财务管理详解

财务管理详解

第一章知识点自学

第一章总论知识点

第一节：会计的含义

会计是以反映和控制企业与各单位的经济过程为内容，以为用户提供决策有用信息为目标的管理信息系统。

1.1.1会计的含义：

-管理活动论

•是人类进行经济管理的一种活动，会计本身就具有经济管理的职能,会计应主动地对经济活动进行控制、监

督和管理

-信息系统论

•是旨在为提高企业和各个单位的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系

统

-本书的会计定义

•是以反映和控制企.业与各单位的经济过程为内容，以为用户提供决策有用信息为目标的管理信息系统

第二节：会计目标

会计目标有时也称财务报表目标或财务会计目标，是指人们通过会计实践预期要到达的境地或标准。包括三局部内容:

会计信息的用途；向哪些人提供会计信息；什么是有用的会计信息。

-受托责任观

•财务报告的目标是向企业资源的所有者如实反映资源的受托者对受托资源的管理和使用情况，财务报告应

主要反映企业历史的客观信息，强调信息的可靠性

-决策有用观

•财务报告的目标是向会计信息的使用者提供对他们进行决策有用的信息

n会计目标或会计报表目标包含的内容

-会计信息的用途是什么？

-向哪些人提供会计信息？

-什么是有用的会计信息？

n会计信息使用者

-股东或企业所有者

-债权人

政府机构

-企业管理者

-其他会计信息使用者

第三节：会计信息的内容与形式

ri企业财务状况信息及其报告

-财务状况：某一特定日期企业拥有的资源及其分布，企业资金来源及其构成方面的情况

-资产负债表

第四节：会计职业

-财务会计

•以企业会计制度为主要依据，对企业已经发生的交易或事项，通过确认、计量、记录和报告等主要会计程

序进行加工处理，借助于以财务报表为主的财务报告形式，向企业有关利害关系群体提供以财务信息为主的

经济信息，并分析财务报告、评价企业偿债能力、获利能力等

•税务会计：财务会计的一个重要组成局部

-管理会计

•从传统财务会计别离出来，与财务会计并列，是为企业进行最优决策、改善管理、提高经济效益效劳的一

个企业会计分支

•主要包括：规划与决策会计、控制与业绩评价

-内部审计

•企业内部专设机构和人员对企业内部经济活动进行审核和检查的工作

非营利组织会计

财政总预算会计

-行政单位会计

-事业单位会计

-公共会计

-向企业、事业和行政单位提供会计、审计和咨询效劳的会计职业

-会计师事务所、注册会计师(CPA)、资格考试等

第五节：会计标准

n会计法

-1985年首次公布，后经过两次修订

-主要目的：标准会计行为，保证会计资料真实完整，加强经济管理和财务管理等工作

7章52条

修改后的突出要求

n会计制度

-企事业单位进行会计工作应遵循的规则、方法和程序的总称

-改革的根本思路

n会计信息披露要求

-证券监督管理委员会(证监会)

