财务人员应了解流程、工业企业报表编制、财务报表公式及会计月末工作

财务人员应了解流程、工业企业报表编制及报表编制公式、财务报表公式

及会计月末工作要求企业和其他组织会计档案保管期限明细表、内资企业

注册成立流程及相关材料准备备忘表、一般纳税人增值税帐务处理大全

财务人员应该了解流程

每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高•点的企业均采信息

化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置.，只要凭证制作止确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账

-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款口记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会

计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以

根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第•件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时•定要有财务（经理）有签字

权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表

试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用.计提折旧

的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。

月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定.

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借

主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务本钱（主营业务

税金及附加，其他业务本钱等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交

所得税，计算方法，所得税二贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金一一应交所得税，借

本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得

额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和

应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等

的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应

附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一

天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务本钱，投

资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

［关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控时机打印一份表

格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

从月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符.每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注

意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄

和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需

要在位末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进

行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造

等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属「在产品

的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，

这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税强（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在

地税报

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%,福利费为14%,工会经费2%,职工教育费1.5%,（税法规定：建立工会组织的企业、

事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款

专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税

前扣除）。

4、三险一金：住房公枳金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入销售费用，工业企业计入本钱

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月

计提。

7、现金一般从“根本存款户"中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可.

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年

几个很有用的分录：

1、现金长款

借：现金

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入（注：无法查明原因）

2、现金短款

借：待处理财产损溢

贷：现金

借：其他应收款一一应收现金短缺款（个人）

——应收保险赔偿款

管理费用一一现金短缺（注：无法杳明原因）

贷：待处理财产损溢

3、提取福利费

借：生产本钱

销售费用

管理费用

贷：应付福利费

4、计提工会经费

借：管理费用一一工会经费

贷：其他应付款一一工会经费

5、计提职工教育经费

借：管理裁用——职工教育裁

贷：其他应付款一一职工教育费

6、支付工资

借：应付职工薪酬

贷：现金

应交税金一一应交个人所得税

其他应付款

其他应收款（代扣款项）

7、提取城建税

借；营业税金及附加/其他业务支出

贷：应交税费一一应交城建税

8、计提教育费附加

借：营业税金及附加

贷：其他应交款一一教育费附加

9、印花税

借：管理费用/待摊费用

贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）

出纳工作

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，

确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上L攵据或发票，先交由证明人签名，然后给总经

理签名，进仃实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。

A现金收付

1、现金收付的，要当面点清金领，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负货。

2、现金一经付清，应在原单据上加盖〃现金付讫章多付或少付金额，由责任人负责。

3、把每日收到的现金送到银行，不得〃坐支〃.

4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物

交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责

任人自负。

B银行账处理

1、登记银行日记账时先分清账户，防止张冠李戴。开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前

填制结报单。

3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管，

C报销审核

1、在支付证明单上经办人是否笠字，证明人是否签字。若无,应补。

2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。

3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报

销，也不得税前扣除，钟书补充

4、支付证明单上填写的工程是否超过3项。若超过，应重填,

5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销，若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。

7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销

工业企业资产负债表编制说明

一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。

二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资

产负债表规定的各个工程的名称和内容同上年度不粕一致，应对上年年末资产负债表各工程的名称和数字按照本

年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

三、本表各工程的内容和填列方法：1.“货币资金”工程，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、

银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本工程应根据“现金”、”银行存款〃、“其他货

币资金”科目的期末余额合计填列。

2.“短期投资”工程，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的

其他投资。本工程应根据“短期投资”科目的期末余额填列。

3.“应收票据”工程，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承

兑汇票。本工程应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本工程内，其中已

贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。

4.“应收帐款〃工程，反映企业因销售产品和提供劳务而应向购置单位收取的各种款项。本工程应根据“应

收帐款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。

5.“坏帐准备”工程，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本二程应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列,

其中借方余额应以“一”号填列。

6.“预付帐款”工程，反映企业预付给供给单位的款项。本工程应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。

