负债练习试卷1（共219题）

负债练习试卷1（共8套）

（共219题）

负债练习试卷第1套

一、单项选择题（本题共4题，每题7.0分，共73

分。）

1、下列利息支出中，应予以资本化的是（）。

A、为生产经营活动而发生的长期借款利息

B、为对外投资而发生的借款利息支出

C、筹建期间发生的长期借款利息支出

D、清算期间发生的长期借款利息支出

标准答案：C

知识点解析：A、B、D三项均不需以资本化。

2、对于企业确实无法支付的应收账款，应将其列作（）处理。

A、冲减管理费用

B、冲减财务费用

C、转入坏账准备

D、转入营业外收入

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

3、下列项1=1中，不属于流动负债项目的是（）。

A、应交税金

B、应付利润

C、应付债券

D、预提费用

标准答案:C

知识点解析：C项属于长期负债,A、B、D三项均是流动负债。

4、下列对所有者权益的有关认识正确的是（）。

A、股东对企业资产的要求权

B、负债;资产-所有者权益

C、既不能收回投资，也不可能转让股权

D、是一项剩余财产要求权

标准答案：D

知识点解析：所谓所有者权益,是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为

资产减去负债后的余额，故选Do

5、股份有限公司注册资本最低限额为（）。

A、30万元

B、B0万元

C、50万元

D、D00万元

标准答案：D

知识点解析：根据我国《公司示》规定，在有限责任公司中，股份有限公司注册资本

的最低限额为1000万元。

6、企业实收资本比原注册资金数额增减超过（）时，应申请办理变更登记。

A、10%

B、20%

C、15%

D、30%

标准答案：B

知识点解析：根据注册资本制度可知,企业实收资本比原注册资金数额增减超过

20%时，应申请变更登记，

7、下列不属于资本公积形成因素的有（）。

A、股本溢价

B、按一定比例以净利润中提取

C、按受捐赠

D、权益法核算被投资单位所有者权益增加

标准答案：B

知识点解析：资本公积形成的来源主要包括资本（股本）溢价，接受捐赠非现金资产准

备，接受现金捐赠,股权投资准备，拨款转入、外币资本折算差额和其他资本公积.可知

应选B。

8、下列对股利的分配处理正确的是（）。

A、股票股利与现金股利一样可能存在有关项目调整的问题

B、要董事会确定利润分配方案后,股票股利必须进行账务处理

C、股票股利是作为发放当年的利润分配处理

D、现金股利在董事会提出利润分配方案时不需要账务处理但要在报表中披露

标准答案：C

知识点解析：暂无解析

9、法定盈余公积金已达注册资本的（）时,可不再提取。

A、25%

B、20%

C、30%

D、50%

标准答案：D

知识点解析：我国《公司法》规定，有限责任公司和股份有限公司应按净利润的

10%提取法定盈余公积,计提的法定盈余公积累计达到注册资本的50%时，可以不再

提取。

10、盈余分积弥补亏损时，其会计处理是（）。

A、应借记盈余公积科目，贷记本年利润科目

B、应借记利润分配科目，贷记盈余公积科目

C、应借记盈余公积科目，贷记利润分配科目

D、不做账务处理

标准答案：C

知识点解析：企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，应当借记盈

余公积科目，贷记利润分配-其他转入科目。

II、企业将盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本

的（）。

A、20%

B、25%

C、50%

D、30%

标准答案：B

知识点解析：按《公司法》规定,盈余公积转增资本时转增后留存的盈余公积的数

额不得少于注册资本的25%.

