做账实操-双抬头海关缴款书怎么做分录SOP

会计实操文库1/1做账实操-双抬头海关缴款书怎么做分录SOP双抬头海关缴款书常见于委托代理进口场景，分录SOP核心是按税款实际承担方+抵扣方区分，分为委托方和代理方两套标准化流程，且需先完成缴款书稽核比对，再进行账务处理。以下是详细操作流程：前期准备确认核心资料：需拿到双抬头海关关税缴款书、增值税专用缴款书，以及委托代理进口协议，明确税款承担主体和进项税抵扣主体（二者通常为委托方，且需取得缴款书原件）。完成稽核比对：抵扣方需手动录入缴款书信息完成数据采集，待税务系统稽核比对相符后，方可办理进项税抵扣，未比对或比对不符的暂不做抵扣分录。委托方分录SOP（实际货主，承担税费并抵扣进项税）委托方是货物实际使用/采购方，关税计入货物成本，增值税稽核通过后可抵扣，分3个核心步骤：操作步骤业务场景会计分录备注步骤1：委托代理并预付费用向代理方支付预付款，用于垫付货款、税费等借：预付账款-某代理公司贷：银行存款若无需预付，直接由代理方垫付，此步骤可跳过，后续直接挂“应付账款”步骤2：收到缴款书，确认税费与成本拿到双抬头海关缴款书，关税计入货物成本，增值税先计入待抵扣科目借：库存商品/原材料（货物采购价+关税税额）借：应交税费-待抵扣进项税额（缴款书注明的增值税额）贷：预付账款-某代理公司（冲减前期预付款）或贷：应付账款-某代理公司（未预付时）关税是进口货物成本的组成部分，需和采购价合计计入存货成本步骤3：稽核通过，结转可抵扣进项税税务系统稽核比对相符，确认进项税可抵扣借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应交税费-待抵扣进项税额若稽核比对不通过且无法更正，需将增值税额转入存货成本，分录为：借：库存商品/原材料，贷：应交税费-待抵扣进项税额代理方分录SOP（仅代理报关，不承担税费也不抵扣）代理方仅负责代办进口报关、垫付税费，核心做代收代付账务，不确认货物成本和进项税，分3个核心步骤：操作步骤业务场景会计分录备注步骤1：垫付货款与税费代理方代委托方支付境外货款及海关税费借：其他应收款-某委托公司贷：银行存款代理方不涉及存货和进项税核算，仅通过“其他应收款”核算代垫款项步骤2：收取委托方款项收到委托方支付的代垫款及代理服务费借：银行存款贷：其他应收款-某委托公司（冲减代垫金额）贷：主营业务收入（代理服务费金额）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（服务费对应的税额）若合同约定代理服务费包含在代垫款中，需单独拆分服务费确认收入步骤3：移交单据并结清往来将双抬头缴款书原件移交委托方，双方核对无误结清尾款若有尾款未收：借：应收账款-某委托公司，贷：其他应收款-某委托公司若有尾款多收：借：其他应付款-某委托公司，贷：银行存款代理方无需留存缴款书抵扣，原件需移交委托方用于抵扣和记账特殊场景补充说明部分垫付场景：若代理方仅垫付税费，未垫付货款，委托方需单独向境外供应商支付货款，分录为：借：应付账款-境外供应商，贷：银行存款，其余步骤同委托方常规流程。跨期稽核场景：若缴款书在当月收到，但稽核结果次月才出来，年末需保留“应交税费-待抵扣进项税额”余额，次年稽核通过后再结转，不影响当年存货成本核算。小规模纳税人委托方：小规模纳税人无法抵扣进项税