2025税务师《税法二》卷

2025税务师《税法二》卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.某单位将自有的房产无偿提供给其他单位使用B.某商店销售商品的同时提供运输服务，但两者并无从属关系C.某银行销售金银业务D.某学校提供学历教育服务2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本为70万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。甲公司6月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.13D.16.53.下列关于增值税即征即退政策的表述，正确的是（）。A.从事软件开发的企业适用税率为6%，适用即征即退政策B.一般纳税人销售其自行开发的软件产品，可享受增值税即征即退50%的优惠政策C.外商投资企业适用税率为13%，适用即征即退政策D.小规模纳税人销售货物适用征收率为3%，适用即征即退政策4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年7月销售化妆品取得含税销售额234万元，收取包装物押金5万元（未逾期）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证抵扣。该企业7月销售化妆品应确认的销项税额为（）万元。A.30.8B.32C.33.8D.355.下列项目中，不计入消费税计税依据的是（）。A.某汽车制造厂销售自产小汽车收取的优质费B.某卷烟厂销售给烟酒商店的甲类卷烟C.某酒厂将自产白酒用于职工福利D.某化妆品公司委托加工收回的化妆品6.根据消费税法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.进口应税消费品，消费税由海关代征，计税依据为关税完税价格B.委托加工应税消费品，由受托方为代收代缴义务人C.消费税的纳税环节仅限于生产环节D.纳税人自产自用应税消费品，无需缴纳消费税7.企业所得税法规定的收入总额，是指企业来源于（）的具有货币形式的各项收入总额。A.生产经营B.投资收益C.资产处置D.以上所有8.下列支出中，属于企业所得税税前扣除项目的有（）。A.企业投资者支付给个人的股息、红利B.企业为招待客户而发生的餐费支出C.企业通过公益性社会组织进行的公益性捐赠支出D.企业按照规定支付的工资薪金支出9.某居民企业2024年度实现营业收入800万元，发生符合规定的广告费和业务宣传费150万元。已知该企业2024年度之前尚未弥补的亏损为50万元，则该企业2024年度企业所得税前可扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.0B.50C.100D.15010.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，其折旧年限由企业根据实际情况确定的是（）。A.机器设备B.房屋建筑物C.运输工具D.符合条件的软件11.个人所得税的纳税义务人，是指在中国境内有（）的个人的自然人。A.居住权B.劳动权C.居住或者户籍D.财产权12.下列收入中，属于个人所得税“工资、薪金所得”的是（）。A.个人出租房屋取得的租金收入B.个人因担任董事职务取得的董事费收入C.个人出售自有房产取得的所得D.个人从公司取得的股息、红利13.某个人所得税纳税人2024年1月取得工资收入5万元，当月缴纳“三险一金”1万元，享受子女教育专项附加扣除1万元。假定该纳税人适用3%的预扣率，则其1月份应预扣预缴的个人所得税为（）元。A.600B.1000C.1400D.180014.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于劳务报酬所得预扣预缴的表述，正确的是（）。A.应以每次取得劳务报酬收入全额为预扣预缴应纳税所得额B.应统一适用40%的预扣率C.纳税人每次取得劳务报酬不超过4000元的，减除800元费用D.支付方是扣缴义务人的，以每次收入减除20%的费用后的余额为预扣预缴应纳税所得额15.企业因转让股权等财产权益性投资发生的损失，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列处理方式正确的是（）。A.不得扣除B.全额扣除C.不得扣除，但可向以后年度结转弥补D.减半扣除16.下列关于税收征管法律制度的表述，正确的是（）。A.税务检查是税务机关征收税款的主要手段B.税务机关有权要求纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料C.税务行政复议与税务行政诉讼不得同时进行D.税务行政处罚的实施主体是各级人民法院17.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经[]批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。A.县以上税务局（分局）B.设区的市、自治州以上税务局（分局）C.省级税务局D.国家税务总局18.根据发票法律制度的规定，下列关于发票开具的表述，正确的是（）。A.购销双方未签订书面合同，不得开具发票B.开具发票应当使用税务机关规定的发票纸质介质或者电子发票C.单位和个人在经营活动中收取款项，收款方应当向付款方开具发票D.跨省开具发票无需向税务机关报告19.税务行政复议的申请人不服复议决定，可以自收到复议决定书之日起（）日内向人民法院提起诉讼。A.10B.15C.30D.6020.下列行为中，属于偷税行为的是（）。A.纳税人未按照规定设置账簿B.纳税人擅自销毁账簿C.扣缴义务人未按照规定设置代扣代缴税款账簿D.纳税人未按照规定将代扣代缴税款申报缴纳二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）21.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品22.