-公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则

第一章教材练习参考答案

第一章练习参考答案

习题一

(1)利润总额=100-(50+15+8+12+5+100*5%)=5

所得税=5*33%=1.65

净利涧=3.35

年末未分配利润=13+3.35=16.35

(2)资产负债表

资产：负债：

银行存款26应付账款25

应收账款10应付职工薪酬8

库存商品35应交税费6.65

固定资产25负债总额39.65

所有者权益：

实收资本40

留存利润16.35

所有者权益总额56.35

资产总额96负债及所有者权益总额96

习题二

(1)利润=600-(400+20)=180

(2)资产负债表，资产总额为1880

第一章案例分析

第一章案例分析

会计之魂

王大姐和李大华是一前一后从财院毕业的老会计了，一直在一家大型国有企业作财会工作。这个财务

处兵强马壮，十多个人分成了资金组、材料组、本钱组和综合组。四十开外的王大姐面容清瘦，总给人一种朴实友善、

和蔼可亲的感觉，年轻会计人经常能够得到她的业务指点与人生启示。而年近四十的李大华则不同，善察言观色，把

握时机，酒桌功夫更胜一筹，被大家戏称为“李大滑”。

秋后的一天，财务处开会，平日里难得一见的厂长也大驾光临。大家心里有些忐忑不安，不知处里发生

了什么大事。只听厂长首先宣布了一项决定：财务处副处长的职位一直空缺，现决定从处里提拔适宜人选。大家一听，

便有人看好资历最老、业务水平最高的王大姐，嚷嚷着谁要是当了副处长谁一定要请客。厂长咳嗽一声又说：“还有

一件事,你们也喋得,就是我们厂新产品投入了批量生产,但最近原材料价格猛涨,厂里的流动资金周转出现困难.

所以厂里准备以这个工程的名义向工商银行申请贷款700万元。我们和行长接洽了两次，但银行看了厂里的会计报表

后，认为新产品这个工程盈利能力缺乏，特别是目前还处于亏损状态，因此一直没有松口。大家都是财会方面的行家

里手，要一起想想方法，把这个月的报表做漂亮点，帮厂里顺利争取到贷款，渡过难关。你们讨论吧"厂长说完就匆

匆走了。

厂长走后，同事们大眼瞪小眼，半天都不吱声，处长只好点将：“大李，你是本钱组长，你先谈谈看。"李

大华吐了口烟圈，慢条斯理地说：“厂里这次开发出的新产品技术含量并不高，我们做了个本钱分析，原材料占单位

本钱的五成多，要降低本钱、实现盈利，必须把材料本钱压下来。"史长不耐烦地说：“你这不是废话吗？材料本钱

不但压不下来，现在还一个劲地往上涨呢.”李大华笑了笑说：“我也想到了这个问题.前几个月进的一批原材料比

现价低了30%多，而我们一直实行加权平均法结算材料本钱，我们篝了一下，如果现在改为先进先出法，下个月利

润表中的新产品不但不会亏损，而且还略有……"李大华话还没有说完，就被王大姐打断了：“你学过会计没有？"

李大华眨了眨眼说：“当然学过，王天姐你这不是明知故问吗？"王大姐再也不笑眯眯了，一拍桌上的一摞报表说：

“既然学过，亏你想得出，今天想贷款就搞先进先出法，明天想免税，就搞加权平均法，会计一致性原则还要不要？"

从来没看到过王大姐发脾气，众人吃惊地看着她。李大华嘟嘟嚷嚷地说：“厂里的困难就摆在面前，厂长的意思大家

又不是不明白，这也是没有方法的事。〃王大姐呷了口茶，又恢更了笑眯眯的样子：“会计应该是一是一、二是二啊,

否则总有一天要‘露馅前些年咱厂浮夸虚报产量引火烧身的教训已经够深r,不能好了伤疤忘r痛啊。其实我也靠

厂里发的工资养家糊口，我又何尝不希望工厂越办越好呢？可喝酒有酒德，下棋有棋德，会计更应有会计的德，干我

们这一行的最起码要做到客观、真实、守信。厂里是遇到了困难，再没有方法也比以前.大家弄虚作假造成的后果好。”