如“预付帐款〃科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款”工程内填列。如“应付帐款”科目

所属明细科目有借方余额的，也应包括在本工程内。

7.“其他应收款”工程，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本工程应根据“其他应收款"科

口的期末余额填列。

8.“存货”工程，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际本钱，包括原材料、包装物、低值

易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。本工程应根据“材料采购〃、“原材料”、"包装物”、"低

值易耗品”、”材料本钱差异”、”委托加工材料”、”自制半成品"、”产成品〃、“分期收款发出商品"、”生产

本钱”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。

9.“待摊费用"工程，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改

进及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产〃工程反映，不包括在本工程数

字之内。本工程应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用〃科目期末如有借方余额，在本工程内反

映；增设“外汇价差〃科目的企业，该科目如有借方余额，也在本工程内反映。

10.“待处理流动资产净损失〃工程，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产

盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本工程应根据“待处理财产损溢"科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目

的期末余额填列。

企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失〃工程另行反映。

11.“其他流动资产"工程，反映企业除以上流动资产工程外的其他流动资产的实际本钱，应根据有关科目

的期末余额填列。

12.“长期投资”工程，反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在

流动资产类下“一年内到期的长期债券投资"工程单独反映。本工程应根据“长期投资”科H的期末余额扣除一

年内到期的长期债券投资后的数额填列。

13.“固定资产原价"工程和"累计折旧”工程，反映企业的冬种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固

定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内

另行反映。这两个工程应根据“固定资产"科H和"累计折旧”科目的期末余额填列。

14.“固定资产清理〃工程，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕f勺固定资产的净

值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本工程应根据“固定资产清理"

科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“一〃号填列。

15.“在建工程”工程，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际本钱，包括交

付安装的设备价值，未完建筑安装工程己经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装

完毕但尚未交付使用的建筑安装工程本钱、尚未使用的工程物资的实际本钱等。本工程应根据“在建工程”科目

的期末余额填列。

16.“无形资产”工程，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本工程应根据“无形资产”科目

的期末余额填列。

17.“递延资产”工程，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改进及大修理支出以及推销期限在一年

以上的其他待摊费用。本工程应根据“递延资产”科目的期末余额填列。

18.“其他长期资产〃工程，反映除以上资产以外的其他长期资产，本工程应根据有关科目的期末余额填列。

19.“短期借款”工程，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本工程应根据“短期借款”科目的期

末余额填列。

20.“应付票据”工程，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑

汇票和商业承兑汇票。本工程应根据“应付票据”科目的期末余额填列。

21.“应付帐款”工程，反映企业购置原材料或接受劳务供给而应付给供单位的款项。本工程应根据“应付

帐款〃科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。

22.“预收帐款”工程，反映企业预收购置单位的货款。本工程应根据“预收帐款”科口的期末余额填列。

如“预收帐款〃科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收帐款”工程内填列；如“应收帐款〃科目

所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本工程内。

23.”其他应付款〃工程，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。

本工程应根据“其他应付款"科目的期末余额填列。

24.“应付工资”工程，反映企业应付未付的职工工资，本工程应根据“应付工资〃科目期末贷方余额填列。

“应付工资〃科目期末如为借方余额，本工程以“一”号表示。

25.“应付福利费"工程，反映企业提取的福利费的期末余额。本工程应根据“应付福利费"科目的期末贷

方余额填列；如为借方余额，应以“一”号填列。

26.“未交税金”工程，反映企业应交未交的各种税金（多交数以“一”号填列）。本工程应根据“应交桃金”

科目的期末余额填列。

27.“未付利润”工程，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润（多付数以“一”号填列）。

本工程应根据“应付利润”科目的期末余额填列。

28.“其他未交款〃工程，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项（多交数以“一〃号填列）。

本工程应根据“其他应交款〃科目的期末余额填列。

29.“预提费用”工程，反映企业所有已经预提计入本钱费用而尚未支付的各项费用。本工程应根据“预提

费用"科目的期末贷方余额填列。如“预提费用"科目有借方余额，应合并在“待摊费用”工程内反映，不包括

在本工程内。

30.“待扣税金〃工程，反映交讷增值税的企业按照规定留待以后月份从应交的增值税中继续扣抵的税金。

本工程应根据“待扣税金”科目的期末余额填列。

31.“其他流动负债"工程，反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本工程应根据有关科目的期末余额

填列。

32.“长期借款”工程，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。本工程应根据“长期借款〃科

目的期末余额填列。

33.“应付债券”工程，反映企业发行的尚未归还的各种长期债券的本息。本工程应根据“应付债券〃科目

的期末余额填列。

34.“长期应付款"工程，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿

贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的

租赁费等。本工程应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。

35.“其他长期负债"工程，反映除以上长期负债工程以外的其他长期负债。本工程应根据有关科H的期末

余额填列.

