财务管理制度汇编

某某公司财务管理制度汇编

目录...........................................•…1

第一部分财务管理制度.................................2

第二部分财务内部控制制度.............................33

第三部分全面预算管理办法.........................40

第四部分筹融资管理办法.............................56

笫五部分对外担保管理制度............................58

第六部分固定资产管理办法.........................61

笫七部分在建工程管理办法............................72

第八部分应收账款管理办法............................83

第九部分存货管理办法...............................91

第十部分成本费用管理办法..............................95

第十一部分货币资金管理办法.......................102

第十二部分票据管理规定................................117

第十三部分财务印章管理办法........................126

第十四部分有关事项及资金支付审批管理办法............128

第十五部分税务管理办法...............................140

第十六部分财务报告与财务分析管理制度.................148

笫十七部分会计核算基础工作实施办法..................155

笫十八部分应付账款管理办法........................181

第十九部分企业网银使用管理办法......................183

第二十部分会计档案管理办法..........................186

某某公司

第一部分财务管理制度

第一章总则

第一条为维护公司、股东和债权人的合法权益，规范公司

财务行为，加强财务管理和会计核算，真实完整地提供会计信

息，根据《公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准

则》、《某某公司章程》及国家其他有关法律法规，制定本制度。

第二条本制度适用于某某公司，各级子（分）公司应当根据

各自生产经营特点制定适合于自身需要的财务管理制度。

第三条公司实行财务工作集中统一领导，统一掌握安排资

金运作、资金使用、财产购置、费用开支、财产损失处理、各

种收入一律上交公司，各部门不经公司通过不得对外收费。各

项支出必须经财务部门审核，报经总会计师或财务主管人员批

准后方能用款。

第四条公司实行全面预算管理制度，预算管理的原则：全

面预算；以收定支，总量平衡；预算管理的范围：筹资预算、

投资预算、生产预算、成本预算、现金流量预算、收入预算和

分配预算。

第五条公司财务管理的目的是实现企业价值最大化和股

东财富最大化。

第二章财务管理体制

第六条公司财务管理层次：总经理、总会计师、财务中心、

某某公

子（分）公司财务部。

第七条公司总经理：组织公司的生产经营；组织实施公司

年度计划和投资方案；拟定公司财务机构的设置；拟定公司财

务制度；确定公司财务管理的具体规定。

第八条总会计师：宣传贯彻国家财务政策；协助总经理负

贵公司财务管理；组织拟定公司财务制度；确定公司财务管理

的具体规定；审核批准公司重要财务事项；协调公司各职能部

门、基层单位和财务部门的关系；组织拟定公司财务预算，负

责预算方案的实施，督促公司财务部门下达落实成本、费用、

利润等考核指标；定期检查各职能部门、各基层单位财务预算

执行情况，研究解决执行中出现的问题；负责组织公司财务核

算，审核财务决算方案。

第九条财务中心：具体实施和落实公司各项财务管理办法

知措施；负责公司财务预算的编制、执行、检查、分析；拟定

公司具体的财务管理办法，组织实施公司财务管理和会计核算;

如实反映公司的财务状况和经营成果；监督公司财务收支，依

法计算缴纳国家税收，按时向投资者和监督部门报送财务报告;

执行股份总经理授权范围内的投资方案、融资方案和担保方案;