12、A企业1990年发生亏损，按规定可以用以后年度利润弥补，则该企业进行的会计

处理为（）。

A、借:利润分配-弥补以前年度亏损贷:利润分配-未分配利润

B、借:盈余公积贷:利润分配-未分配利润

C、借:利润分配-弥补以前年度亏损贷:应弥补亏损

D、不做账务处理

标准答案：D

知识点解析：当企业将实现的利润弥补以前年度亏损时，企业需要将当年实现的利

润本年利润科目的借方转入利润分配-未分配利润科目的贷方。利润分配-未分配利

润科目的贷方发生额与利润分配•未分配利润科目的借方余额自然抵补，所以，以当年

实现的净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，实际上并不需要进行专门账务处

理。

知识点解析：B、E两项不能用应付福利费来支付。

20、企业分配工资费用时，应借记的科目有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：基本生产车间从事生产工人的工资记入生产成本;生产车间管理人员

的工资记入制造费用;从事销售人员的工资记入营业费用;公司管理人员工资记入管

理费用。而E项则没有记入方。

21、下列哪些税金可能要计入主营业务税金及附加（

标准答案：B,C,D

知识点解析：暂无解析

22、下列哪些业务在会计上不作为销售处理，但在税法上要视同销售计算应交纳的

增值税、消费税等有关税金（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

23、下列叙述中，正确的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：暂无解析

负债练习试卷第2套

一、单项选择题（本题共70题，每题分，共10

分。）

1、甲公司为小规模纳税人企业，购入原材料时取得的增值税专用发票上注明货款为

30000元，增值税额为5100元，购入材料过程中另支付运杂费600元，则该批原材料的

初始入账价值为（）。

A^35700元

B、35100元

C、30600兀

D^30000元

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

2、乙公司为一般纳税人企业，将生产经营用材料投入建造厂房，关于增值税部分其正

确的账务处理是（）。

A、作销项税额处理,并将进项税额转入在建工程的成本

B、作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本

C、作进项税额，但不得抵扣

D、作进项税额，但计入存货成本

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

3、企业以其自产产品作为非货币性福利发放绐职工时，应当根据受益原则，按该产品

的（）计入相关资产成本或当期损益。

A、公允价值

B、重置成本

C、平均售价

D、实际成本

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

4、下列各项中，不属于应付给职工各种薪酬的是（）“

A、职工工资、奖金、津贴和补贴

B、职工出差的差旅费

C、工会经费和职工教育经费

D、医疗保险费、养老保险费等社会保险费

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

5、2008年7月1日，丙公司按面值发行5年期债券500万元,该债券到期一次还本

付息,票面隼利率为5%。2008年12月31日，丙公司应付债券的账面余额为（）。

A^500万元

B、512.5万元

C、525万元

D、550万元

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

6、2008年1月1日，甲公司发行4年期公司债券500万元，实际收到发行价款500万

元,该债券票面年利率为5%,每半年付息一次，到期偿还本金。甲公司发行债券所筹

资金用于生产经营。甲公司2008年12月31日应确认该债券负担的财务费用为

（）。

A、50万元

B、25万元

C、20万元

D、12.5万元

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

7、2008年1月1日，甲公司发行4年期公司债券500万元，实际收到发行价款500万

元,该债券票面年利率为5%,每半年付息一次，到期偿还本金。甲公司发行债券所筹

资金用于生产经营。甲公司2008年12月31日该债券的账面余额为（）。

A、500万元

B、512.5万元

C、525万元

D、550万元

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

8、乙公司本月发生增值税销项税额52000元，进项税额32000元，应交消费税8500

元，应交营业税3500元。该公司本月城市维护建设税的计算基数是（）。

A、320007U

B、285007L

C、23500元

D、12000元

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

9、下列各项中,不属于“其他应付款”科目核算范围的是（）。

A、应付租入包装物的租金

B、应付融资租入固定资产的租金

C、出借包装物收取的押金

D、应付经营租赁租入固定资产的租金

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

10、企业对外销售应税消费品应交的消费税,应借记的会计科目是（）。

A、“营业税金及附加”

B、“应交税费-----应交消费税”

C、“委托加工物资”

D、“在建工程”