上述长期负债各工程中将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债"工程内另行反映。

上述长期负债各工程均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到期归还数后的余额填列。

36.“实收资本”工程，反映企业实际收到的资本总额。本工程应根据“实收资本”科目的期末余额填列。

37.“资本公积”工程和“盈余公积”工程，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资

本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。

38.“未分配利润"工程，反映企业尚未分配的利润。本工程应根据“本年利润"科目和''利润分配"科目

的余额计算填列。未弥补的亏损，在本工程内以“一〃号反映。

编制企业财务报表公式

1、货币资金=现金+银行存款+他货币资金；

2、应收帐款净额=应收帐款一坏帐准备；

3、存货=库存商品+主要原材料+燃料+辅助材料+低值易耗品+在产品+发出商品等；

4、流动资产=货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其他应收款+存货+待摊费用等

5、固定资产净值=原值-累计折旧

6固定资产合计=固定资产净值+在建工程

7、无形资产和其他资产=无形资产+长期待摊费用+其他长期资产

8、资产总计=流动资产+长期投资+固定资产+无形资产和其他资产合计

9、应交税金一应交增值税十城建税十企业所得税十个人所得税十房产税十土地使用税十车船税等

10、流动负债=短缺借款+应付票据+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+应交税金+予提费用

11、负债合计=流动负债+长期负债

12、所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润

13负债和所有者权益合计=负债合计+所有者权益合计

一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。

二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表”期末数〃栏内所列数字填列。如果本年度资

产负债表规定的各个工程的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各工程的名称和数字按照本

年度的规定进行调整，填入本表“年初数〃栏内。

三、本表各工程的内容和填列方法：1.“货币资金”工程，反映企业库存现金、银彳丁结算户存款、外埠存款、

银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本工程应根据“现金〃、“银行存款〃、“其他货

币资金"科目的期末余额合计填列。

2.“短期投资”工程，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的

其他投资。本工程应根据“短期投资”科目的期末余额填列。

3.“应收票据”工程，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商'业承兑汇票和银行承

兑汇票。本工程应根据“应收票据〃科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本工程内，其中已

贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。

4.“应收帐款〃工程，反映企业因销售产品和提供劳务而应向购置单位收取的各种款项。本工程应根据“应

收帐款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。

5.“坏帐准备”工程，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本二程应根据“坏帐准备〃科目的期末余额填列,

其中借方余额应以“一”号填列。

6.“预付帐款"工程，反映企业预付给供给单位的款项。本工程应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。

如“预付帐款〃科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款”工程内填列。如“应付帐款”科目

所属明细科目有借方余额的，也应包括在本工程内。

7.“其他应收款”工程，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本工程应根据“其他应收款〃科

目的期末余额填列。

8.“存货〃工程，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际本钱，包括原材料、包装物、低值

易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。本工程应根据“材料采购"、"原材料”、"包装物”、"低

值易耗品"、”材料本钱差异〃、“委托加工材料"、”自制半成品"、"产成品”、”分期收款发出商品"、”生产

本钱”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。

9.“待搏费用〃工程，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的欲用。企业的开办混、租入固定资产改进

及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”工程反映，不包括在本工程数字

之内。本工程应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用"科目期末如有借方余额，在本工程内反映;

增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在本工程内反映。

10.“待处理流动资产净损失"工程，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产

盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本工程应根据“待处理财产损溢"科目所属“待处理流动资产损溢〃明细科目