参与公司经营，统一筹集资金、分配资金。

第十条子（分）公司财务部：在公司财务中心的指导下开展

工作。具体实施和落实子公司各项财务管理办法和措施；负责

子公司财务预算的编制、执行、检查、分析；拟定子公司具体

的财务管理办法，组织实施子公司财务管理和会计核算；如实

反映子公司的财务状况和经营成果；监督子公司财务收支，按

时向公司报送财务报告；参与子公司经营，统一使用资金。

第三章主要会计政策

第十一条公司和控股子公司（含分公司）均执行财政部最

新颁布的新企业会计准则及应用指南。

第十二条公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止,

人民币为记账本位币。

第十三条公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和

报告，采用借贷记账法记账，会计要素一般采用历史成本计量,

当采用公允价值、现值、可变现净值、重置成本计量时，应当

保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

第十四条外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的

即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。

公司在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项

目和外币非货币性项目进行处理：

1、外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因

资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即

期汇率不同而产生的汇兑差额，可直接归属于符合资本化条件

的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产的

成本，其余均计入当期财务费用。

2、以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日

的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

3、以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确

定日的即期汇率折算。

第十五条公司将持有期限短（一般是指从购买日起，三个

月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风

险很小的投资确定为现金等价物。

第十六条公司金融资产核算方法如下：

1、分类：公司在金融资产初始确认时根据持有目的和风险

管理目标划分为以下四类：

I.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或

金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和指定为以公允价

值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；

II.持有至到期投奥；

III.贷款和应收款项；

IV.可供出售金融资产。

V.其他金融负债等。

公司在初始确认时将某项金融资产划分为交易性金融资

产，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重

分类为交易性金融资产。

2、确认和计量：初始确认金融资产按照公允价值计量。与

交易性金融资产相关的交易费用直接计入当期损益：其他类别

的金融资产相关交易费用发生时计入初始确认金额。

交易性金融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值变

动形成的利得或损失计入当期损益。

某某公司

可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值

变动形成的利得或损失，直接计入所有者权益，在该金融资产

终止确认时转出，计入当期损益。

持有至到期投资、委托贷款和应收款项，采用实际利率法,

按摊余成本计量，实际利率与票面利率差别较小的，也可按名

义利率摊余成本进行后续计量。

持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持

有至到期投资时，将该项投资分类为可供出售金融资产核算。

3、减值：在资产负债表日对对已公允价值计量且其变动计

入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，

当存在下列一项或若干项客观证据表明该金融资产发生减值

时，计提减值准备。

I.发行方或债务人发生严重财务困难；

II.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约

或逾期等；

HI债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财

务困难的债务人作出让步；

IV.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

V.因发行方发生重大财务困难，该金融资产元法在活跃

市场继续交易；

VI.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是

否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该

组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可

某某公司

计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人

所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显

下降、所处行业不景气等；

vn.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发

生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；

VIII.权益工具投奏的公允价值发生严重或非暂时性下跌；

IX.其他表明金融资产发生减值的客观证据。

以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资

产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未

来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当

期损益。

可供出售金融资产公允价值出现大幅度持续下跌时，应计

提减值准备，同时将原值按计入所有者权益的因公允价值下降

形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益

工具投资发生减值时，应当将该权益工具投资的账面价值与按

照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现

值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。

持有至到期投资、委托贷款和应收款项确认减值损失后，

如有客观证据表明该金融姿产价值已恢复，且客观上与确认该

损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回，计

入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计

提减值准备情况下该金融赞产在转回日的摊余成本。

对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计

期间公允价值巳上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的

事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。

可供出售权益工具投资发生的减值损失，通过资本公积转回，

不得通过损益转回。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能

可靠计量的权益工具投资，不得转回。

4、公允价值确定：金融资产存在活跃市场的，以市场交易

价格作为确定其公允价值的基础，不存在活跃市场的，以估值

技术确定其公允价值，具体包括：参考熟悉情况并自愿交易的

各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其

他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型

等。

第十七条公司应收款项核算方法

(D单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

单项金额重

大的判断依700万元以上的应收账款和50万元以上的其他

据或金额标应收账款。

准

单项金额重单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低

大并单项计于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损

提坏账准备益；单独测试未发生减值的应收账款、其他应

的计提方法收款，包括在具有类似信用风险特征的应收款项

组合中再进行减值测试。

(2)按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项

按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法：

组合名称依据

除已单独计提减值准备的应收账款、其他

应收款外，公司根据以前年度与之相同或

相类似的、按账龄段划分的具有类似信用

账龄组合

风险特征的应收款项组合的实际损失率为

基础，结合现时情况分析法确定坏账准备

计提的比例。

年末对于不适用按类似信用风险特征组合

的应收票据、预付账款和长期应收款均进

行单项减值测试。如有客观证据表明其发

组合2生了减值的，根据其未来现金流量现值低

于其账面价值的差额，确认减值损失，计

提坏账准备。如经减值测试未发现减值的，

则不计提坏账准备。

公司对合并范围内的关联方应收账款、其

关联方组合

他应收款不计提坏账准备。

已收取信用证的

公司对以收取信用证的应收取款、出口退

应收款项、应收出

税款不计提坏账准备。

口退税款组合

按组合计提坏账准备的计提方法：

组合名称计提方法

账龄组合账龄分析法

关联方组合不计提坏账准备

已收取信用证的应收款项、

不计提坏账准备

出口退税款组合

某某公司

组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的计提比例:

应收账款计提比例其他应收款计提比

账龄

说明例说明

1年以内（含1年）5%5%

1-2年10%10%

2-3年15%15%

3年以上50%50%

（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款。

单项金额不重大但按账龄特征进行组合后该组合的风险较

大的应收款项，系指期末单项金额未达到上述单项金额重大的应

收款项的确认标准的，分别按资产类型、行业分布、区域分布、

担保物类型、逾期状态等特征进行组合后，确认为组合风险较大

的应收款项。具体包括账龄在3年以上的，或依据公司收集的信

息证明该债务人已经出现资不抵债、濒临破产、债务重组、兼并

收购等情形的，影响该债务人正常履行信用义务的应收款项。

有客观证据表明单项金额虽不

重大，但因有明显迹象表明债务

单项计提坏账准备的理由人很可能无法履行还款义务的

应收款项等，应进行单项减值测

试

对发生减值的此部分从组合中

坏账准备的计提方法分离出来，结合现实情况分析确

定坏账准备计提的比例

第十八条公司存货核算方法

1、存货的分类：存货分为大宗原燃材料、辅助材料、备品

备件、包装物、委托加工材料、在产品、自制半成品、低值易

耗品和产成品等。

某某公司

2、存货取得和发出的计价方法：存货实行永续盘存制，本

公司原材料、包装物等购入按实际成本入账，入库按计划成本

核算，期末分别各品种或各类别计算存货的材料成本差异率并

在发出与结存存货间进行材料成本差异的分配；销售产成品采

用加权平均法核算。

3、低值易耗品采用领用时一次摊销，包装物在领用时一次

摊销入成本费用。

4、期末存货计价原则及存货跌价准备确认标准和计提方

法：期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价，本公司以取

得确凿证据为基础，考虑持有存货的目的和资产负债表日后事

项的影响等因素，确定存货的可变现净值。产成品和直接用于

出售的材料存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售

价减去估计完工成本、销售费用和税金后确定可变现净值；期

末，在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因遭受毁损、

全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本

不可收回的部分，提取存货跌价准备。存货跌价准备主要原材

料及产成品按品种、其他存货按类别按存货项目的成本高于其

可变现净值的差额提取，可变现净值按估计售价减去估计完工

成本、销售费用和税金后确定。

第十九条公司投资性房地产核算方法

1、初始计量：企业取得的投资性房地产，按照取得时的成

本进行初始计量。

I.外购投资性房地产的成本，包括购买价款和可直接归属

某某公司

于该资产的相关税费。

H.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预

定可使用状态前所发生的必要支出构成。

in.以其他方式取得的投资性房地产的成本，适用相关会计

准则的规定确认。

与投资性房地产有关的后续支出，满足准则规定的确认条

件时，计入投资性房地产成本；不满足准则规定的确认条件的,

应当在发生时计入当期损益。

2、后续计量：公司在资产负债表日采用成本模式对投资性

房地产进行后续计量，在有确凿证据表明投资性房地产的公允

价值能够持续可靠取得的情况下，可以对投资性房地产采用公

允价值模式进行后续计量。

采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或

进行摊销，以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调

整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损

益。

3、转换：公司有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足

下列条件之一的，将投资性房地产转换为其他资产或者将其他

资产转换为投资性房地产：

I.投资性房地产开始自用。

H.作为存货的房地产，改为出租。

in.自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值。

IV.自用建筑物停止自用，改为出租。

某某公司

4、减值：公司不对采用公允价值模式计量的投资性房地产

计提减值。采用成本模式计量的投资性房地产减值与固定资产

喊值政策一致。

第二十条公司长期股权投资核算方法

（D非企业合并形成的长期股权投资的投资成本确定

I.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的

购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股

双投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

II.以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行

根益性证券的公允价值作为初始投资成本。与发行权益性证券

直接相关的费用，应当按照《企业会计准则第37号一一金融工

具列报》的有关规定确定。

HL通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，在换入资

产或换出资产公允价值可靠计量的情况下，以换出资产的公允

价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成

本；不满足上述前提的非货币资产交换，以换出资产的账面价

值和应支付的相关税费作为长期股权投资的初始投资成本。

IV.通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按

公允价值为基础确定。

（2）后续计量及损益确认方法

公司对控股子公司的长期股权投资采用成本法核算，在编

制合并财务报表时按权益法进行调整。

对被投资单位不具有关同控制或重大影响，并且在活跃市

场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成

本法核算。

某某公司

对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，

采用权益法核算。

因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大

影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量

的长期股权投资，改按成本法核算；因追加投资等原因能够对

被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，改按权

益法核算。

I.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派

的现金股利或利润，确认为当期投资收益。

II.采用权益法核算的长期股权投资，本公司在取得长期股

双投资以后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益

的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。本公

司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部

分，相应减少长期股权投费的账面价值。采用权益法核算的长

期投资，本公司确认被投登单位发生的净亏损，以长期股权投

资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期

根益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除外。被投

资单位以后实现净利润的，公司在其收益分享额弥补未确认的

亏损分担额后，恢复确认收益分享额。

in.本公司处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款

的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投费，在

处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债

用同的基础，按相应比例对预案计入其他综合收益的部分进行

某某公司

会计处理。

⑶确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