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

二、多项选择题（本题共8题，每题7.0分，共8分0）

11、为核算企业筹集长期资金而发行的债券，应在“应付债券”科目下设置的明细科

目有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：暂无解析

12、企业自产自用应税产品按规定计算确定的应交资源税，应借记的科目有（）。

标准答案：B,D

知识点解析：暂无解析

13、下列各项税费中,发生时应记入“管理费用”科目核算的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

14、下列事项中，企业应当在发生时根据受益对象计入相关资产成本或当期损益的

有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

15、下列各项负债中，属于企业非流动负债的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：暂无解析

16、长期借款按合同利率计算确定的借款利息，可能涉及的借方科目有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

17、“预收账款”科目贷方登记的内容有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：暂无解析

18、分配应付职工薪酬时，与“应付职工薪酬”科目能够发生对应关系的科目有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

三、判断题（本题共6题，每题分，共6分。）

19、企业按规定计算的弋扣代缴的职工个人所得税,在账务处理时应借记“应付职工

薪酬”科目，贷记“其他应付款”科目。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

20、企业确实无法支付的应付账款，应转入资本公积。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

21、企业按照应交增值税、消费税、营业税之和的一定比例计算的教育费附加，一

般借记“营业税金及附加”科目，贷记“其他应付款”科目。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

22、将企业长期借款发生的利息计入有关成本费用的同时，应增加长期借款的账面

价值。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

23、企业对于应税消费品按规定计算的应交消费税,应借记“营业税金及附加”科目，

贷记“应交税费”科目。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

24、短期借款利息在计提或实际支付时，均应通过“短.期借款”科目核算。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

四、计算分析题（本题共4题，每题7.0分，共4分0）

25、甲公司委托乙公司加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两公司均为增值税

一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为5%。甲公司对材料

采用实际成本核算。有关资料如下：（1）甲公司发出委托加工材料一批，实际成本为

80000元。（2）甲公司以银行存款支付乙公司加工费用为5500元，以及相应的增值税

和消费税。（3）甲公司以银行存款支付往返运杂费合计800元。（4）甲公司收到委托

乙公司加工完成后的材料，该批材料已验收入库。假定，不考虑除增值税、消费税以

外的其他税费。要求:（1）计算甲公司应支付的增值税和消费税。（2）编制甲公司委

托加工材料发出、支付相关税费和入库有关的会计分录。

标准答案：（1）应支付的增值税税额=5500xl7%=935（元）应支付的消费税税额

二（80000+5500）;（1-5%许5%=4500（元）（2）有关会计分录:借:委托加工物资80000贷：

原材料80000借:委托加工物资5500应交税费-----应交增值税（进项税额）935—

-应交消费税4500贷:银行存款10935借:委托加工物资800贷:银行存款800借：

原材料86300贷:委托加工物资86300

知识点解析：暂无解析

26、乙公司为增值税一股纳税企业。甲公司对材料采用实际成本核算。2008年7

月份发生的有关经济业务如下:（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明价款为

200000元，增值税额为34000元,供应方代垫运杂费1000元,款项尚未支付，材料尚未

验收入库。（2）销售应税消费品，开具的增值税专用发票上注明价款为lOOOOO元，增

值税额为17000元;开具的普通发票上金额为140400元。货款均已收存银行。（3）

收到受托加工方开具的增值税专用发票上注明加工费为4000元，增值税额为680元,

另外代扣代缴消费税1000元,款项尚未支付。材料待收回后用于连续生产应税消费

品。（4）计算并缴纳本月应交增值税。假定,乙公司适用的消费税税率为5%,应交城

市维护建设税税率为7%,教育费附加按3%的比例计算征收。要求:根据上述资料，

编制会计分录。

标准答案：（1）借:在途物资201000应交税费-----应交增值税（进项税额）34000贷:

应付账款235000（2）借:银行存款117000贷:主营业务收入100000应交税费-

应交增值税（销项税额）17000借:银行存款140400贷:主营业务收入120000应交税

费-----应交增值税（销项税额）20400借:营业税金及附加11000贷:应交税费—

-应交消费税11000（3）借:委托加工物资4000应交税费-----应交增值税（进项税

额）680-----应交消费税1000贷:应付账款5680（4）借:应交税费------应交增值

税（已交税金）2720贷:银行存款2720应交城市维扑建设税=（2720+11000-

1000）x7%=12720x7%=890.4（元）应交教育费附加=12720x3%=381.6（元）借:营业税金

及附加1272.0贷:应交税费-----应交城市维护建设税890.4------应交教育费附

加381.6

知识点解析：暂无解析

27、上海家电制造公司（简称上海公司）为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为

17%。2008年11月份发生的有关经济业务如下:（1）本月应付职工薪酬总额为

300000元，工资薪酬费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资薪酬为150000元，

车间管理人员工资薪酬为20000元，企业行政管理人员工资薪酬为40000元,销售人

员工资薪酬为30000元公司研发中心人员工资薪酬为10000元，在建工程人员工资

薪酬为50000元。(2)公司职工食堂享受公司提供的补贴，本月领用自产应税消费品

一批,该产品的实际成本为110000元，市场不含增值税价格为150000元，适用的消费

税税率为10%。(3)以其自产的上海牌电饭锅发放给公司每名员工一台，该电饭锅每

台生产成本为750元，市场售价为每台1000元。上海公司共有员工280人，其中生产

工人180人,车间管理人员15人,行政管理人员30人，销售人员15人,公司研发中心

人员20人,在建工程人员20人。(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为

副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。上海公司现有总部部门经理以上职工

共8人，假定所提供汽车每月计提折旧15000元;现有副总裁以上职工3人，所提供住

房每月的租金21000元。(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金21000元。

(6)结算本月应付职工工资总额为300000元,代扣职工房租10000元,公司代垫职工

家属医药费18000元，代扣个人所得税20000元，余款用银行存款支付。(7)上交个人

所得税20000元。⑻公司职工食堂维修领用原材料38000元,其购入时支付的增值

税额为6460元。要求:根据上述资料，编制上海公司的会计分录。

标准答案：(1)借:生产成本150000制造费用20000管理费用40000销售费用30000

研发支出10000在建工程50000贷:应付职工薪酬-----工资300000(2)借:应付职

工薪酬-----职工福利150500贷:库存商品110000应交税费------应交增值税(销

项税额)25500-----应交消费税15000(3)借:应付职工薪酬-----非货币性福利

327600贷:主营业务收入280000应交税费-----应交增值税(销项税额)47600借:主

营业务成本210000贷:库存商品210000借:生产成本210600制造费用17550管理

费用35100销售费用17550研发支出23400在建工程23400贷:应付职工薪酬-

—非货币性福利(280x1170)327600(4)借:应付职工薪酬-----非货币性福利120000

贷:累计折旧120000借:应付职工薪酬-----非货币性福利21000贷:其他应付款

21000借:管理费用141000贷:应付职工薪酬-----非货币性福利141000(5)借:其他

应付款21000贷:银行存款21000(6)借:应付职工薪酬-----工资300000贷:银行存

款252000其他应收款28000应交税费-----应交个人所得税20000(7)借:应交税费

-应交个人所得税20000贷:银行存款20000(8)借:应付职工薪酬-----职工福

利44460贷:原材料38000应交税费-----应交增值税(进项税额转出)6460

知识点解析：暂无解析

28、2008年1月1口，丙公司按面值发行2年期、利率为4%、面值总额为3000000

元的债券,该债券于每年1月1日支付上年利息，到期时一次归还本金。丙公司发行

债券所筹资金用于厂房于建。该债券己按面值发行完成，款项已收存银行。丙公司

于每年年末计提利息。不考虑发行债券的发行费用。厂房扩建工程于2008年1月

1日开工建设,2008年12月31日达到预定可使用状态,达到预定可使用状态之前所

发生的各项工程支出均符合借款费用资本化条件。该债券到期时，丙公司以银行存

款偿还全部债券本金及最后1年利息。要求:编制丙公司按面值发行债券，各期计提

债券利息和债券还木、时息的会计分录(“应付债券”科目需写出明细科目).