大家听了王大姐的话都沉默了。处长一支接一支地抽着烟，最后摆了摆手，宣布散会，下次再讨论。

由于王大姐的坚持，利润表中的新产品仍然是亏损，银行自然不同意发放贷款。后来，新产品也因为产

销不对路而下了马，倒是李大华当上了副处长。不过，众人的心里却多了一份对王大姐的敬意：面对着升迁的诱惑和

无形的压力，王大姐竟然挺直腰板，顽强地坚守着职业道德的底线。两年后，王大姐也“孔雀东南v,离开了厂里,

往外边开展去了。

生活和工作还在不断延续，在这种延续中，其实沉淀了很多有价值的东西，身处日益喧嚣和急躁的现

实中，真正感受和领悟其中的情与理，方显“客观、真实、守信”的重要。国有国魂，军有军魂，会计也理应拥有会

计之魂，诚信就是会计之魂。

第一章扩展阅读

第一章扩展阅读

会计魔法”靠什么来进行利润调节

衡量一个企业未来有否回报、有否盈利能力的标志，人们以往的经验就是将企业过去的利润指标来推算他们的未来。因

为，只要根本条件不变，由从前展望将来,是有一定科学性的。于是乎,会计报表中的利润指标就成为上市公司的生命线。

投资者指望它，因为它可能决定着股票价格的上下；监管部门盯着它,因为它可能决定着是否能保存上市资格和能否再

融资的资格。因此,如何在利润指标中做足文章，就成为各上市公司中会计”武林高手•”大显身手的用武之地。

按理来说，会计经过400多年的开展，已经形成J'较为严密的系统。特别是现代会计三大支柱的创造与使用，即历史本

钱、复式记帐与权费发生制的铁律，使得许多社会精英折服不已。德国奇人哥德说过一一会计中的复式记帐是人类智慧

最美妙的创造之一；而著名的社会经济学家维纳•肖伯特也指出，复式记帐的诞生,其意义可以与迦利略和牛顿的发现

齐名。而会计中的各种资产只要一经入帐，就不得随意变更，只认历史本钱，不认涨价跌价。因此,要在当时的社会环境

中对利润指标做些文章，决非闲庭信步之举.

但是,当社会步入市场经济环境条件下,当企业的各种创新层出不穷的情况中,会计中的利润指标就像孩子手中的橡皮

泥,立刻变得随心所欲起来。你要利涧吗?要多少?只要随便动动会计报表中公式,几个亿的利润就垂手而得。前几年深

圳有一家上市公司，欠了银行1.6亿元的债。就这么简单的一笔业务,居然也能倒出1个多亿的利润。手法很简单,就是

与银行签了两个协议:第一个是将0.3亿的资产去抵偿银行1.6亿的债,剩下的就不要还了。上市公司就产生了1.3亿

的额外收入。事隔不久,该上市公司又用欠债L6亿的方式赎回了抵债用的原来只有0.3亿的资产。债还是原来的债，

资产还是原来的资产，但利润却平白无故地一下增加了1个多亿,既提高了股票价格，又获得了增发资格。但是，由于这

仅仅是一锤子的纸上买卖，是一次非经常的额外业务，没过两、三年，该企业就进入了ST行列。类似的事在股市中一而

再、再而三地发生了：去年股市的大黑马某汽车公司，就是利用调整销售补偿费，一下子使当年利润猛增10倍，从而使股

价由4元左右涨到了19元。但这样的调整究竟是挣续的盈利能力反映，还是•锤子买卖,外部投资者如果仅仅看利润指

标,是无法区别清楚的。由此看来,中国股市对一些业绩不佳公司的恶性炒作,其始作俑者，都是“非经常性工程〃惹的祸。

因此,当我们用十五六世纪创造的会计,来应付当前复杂的社会经济时,是那样的捉襟见肘,用一个简单的利润指标来衡

量未来的盈利能力,是那样的薄弱。因此,从利润指标中剔除那些无法预示未来盈利能力的因素,就成为当前世界各国会

计界努力的目标。美国证监会在上世纪末就规定:所有上市公司在公布利润指标时，一定要分为四个局部:能够每年循环

产生的利润、不能每年循环产生的利润、偶然或突发事件产生的利润以及通过会计方法改变而调整出来的利润。其中，

只有利润的第一局部才能预示未来的盈利能力。同样，中国证监会最近对2001年发布的《公开发行证券的公司信息披

露标上问答第1号TF经常性损益》作了修订，对非经常性损益的含义和内容作了更为清晰的界定.根据这次修订后的

文件规定，非经常性损益是指公司发生的与经营业务无直接关系，以及虽与经营'业务相关，但由于其性质、金额或发生频

率，影响了真实、公允地反映公司正常盈利能力的各项收入、支出，并详细地列出了不能预示未来盈利能力约14种的利

润来源。这一杀手铜,可能大大地限制了那些利用非经常性工程来随意调整企业利润的会计武林高手，同时,也会给投资

者提供一个更加透明、公允的财务信息,为资本市场资源的合理配置,提供了更加公正的环境。

当然,永远都是道高一尺、魔高一丈。在现有的会计制度中，仍然还有相当多的操纵空间:如利用非关联企业的关联交易

（注意，不是关联方交易）、或者通过企业形式上的兼并收购（如利用联营法而不用购置法等），还是能从某个方面来抬高

没有持续性的利润指标。因此,要完善中国的资本市场环境,还有很长口勺路要走。

第二章账户与复式记账知识点

第一节：2.1.1知识点-会计要素:

会计要素：对会计对象进行的根本分类，是会计核算对象的具体化，是会计用于反映会计个体财务状况、确定经营成

果的根本单位。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润是会计六要素。其中资产、负债、所有者权益可以反映

企业财务状况；收入、费用、利润可以反映企业经营成果。

资产：过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源。资产具有三个根本特

征：1.必须是过去的交易或事项所形成的2.是企业拥有或控制的3.预期会给企业带来经济利

益，这是资产的最重要的特征。企业全部资产按其流动性分为流动资产和非流动资产

负债：由于过去的交易、事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务，可分为流动负债和长期负债。

所有者权益：企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。主要包括：实收资本（股本）、资本公枳、盈余公枳、

未分配利润,

收入：企业日常经营活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与投入资本无关的经济利益总流入

费用：企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益减少的、与向投资者分配利润无关的经济利益总流出，分为期

间费用和产品本钱

利润：企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额、净利润。

2.1.2知识点-会计恒等式

四个恒等式：

资产=权益

资产=负债+所有者权益

收入-赭用=利润

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

任何一项经济业务发生，都不会破坏会计恒等式的平衡关系。

资产、负债及所有者权益双方同时等额增加

资产、负债及所有者权益双方同时等额减少

资产内部有增有减，增减的金额相等

负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等

第二节：会计科目与会计账户

2.2.1会计科目：对企业对象的具体内容进行分类核算的类别

设置会计科目的主要原则：统一性和灵活性相结合、内外兼顾原则、简明实用原则

2.2.2账户的含义：根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来系统、连续地记录各项经济业务的一种手段。

第三节：复式借贷记账法：

3.1.在借贷记账法下，账户的左方称为“借方"，右方称为“贷方”。

借贷记账法下的账户根本结构如下：

会计科目（账户名称

年凭证借

余

摘要借方贷方或

额

月日字号贷

借贷记账法:

账户类别账户借方账户贷方余额方向

资产类账户增加减少一般在借方

负债所有者权益类账户减少增加一般在贷方

费用类账户增加减少期末一般无余

额

收入类账户减少增加期末一般无余

额

利润账户的特点：双重账户，余额的方向不确定

借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等

会计分录：对每项经济业务指出应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。三要素：会计科目、记账符号、金额。

简单分录和复合分录。

3.2编制会计分录时应注意

-会计分录的书写格式必须正确，借方在上面，贷方在下面，借贷位置相差一个字符

会计科目名称必须正确，使用的会计科目只能从科目表中选择，不能随意自己杜撰

会计分录的借方和贷方金额必须相等

此处的会计分录格式主要用于教学，在会计实务中，会计分录是编制在记账凭证上的

第二章练习题

第二章账户与复式记账练习搜和答案

第一节：会计要素和会计恒等式练习题：

（单IS选择题）以下各项中，符合会计要素资产定义的是（）。

A企业拥有的已到期专利权

B已无经济价值的变质材料

C被法院已经依法强制拍卖的房产

D委托他人代保管的存货

（单项选择题）以下各项中，符合会计要素资产定义的是（）。

A企业拥有的已到期专利权

B已无经济价值的变质材料

C被法院己经依法强制拍卖的房产

D委托他人代保管的存货

实务题：

山丰公司2006年8月31FI资产、负债和所有者权益的状况如下:

资产=负债+所有者

权益

库存现短期借实收资

金款8,000本35,500

500

应付账

银行存款2,000

款10,0

00

材

料

5,000

固定资

产30,0

00

合

计10,00035,500

45,500

问题1：山丰公司2006年9月发生以下经济业务：9月7日，从银行提取现金500元备用，请问该通过上述报表发生

如何变化？

(2)9月14日，向银行借款1,000元归还前欠外单位货款。请问该通过上述报表发生如何变化?