本公司对外投资符合下列情况时，确定为投资单位具有共

同控制：①任何一个合营方均不能单独控制合营企业的生产经

营活动；②涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一

致同意；③各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中的一

个合营方对合营企业的日常活动进行管理，但其必须在各合营

方已经一致同意的财务和经营政策范围内行使管理权。

本公司对外投资符合下列情况时，确定为对投资单位具有

重大影响：①在被投费单位的董事会或类似权力机构中派有代

表；②参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配政策等

的制定；③与被投资单位之间发生重要交易；④向被投资单位

派出管理人员；⑤向被投赞单位提供关键技术资料。本公司直

接或通过子公司间接拥有被投资企业20%以上但低于50%的表决

双股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响。

（4）减值测试方法及减值准备计提方法

共同控制或重大影响以下的在活跃市场中没有报价、公允

侨值不能可靠计量的长期股权投资，其减值按照金融资产减值

的有关规定处理；对子公司、联营企业、合营企业的长期股权

投资，由于被投资企业经营状况恶化等原因，导致可收回金额

低于其账面价值，并且这种降低在可预计的未来期间内难以恢

复的，按其可收回金额低于账面价值的差额，计提减值准备。

第二十一条固定资产核算方法

某某公司

1、固定资产的确认标准：为生产商品、提供劳务、出租或

经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，

并且同时满足以下条件：

I.该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；

II.该固定资产的成本能够可靠计量。

与固定资产有关的后续支出，符合以上确认条件的，计入

固定资产成本；不符合规定的确认条件的，应当在发生时计入

当期损益。

2、固定资产的分类：房屋建筑、机器设备、仪器仪表、运

输设备和电气设备。

3、固定资产的初始计量：固定资产按照成本进行初始计量。

I.外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费，使

固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的

运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

II.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定

可使用状态前所发生的必要支出构成。

III.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协

议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

N.通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资

租赁取得的固定资产的成本，分别按照相关准则规定确定.

4、公司固定资产折旧方法

除已提足折旧仍继续使用的固定资产等外，本公司对所有

固定资产计提折旧。计提折旧时采用平均年限法计算，同时考

虑到，青海五彩碱业有限公司、唐山三友盐化有限公司地理位

置的特殊性，公司目前的固定资产分类、折旧年限、预计净残

值率及折旧率如下：

预计净残值率

类别折旧年限(年)年折旧率(%)

(%)

房屋建筑25-4052.375-3.800

机器设备10-2054.750-9.500

仪器仪表6-1257.917-15.833

运输设备6-1257.917-15.833

电气设备3-2054.750-31.667

5、固定资产减值准备确认标准和计提方法：本公司于期末

对固定资产进行检查，如发现存在资产减值迹象，则评价固定

资产的可收回金额，以确定资产是否已经发生减值。对于可收

回金额低于其账面价值的固定资产，按该资产可收回金额低于

其账面价值的差额计提减值准备，且减值损失一经确认，在以

后会计期间不得转回。

第二十二条公司在建工程核算方法

1、在建工程计价：按实际发生的支出确定工程戌本。自营

工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量；出包工程按

应支付的工程价款等计量；设备安装工程按所安装设备的价值、

安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。

2、在建工程结转固定资产的时点：本公司建造的固定资产

某某公司

在达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实

际成本等，按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧。

按估计价值预转资产的，待办理竣工决算后，再按实际成本调

整原来的暂估价值，不再调整原已计提的折旧额。

3、在建工程减值准备确认标准和计提方法：本公司于每年

年度终了，对在建工程进行全面检查，当存在下列一项或若干

项情况时，按该项工程可收回金额低于其账面价值的差额计提

减值准备，计提时按工程项目分别计提。

I.长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工

程；

H.所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且

给本公司带来的经济利益具有很大的不确定性；

III.其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。

第二十三条公司借款费用核算方法

1、借款费用资本化的确认原则：借款费用包括因借款而发

生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而

发生的汇兑差额。公司发生的借款费用，可直接归属于符合资

本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资

产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，

计入当期损益。

2、当以下三个条件同时具备时，为购建固定资产而借入的

专门借款所发生的借款费用开始资本化：

I.资产支出已经发生;

某某公司

II.借款费用已经发生；

III.为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经

开始。

当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用

或者可销售状态时应当停止资本化。

3、借款费用资本化金额的计算方法：为购建或者生产符合

资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发

生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利

息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

4、为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借

款的，根据累计资产支出超过专门借款的部分资产支出加权平

均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予

资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率

计算确定。

第二十四条公司无形资产核算方法

1、确认标准：为公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨

认非货币性资产。并且同时满足以下条件：

I.与该无形资产包含的经济利益很可能流入企业；

H.该无形资产的成本能够可靠计量。

公司内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开

发阶段支出，研究阶段的支出于发生时计入当期损益；开发阶

段的支出同时满足以下条件时才能确认为无形资产：

I.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有

某某公司

可行性;

