快速发展。

3、企业研发投入加计扣除政策对企业研发活动产生了哪些影响？

答案：企业研发投入加计扣除政策对企业研发活动产生了以下影响：

•增加了企业研发投入的积极性，提高了企业的研发能力。

•促进了企业技术创新和产品升级，提升了企业的核心竞争力。

第十一题：

经济师考试财政税收高级经济实务重点难点试题集一一案例分析题

案例材料：

某市某年实施了一项新的税收优惠政策，旨在鼓励企业投资于技术创新和节能减排。

政策规定，对符合条件的科技创新型企业，在计算企业所得税时，可以享受减免部分税

额的优惠政策。以下为该市某科技创新型企业的财务数据和税收优惠政策的相关信息：

1.2023年度，该企业实现营业收入2000万元，其中技术创新项目收入1000万元，

节能减排项目收入500万元。

2.该企业当年应缴纳的企业所得税为200万元。

3.根据税收优惠政策，技术创新项目收入可以减免企业所得税的10%,节能减排项

口收入可以减免企业所得税的5机

请根据以上案例，回答以下问题:

1、该企业2023年度可以减免多少企业所得税？

2、该企业2023年度实际应缴纳的企业所得税是多少？

3、该税收优惠政策对该企业2023年度的财务状况有何影响？

答案：

1、该企业2023年度可以减免企业所得税共计：1000万元义10%+500万元X5%=

150万元。

2、该企业2023年度实际应缴纳的企业所得税为：200万元-150万元;50万元。

3、该税收优惠政策对该企业2023年度的财务状况有以下影响：

•增加了企业的现金流，降低了财务负担。

•提高了企业投资于技术创新和节能减排项Id的积极性。

•增强了企业的市场竞争力，有助于企业长期发展。

第十二题：

案例分析题

案例材料：

某市为促进当地经济发展，实施了一系列财政税收优惠政策。以卜.为该市财政税收

优惠政策的相关情况：

1.对符合条件的企业，减半征收企业所得税；

2.对新设立的研发机构，给予5年的免征增值税和营业税政策；

3.对出口企业，实行出匚退税政策，提高退税率；

4.对投资于基础设施建设的投资者，给予一定期限的税收减免；

5.对从事高新技术产业的企业，给予一定的研发费用加计扣除政策。

请根据以上案例材料，回答以下问题:

1、该市实施的财政税收优惠政策中，哪种政策属于直接减税措施？

答案：1、减半征收企业所得税

2、对于新设立的研发机构，免征增值税和营业税的政策属于哪种税收优惠政策？

答案：2、税收减免

3、该市对出口企业实行的提高退税率政策，对哪些企业有利？

答案：3、有利于提高出口企业的盈利能力和竞争力

第十三题：

案例分析题

案例材料：

某市为促进地方经济发展，近年来实施了一系列财政税收优惠政策。以下为该市近

年来的财政税收政策及其实施效果：

1.对符合条件的高新技术企业，减半征收企业所得税；

2.对新设立的小型微利企业，前两年免征企业所得税，后三年减半征收；

3.对重点发展的产业项目，给予土地使用税和房产税的减免：

4.对出口企业，实行出匚退税政策；

5.加强对中小企业信贷支持，降低融资成本。

根据上述案例材料，回答以卜问题：

1、该市实施财政税收优惠政策的目的是什么？

答案：该市实施财政税收优惠政策的目的是促进地方经济发展，吸引投资，推动产

业结构优化升级。

2、分析上述财政税收优惠政策对企业的影响。

答案：上述财政税收优惠政策对企业的影响包括:

（1）降低企业税负，增加企业盈利；

（2）提高企业研发投入，促进技术创新；

（3）降低企业融资成本，提高企业融资能力；

（4）增强企业竞争力，提升企业市场地位。

3、结合案例，谈谈如何评估财政税收优惠政策的实施效果。

答案：评估财政税收优惠政策的实施效果可以从以下几个方面进行：

（1）经济增长：观察政策实施后地方GDP增长率的变化；

（2）产业结构：分析政策实施后重点发展产业的增长情况；

（3）企业效益：评估政策实施后企业盈利能力和竞争力的提升；

（4）就业情况：关注政策实施后就业人数和就业质量的改善；

（5）财政收入：分析政策实施后地方财政收入的增长情况。

第十四题：

案例分析题

案例材料：

某市为了促进经济发展，优化产业结构，决定实施一系列财政税收优惠政策。以下

为该市制定的财政税收优惠政策：

1.对高新技术企业的研发费用，按照实际发生额的50%给予税前扣除；

2.对投资于环保项目的企业，给予一定期限的税收减免；

3.对吸纳就业人数较多的企业，给予一定额度的税收优惠；

4.对出口企业，实行出匚退税政策，提高出口退税率；

5.对小微企业，实行减半征收企业所得税。

1、根据上述案例，分析高新技术企业在享受研发费用税前扣除政策时可能存在的

重点和难点。

答案：重点：确保研发费用真实合规，符合税前扣除条件；难点：如何准确界定研

发费用，避免虚列成本。

2、结合案例，讨论对投资环保项目的企业给予税收减免政策可能带来的影响。

答案：影响：鼓励企业加大环保投资，推动产业结构优化；可能存在的风险：企业

可能利用税收减免政策逃避税收。

3、分析小微企业减半征攻企业所得税政策对小微企业发展的潜在影响。

答案：影响：减轻小微企业税负，增强企业盈利能力；潜在影响：可能降低税,务机

关对小微企业税收管理的难度，但同时也可能增加小微企业偷逃税的风险。

第十五题：

案例分析题

某市为推动产业结构调整，提高财政收入，决定对以下三项政策进行试点：

1.对高新技术企业给予税收优惠，包括减免企业所得税和增值税。

2.对节能减排企业给予财政补贴，鼓励企业加大环保投入。

3.对农产品加工企业实施税收减免，支持农业产业化发展。

试点政策实施一年后，该市财政收入和产业结构情况如下：

(1)财政收入：企业所得税收入增长20%,增值税收入增长15%,财政补贴支出增

长10%。

(2)产业结构：高新技犬企业数量增长30乐节能减排企业数量增长25%,农产品

加工企业数量增长20%。

1、该市实施的三项试点政策中，哪项政策对财政收入漕长贡献最大？请简述理由。

2、分析试点政策对产业结构调整的影响，并说明其对经济发展的意义。

3、针对试点政策实施过程中可能存在的问题，提出相应的改进建议。

答案：

1、增值税收入增长对财政收入增长贡献最大。因为增值税是流转税，涉及范围广,

税率较高，对财政收入的影响较大。而企业所得税和财政补贴虽然也有一定增长，但相

对于增值税的增长幅度较小。

2、试点政策对产业结构调整的影响主要体现在：

•高新技术企业数量增长，有利于提升产业技术水平，布动产业结构向高端化发展。

•节能减排企业数量增长，有利于促进资源节约和环境保护，推动绿色低碳发展。

•农产品加工企业数量增长，有利于提高农业附加值，促进农业产业化发展。

这些政策对经济发展的意义在于：

•提升产业竞争力，促进经济持续健康发展。

•实现资源节约和环境保护，推动可持续发展。

•促进农业现代化，提高农民收入。

3、改进建议：

•加强政策宣传和解读，提高政策知晓度和执行力度C

•建立健全政策评估机制，及时调整和完善政策。

•加强对试点企业的跟踪服务，确保政策落实到位。

•优化税收优惠政策，提高政策针对性和有效性。

•增强财政补贴的精准性，确保资金使用效益。

第十六题：

案例分析题

案例材料:

某市财政局为推动地方经济发展，决定实施一项财政税收优惠政策。该政策规定,

对符合条件的中小企业，在一定的税收期限内给予减免税优惠。具体政策如下：

1.对年应纳税所得额不超过100万元的中小企业，减免企业所得税10机

2.对年应纳税所得额超过100万元但不超过500万元的中小企业，减免企业所得税

5%o

3.对年应纳税所得额超过500万元的中小企业，减免企业所得税2%。

4.减免税期限为三年，自政策实施之日起计算。

某中小企业A,2023年度的应纳税所得额为150万元。根据上述政策，该企业应享

受的税收减免如下：

1.100万元以内部分减免10%,即10万元；

2.超过100万元但不超过500万元部分减免5%,即(150-100)X5%=2.5万元。

请根据以上案例，回答以下问题：

1、该企业2023年度应缴纳的企业所得税是多少？

2、该企业2023年度实际应缴纳的企业所得税是多少？

3、该政策对该企业2023年度的财务状况有何影响？请从税收减免、资金流动和经

营成本等方面进行分析。

第十七题：

某市财政税收政策案例分析

案例材料：

某市为促进地方经济发展，近年来实施了一系列财政税收优惠政策。以下为该市财

政税收政策的具体案例：

1.对高新技术企业给予税收减免，包括企业所得税减免、增值税即征即退等。

2.对小型微型企业实施栈收优惠，如降低增值税税率、减免企业所得税等。

3.鼓励企业加大研发投入，对研发费用给予一定比例的税前扣除。

4.优化税收征管，提高税收征管效率，降低企业纳税成本。

1、根据案例，分析该市实施财政税收优惠政策的目的是什么？

2、结合案例，阐述财政税收优惠政策对高新技术企业和小型微型企业的影响。

3、从税收征管角度，分析该市优化税收征管对企业和地方财政收入的影响。

答案：

1、该市实施财政税收优惠政策的目的是为了促进地方经济发展，吸引高新技术企

业和小型微型企业入驻，激发市场活力，提高地方财政收入。

2、对高新技术企业的影响：税收减免政策有助于降低企业税负，提高企业盈利能

力，吸引更多高新技术企业落户，推动产业升级。对小型微型企业的影响：税收优惠政

策有助于减轻企业负担，提高企业生存和发展能力，促进就业。

3、从税收征管角度，优亿税收征管有助于提高税收征管效率.，降低企业纳税成本,

增强企业对税收政策的信任。同时:优化税收征管有助于提高税收征管质量，确保税收

收入稳定增长，为地方财政收入提供保隙。

第十八题：

某市财政税收案例分析

案例材料：

某市为推动经济发展，优化产业结构，决定实施一系列财政税收优惠政策。以下是

相关政策及实施情况：

1.对高新技术企业给予税收减免，减免比例为应纳税所得额的50机

2.对投资于基础设施建设的项目给予税收返还，返还比例为投资额的10%；

3.对出口企业给予出口退税，退税率根据出口商品的小同而有所差异;