的期末余额填列。

企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失〃工程另行反映。

11.“其他流动资产"工程，反映企业除以上流动资产工程外的其他流动资产的实际本钱，应根据有关科目

的期末余额填列。

12.“长期投资”工程，反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在

流动资产类下“一年内到期的长期债券投资"工程单独反映。本工程应根据“长期投资"科H的期末余额扣除一

年内到期的长期债券投资后的数额填列。

13.“固定资产原价"工程和“累计折旧”工程，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固

定资产在产权尚未确定之前，其原价及己提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内

另行反映。这两个工程应根据“固定资产"科目和''累计折旧"科目的期末余额填列。

M.“固定资产清理"工程，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净

值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本工程应根据“固定资产清理"

科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“一”号填列。

15.“在建工程”工程，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际本钱，包括交

付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装

完毕但尚未交付使用的建筑安装工程本钱、尚未使用的工程物资的实际本钱等。本工程应根据“在建工程”科目

的期末余额填列。

16.“无形资产”工程，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本工程应根据“无形资产”科目

的期末余额填列。

17.“递延资产〃工程，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改进及大修理支出以及摊俏期限在一年

以上的其他待摊费用。本工程应根据“递延资产”科目的期末余额填列。

18.“其他长期资产"工程，反映除以上资产以外的其他长期资产，本工程应根据有关科目的期末余额填列。

19."短期借款”工程，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本工程应根据“短期借款”科目的期

末余额填列。

20.“应付票据”工程，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑

汇票和商业承兑汇票。本工程应根据“应付票据〃科目的期末余额填列。

21.“应付帐款〃工程，反映企业购置原材料或接受劳务供给而应付给供单位的款项。本工程应根据“应付

帐款"科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。

22.“预收帐款〃工程，反映企业预收购置单位的货款。本工程应根据“预收帐款”科目的期末余额填列。

如“预收帐款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收帐款〃工程内填列；如“应收帐款〃科目

所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本工程内。

23.”其他应付款〃工程，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。

本工程应根据“其他应付款"科目的期末余额填列。

24.“应付工资”工程，反映企业应付未付的职工工资，本工程应根据“应付工资〃科目期末贷方余额填列。

“应付工资〃科目期末如为借方余额，本工程以“一〃号表示。

25.“应付福利费"工程，反映企业提取的福利费的期末余额。本工程应根据“应付福利费"科目的期末贷

方余额填列；如为借方余额，应以“一〃号填列。

26.“未交税金”工程，反映企业应交未交的各种税金（多交数以“一〃号填列）。本工程应根据“应交税金〃

科目的期末余额填列。

27.“未付利润”工程，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润（多付数以“一”号填列）。

本工程应根据“应付利润”科目的期末余额填列。

28.“其他未交款〃工程，反映企业应交未交的除税金、应付和润以外的各种款项(多交数以“一”号填列)。

本工程应根据“其他应交款〃科目的期末余额填列e

29.“预提费用〃工程，反映企业所有已经预提计入本钱费用而尚未支付的各项费用。本工程应根据“预提

费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”工程内反映，不包括

在本工程内。

30.“待扣税金”工程，反映交纲增值税的企业按照规定留待以后月份从应交的增值税中继续扣抵的税金。

本工程应根据“待扣税金〃科目的期末余额填列。

31.“其他流动负债"工程，反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本工程应根据有关科目的期末余额

填列。

32.“长期借款”工程，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。木工程应根据“长期借款〃科

目的期末余额填列。

33.“应付债券”工程，反映企业发行的尚未归还的各种长期债券的本息。本工程应根据“应付债券”科目

的期末余额填列。

34.“长期应付款"工程，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿

贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的

租赁费等。本工程应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。

35.“其他长期负债〃工程，反映除以上长期负债工程以外的其他长期负债。本工程应根据有关科目的期末

余额填列。

上述长期负债各工程中将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债〃工程内另行反映.