n.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

in.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无

形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资

产将在内部使用的，应当证明其有用性；

IV.有足够的技术、财务资源和其他奏源支持，以完成该无

形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

v.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

2、无形资产的初始计量：公司无形资产按照成本进行初始

计量。

I.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及

直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

n.自行开发的无形资产，其成本包括自满足确认条件起至

达到预定用途前所发生的支出总额，对于以前期间已经费用化

的支出不再调整。

in.投资者投入的无形资产的成本，按照投资合同或协议约

定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

IV.通过非货币性奏产交换、债务重组、政府补助、和企业

合并取得的无形资产的成本，分别按照相关准则规定确定。

3、无形资产摊销政策：公司无形资产区分为使用寿命确定

的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。使用寿命确定的无

形资产采用直线法在使用寿命内进行摊销，使用寿命不确定的

无形资产不作摊销。

某某公司

4、无形资产减值准备的确认标准和计提方法：本公司期末

对存在下列一项或若干项情况的无形资产，按其预计可收回金

额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备

I.已被其他新技术所代替，使其为本公司创造经济利益的

能力受到重大不利影响；

II.市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢

复；

III.已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；

IV.其他足以证明实际上已经发生减值的情形。

但减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

第二十五条公司长期待摊费用核算方法

公司长期待摊费用为已经支出，但受益期限在1年以上的

费用，该等费用在受益期内平均摊销。

第二十六条公司应付债券核算方法

1、应付债券的计价：公司应付债券按实际发行价格计价，

发行价格总额与债券面值总额的差额，作为利息调整，在债券

存续期内采用实际利率法于计提债券利息时摊销。利息调整金

额不大的，可以采用直线法摊销。

2、应付债券的应计利息：资产负债表日，公司按摊余成本

知实际利率计算确定债券利息，列入当期损益或相关资产成本,

实际利率与票面利率差异较小的，可以按票面利率计算确定利

息费用。

第二十七条公司预计负债的核算方法

某某公司

1、确认原则：当与对外担保、商业承兑汇票贴现、未决诉

讼或仲裁、产品质量保证等或有事项相关的业务同时符合以下

条件时，本公司将其确认为负债：

I.该义务是本公司承担的现时义务；

II.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；

III.该义务的金额能够可靠地计量。

2、计量方法：按履行现时义务所需支出的最佳估计数计量。

第二十八条公司收入确认原则

1、销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

I.企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货

方；

II.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也

没有对己售出的商品实施有效控制；

in.收入的金额能够可靠计量；

IV.相关经济利益很可能流入企业；

v.相关的己发生或将发生的成本能够可靠计量。

2、提供劳务收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

在提供劳务交易的结吴能够可靠估计的情况下，与资产负

债表日按照完工百分比法确认提供的劳务收入。劳务交易的完

工进度按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例确定

I.收入的金额能够可靠计量；

H.相关的经济利益很可能流入企业；

IH.交易的完工进度能够可靠确定；

某某公司

IV.交易中己发生和将发生的成本能够可靠计量。

3、让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确

认：

I.相关的经济利益很可能流入企业；

II.收入的金额能够可靠计量。

第二十九条政府补助

是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但

不包括政府作为企业所有者投入的资本.