4.对小微企业给予税收减免，减免比例为应纳税所得额的20机

5.实施财政专项资金扶持，用于支持科技创新、产业发展和就业创业。

在政策实施过程中，某市财政局、税务局等部门积极开展宣传、培训，确保政策落

地生根。同时，加强政策执行情况的监督检查，确保税收优惠政策发挥最大效益。

1、该市实施税收优惠政策后，对企业经营产生了哪些积极影响？

2、请分析该市在实施税攻优惠政策过程中可能遇到的困难和挑战。

3、结合实际情况，提出对•该市税收优惠政策实施效果的评价和建议。

答案：

1、该市实施税收优惠政策后，对企业经营产生了以下积极影响：

（1）降低了企业税收负担，提高了企业盈利能力；

（2）鼓励企业加大科技创新投入，提升企业核心竞争力；

（3）促进产业结构调整，推动经济转型升级；

（4）提高企业出口竞争力，扩大出口规模；

（5）激发小微企业活力，促进就业创业。

2、该市在实施税收优惠政策过程中可能遇到的困难和挑战：

（1）政策执行过程中可能出现偏差，导致优惠政策未能充分发挥作用；

（2）部分企业可能存在骗取税收优惠的现象，损害财政利益；

（3）税收优惠政策可能导致财政负担加重，影响财政收支平衡；

（4）政策调整不及时，可能无法适应市场变化和企业需求。

3、对该市税收优惠政策实施效果的评价和建议：

（1）评价：该市税收优惠政策实施效果较好，有效降低了企业税收负担，推动了

产业结构调整，促进了经济发展。

(2)建议：

①加强政策宣传和培训，提高政策执行力度；

②完善税收优惠政策的管理和监督机制，防止骗税现象发生；

③根据市场变化和企业需求，适时调整税收优惠政策；

④优化财政资金使用，确保税收优惠政策发挥最大效益。

第十九题：

经济师考试财政税收高级经济实务重点难点案例分析题

案例材料：

某市为了促进中小企业发展，出台了一系列财政税收优惠政策。以下是该市财政税

收优惠政策的相关情况：

1.对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企、忆减按20%的税率征收企、业所

得税。

2.对高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

3.对企业研发费用，实行加计扣除政策，即按实际发生额的75%在税前扣除。

4.对符合条件的企业，给予一定的增值税即征即退政策。

5.对企业购置的新设备、新技术，给予一定的设备投资抵免企业所得税政策。

请根据以上案例材料，回答以下问题：

1、该市财政税收优惠政策中，哪些政策属于税收优惠措施？

答案：1、对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按20%的税率征

收企业所得税；2、对高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；3、对企业研发

费用，实行加计扣除政策；4、对符合条件的企业，给予一定的增值税即征即退政策；5、

对企'也购置的新设备、新技术，给予一定的设备投资抵免企业所得税政策。

2、该市财政税收优惠政策中，哪些政策属于财政补贴措施？

答案：无

3、如果一家符合条件的小型微利企业，2022年度的应纳税所得额为80万元，其

应缴纳的企业所得税为多少？

答案：计算公式为：应纳税所得额X税率。根据案例材料，该企业适用的税率为

20%,所以应缴纳的企业所得税为80万元X20%=16万元。

第二十题：

某市某年度财政税收案例分析

某市为推动地方经济发展，近年来实施了一系列财政税收优惠政策。以下为该市某

年度的财政税收情况：

1.该市某年度地方一般公共预算收入为100亿元，同比增长10机

2.地方政府债券发行规模为50亿元，用于基础设施建设；

3.企业所得税减免政策使得该市企业所得税收入减少10亿元；

4.个人所得税收入同比增长15%：

5.增值税收入同比增长8机

6.消费税收入同比增长5%；

7.该市某年度财政支出为120亿元，同比增长12机

1、该市某年度地方一般公共预算收入同比增长10%,说明该市经济发展状况如何？

答案：该市经济发展状况良好，地方一般公共预算收入增长较快。

2、企业所得税减免政策使得该市企业所得税收入减少10亿元，对该市财政收支平

衡有何影响？

答案：企业所得税减免政策导致该市企业所得税收入减少，可能会对财政收支平衡

造成一定压力，需要通过其他渠道增加财政收入或控制支出。

3、结合案例，分析该市财政税收政策对地方经济发展的促进作川。

答案：

（1）通过地方政府债券发行，筹集资金用于基础设施建设，有助于推动地方经济

发展；

（2）企业所得税减免政策有助于降低企业负担，激发企业活力，促进地方经济发

展；

（3）个人所得税和增值税收入的增长，表明居民消费能力和企业盈利能力增强，

有利于地方经济发展：

（4）消费税收入的增长，反映出消费市场活跃，有利于地方经济发展。

第二十一题：

案例分析题

案例材料：

某市财政局为提高财政资金使用效率，决定对全市范围内的中小企业进行收优惠

政策调研。经调查，发现以下情况：

1.近年来，该市中小企业数量逐年增加，对全市经济增长贡献显著。

2.中小企业普遍面临税负较重的问题，尤其是增值税、企业所得税等。

3.政府已出台一系列针对中小企业的税收优惠政策，但实施效果不尽如人意。

4.部分中小企业存在税收违法行为，如虚开发票、隐瞒收入等。

根据以上案例材料，请回答以下问题：

1、该巾财政局在调研中应重点关注哪些税收优惠政策实施效果？

2、针对中小企业税负较重的问题，财政局可以采取哪些措施？

3、如何加强对中小企业税收违法行为的监管？

答案：

1、该市财政局在调研中应重点关注以下税收优惠政策实施效果：

a.增值税减免政策；

b.企业所得税优惠政策；

c.研发费用加计扣除政策；

d.小型微利企业税收优惠政策。

2、针对中小企业税负较重的问题，财政局可以采取以下措施：

a.完善税收优惠政策，提高政策针对性和可操作性；

b.加强与税务部门的沟通协调，确保政策落实到位；

c.定期开展税收政策宣传和培训，提高中小企业对税收政策的知晓度和应用能力；

d.建立税收优惠政策评估机制，及时调整和完善政策c

3、为加强对中小企业税攻违法行为的监管，财政局可以采取以下措施：

a.加强与税务部门的合作，建立健全税收违法案件移送机制；

b.定期开展税收专项检查，严厉打击税收违法行为；

c.加强对中小企业税收违法行为的宣传教育，提高企业依法纳税意识；

d.建立税收违法举报奖励制度，鼓励社会公众参与税收违法行为的监督。

第二十二题：

某市财政局为提高财政税收水平，采取了一系列税收优惠政策。以下为该市财政局

实施税收优惠政策的相关案例，请根据案例回答以下问题c

案例材料:

某市财政局为促进当地经济发展，提高财政税收水平，决定实施以下税收优惠政策：

1.对符合条件的小型微利企业，减按15%的税率征收企业所得税；

2.对高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；

3.对符合条件的出口企业，实行增值税零税率；

4.对符合条件的企业研发费用，按照实际发生额的75%在税前加计扣除；

5.对个人购买首套住房，给予一定的税收减免。

1、该市财政局实施的税攻优惠政策中，哪些政策属于税收减免？

答案：1、2、3、4、5

2、请列举该市财政局实施税收优惠政策的目的。

答案：提高财政税收水平、促进当地经济发展、鼓励企业创新、减轻企业负担、鼓

励个人购房。

3、请分析该市财政局实施税收优惠政策的可能影响。

答案：1.可能提高财政税收水平，增加财政收入；

2.可能促进企业发展和创新，提高产业竞争力；

3.可能刺激房地产市场需求，稳定房地产市场；

4.可能导致部分企业利用税收优惠政策避税，增加税收征管难度。

第二十三题

案例材料：

某市为了促进经济发展，提高财政税收收入，决定实施一系列财政税收政策。以下

是该市实施的政策及其实施效果：

1.降低企业所得税税率，由原来的25%降至20乐

2.对小型微利企业实行税收减免政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减

半征收企业所得税：

3.加大对高新技术企业的扶持力度，对高新技术企业研发费用加计扣除50%；

4.优化税收征管，提高税收征管效率；

5.开展税收宣传月活动，提高纳税人依法纳税意识。

实施上述政策后，该市财政税收收入情况如下：

（1）企业所得税收入增长10机

（2）小型微利企业所得税收入增长20M

（3）高新技术企业税收攻入增长30M

（4）税收征管效率提高15版

（5）纳税人依法纳税意识明显提高。

请根据以上案例材料，回答以下问题：

1、该市实施降低企业所得税税率政策后，对财政收入的影响是什么？

答案：该市实施降低企业所得税税率政策后，虽然企业所得税收入增长10%,但由

于税率降低，企业所得税收入减少，对财政收入产生一定影响。

2、该市对小型微利企业实行税收减免政策后，对财政收入的影响是什么？

答案：该市对小型微利企业实行税收减免政策后，小型微利企业所得税收入增长

20%,虽然税收减免，但总体上财政收入有所增加。

3、该市加大对高新技术企业扶持力度后，对财政收入的影响是什么？

答案：该市加大对高新技术企业扶持力度后，高新技术企业税收收入增长30乐说

明政策对高新技术企业产生了积极影响，从而带动了财政收入增长。

第二十四题：

经济师考试财政税收高级经济实务重点难点案例分析

案例材料：

某市为促进产业结构优化升级，决定对高新技术企业实施税收优惠政策。具体政策

如下：

1.对认定为高新技术企业的企业，其应纳税所得额的50%可享受减免；

2.对高新技术企业研发投入超过100万元的部分，可按实际发生额的100%加计扣

除；

3.高新技术企业购置的研发设备，可按设备投资额的10%抵免当年应纳税额。

某高新技术企业A,2021年度营业收入为5000万元，研发投入为200万元，购置

研发设备投资额为100万元。2021年该企业应纳税所得额为300万元。

1、计算高新技术企业A在享受税收优惠政策后，2021年度应缴纳的所得税。

2、分析该税收优惠政策对高新技术企业A的财务影响。

3、从财政税收政策的角度，评价该政策对促进产业结构优化升级的成效。

答案：

1、高新技术企业A在享受税收优惠政策后，2021年度应缴纳的所得税计算如下：

应纳税所得额=300万元

减免部分=300万元X50%=150万元

加计扣除研发投入=200万元X100%=200万元

抵免设备投资额=100万元X10%=10万元

实际应纳税所得额=300万元-150万元-200万元-10万元:-60万元

由于应纳税所得额为负数，故实际应缴纳的所得税为L

2、该税收优惠政策对高新技术企业A的财务影响：

1.减免所得税150万元，增加了企业的净利润;