述长期负债各工程均应根据有关科口期末余额扣除将于一年内到期归还数后的余额填列。

36.“实收资本”工程，反映企业实际收到的资本总额。本工程应根据“实收资本”科目的期末余额填列。

37.“资本公积”工程和“盈余公积”工程，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资

本公积〃和“盈余公积"科目的期末余额填列。

38.“未分配利润"工程，反映企业尚未分配的利润。本工程应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目

的余额计算填列。未弥补的亏损，在本工程内以“一〃号反映

会计月末结账工作要求

1.什么是结账？结账的一般程序是什么？

结账，就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录本期发生额及期末余

额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新的账簿。《会计基础工作标准》规定的结账程序及

方法是：

(1)结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

(2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月

合计"字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累

计〃字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计〃就是全年累计发生额，全年累计发生

额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

(3)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年"字样；在下

一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转〃字

样。

2.结账前应做好哪些准备工作？

(1)查明在这个时期内所发生的经济业务是否已经全部取得凭证，并已记入有关账簿。

(2)清理债权、债务，该索要的及时索要，该归还的及时归还。

⑶已经生产完成的产品、半成品及时结转数量、本钱。

⑷通过财产清查而发现的财产物资的盘盈、盘亏，应及时按照规定转账。

⑸根据“权责发生制〃的原则：将应当归属于本期的收益、费用和应该摊销或预提的费用，进行

整理、计算、入账。

(6)将各种收入、本钱、费用、销售、营业外收入、支出等有关计算本钱和财务成果的各账户余额

结转有关账户。

3.结账时怎样根据不同的账户:己录分别采用不同的方法？

(1)对于不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次

记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最

后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划

一单红线，不需要再结计一次余额。

(2)现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后

一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计〃字样，

在下面通栏划一条单红线。

(3)需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、本钱明细账等，每月结账时，应

在“本月合计〃行下结计自年初起至本月末止的累计发生领，登记在月份发生额下面，在摘要栏内

注明“本年累计〃字样，并在下面通栏划一单红线。12月末的“本年累计〃就是全年累计发生额,

并在全年累计发生额下通栏划双红线。

(4)总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增

减变动的全貌,便于核对账目,要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本

年合计〃字样，并在合计数下通栏划一双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年

终结账，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。

(5)需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本

月发生额，结账时，只要在此行记录下通栏划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需

另结出“本月合计〃数。

4.结账时如何划线？

结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，

并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作标准》规定，月结划单线，年结划双线。划

线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额局部划线。

5.结账时对于账户余额怎样填写？

一般说来,每月结账时，应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现

金日汜账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如各种本钱、费用、收入的明细账

等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计〃字样。

这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。需要结计本

年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计〃行已有余额的，“本年累计〃行就不必

再写余额了。

6.结账时能否用红字？

账簿汜录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结账时，如

果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向(如借或贷)，则应用

蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。

7.怎样把有余额的账户余额结转至下年？

对于怎样把有余额的账户余额结转下年，实际工作中有以下两种不标准的方法：

(1)将本账户年末余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内。例如：某账户年末为借方余

额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反记录)，在摘要栏填明

“结转下年〃字样，在“借或贷〃栏内填“平〃字并在余额栏的“元〃位上填列“0”符号，表

示账目已经结平。

(2)在“本年累计〃发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上

年结转〃字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填入贷方发生额栏内，反之记入借方，并在