政府补助包括财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨

非货币性资产。

与资产相关的政府补助，确认为递延收益，自相关资产达

到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均计入各期损

益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁

损的，将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的

损益（营业外收入）。收到的与收益相关的政府补助，用于补偿

以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确

认相关费用的期间计入当期损益（营业处收入）；用于补偿已经

发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业处

收入）。

第三十条递延所得税资产及递延所得税负债

公司所得税采用资产负债表债务法进行核算。

公司在资产的账面价值小于其计税价值，或负债的账面价

值大于其计税价值，并且有确凿证据表明公司未来能够获得足

够的应纳税所得额时，以账面价值与计税价值之间的差额形成

的可抵扣暂时性差异乘以公司适用所得税率确认递延所得税资

产。公司在资产的账面价值大于其计税价值，或负债的账面价

值小计其计税价值，以账面价值与计税价值之间的差额形成的

应纳税暂时性差异乘以公司适用所得税率确认递延所得税负

债。

第三H条公司合并会计报表编制方法

公司将拥有实际控制权的子公司及特殊目的主体纳入合并

财务报表范围。

本公司合并财务报表是按照《企业会计准则第33号一合

并财务报表》及相关规定的要求编制，合并时对合并范围内的

所有重大内部交易和往来业务进行抵销。

第四章会计凭证和账簿

第三十二条公司发生的所有经济业务事项必须依法取得

原始凭证，填制会计凭证，并在依法设置的会计账簿上统一登

记核算。

笫三十三条原始凭证和会计凭证的管理要符合相关制

度、规定的要求。

第三十四条会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对

不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违

法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向

单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载

不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、

补充。

笫三十五条凭证打印纸使用公司统一规格，不能大小不

等、长短不一；字迹要清晰、工整，打印位置要端正。

第三十六条会计人员填制凭证要及时，要求当天发生的经

济业务当天作账，不得向后拖延，对于有关单位业务人员报账

不及时或内部报表、有关基础数据未按时提供者，财务人员有

责任督促其按时完成。

笫三十七条会计凭证应当及时传递，不得积压，交接双方

应同时在场并作交接纪录。

第三十八条会计凭证要定期装订成册，号码要连续，折叠

要整齐，薄厚要适宜，装订要结实，封面内容要填写齐全。第

三十九条公司按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要

设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记败和其他辅

助性账簿。

第四十条公司至少在每月结账前对会计账簿记录的有关数

字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进

行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

第四十一条公司于年末结账后打印所有的会计账簿，打印

出的会计账簿按规定装订戌册、贴花，并按照会计档案管理的

要求归档保管。

第四十二条公司有关凭证账簿的具体规定遵照公司单独

下发的《某某公司会计核算基础工作实施办法》。

第五章流动资产管理

笫四十三条货币资金管理

公司货币资金管理遵照《某某公司货币资金管理办法》（单

独下发）的规定执行。

第四十四条应收账款管理

公司应收账款管理遵照《某某公司应收帐款管理办法》（单

独下发）的规定执行。

笫四十五条存货管理

公司存货管理遵照《某某公司存货管理办法》（单独下发）

的规定执行。

第六章固定资产管理

第四十六条公司固定资产按照《某某公司固定资产管理

办法》（单独下发）的规定执行。

第四十七条公司在建工程管理按照《某某公司在建工程

管理办法》（单独下发）的规定执行。

第七章筹融资管理

第四十八条公司筹资管理按照《某某公司筹融资管理管

理办法》（单独下发）的规定执行

第八章收入管理

笫四十九条收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资

产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营

某某公司

业务收入和其他业务收入。

第五十条公司应当根据收入性质，在满足公司会计政策规

定的收入确认条件的情况下确认收入实现。

第五十一条公司的一切收入均应及时存入银行账户，纳入

会计核算，任何部门和个人均不得隐瞒、截留、坐支收入或私

设小金库搞帐外帐。

第五十二条现金折扣在实际发生时确认为当期费用；现金

折扣，指公司为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人

提供的债务扣除。

销售折让在实际发生时冲减当期收入。销售折让，指公

司因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

第五十三条企业已经确认收入的售出商品发生销售退回

的，应当冲减退回当期的收入；年度资产负债表日及以前售出

的商品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生

退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负

债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者

权益等项目的数字。

第五十四条公司销售发票须设专人负责，妥善保管，建立

发票的购买、领用登记簿。领用发票时要详细登记发票的种类、

版木、号码、领用人、领用时间等u使用时按发票号顺序使用，

不得隔页跳号。对已开据的发票要及时入账，作废发票要全联

留存注销，不得丢失。整本发票用完要及时存档。

第九章成本费用管理

笫五十五条费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所

有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流

出。

第五十六条公司应当按照《企业会计准则》和国家统一的

会计制度的规定合理划分资本性支出与收益性支出、成本和期

间费用的界限。

笫五十七条公司对成本、费用实行预算管理，严格控制各

项费用开支，对预算外支出原则上不予批准，但是根据业务工

作需要，经履行特别批准手续后可予以列支。

第五十八条公司采用品种法核算产品成本，月末在产品成

本采用按所耗原材料费用计价法进行核算。

笫五十九条公司各项成本费用管理严格按照公司下发的

《成本费用管理办法》的要求执行。

第十章利润和利润分配

笫六十条公司每年根据公司的战略目标，经营计划等编制

年度利润计划，确定目标利润，建立利润分析制度，明确利润

的考核指标以及权责归属。

第六十一条公司缴纳所得税后的利润，按照下列顺序分

配：

1、弥补以前年度的亏损；

2、提取百分之十法定盈余公积；

某某公

3、提取任意盈余公积；

4、支付股东股利。

笫六十二条公司法定公积金累计额达到公司注册资本的

百分之五十以上时，可以不再提取。提取法定公积金后，是否

提取任意公积金由股东大会决定。公司在弥补亏损和提取法定

公积金之前不向股东分配股利。

第十一章财务报告与财务分析

第六十三条公司财务报告与财务分析按照《某某公司财务

报告与财务分析管理制度》（单独下发）的规定执行。

第十二章会计电算化管理

第六十四条公司设立信息站专门负责会计电算化管理，负

责管理、操作、维护计算机会计软件系统，保证计算机软件、

硬件的正常运行。

1.保证设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的

前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持办公室和设备的

整洁，防止意外事故的发生；

2.确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软

件的非法修改和删除；对磁性介质存放的数据要保存双备份；

3.对会计软件进行升级和计算机硬件设备进行更换等工

作，须经财务中心主任同意，报总会计师批准；在软件升级和

硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由财

务中心主任指定专人进行监督；

某某公司

4.健全排除计算机硬件和软件故障的管理措施，保证会计

数据的完整性；

5.健全计算机病毒防范措施，未经允许不得在记帐电脑

上安装、拷贝无关软件、文件。

第六十五条规定每个会计人员的操作权限和操作密码，会

计人员要按照各自的权限和密码进行操作，对操作密码要严格

管理，操作人员离开办公室前，应执行相应命令退出会计软件;