2.加计扣除研发投入200万元，降低r企业的研发成本；

3.抵免设备投资额10万元，减少了企业的财务负担。

3、从财政税收政策的角度，评价该政策对促进产业结构优化升级的成效：

1.该政策通过减免所得税、加计扣除研发投入和抵免设备投资额，降低了高新技术

企业的税负，激发了企业的创新活力；

2.该政策有助于引导企业加大研发投入，提高自主创新能力，从而推动产业结构的

优化升级；

3.该政策有助于吸引和培育高新技术企业，提升区域经济竞争力；

4.然而，该政策也可能导致财政收入的减少，需要平衡好财政负担与产业发展的关

系。

第二十五题

案例材料：

某市为推动产业结构调整和转型升级，决定对高新技术企业实施税收优惠政策。具

体政策如下：对认定为高新技术企业的，自认定之日起三年内，减按15%的税率征收企

业所得税；三年后，减按10%的税率征收企业所得税。同时，对高新技术企业的研发费

用，允许在计算应纳税所得额时加计扣除75%。

某高新技术企业A,成立于2018年，主要从事生物制药研发。2021年被认定为高

新技术企业。2022年，A企业实现销售收入1000万元，研发费用200万元。

1、根据上述政策，A企业在2022年应缴纳的企业所得税是多少？

2、如果A企业2023年继续享受10%的税率征收企业所得税，那么2023年A企业

应缴纳的企业所得税是多少？

3、假设A企业2022年和2023年的研发费用分别为230万元和250万元，那么A

企业在这两年可以享受的研发费用加计扣除额分别是多少？

答案：

1、2022年A企业应缴纳的企业所得税二(1000-200)X25%X15%=14.375万元

2、2023年A企业应缴纳的企业所得税=(1000-200)X25%X10%=7.5万元

3、2022年研发费用加计扣除额二200义75脱150万元

2023年研发费用加计扣除额=250X75%=187.5万元

第二十六题

某市财政局为提高财政收入，实施了一系列财政税收政策。以下为相关政策及其实

施情况：

一、政策背景

近年来，我国经济进入新常态，某市经济增速放缓，财政收入增长乏力。为应对这

一局面，市政府决定实施一系列财政税收政策，以刺激经济增长，提高财政收入。

二、具体政策

1.减税降费：对小微企业、高新技术企业等实施减税降费政策，降低企业税负，激

发市场活力。

2.调整产业结构：鼓励发展新兴产业，限制淘汰落后产能，优化产业结构。

3.加强税收征管：加大税收征管力度，打击偷税漏税行为，提高税收收入。

三、实施情况

1.减税降费政策实施后，小微企业税,负减轻，市场活力得到激发。

2.产业结构调整取得一定成效，新兴产业快速发展，落后产能逐步淘汰。

3.税收征管力度加大，偷税漏税行为得到有效遏制，税收收入稳步增长。

1、根据案例材料，简述该市实施财政税收政策的目的和意义。

答案：该市实施财政税收政策的目的在于刺激经济增长，提高财政收入。具体意义

如下：

（1）降低企业税负，激发市场活力，促进经济增长；

（2）优化产业结构，调整经济布局，提高经济发展质量；

（3）加强税收征管，打击偷税漏税行为，确保税收收入稳定增长。

2、分析该市实施减税降费政策后，对小微企业、高新技术企业等带来的影响。

答案：该市实施减税降费政策后，对小微企业、高新技术企业等带来的影响如下：

（1）小微企业税负减轻，减轻了企业负担，提高了企业盈利能力；

（2）高新技术企业税负减轻，有利于企业加大研发投入，提高创新能力；

（3）激发市场活力，促进就业，推动经济发展。

3、结合案例材料，分析该市实施财政税收政策在产业结构调整方面的成效。

答案：该市实施财政税收政策在产'业结构调整方面的成效如下：

（1）鼓励发展新兴产业，优化产业结构，提高经济发展质量；

（2）限制淘汰落后产能，优化资源配置，提高资源利用效率；

（3）促进产业结构升级，推动经济持续健康发展。

第二十七题

案例分析题

某市财政局为了提高财政税收水平，决定实施一系列财政税收政策。以下为该市财

政局实施的财政税收政策及实施效果：

1.降低企业增值税税率，由17%降至16%o

2.对小型微利企业实行所得税优惠，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按

25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3.加大对科技创新企业的税收支持力度，对符合条件的科技创新企'IK,减半征收企