摘要栏填明“结转下年〃字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内

填列“总计〃两字，在“借或贷〃栏内填“平〃字，在余额栏的“元〃位上填列“0”符号，以

示账目已结平。正确的方法应该是：年度终了结账时，有余额的账户的余额，直接记入新账余额

栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本色账户的借方或贷方(收方或付方)，使本

年有余额的账户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，余额就应当如实地在账户中加以

反映，这样更显得清晰、明了：否则，就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。对于新的

会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细

账和啧权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因

此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。

8.常见的账务处理程序有哪些？账务处理程序的-•般要求是什么？

账务处理程序也叫会计核算形式，它是指账簿组织和记账步骤。在实际工作中，常见的账务处理程

序有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日

记账账务处理程序、日记总账账务处理程序。

实践证明，一个适用的、合理的账务处理程序，一般应满足以下要求：（D要适合本单位的性质和

生产经营管理活动的特点，有利于会计机构内部的分工协昨和加强岗位责任制。

（2）能及时提供本单位经济活动真实、完整的资料，以满足企业经营管理和宏观综合平衡工作的需

要。

（3）在保证及时和完整地提供会计资料的前提下,应尽可能地简化会计核算手续,提高会计工作的效

率，节约核算费用。

9.什么是记账凭证账务处理程序？

记账凭证账务处理程序的特点是，直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。它是最根本的一种会计

账务处理程序，其他各种账务处理程序，都是以它为基础开展演化而成的。采用记账凭证账务处

理程序时，需要设置三类记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证，以便据以登记总账。在这

种账务处理程序下，需要设置的账簿主要包括特种日记账（现金日记账和银行存款日记账）和分类账

（总分类账和明细分类账）。其中特种日记账一般采用三栏式；总账采用三栏式，并按照各个总账科

目（一级科目）开设账页；明细账则可视业务特点和管理需要，采用三栏式、数量金额式或多栏式。

在汜账凭证账务处理程序下，会计处理的一般程序包括以下七个根本步骤，如图5T所示（图中

的序号分别与根本步骤的序号对应，后同）。

④图51记账凭证

账务处理程序

图中；G表示编制凭证或登记账簿；BG表示勾稽与核对

各根本步躲说明：

①根据原始凭证编制汇总原始凭证；

②根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证，编制记账凭证（包括收款、付款和转账凭证三类）;

③根据收、付款凭证逐日逐笔登记特种日记账（包括现金、银行存款日记账）；

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证编制有关的明细分类账；

⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；

⑥月末，将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分别与总账中有关账户的余额核对相

符；

⑦月末，根据经核对无误的总账和有关明细账的记录，编制会计报表。

10.什么是汇总记账凭证账务处理程序？

汇总汜账凭证账务处理程序是记账凭证账务处理程序的开展，它的根本特点是先定期将全部记账凭

证按照种类不同分别归类编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。

采用汇总记账凭证核算形式，除需设置记账凭证（收款、付款、转账凭证）之外，还应设置汇总记账

凭证（包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证），作为登记总账的直接依据。汇总收款凭

证是按“现金〃和“银行存款〃科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，用来汇总一定时期内现

金和果行存款的收款业务（格式见表5T）,它按有关对应的贷方科目归类汇总编制。汇总付款凭证

是按“现金〃和“银行存款〃科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，用来汇总一定时期内现金

和银行存款的付款业务（格式见表5-2）,它按有关对应的借方科目归类汇总编制。汇总转账凭证是

按照除“现金〃、“银行存款〃以外的每一贷方科目分别设置，而按相应的借方科目进行归类汇总

的一种汇总记账凭证（格式见表5-3）,用来汇总一定时期内的全部转账业务。汇总记账凭证的根本

格式要求：在编制转账凭证和付款凭证时，只能编制一借一贷或一贷多借的凭证，而不能编制一借

多贷的凭证；编制收款凭证时，则只能编制一借一贷或一借多贷的凭证，而不能编制一贷多借的凭

证。在汇总记账凭证账务处理程序下，需要设置的特种日记账有现金日记账和银行存款日记账，

般采用三栏式；总账按总账科目设置账页，一般也采用三栏式；各种明细账可根据实际情况，采用

三栏式、数量金额式或多栏式。汇总记账凭证账务处理程序的根本程序如图5-2所示。

图5-2汇总记账凭证账务处理程序

图中：d表示编制凭证或登记账簿；Bd表示勾稽与核对

各根本步骤说明：

①根据经审核的原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（收、付、转三类）；

②根据收款凭证和付款凭证，登记特种日记账（现金、银行存款日记账）；

③根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记有关的明细账；

④根据•定时期内的全部记账凭证，分别汇总编制转账凭证汇总表；

⑤根据定期汇总编制的特种日记账和转账凭证汇总表，登无总分类账；

⑥月末，将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分别与总账中相应账户的余额核对相

符；

⑦月末，根据经核对无误的总账和有关的明细账记录，编制会计报表。

表5-1汇总收款凭证

借方科目：现金（或银行存款）2001年10月第XX号

贷方金额总账页数

科目上旬凭证中旬凭证下旬凭证全月合计借方

X号至X号义号至X号X号至X号

合计

表5-1汇总付款凭证

贷方科目：现金（或银行存款）2001年10月第XX号

金额总账页数

借方

上旬凭证中旬凭证下旬凭证

科目全月合计借方

X号至X号X号至X号X号至X号

合计

表5T汇总转账凭证

贷方科目：现金（或银行存款）2001年10月第XX号

金额总账页数

借方

上旬凭证中旬凭证下旬凭证

科目全月合计借方贷方

义号至X号X号至X号X号至X号

合计.