(3)9月20日,从外单位购入材料一批，计3,000元，货款未付。请问该通过上述报表发生如何变化?

(4)9月28日,以银行存款2,000元归还应付账款。请问该通过上述报表发生如何变化？

第二节：会计科目与会计账户

（单项选择题）某大型企业资产总额为2000万元，负债为500万元，在以银行存款100万元归还借款，并以银行存款

260万元支付材料款后，该企业资产总额为（）万元。

单项选择题）以下各项中，符合会计要素收入定义的是（）。

A出售材料收入

B出售无形资产净收益

C转让固定资产净收益

D向购货方收取的增值税销项税额

实务题：

某公司2006年9月发生以下经济业务

（1）9月6日，从银行存款中提取现金1,800元备用。请分析经济业务涉及账户分析表

和编制会计分录

（2）9月8日，从银行借款200,000元归还前欠外单位货款。请分析经济业务涉及账户分析表和编制会计分录

（3）9月15日，从外单位赊购一批材料，金额为50,000元。请分析经济业务涉及账户分析表和编制会计分录

4.某公司销售一批产品，价款为80,000元，其中36,000元货款已收到并存入银行，余下的44,000元货款尚未收到。

请分析经济业务涉及账户分析表和编制会计分录

5.某公司分配应支付的职工工资20,000元，其中管理人员工资7,000元,销售人员工资3,000元,生产工人工资10,000

元：请分析经济业务涉及账户分析表和编制会计分录

第三节：复式借贷记账法

（单项选择题）会计科目的设置，应当在符合合法性原则的前提卜适应企业自身的特点，满足企业的实际需要。这表

达了会计科目设置的（）。

A合法性原则

B相关性原则

C实用性原则

D个性化原则

（多项选择题）账户与会计科目的联系和区别主要表达在（）°

A会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据

B账户是会计科目的具体运用

C会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构

D会计科目和账户都具有一定的格式和结构

第二章教材练习参考答案

笫二章练习参考答案

习题一

总分类科目原材料、短期借款、固定资产、生产本钱、实收资本、预付账款、应收账款、预

收账款

明细分类科甲材料、应收A公司贷款、应付M公司货款、房屋与建筑物、机器设备、乙材料

0

资产类负债类所有者权益类本钱类

原材料短期借款实收资本生产本钱

固定资产预收账款

预付账款应付M公司货款

应收账款

甲材料

应收A公司货款

房屋与建筑物

机器设备

乙材料

习题二

会计分录:

编号账户名称借方金额贷方金额

(1)银行存款100000

实收资本100000

(2)物资采购200000

应付账款200000

(3)应交税费5000

银行存款5000

(4)短期借款100000

银行存款100000

(5)银行存款100000

应收账款100000

(6)库存现金10000

银行存款10000

(7)固定资产15000

银行存款15000

(8)原材料100000

物资采购100000

(9)应付账款100000

银行存款100000

(10)银行存款150000

主营业务收入150000

主营业务本钱100000

库存商品100000

习题三

账户名称月初余额本期借方发生额本期贷方发生额月末余额

库存现金500012000011500010000

银行存款300000455000405000350000

应收账款150000250000300000100000

固定资产400000200000500000100000

实收资本5000000100000600000

短期借款300000100000200000400000

预收账款100000150000200000150000

第二章案例分析-办公楼的价值

办公楼的价值

东方公司在5年前以180万元的价格购置了一栋办公楼，并且投入60万元进行装修。预计可以使用20年。

今年，一外商有意与东方公司组建合资企业，并同意东方公司以办公楼作价投资。该办公楼经评估确认现行重置本钱

为30c万元。但是东方公司了解到，杈据市政府的方案，明年将对其所在地区实行重点开发政策，该办公楼恰好位于

即将开发的黄金地段，因此其价格还有大幅度升值的潜力。于是东方公司没有接受外商的合资意向。

分析：

东方公司在今年年末的资产负债表中应该按照什么价值列报办公楼价值？为什么？

第二章案例分析-谁的债权，谁的债务

谁的债权，谁的债务

林洪将其经营的一个商店转让给他的朋友刘明。二人签订了一份《债权债务转让协定》。该协定的主要内容

是：商店的营业执照、门脸和商店的字号由刘明使用，该商店在转让日(当年3月31口)以前的债权和假务由林洪承当。

二人还办理了相关的工商变更手续.此后，在刘明经营商店期间，有许多林洪经营期间的客户凭着商店的欠条向商店

索要欠款，金额到达9万多元。刘明告诉这些债权人，他和林洪有协议，这些债务应该由林洪承当。但是林洪总是说

现在没有钱，等有钱时再还。这些人就又找到刘明并提出：“欠条是以商店的名义写的，就应该由商店还账。〃后来,

有一个林洪经营期间的债务人向商店归还了5万元货款，刘明就将这。5万元全部归还给上述向林洪索要欠款的单位

和个人。而林洪听说此事后，认为刘明无权处理这5万元，而应当按他们二人签订的协议将5万元还给林洪。

分析：

(1)林洪经营期间形成的债权债务在商店转让以后是否还是企业资产和负债？

(2)刘明是否有权利以商店的名义用这5万元归还林洪经营期间的欠款？

第三章知识点自学

第三章会计循环知识点

第一节：会计循环概述

3.1.1会计循环：含义：会计循环是指从分析经济业务起到编制会计报表为止的全过程。

3.1.2会计循环的根本步骤：商业企业的会计循环一般包括以下几个根本步骤：

（1）分析经济业务；

（2）编制会计分录；

（3）登记账簿（过账）：

（4）编制调整前试算平衡表；

（5）编制调整分录；

（6）调整后试算；

（7）编制会计报表：

（8）结帐。

第一节：会计凭证

3.2.1会计凭证：在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。

3.2.2原始凭证：在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成11勺原始证据，是

进行会计核算的原始资料

原始凭证的分类：外来原始凭证和自制原始凭证；一次性凭证和累计凭证

原始凭证的填制：原始凭证的根本要素

•原始凭证的填制要求

•原始凭证的填制方法

原始凭证的审核

•经济业务的真实性合规性

•是否符合填制完整、正确与及时性要求

3.2.3

1.记账凭证的含义：会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类、整理，用来

确定会计分录而填制的直接作为登记账簿依据的会计凭证

2.记账凭证种类与编制：

-专用格式的记账凭证

•收款凭证（例1）一表3-5

•付款凭证（例2）一表3-6

•转账凭证（例3）一表3-7

-通用格式的记账凭证

•适用于所有经济业务

记账凭证的审核：所附的原始凭证是否完整，记账凭证和原始凭证内容是否一致

-会计分录是否正确

-各项内容是否填写齐全、正确，有关人员是否签名盖章

第三节：会计账簿

3.3.1会计账簿的含义：什么是账簿，以会计凭证为依据，在具有专门格式的账页中全面、连续、系统、综合地记录

经济业务的簿籍

3.3.2

1.会计账簿的作用：

•余面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况

•为定期编制会计报表提供数据资料

•为考核经营业绩、加强经济核算、进行会计监督和会计分析提供依据

2.会计账簿的种类：

按用途分类：H记账：如现金日记账和银行存款日记账：分类账：总分类账和明细分类账；备查账

按外表形式分类：订本式：活页式：卡片式

3.总分类账与明细分类账的关系与平行登记：

关系：经济内容相同；控制账户；数量合计关系

平行登记：同时间；同方向：同金额

总分类账的登记：借贷余三栏式

明细分类账的登记：三栏式；数量金额式；多栏式（

账簿启用与错账更正：账簿的启用

账簿更正规则：划线更正法：红字更正法：补充登记法

4.对账：账簿和账户所记录的有关数据进行检查核对的工作

账证核对：账簿记录与会计凭证进行核对

账账核对：各种账簿之间有关数字的核对

账实核对：有关财产物资明细账的结存量与实存量的核对，以及各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数之间的