业所得税。

4.优化税收征管，提高税收征管效率，减少逃税、漏税现象。

1、分析降低企业增值税税率对某市企业的影响。

2、根据案例，说明对小型微利企业实行所得税优惠的意义。

3、结合案例，探讨优化税收征管对提高财政税收水平的贡献。

第二十八题

案例材料：

某市为促进产业结构优化升级，决定实施一系列财政税收优惠政策。以下为该市财

政税收政策的具体内容：

1.对高新技术企业给予5年的所得税减免，减免比例为应纳税所得额的50%。

2.对战略性新兴产业项目给予固定资产投资额的10%的财政补贴。

3.对企业研发投入，按照实际发生额的100%给予加计扣除。

4.对企业出口产品，按照出口额的5%给予出口退税。

5.对企业购买环保设备，按照设备价值的10%给予财政奖励。

某企业为高新技术企业，主要从事新能源产品的研发与生产。该企业在上一财年实

现应纳税所得额1000万元，研发投入500万元，出口额2000万元，购买环保设备投入

100万元。

1、根据上述政策，该企业应享受哪些财政税收优惠政策？

答案：1、5年的所得税减免；2、固定资产投资额的10%的财政补贴；3、研发投入

的100%加计扣除;4、出口额的5%出口退税;5、环保设备投入的10%财政奖励。

2、该企业上一财年应缴纳的所得税为多少？

答案：应缴纳的所得税=1000万元x(1-50%)=500万兀。

3、根据政策，该企业可获得的财政补贴总额为多少？

答案：固定资产投资额的10席财政补贴:500万元X10%;50万元；环保设备

投入的10%财政奖励=100万元X10%=10万元。因此，财政补贴总额=50万元+

10万元=60万元。

第二十九题

案例材料：

某市财政局为了提高财政资金的使用效率，决定对市属国有企业进行财政补贴改革。

改革方案如下：

1.对市属国有企业实行分类管理，根据企业所属行业和经营状况分为三类：一类企

业、二类企业和三类企业。

2.对一类企业，实行直接补贴，补贴金额根据企、业上年度净利润的一定比例确定。

3.对二类企业，实行项目补贴，补贴金额根据项目投资额的一定比例确定。

4.对三类企业，实行税收优惠政策，包括减免部分税费和提供税收抵免。

5.政府成立专门的评审委员会，对企业的申请材料进行审核，确保补贴和收优惠

的合理性和公正性。

案例分析题：

1、根据上述案例，请分析财政补贴改革方案对市属国有企业可能产生的影响。

答案：可能产生的影响包括：

(1)激励企业提高盈利能力，因为直接补贴与企业上年度净利润挂钩；

(2)促进企业技术创新和产业升级，因为项目补贴鼓励企业投资新项目；

(3)可能加剧企业间的竞争，因为税收优惠政策可能使部分企业获得更多竞争优

势；

（4）提高财政资金使用效率，通过评审委员会的审核，确保补贴和税收优惠的合

理性和公正性。

2、请列举三种可能用于评估市属国有企业财政补贴改革效果的指标。

答案：可能用于评估的指标包括：

（1）企业盈利能力指标，如净利润增长率；

（2）企业投资规模指标，如固定资产投资额；

（3）企业研发投入指标，如研发经费支出。

3、针对案例中提到的评审委员会，请说明其设立的目的和作用。

答案：评审委员会的设立目的和作用包括：

（1）确保财政补贴和税攻优惠的合理性和公正性；

（2）防止财政资金浪费和滥用；

（3）提高财政资金的使用效率；

（4）为企业提供透明、公正的申请环境。

第三十题：

案例分析题

案例材料：

某市为促进经济发展，优化税收环境，实施了一系列财政税收优惠政策。以下为相

关情况：

1.为鼓励企业技术创新，对符合条件的企业研发投入给予一定比例的税收减免。

2.对新入驻的高新技术企业，前三年免征企业所得税，后两年减半征收。

3.对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

4.对从事环境保护、节能节水项目的企.业，给予一定的税收优惠。

某企业为一家高新技术企业，主要从事新能源产品的研发与生产。该企业在过去的

一年中，研发投入为500万元，实现销售收入2000万元，利润总额为300万元。

1、根据上述政策，该企业研发投入的税收减免额是多少？

答案：研发投入的税收减免额为500万元X50%=250万元。

2、该企业如果符合高新技术企业的优惠政策，其企业所得税应缴纳多少？

答案：企业所得税应缴纳额为（300万元-500万元X50%）X15%=22.5万

兀O

3、如果该企业被认定为小型微利企业，其企业所得税应缴纳多少？

答案：企业所得税应缴纳额为（300万元-2000万元X25%）X20%=10万元。