标准答案：(1)按面值发行债券:借:银行存款3000000贷:应付债券------面值

3000000(2)2008年12月31日,计提利息时：借:在建工程120000贷:应付利息

120000(3)2009年1月1日,支付利息时:借:应付利息120000贷:银行存款120000

(4)2009年12月31日计提利息时：借:财务费用120000贷:应付利息120000(5)2010

年1月1日,还本付息时:借:应付债券-----面值3000000应付利息120000贷:银行

存款3120000

知识点解析：暂无解析

负债练习试卷第3套

一、单项选择题（本题共75题，每题7.0分，共75

分。）

1、某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为

13%,另发生保险费1万元，装卸费L4万元。该批农产品的采购成本为（）万

兀O

A、62.4

B、72

C、56.4

D、60

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

2、某增值税一般纳税企业因仓库长时间潮湿，一批库存材料霉烂变质，该批原材

料实际成本为20000元，收回残料价值900元，保险公司赔偿11500元。该企业购

人材料的增值税税率为17%,该批原材料造成的非常损失净额是（）元。

A、7600

B、18800

C、8400

D、11000

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

3、增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确

的是（）。

A、借记”应交增值税”明细科目

B、贷记“应交增值税”明细科目

C、冲减”应交税费一应交增值税（销项税额户明细科目

D、借记“应交税费一应交增值税（已交税金）”科目

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

4、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵

扣的由受托方代收代交的消费税，应当计入（）。

A、生产成本

B、应交税费

C、主营业务成本

D、委托加工物资

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

5、某工业企业本期对外提供运输劳务收入5。万元，营业税税率为3%,同期对外

出租一项无形资产取得收入100万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关

的会计分录为（）。

A、借：其他业务成本6.5贷：应交税费一应交营业税6.5

B、借：营业税金及附加6.5贷：应交税费一应交营业税6.5

C、借：营业税金及附加5其他业务成本1.5贷：应交税费一应交营业税6.5

D、借：营业税金及附加1.5其他业务成本5贷：应交税费一应交营业税6.5

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

6、某企业于2011年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，

该债券面值总额为8000万元，票面年利率为4%,自发行日起计息。假定票面利

率与实际利率一致，不考虑相关税费，2011年12月31日该债券的账面余额为

（）万元。

A、8000

B、8160

C、8320

D、8480

标准答案：C

知识点解析：暂无解析

7、企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。

A、房产税

B、土地使用税

C、城市维护建设税

D、车辆购置税

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

8、下列企业应缴纳的税金中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。

A、企业为职工代扣代交的个人所得税

B、企业应交的土地使用税

C、耕地占用税

D、应交土地增值税

标准答案：C

知识点解析：暂无解析

9、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费

税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税

250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。

A、5

B、15

C、50

D、185

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

10、下列各项税费中，不可以记人“营业税金及附加''科目的是（）。

A、消费税

B、资源税

C、城市维护建设税

D、增值税的销项税额

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

11、企业交纳的下列税款，不应记入“管理费用”科目的是（）。

A、增值税

B、印花税

C、车船税

D、土地使用税

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

12、下列各项税金中，一般不影响企业损益的是（）。

A、消费税

B、营业税

C、一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额

D、所得税

标准答案：C

知识点解析：暂无解析

13、企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。

A、营业外收入

B、其他业务收入

C、其他应付款

D、其他应收款

标准答案：C

知识点解析：暂无解析

14、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A、应付现金股利

B、应交教育费附加

C、应付租入包装物租金

D、应付管理人员工资

标准答案：C

知识点解析：暂无解析

15、下列属于长期应付款核算内容的是（）。

A、以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项（具有融资性质的）

B、应付经营租入固定资产的租赁款

C、应交的城市维护建设税

D、尚未支付的购人原材料价款

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

二、多项选择题（本题共10题，每题1.0分，共10

分。）

16、下列各项中，属于企业的流动负债的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

17、下列各项中属于负债确认条件的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：暂无解析

18、下列各项开支中，不通过“应付职工薪酬”反映的有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：暂无解析