11.什么是科目汇总表账务处理程序？

科目汇总表账务处理程序同汇总记账凭证账务处理程序一洋，也是由记账凭证账务处理程序开展而

来的。在该种账务处理程序下，要先根据记账凭证填制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。

采用科目汇总表账务处理程序，需要设置的各种账簿与汇总记账凭证账务处理程序根本相同。

科目汇总表是一种表格，事先将本单位会计核算所使用的会计科目印成一排，月末（或定期）将收款

凭证、付款凭证和转账凭证中各个科目的借方发生额加总填入科目汇总表该科目的借方；将各个科

目的贷方发生额加总填入科目汇总表该科目的贷方；最后进行纵向加总并试算平衡。平衡以后，即

可作为登记总账的依据。科目汇总表的一般格式如表5-4所示。

科目汇总表核算适应用于生产经营规模较大，经济业务较多的单位。其账务处理程序如图5-3所示。

（企业名称）

科目汇总表

年月日到年月日

记账凭证第XX号至第XX号

会计科目借方贷方

合计

现金银行存款

②

收款凭证

卷栏式特种日记账

原始凭证

总分类账

会

计

报

表

原始凭证

汇总表

图5-3科目汇

总表账务处理程序

各根本步骤说明：

①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证或转账凭证；

②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日汜账；

③根据原始凭证或原始凭证汇总表、收款凭证、付款凭证、转账凭证逐笔登记各种明细分类账；

④根据收款凭证、付款凭证、转账凭证编制科目汇总表；

⑤根据科目汇总表登记总分类账；

⑥月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额合计数分别与相应的总

分类账户余额核对相符；

⑦月终,根据总分类账、各种明细分类账的有关资料编制会计报表。

12.什么是日记总账账务处理程序？

日记总账账务处理程序的主要特点是:设置日记总账，所有经济业务都必须在日记总账中进行登记。

日记总账既要根据业务发生的时间顺序登记，乂要将所有科目的总分类核算都集中到一张账页上。

因此，它既是日记账，又是总账。日记总账的一般格式如发5-5所示。

日记总账账务处理程序简便易行，但所有的科目均设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和

查阅。因此，该账务处理程序只适合于业务很少且所用会计科目也很少的单位。日记总账账务处理

程序如图4-4所示。

表5-5日记总账

年记账凭证摘英特比前科目科目科目

月日号数憎装反王纵借方贷方借方贷方借方贷方

本期发生额

月末余额

图5-2汇总记账凭

证账务处理程序

各根本步骤说明：

①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；

②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日汜账；

③根据原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细账；

④根据记账凭证登记日记总账；

⑤月终,将现金日记账、银行存款日记账余额及各种明细分类账余额合计数与日记总账相应科目的

余额核对相符；

⑥月终,根据日记总账和明细账的有关资料编制会计报表。

13.编制会计报表的根本要求是什么？

编制会计报表的根本目的，是向会计报表的使用者提供有关财务方面的信息资料，保证会计报表提

供的信息能及时、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。会计报表的便于理解、真实可靠、

相关可比和全面完整，是会计信息的质量要求，会计报表及时提供给使用者是信息的根本要求。因

此，在我国，编制会计报表的根本要求就是便于埋解、真实可靠、相关可比、全面完整和编报及时。

14.怎样编制资产负债表？

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如，公历每年12月31日的财务状况,

由于它反映的是某一时点的情况，所以，又称为静态报表。

资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总

额及其结构，说明企业拥有或控制的资源及其分布情况，即，有多少资源是流动资产、有多少资源

是长期投资、有多少资源是固定资产，等等；可以提供其一日期的负债总额及其结构说明企业未来

需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间即，流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中