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人销售货物适用3%征收率，免征增值税B.小规模纳税人发生应税行为适用3%征收率，免征增值税C.小规模纳税人免税政策由省级税务机关决定D.小规模纳税人因销售货物或提供应税行为取得销售额未超过规定标准的，可以申请免征增值税23.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人生产应税消费品，为纳税人销售应税消费品的时候B.纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的当天C.纳税人委托加工应税消费品，为提货的当天D.进口应税消费品，为报关进口的当天24.企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业为员工支付的符合规定的商业健康保险费C.企业赞助非广告性质的体育比赛D.企业按照规定缴纳的残疾人就业保障金25.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.拥有车辆的家庭，只能由主要赡养人享受赡养老人专项附加扣除C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月D.大病医疗专项附加扣除需要由纳税人自行申报26.税收征收管理法规定的税款征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收27.纳税人、扣缴义务人按照规定设置、保管账簿和凭证的义务包括（）。A.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当真实、准确、完整B.账簿、记账凭证、报表和其他有关资料应当保存10年C.按照税务机关的要求，如实提供与纳税或者代扣代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料D.使用电子数据存储、处理涉税资料的，应当保证电子数据的真实性、完整性28.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议实行一级复议制度B.对税务机关的行政处分决定不服的，不能申请行政复议C.税务行政复议既可以书面申请，也可以口头申请D.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行29.下列关于税务行政处罚的表述，正确的有（）。A.对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚B.税务行政处罚的简易程序适用于对个人处以50元以下罚款的违法行为的处罚C.税务行政处罚的实施主体是县以上税务局（分局）D.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权30.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票B.任何单位和个人不得私自印制、伪造、变造发票C.发票的开具必须符合国家税务总局的规定D.填写发票应当字迹清楚、内容真实、填写齐全、逻辑关系清晰三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数，缺步酌情扣分。答案中金额单位以万元表示，保留两位小数。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2024年8月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额300万元，该商品成本为180万元。（2）提供货物运输服务取得含税收入100万元，该服务适用9%税率。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。（4）将自产产品用于集体福利，该产品成本为20万元（无同类产品销售价格）。假设甲公司期初无留抵税额，计算甲公司8月份应缴纳的增值税。32.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售自产化妆品取得含税销售额500万元，收取包装物押金10万元（未逾期）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，发票已认证抵扣。计算该企业5月份销售化妆品应确认的销项税额。33.某居民企业2024年度实现营业收入800万元，营业成本600万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元。该企业2024年度在境内发生广告费支出80万元，业务招待费支出15万元。已知该企业2023年度尚未弥补的亏损为40万元。计算该企业2024年度的企业所得税应纳税所得额。34.张某为个人所得税居民个人，2024年1月取得工资收入6万元，当月缴纳“三险一金”1.2万元，享受子女教育专项附加扣除1万元，享受赡养老人专项附加扣除（独生子女）2000元。假定该纳税人适用3%的预扣率，计算张某1月份应预扣预缴的个人所得税。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法规定进行分析、计算和回答。）35.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额500万元，该商品成本为300万元，开具增值税专用发票。（2）提供货物运输服务取得含税收入200万元，该服务适用9%税率，开具增值税专用发票。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。（4）销售给小规模纳税人乙公司一批货物，开具普通发票，不含税销售额80万元。（5）将自产产品用于对外投资，该产品成本为30万元（无同类产品销售价格）。假设甲公司期初留抵税额2万元，计算甲公司10月份应缴纳的增值税，并说明期末留抵税额情况。36.某居民企业2024年度财务报表数据显示：实现营业收入1200万元，营业成本800万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元。