二、论述题（共30题）

第一题：

论述我国财政政策在促进经济增长中的作用及其局限性。

答案：

一、我国财政政策在促进经济增长中的作用

1.财政政策通过调节政府支出，影响社会总需求，从而影响经济增长。例如，在经

济增长放缓时，政府可以增加基础设施投资，刺激经济增长；在经济增长过热时,

政府可以减少支出，抑制通货膨胀。

2.财政政策通过调节税收，影响企业和个人的可支配收入，进而影响投资和消费。

例如，降低税率可以增加企业和个人的可支配收入，刺激投资和消费，从而促进

经济增长。

3.财政政策通过转移支付，调节收入分配，缩小地区差距，提高社会整体消费水平,

进而促进经济增长。

4.财政政策通过财政补贴和税收优惠政策，鼓励创新和产业发展，提高产业竞争力，

促进经济增长。

二、我国财政政策的局限性

1.财政政策调节的滞后性。财政政策对经济的影响存在一定滞后性，不能立即对经

济波动做出反应，可能造成经济波动加剧。

2.财政政策调节的短期性。财政政策调节经济增长的效果往往在短期内显现，长期

效果难以保证。

3.财政政策调节的局限性。财政政策调节经济增长受到多种因素制约，如财政收支

状况、国际收支状况等。

4.财政政策可能产生副作用。如过度增加政府支出可能导致财政赤字扩大，进而引

发通货膨胀；过度降低税率可能导致财政收入减少，影响政府公共服务和公共投

资。

解析：

本论述题要求考生对我国财政政策在促进经济增长中的作用及其局限性进行论述。

在回答时，考生应首先阐述我国财政政策在促进经济增长方面的作用，包括调节政府支

出、调节税收、调节收入分配和鼓励创新等方面。其次，考生应分析我国财政政策的局

限性，如调节滞后性、调节短期性、调节局限性和可能产生的副作用等。通过论述，考

生应全面了解我国财政政策在促进经济增长中的作用和局限性，提高对财政政策的认识。

第二题：

论述税收制度在国民经济中的作用及其对国家宏观调控的影响。

答案：

税收制度在国民经济中扮演着多重角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.调节资源配置：税收通过征收各种税种，可以引导资源在社会各部门、各地区之

间的合理分配，促进产业结构的优化和地区经济的协调发展。

2.调节收入分配：税收具有再分配功能，通过征收累进所得税、社会保障税等，可

以实现收入的再分配，缩小贫富差距，促进社会公平。

3.稳定经济：税收政策作为国家宏观调控的重要手段，可以通过调整税种、税率等

手段，对经济增长、通货膨胀等进行调节，实现经济的平稳运行。

4.促进可持续发展：税收政策可以引导企业关注环境保护和资源节约，通过征收环

境保护税、资源税等，促进经济的可持续发展。

税收制度对国家宏观调控的影响主要表现在：

1.税收政策可以影响投资：通过调整企业所得税、增值税等，可以鼓励或抑制投资，

从而影响经济增长。

2.税收政策可以影响消费：通过调整个人所得税、消费税等，可以调节居民的消费

行为，进而影响经济增长。

3.税收政策可以影响外贸：通过调整进出口关税、出口退税等，可以影响国际贸易，

维护国家经济安全。

4.税收政策可以影响金融：通过调整金融企业所得税、资本利得税等，可以调节金

融市场的资金流动，稳定金融市场。

解析：

税收制度作为国家宏观调控的重要手段，其作用和影响是多方面的。在制定税收政

策时，需要充分考虑税收对资源配置、收入分配、经济稳定和可持续发展等方面的影响。

同时，税收政策应与国家宏观调控目标相一致，以确保国家经济的健康稳定发展。在实

际操作中，税收政策需要根据国内外经济形势的变化进行适时调整，以适应经济发展的

需要。

第三题：

论述题：如何运用税收政策促进产业结构优化升级？

答案：

税收政策作为国家宏观调控的重要手段，对于促进产业结构优化升级具有重要作用。

以下是从儿个方面论述如何运用税收政策促进产业结构优化升级：

1.优惠税收政策引导产业升级

•对新兴产业给予税收减免，降低企业研发投入成本，鼓励企业加大科技创新力度。

•对传统产业实施结构性调整，通过税收优惠政策，引导企业进行技术改造和设备

更新，提升产业竞争力。

2.加大对战略性新兴产业的税收支持

•对新能源、新材料、生物科技等战略性新兴产业，给予税收优惠，鼓励企业投入

研发，推动产业快速发展。

•通过税收政策，引导社会资本投向战略性新兴产业，促进产业集聚效应的形成。

3.优化税收政策，抑制过剩产能

•对产能过剩行业实施差别化税收政策，通过提高税负，引导企业退出过剩产能，

实现产业结构的优化。

•对高污染、高耗能行业实施惩