有多少需要用当期流动资金进行归还，等等；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、

增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表还可以提供进行财务分析的根本资料，如将流动资

产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，

可以说明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力从而有助于会计报表使用者作出经济决策。

资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾用关系，按照一定的分类

标准和顺序把企业一定日期的费产、负债和所有者权益各工程予以适当排列。它反映的是企业资产、

负债、所有者权益的总体规模和结构。即，资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；

流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少，等等。所有者权益有多少；所有者

权益中实收资本（或股本下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少，

等等。

在资.负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大

小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大

小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、

未分配利润等工程分项列示。

资产负债表的格式一般有表首、正表两局部。其中表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、

报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各

个工程。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产

负债表是上下结构，上半部列示资产下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是

按“资产=负债十所有者权益〃的原理排列；二是按“资产一负债二所有者权益的原理排列。账户式

资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资产各

工程的合计等于负债和所有者权益各工程的合计这一等式不变。

在我国，资产负债表采用账户式。每个工程又分为“年初数〃和“期末数〃两栏分别填列。

例：大江公司2000年12月31日有关科目的余额如表5-6所示。

表5-6科目余额表单位：元

科目名称借方余额科目名称贷方余额

现金3000短期借款200000

银行存款750000应付票据120000

其他货币资金350000应付账款350000

应收票据85000其他应付款2000

应收账款700000应付工资3000

坏账准备-3500应付福利费15000

预付账款100000应交税金102000

其他应收款5000其他应交款21000

原材料950000长期借款2000000

包装物150000住房周转金500000

低值易耗品100000股本5000000

库存商品280000盈余公积500000

长期股权投资250000利润分配286500

固定资产5800000

累计折旧-1160000

在建工程440000

无形资产250000

长期待摊费用50000

合计9099500合计9099500

根据上述所给资料，编制该公司2000年12月31日的资产负债表（期末栏数）如表5-7所示。

表5-7资产负债表

编制单位：大江公司2000年12月31日单位：元

资产年初数年末数负债及所有者权益年初数期末数

货币资金1103000流动负债：

短期投资短期借款200000

应收票据85000应付票据120000

应收账款净额696500应付账款350000

预付账款100000其他应付款2000

其他应收款5000应付工资3000

应收股利应付福利费15000

存货1480000未交税金102000

待摊费用应付利润

1年内到期的长期投资其他未交款21000

流动资产合计预提费用

长期股权投资2500001年内到期的长期负债

长期债权投资流动负债合计

固定资产长期负债：

固定资产原价价5800000长期喑款2000000

减：累计折旧1160000住房周转金500000

固定资产净值4640000长期负啧合计

在建工程440000所有者权益：

固定资产合计5080000股本5000000

无形及递延资产盈余公积500000

无形资产250000其中：公益金

长期待摊费用50000未利润分配286500

无形及递延资产合计300000股东权益合计5786500

合计9099500合计9099500

15.怎样编制利润表?

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的

利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、

收益表。

利润表主要提供有关企业经营成果方面的信息。通过利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实

现情况，即实现的主营业务收入有多少、实现的其他业务收入有多少、实现的投资收益有多少、实

现的营业外收入有多少等等；可以反映一定会计期间的费用消耗情况，即，消耗的主营业务本钱有

多少、主营业务税金有多少、营业费用、管理费用、财务费用各有多少、营业外支出有多少等等；

可以反映企业生产经营活动的成果，即，净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。将利

润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的根本资料，如将赊销收入

净额与应收账款平均余额进行比较，计算出应收账款周转率;将销货本钱与存货平均余额进行比较,

计算出存货周转率；将净利润与资产总额进行比较，计算出资产收益率等，可以表现企业资金周转

情况以及企业的盈利能力和水平，

便于会计报表使用者判断企业未来的开展趋势，作出经济决策。

利润表分项列示了企业在一定会计期间因销售商品、提供劳务、对外投资等所取得的各种收入以及

与各种收入相对应的费用、损失并将收入与费用、损失加以比照结出当期的净利

润。这一将收入与相关的费用、损失进行比照，结出净利涧的过程，会计上称为配比。具目的是为

了衡量企业在特定时期或特定业务中所取得的成果，以及为取得这些成果所付出的代价，为考核经