核对

5.结账：在把一定时期内发生的经济业务全部登记入帐的基础上，按照方法对该期内账簿记录进行小结，结算出本期

发生额合计数和余额，并将余额结转二期或者转入新账

-损益类账户的结账

-资山负债表账户的结账

结账前的准备工作：

n本期业务是否全部入账

n按照权责发生制进行账项调整

n确定销售本钱、销售收入和利润

n对账

结账的内容：月结、季结、年结

第四节：编制会计报表

3.4.1会计报表的种类：

•按反映的经济内容分类

•按报送对象的不同：对外、对内

•按编制主体不同：个别、合并

•按编制时间不同：年报、中报、季报、月报

•按编制单位不同：单位、汇总

•按反映的资金运动状态：静态、动态

3.4.2会计报表种类、结构与编制要求：

财务报告的编报要求”

时间要求：月报（6天）、季报（30天）、半年报（60天）、年报（4个月）

格式要求：《企业会计制度》

编制要求：数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚

会计报表的结构：表头、主表、补充资料、附表

3.4.3会计报表的编制

资产负债表：反映企业在某一特定H期的财务状况

利润表：反映企业在一定时期内利润的形成或亏损的发生情况

现金流量表：以现金为基础编制的反映企业财务状况的变动，反映企业有关现金和现金等价物的流入与流出信息，说

明企业获得现金的能力

第三章教材练习参考答案

第三章练习参考答案

习题一

编号账户名称借方金额贷方金额

(1)其他应收款200

库存现金200

(2)库存现金4000

银行存款4000

(3)银行存款80000

短期借款80000

(4)库存现金46000

银行存款46000

(5)应付职工薪酬46000

库存现金46000

(6)制造费用190

库存现金190

(7)银行存款95000

应收账款95000

(8)预提费用5800

银行存款5800

(9)管理费用180

库存现金180

(10)银行存款5700

预收账款5700

(11)管理费用450

库存现金50

其他应收款500

(12)库存现金60

其他应收款60

(13)物资采购160

库存现金160

(14)应付账款24000

银行存款24000

(15)营业外支出490

库存现金490

(16)应收账款540

银行存款540

(17)预提费用3100

银行存款3100

(18)银行存款2400

财务费用2400

(19)银行存款500

其他应付款500

(20)银行存款30

库存现金30

(21)制造费用21000

银行存款21000

第三章案例分析-会计凭证

第三章案例分析-会计凭证

2001年11月9日，某市审计局财务审计组对市属水泥厂进年度财务检查，查阅记由凭证时发现：该厂一张记账凭证

上的会计分录为借记“原材料一烟煤"张4户66400元，贷记“应收账款”张4户66400元。但是，购入的烟煤没有

原始发票，也没有入库单，只是在记账凭证下面附了一张由该厂开具给B公司的收款收据：经查，B公司既不耗用也

不经营烟煤。通过调查了解，原来是该厂以购烟煤为名，行购车抵债之实。进一步追问，得知B公司以一台吉普车抵

还了欠该厂的货款，由于厂长打招呼不要将其入固定资产账，于是就做烟煤处理掉。审计组就此仅责令市属水泥厂调

整会计账务，并给予了经济处分。请思考并答复以下问题：

（1）指出该企业以购煤为名行购车抵债之实账务处理的错误之处

（2）审计组责令调账，您认为应如何进行账务处理调整

（3）本案例中，审计组仅给予经济处分就完事，是否也是一种执法不严的行为。

第三章案例分析-利润表

第三章案例分析-利润表

赵清泉和刘晓悦是一对夫妇，于20X7年1月1日注册成立了大同利食品店，注册资金是60000元，包括到工商局登

记注册费、验资费等费用在内的开办费共计支出了3000元（全部计入第一年的费用），店面用房屋（包括货架、和办

公设施）是租来的，一次支付2年的租金26000元，用银行存款15000购置了一台冰柜（可使用3年），20X7年全

年进货的本钱是265000元，其中有15000元的货款尚未支付，到年底经盘点货架上尚有存货25000元。20X7年全年

销售食品收到现金338000元，还有29000元的货款20X8年2月才能收回，全年共支付水电费4900元，卫生、消防