19、下列各项职工薪酬中，计提时一般不影响当期损益的有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：暂无解析

20、下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（）。

标准答案：C,D

知识点解析：暂无解析

21、下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：暂无解析

22、企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：暂无解析

23、下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

24、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费''科目核算的有（）。

标准答案：C,D

知识点解析：暂无解析

25、下列各项交易或事项，应通过“其他应付款“科目核算的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：暂无解析

负债练习试卷第4套

一、多项选择题（本题共73题，每题7.0分，共73

分。）

1、企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：暂无解析

2、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：暂无解析

3、下列各项税金中，应计入相关资产成本的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：暂无解析

4、对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（）c

标准答案：A,B

知识点解析：暂无解析

5、关于应付债券的核算，下列表述中不正确的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：暂无解析

6、某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

7、下列税金中，可以记入“营业税金及附加”科目的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：暂无解析

8、下列各项中，属于一般纳税人在购入资产时即可确认为不能抵扣的进项税颔有

（）0

标准答案：B,C

知识点解析：暂无解析

9、企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：暂无解析

10、下列各项税金中，应计入材料成本的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：暂无解析

11、一般纳税人设置的“应交税费一应交增值税''多栏式明细账设置的栏目有

()O

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

12、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有()。

标准答案：B,C

知识点解析：暂无解析

13、“应付债券”账户的贷方反映的内容有()。

标准答案：A,C,D

知识点解析：暂无解析

二、判断题(本题共72题，每题1.0分，共72分。)

14、负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的义务。

()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

15、某企业与中国银行达成了5个月后借入1000万元的借款意向书，形成该企业

的一项负债。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

16、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。

()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

17、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

18、企业堇事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确

认为应付股利。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

19、预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直

接将其记人“应收账款”科目的借方。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

20、企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪酬。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

21、应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货

币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

22、一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费一应交增值税”科目进

行核算。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

23、企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确

认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

24、企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应记人”应交税费一应交增值

税（进项税额）”科目。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

25、企业以自己生产的产品分配给投资者，不需计算交纳增值税。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

负债练习试卷第5套

一、多项选择题（本题共30题，每题1.0分，共30

分。）

1、下列通过“其他应付款“核算的业务包括（）。

标准答案：A,B,D,E

知识点解析：暂无解析

2、符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达

到预定可使用或者可销售状态的资产，具体包括（），

标准答案：A,B,C

知识点解析：暂无解析

3、在下列税费中，可以记入“营业税金及附加”科目的有（）。

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：暂无解析

4、关于借款费用的资本化期间与资本化金额，下列说法中，正确的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中如果发生非正常中断，

且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，B选项不正确；专门

借款费用的资本化不与资产支出挂钩，其资本化金额以专门借款当期实际发生的利

息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取

得的投资收益后的金额确定，D选项是对一般借款资本化金额的确定方法。

5、一般纳税企业应计入材料成本的税金有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：暂无解析

6、在债务重组的会计处理中，以下正确的提法有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：选项B,债权人可以确认债务重组损失；选项C,用非现金资产清偿