该企业在境内发生广告费支出150万元，业务招待费支出30万元。该企业2023年度尚未弥补的亏损为60万元。已知该企业2024年度研发费用投入为100万元。假设该企业符合小型微利企业条件，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。计算该企业2024年度的企业所得税应纳税额。---试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：选项A属于“视同销售”行为；选项B销售货物和提供运输服务无从属关系，应分别核算，运输服务可能视同销售，但销售货物是征税行为；选项C销售金银属于货物销售，是征税范围；选项D学历教育服务不属于增值税征税范围，属于不征收增值税项目。2.B解析思路：一般纳税人销项税额=113/(1+13%)*13%=13万元；进项税额=6.5万元；应纳增值税=销项税额-进项税额=13-6.5=6.5万元。注意题目中销售额为含税价，需价税分离。成本与纳税无关。3.B解析思路：从事软件开发的企业销售其自行开发的软件产品，可享受增值税即征即退50%的优惠政策。选项A适用6%税率，但未说明是否符合即征即退条件；选项C外商投资企业同样适用税率，但未说明是否符合即征即退条件；选项D小规模纳税人适用征收率，但无即征即退政策。4.C解析思路：销售化妆品应确认的销项税额=234/(1+13%)*13%=27万元。收取的包装物押金5万元（未逾期），在当期不计入销售额和销项税额。该企业7月销售化妆品应确认的销项税额=27万元。注意题目要求计算“销售化妆品”的销项税额。5.D解析思路：委托加工收回的化妆品，其消费税由委托方收回后缴纳，受托方代收代缴。选项A、B、C均属于消费税的征税范围，并且其销售额（或视同销售额）是计税依据。6.A解析思路：进口应税消费品，消费税由海关代征，计税依据为关税完税价格+消费税。选项B受托方为代收代缴义务人，但委托方也是纳税义务人。选项C纳税环节包括生产、委托加工、进口、零售。选项D纳税人自产自用应税消费品，视同销售，需要缴纳消费税。7.D解析思路：收入总额包括生产经营、投资收益、资产处置、利息股息红利、租金、特许权使用费、接受捐赠以及其他收入。8.D解析思路：企业按照规定支付的工资薪金支出，符合相关条件的，可以在税前扣除。选项A属于股息红利分配，不得税前扣除。选项B非广告性质的招待费，不得税前扣除或只能按比例扣除。选项C公益性捐赠支出，需符合规定条件且不超过扣除限额，并非绝对不能扣除。9.B解析思路：广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即800*15%=120万元。该企业2024年度之前尚未弥补的亏损为50万元，则该企业2024年度企业所得税前可扣除的广告费和业务宣传费为限额减去亏损，即120-50=70万元。但题目问的是“可扣除”的广告费和业务宣传费，在亏损未弥补完的情况下，可扣除金额受亏损限制，为50万元。10.A解析思路：房屋建筑物的折旧年限为20年；运输工具的折旧年限一般为4年；符合条件的软件折旧年限可缩短为2年。机器设备的折旧年限由企业根据实际情况确定，通常在5年至10年之间。11.C解析思路：个人所得税的纳税义务人，是指在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。12.B解析思路：工资、薪金所得包括工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班费等。选项A属于财产租赁所得。选项C属于财产转让所得。选项D属于股息、红利所得。13.A解析思路：应预扣预缴的个人所得税=(50000-10000-10000-1*2000)*3%=600元。计算时，先减除“三险一金”、子女教育专项附加扣除，再减除基本减除费用（60000元/年，即每月5000元）。注意子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元。14.D解析思路：劳务报酬所得的预扣预缴，对每次收入不超过4000元的，减除800元；超过4000元的，减除20%。支付方是扣缴义务人，应按此规定计算预扣预缴应纳税所得额。选项A、B、C的表述均不完整或错误。15.A解析思路：企业因转让股权等财产权益性投资发生的损失，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除。16.B解析思路：税务检查是税务机关了解纳税情况、发现税收违法行为的手段。选项A征收税款的主要手段是依法征收。选项C税务行政复议与税务行政诉讼可以同时进行，也可以选择其中一种途径。选项D税务行政处罚的实施主体是税务机关。17.C解析思路：纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经省级税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。18.B解析思路：开具发票应当使用税务机关规定的发票纸质介质或者电子发票。选项A未签订合同并非开具发票的必要条件。选项C单位和个人在经营活动中收取款项，收款方应当向付款方开具发票，并非收款方才开具。选项D跨省开具发票需要向税务机关报告。19.B解析思路：税务行政复议的申请人不服复议决定，可以自收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。20.B解析思路：偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。选项A、C、D属于未按规定设置、保管账簿和凭证的行为，可能面临罚款，但不直接等同于偷税。二、多项选择题21.A,B,C解析思路：增值税视同销售行为包括：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费（A）；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体经营者（B）；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者（C）；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项D将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不视同销售，其成本准予在计算后续环节的销项税额时扣除。