等费用600元，办公、包装费用4300元，缴纳销售税金7200元，按照规定大同利食品店第一年免缴所得税，赵清泉

和刘睡悦夫妇每月为他们自己发工资各1000元用于家庭的日常支出。到了年底赵清泉夫妇告诉在外地学习会计专业放

寒假回家的儿子赵刘胤说今年亏损2000元。赵刘胤把他们记的流水账拿来编了一张“利润表”后说您们今年盈利

35000元（假定完全正确）。请您答复以下问题：

1、请您指出赵清泉夫妇计算的错误在什么地方？

2、请您把赵刘胤所编制的利润表列示出来

第四章知识点自学

第四章会计分期与会计确认基础

第一节：会计分期

4.1.1会计假设

-对某些未被确切认识的事物,根据客观的正常情况或趋势所作的符合事理的判断

-会计主体：只有本单位的经济业务才能作为核算的对象和范围

-持续经营：作为会计主体的企业，将会长期的以现时的形式和现有的目标持续不断的经营下去

-会计分期：将企业在时间上持续不断的经济活动，人为地分成一个个相等的时间段，每个时间段称为一

个会计期间

-货币计量

第二节：会计确认

4.2.1会计分期产生的会计问题：如何将收入和费用归集到各个会计期间

-应计制：以收入和费用的发生时间为标准

-现金制：以收入和费用的款项实际收支时间为标准

n收入与费用的配比：将相关的费用和收入相互配合与相互比较的计算程序

n收入和费用的收支期间与归属期间

-收支期间：指收入收到了现款和费用支付了现款的会计期间

-归属期间：指应获得收入和应负担费用的会计期间

n相互关系的三种情况

-第一种情况：本期内收到的收入就是本期已获得的收入，本期已支付的费用就是本期应当负担的费用

-第二种情况：本期内收到而本期尚未获得的收入，本期内支付而不应当由本期负担的费用

第三种情况：本期应获得的但尚未收到的收入，本期应负担但尚未支付的费用

4..2.2现金制：收付实现制、实收实付制

-确定本期的收入和费用，以款项的实际收付作为标准

-不考虑预收收入、预付费用，以及应计收入和应计费用的存在

4.2.3应计制：权责发生制、应收应付制

-确定本期收入和费用，以应收应付作为标准

-我国要求采用权责发生制

第三节：编制会计报表

4.3.1期末账项调整的必要性

-按照应予归属的标准，合理地反映相互连接的各会计期应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费

用能在相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地算出各期的盈亏

期末应予调整的账项（1）

-应计工程：应付费用。本期已发生（耗用）而尚未支付现金的费用；应收收入。本会计期间已实现（赚

取）而尚未收现的收入；

期末应予调整的账项（2）

-递延工程：预付费用，通常需预先支付，然后才有享用的权利；预收收入，在未提供产品或劳务之前先

行收取的款项。

期末应予调整的账项（3）

-估计工程：需要调整的金额不确定

n固定资产折旧的提取

n资产减值准备的提取

n无形资产的摊销

第四章练习题

第四章练习题

实务题1：“现金制〃和“应计制”

例1：2006年初，小王开办一家汽车修理店，投入资金100,000元，具体开支如下：

1.预付一年店面租金12,000元

2.购置修理用设备和工具50,000元

3.购置常用的修理用配件20,000元

4.剩下18,000元作为流动资金备用

开张后，前两个月发生的收入如下：

(1)第一个月：修理汽车共取得收入15,000元：其中收到现金12,000元，3,000元暂欠。

(2)第二个月：修理汽车共取得收入20,000元：收到现金18,000元，其中2,000元是第一个月的修理款收回。

实务题2：

农信公司2006年7月1H向银行借入期限为1年的贷款100万元，利息每季度结算一次，年利率为6乳农信公司将

在9月末支付利息15,000元。请编制调整期末账项。

如9月份确认当月利息费用和支付这一季度利息，请编制调整会计分录为

实务题3：

农信公司2006年7月1日出租一套商品房，租赁合同约定半年租金为3,600元，至年底尚未收到，请编制调整期末账

项。

实务题4：

2006年12月1日，农信公司因租赁一个经营部预付12个月的房屋租金36,000元。请编制调整期末账项。

实务题