杜绝未经授权人员操作会计软件。

笫六十六条加强稽核制度，由专人负责对原始凭证和计账

凭证的审核，预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计

数据未经审核而登记机内账簿。

第六十七条电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的

会计数据以其它磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印

出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记帐凭证、会计

帐簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据。

会计电算化管理人员负责电算化会计档案保管工作，对电

算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要

会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点；

采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行

复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。

所使用会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同

会计档案保管，保管期截止至该软件停止使用或有重大更改之

后的十年。

第十三章会计档案管理

笫六十八条会计档案的内容、保管期以及期满后销毁事

宜，按照公司单独下发的《会计档案管理办法》执行。

第十四章会计工作交接

第六十九条会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人

所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的,

不得调动或者离职，接替人员应当认真接管移交工作，并继续

办理移交的未了事项。

第七十条会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工

作：

1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完

毕。

2、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

3、编制移交清册，列明应当移交的有关内容。

第七十一条会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监

交。一般会计人员交接，由主管科长或部长负责监交；科长（副

科长）、部长（副部长）进行工作交接，由总会计师负责监交。

交接完毕，三方应在移交清册上签名或盖章。

第十五章附则

第七十二条本制度由公司财务中心负责解释。

第二部分财务内部控制制度

第一章总则

第一条为了加强财务管理和内部控制，规范公司及所属

子（分）公司的财务行为，提高经济效益，根据《中华人民共和

国会计法》和《内部会计控制规范》的规定，结合公司实际情

况，制定本制度。

第二条公司的财务管理由财务中心负责，其基本任务和

方法是：实施全面预算管理，做好各项财务收支的计划、控制、

核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金；参与经营投资决

算；有效利用企业各项资产；努力提高经济效益。

第三条建立和健全公司内部控制制度。内部控制是为了

保护企业资产的安全完整和有效运用，保证会计资料的真实可

靠，提高经营管理水平和效益，而在企业内部所采取的一系列

组织规则、业务处理程序以及其他调节方法和措施的总称。内

部控制制度一般分为内部会计控制制度和内部管理控制制度两

类。

第四条公司内部控制的基本原则是：资产经营责任制与

现代企业管理相结合，相互制约与分工合作相结合，具体原则

有：

1、权力分隔。每一项经济业务的处理程序，不能由一个部

门和一个人全部包办，以防止差错和弊端。

2、合理分管。实行账物分管、钱账分管，印鉴分管、钥匙

分管等。

3、审批稽核。任何经济业务的处理都要有明确的授权与审

批，同时要经过财务部门的审核与稽核。

4、责任明确。各部门和人员职责分明，以致每一项经济业

务都能联系到个人责任。

5、凭证控制。建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到

会计资料归档。

6、例行核对。对每一项经济业务和会计记录，都要进行例

行核对，以保证账证、账账、账表、账物、账款核对一致。

第五条本办法由本单位签发后.报集团公司备杳。

第二章资金筹集内部控制

第六条公司总经理对本单位筹资业务内部控制的建立健

全和有效实施负责，财务中心要建立专门的筹资岗位。

第七条有关资金筹集的详细规定，执行《某某公司筹融资

管理办法》。

第三章财务收支内部控制

第八条实行资金收支预算控制

1、公司实行资金收支预算控制的目的是详细掌握公司资金

收支状况，在国家相关法律、法规等政策允许范围内，合理调

动和使用资金，降低资金成本。

2、本制度所称资金，包括库存现金、银行存款以及随时可

变现的有价证券。

3、财务中心预算部汇总编制月份收支预算，并按时报集团

资产财务部门备案，下发后公司各部门、各子公司、各分公司

严格执行。

4、凡预算外的财务收支，严格履行公司有关审批手续。

5、预算管理部按月编制资金预算执行情况，其中实际数与

预算数比较，重要事项差异需列明差异原因。

第九条有关资金审批权限的详细规定，执行《某某公司有

关事项及资金支付审批管理办法》。

第四章货币资金内部控制

第十条有关货币资金的详细规定，执行《某某公司货币资

金管理办法》。

第五章销货与收款内部控制

第十二条公司建立销售与收款业务的岗位责任制，明确

用关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不

用容岗位相互分离、制约和监督。

第十三条销售货物时，发货部门应当对销售发货单据进

行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数

量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等

环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。

第十四条公司在销售与发货各环节设置相关的记录、填

制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、

销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文

件和凭证的相互核对工作。

第十五条应收账款的详细规定，执行《某某公司应收账款

管理办法》。

第六章购货与付款内部控制

笫十六条公司对采购与付款业务必须建立严格的授权批

准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、

程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务

的职责范围和工作要求。

第十七条公司必须按照请购、审批、采购、验收、付款

等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设

置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，

加强请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、采购发票等

文件和凭证的相互核对工作。

第十八条建立采购申请制度，依据购置物品或劳务等类

型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门

或人员的职责权限及相应的请购程序。

第十九条加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项

目，具有请购权的部门应严格按照预算执行进度办理请购手续;

对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部

门提出的申请进行审核后，按审批流程签批。

第二十条公司必须建立采购与验收环节的管理制度，对采

购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定，确保采

购过程的透明化。

第二十一条公司根据物品或劳务等的性质及其供应情况

确定采购方式。一般物品或劳务等的采购应采用合同订货等方

式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。

第二十二条公司采购部门必须充分了解和掌握供应商的

信誉、供货能力等有关情况，采取比质比价的程序，优选确定

供应商并使之相对稳定。

第二十三条公司仓储部门根据规定的验收制度和经批准

的订单、合同等采购文件，指定专人对所购物品或劳务等的品

种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收。

第二十四条公司财务部门在办理付款业务时，应当对采购

发票、结算凭证、验收入库等相关凭证的真实性、完整性、合

法性及合规性进行严格审核。

第二十五条公司要加强预付账款和定金的管理。

第二十六条分公司企管部门、财务部门、纪委监察室负责

对采购与付款内部控制的定期或不定期监督检杳。

第二十七条采购与付款内部控制监督检查的内容主要包

括:

某某公

1、采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查

是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。

2、采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大

宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审

批的行为。

3、应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付

账款支付的正确性、时效性和合法性。

4、有关单据、凭证、合同和文件的使用和保管情况。重点

检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使

用和保管制度是否存在漏洞。

第二十八条有关应付帐款的详细规定，执行《某某公司应

付帐款管理办法》

第七章生产与费用内部控制

第二十九条公司按照分级归口管理原则实行成本、费用管

理责任制。执行《某某公司全面预算管理办法》，将计划成本

层层分解，建立成本中心。在成本预测、决策、计划、核算、

控制、分析和考核等成本管理各环节中，以成本控制为中心，

实现公司目标成本，提高经济效益。

第三十条公司内计划价格，力求合理、稳定。一般在一年

内不变，但每年也可以结合实际情况做相应调整，以减少价差。

第三十一条建立财产物资管理制度，要求做到收发有凭

证、仓库有记录、出公司有控制、盘存有制度，要保证账实相

符。

第三十二条成本费用的详细规定，执行《某某公司成本费

用管理办法》。

第八章存货与仓库内部控制

第三十三条各公司加强存货和仓库的管理，建立仓库经济

核算，搞好有关基础工作，做到账、卡、物一致。

第三十四条存货的具体规定，执行《唐山三友化工股份存

货管理办法》。

第九章职工薪酬与人事内部控制

第三十五条有关职工薪酬与人事的详细规定，执行公司

下发的《某某公司工资管理办法》。

第十章固定资产内部控制

第三十六条实行财产主管部门、财产使用部门和财务部

门综合核算管理的分工负责制。

笫三十七条固定资产的详细规定，执行《某某公司固定资

产管理办法》。

第十一章分析和考核内部控制

第三十八条财务分析与评价具体规定，执行《某某公司

财务报告与财务分析管理制度》。

第十二章附则

第三十九条本规定由公司财务中心负责解释和修订。

第四十条本制度自下发之日起实施。

第三部分全面预算管理办法

第一章总则

第一条为了完善、健全股份公司内部约束机制，提高财务

管理水平，强化内部责任，有效组织和协调股份公司生产经营

活动，确保各项经营目标的实现，按照省国资委加强企业财务

监管、推行预算管理的要求，根据财政部《关于企业实行财务

预算管理的指导意见》、《省政府国资委所出资企业财务预算管

理暂行办法》和国家有关财务制度规定，特制定本办法。

笫二条财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构

成企业的全面预算。编制企业的财务预算，按照先业务预算、

资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。企业的财务预

某某公

算主要以现金预算及预计损益表等形式反映企业未来各时期资

金流动等财务状况和经营成果。

笫三条企业的财务预算按照年度和月份编制，并有效地组

织实施。

第四条编制财务预算按照内部经济活动的责任权限进行，

作为制定、落实内部经济责任考核的依据，并遵循以下基本原

则和要求：

坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理。

坚持积极稳健的原则，确保以收定支，加强财务风险控制。

坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。

第五条财务预算按不同的预算对象，分为公司总预算和所

属公司预算。

第六条预算期间：每年公历1月1日至12月31日。

第七条预算以人民币为货币计量单位。

第二章全面预算的基本内容

第八条业务预算

业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经

营活动（或营业活动）的预算，包括销售或营业预算、生产预算、

制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期

间费用预算等。

1、销售或营业预算是预算期内预算执行单位销售各种产品

或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预

某某公司

算，主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提

供的产品结构以及市场价格编制。

2、生产预算是预算执行单位在预算期内所要达到的生产规

模及其产品结构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各

种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平

知期末存货状况编制。为了实现有效管理，进一步编制直接人

工预算和大宗材料及水电汽消耗预算。

3、制造费用预算是预算执行单位在预算期内为完成生产预

算所需各种间接费用的预算，主要在生产预算基础上，按照费

用项目及其上年预算执行情况结合本年实际，根据预算期降低

成本、费用的要求编制。在编制制造费用预算之前，首先编制

修理费用预算。

4、采购预算是预算执行单位在预算期内为保证生产或者经

营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存

货的预算，主要根据生产预算、制造费用预算、期初存货情况

知期末存货经济存量确定采购量；根据对供应市场的调研和分

析，确定单位采购价格和采购总成本。

5、产品成本预算是预算执行单位在预算期内生产产品所需

的生产成本、单位成本和销售成本的预算，主要依据生产预算、

大宗材料及水电汽消耗预算、直接人工预算、制造费用预算等

汇总编制。生产多种产品的企业，必须分别按照产品品种编制

成本预算。

6、营业成本预算是预算执行单位对预算期内为了实现营业

某某公司

预算而在人力、物力、财力方面必要的直接成本预算，主要依

据企业有关定额、费用标准、物价水平、上年实际执行情况等

资料编制。

7、期间费用预算是预算期内预算执行单位组织经营活动必

要的管理费用、财务费用、销售（营业）费用等预算，应当区分

变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上

军实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和

企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位，按照归口

管理的原则进行编制。