22.B,D解析思路：小规模纳税人发生应税行为适用3%征收率，免征增值税（B）。小规模纳税人免税政策由国家税务总局规定，不是省级税务机关（C错误）。小规模纳税人因销售货物或提供应税行为取得销售额未超过规定标准的，可以申请免征增值税（D）。23.B,C,D解析思路：纳税人生产应税消费品，为纳税人销售应税消费品的时候（A错误，生产时发生纳税义务，但不一定是缴款时间）。纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的当天（B正确）。纳税人委托加工应税消费品，为提货的当天（C正确）。进口应税消费品，为报关进口的当天（D正确）。24.A,C解析思路：企业之间支付的管理费（A）属于不合理支出，不得扣除。企业赞助非广告性质的体育比赛（C）属于与取得收入无关的支出，不得扣除。选项B符合规定的商业健康保险费，可以在限额内扣除。选项D残疾人保障金，是法定代扣代缴项目，纳税人是代扣代缴义务人，并非自身支出，但该款项最终由残疾人受益，税法规定可以在一定限额内税前扣除。25.A,C,D解析思路：子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元（A正确）。赡养老人专项附加扣除，可以由赡养人分摊，并非只能由主要赡养人享受（B错误）。住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月（C正确）。大病医疗专项附加扣除需要由纳税人自行申报（D正确）。26.A,B,C,D解析思路：税收征收管理法规定的税款征收方式包括：查账征收（A）、查定征收（B）、查验征收（C）、定期定额征收（D）以及其他征收方式。27.A,B,C,D解析思路：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当真实、准确、完整（A正确）。账簿、记账凭证、报表和其他有关资料应当保存10年（B正确）。纳税人、扣缴义务人按照规定设置、保管账簿和凭证的义务，包括按照税务机关的要求，如实提供与纳税或者代扣代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料（C正确）。使用电子数据存储、处理涉税资料的，应当保证电子数据的真实性、完整性（D正确）。28.A,B,C,D解析思路：税务行政复议实行一级复议制度（A正确）。对税务机关的行政处分决定不服的，不能申请行政复议，应按行政救济途径解决（B正确）。税务行政复议既可以书面申请，也可以口头申请（C正确）。税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行（D正确）。29.A,C,D解析思路：对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚（A正确）。税务行政处罚的简易程序适用于对个人处以50元以下罚款，对单位处以1000元以下罚款的违法行为的处罚（B错误，应为1000元以下罚款）。税务行政处罚的实施主体是县以上税务局（分局）（C正确）。税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权（D正确）。30.A,B,C,D解析思路：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票（A正确）。任何单位和个人不得私自印制、伪造、变造发票（B正确）。发票的开具必须符合国家税务总局的规定（C正确）。填写发票应当字迹清楚、内容真实、填写齐全、逻辑关系清晰（D正确）。三、计算题31.应纳增值税=销项税额-进项税额-转出进项税额销项税额=300/(1+13%)*13%+(100/(1+9%))*9%=35+9=44万元将自产产品用于集体福利，视同销售，需转出进项税额=20/(1+13%)*13%=2.3万元期初留抵税额=2万元应纳增值税=44-10.4+2.3-2=34.7万元期末留抵税额=期初留抵税额+当期进项税额-当期销项税额-当期应纳税额=2+10.4-44-34.7=-66.3万元该企业10月份应缴纳的增值税34.7万元，期末留抵税额为66.3万元（负数表示留抵）。32.销售化妆品应确认的销项税额=500/(1+13%)*13%=58.49万元。收取的包装物押金10万元（未逾期），在当期不计入销售额和销项税额。该企业5月份销售化妆品应确认的销项税额为58.49万元。33.企业所得税应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-税前扣除的期间费用和损失税前扣除的期间费用和损失包括符合规定的广告费和业务招待费。广告费扣除限额=800*15%=120万元，实际发生80万元，可以全额扣除。业务招待费扣除限额：限额1=800*60%=48万元限额2=(800+50+80)*50%=500万元实际发生15万元，小于限额1和限额2，可以按实际发生额扣除。应纳税所得额=800-600-50-80-30-(80+15)=115万元。该企业2024年度的企业所得税应纳税所得额为115万元。注意：由于2023年度有40万元尚未弥补的亏损，该亏损可以在2024年度弥补，但弥补后应纳税所得额为115-40=75万元。根据小型微利企业税收优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，该企业应纳企业所得税=75*20%=15万元。（注：此处计算是基于弥补亏损后的应纳税所得额，如果直接用115万元计算，则超过100万元的部分为15万元，减按50%计入应纳税所得额，即7.5万元，总税额=7.5*20%=1.5万元。请根据题目要求确认最终计算基数。）34.张某1月份应预扣预缴的个人所得税=（工资收入-“三险一金”-专项扣除-专项附加扣除）*适用税率-速算扣除数工资收入=6万元“三险一金”=1.2万元专项扣除=6000元/