债务时，债务人应将应讨债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值

与相关税费之和的差额，直接计入当期营业外收入；选项E,债权人收到非现金资

产时发生的有关运杂费等，应当计入相关资产的价值。

7、下列各项税金中，构成相关资产成本的有（）。

标准答案：C,D

知识点解析：暂无解析

8、在混合重组方式下，下列表述中，正确的有（）。

标准答案：A,D,E

知识点解析：债权人接受的非现金资产应按公允价值入账，所以选项BC不正确。

9、企业发行5年期的长期债券，其面值为10万元，年利率为10%,每半年付息一

次，发行价格为92640.5元。如果采用直线法摊销，则每期应计入“财务费用”科目

的金额包括（）。

标准答案：C,E

知识点解析：暂无解析

10、债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有（）。

标准答案：A,C,E

知识点解析：选项B,债务人计提的该资产的减值准备，与债权人的账务处理无

关，不影响债权人的债务重组损失。对于债务重组中的增值税，如债权人不向债务

人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值和该非现金资

产的增值税销项税额与重组债务的差额；如果另行支付的话，则债务重组利得应为

转让非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额。

II、长期债券投资的摊销采用实际利率法时，在下列各项中，影响每期实际利息收

入的因素有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：暂无解析

12、以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法正确的是（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：（1）将债务转为资本的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件

时，终止确认重组债务，并将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本

（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资

本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

（营业外收入）。

13、当债务人以修改债务条件进行债务重组时，未来应付金额中包括（）。

标准答案：C,D,E

知识点解析：暂无解析

14、下列项目中，属于“长期应付款”科目核算内容的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：经营租入固定资产的租赁费尚未支付的和售后回购中收到的款项应通

过“其他应付款”科目核算。

15、A公司应付B公司一张商业承兑汇票，其面值为10万元，年利率为10%,期

限为6个月。现票据已到期，A公司以一台设备偿还，设备的原始价值为30万

元，已提折旧为20万元，公允价值为8万元。计算此项债务重组业务对A公司产

生固定资产清理损益的因素有（）。

标准答案：C,D,E

知识点解析：暂无解析

16、因或有事项确认一项负债时，其金额应当是清偿负债所需支出的最佳估计数，

即（）。

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：按准则规定，所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生

的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。在其他情况下，

最佳估计数应当分别下列情况处理：①或有事项涉及单个项目的，按照最可能发

生金额确定。②或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确

定。比如产品保修的问题，有可能发生较大的质量问题，也有可能发生较小的质量

问题，也可能有一定的概率不发生质量问题，这就涉及多个项目。

17、下列有关借款费用的表述中，正确的有（）。

标准答案：B,C,D,E

知识点解析：暂无解析

18、下列税金中，与企业计算损益有关的有（）。

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：消费税、营业税和城市维护建设税一般记入“营业税金及附加”科目；

所得税记入“所得税费用”科目，所得税费用属于损益类科目；一般纳税企业的增值

税属于价外税，并不影响企业的损益。

19、下列项目中，属于或有事项的有（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：暂无解析

20、下列职工薪酬中，应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：选项A属于辞退福利，应记入“管理费用”科目。选项E不属于职工

薪酬。

21、下列项目中，属于职工薪酬的有（）。

标准答案：A,B,C,D,E

知识点解析：暂无解析

22、在我国会计实务中，生产经营期间为购建固定资产而发生的长期借款利息费

用，可能记入（）科目。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：暂无解析

23、关于金融负债的计量，下列说法中，正确的是（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

24、关于或有事项，下列说法中，正确的有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：暂无解析

25、将或有事项确认为负债，其金额应是清偿该负债所需支出的最佳估计数。下列

说法中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：暂无解析

26、关于或有事项的披露，下列说法中，正确的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：暂无解析

27、关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中，正确的有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：暂无解析

28、企业在债务重组日进行的会计处理，如果有债务重组利得或损失，正确的会计

处理方法有（）。

标准答案：A,E

知识点解析：暂无解析

29、甲公司干2009年I月I日动T兴建一幢写字楼自用，在该写字楼建造过程中

发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：暂无解析

30、下列各项借款费用中，属于借款辅助费用的有（）。

标准答案：A,C,E

知识点解析：暂无解析

二、综合题（10分）（本题共6题，每题7.0分，共6

分。）

31、丙公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公

司总部共有部门经理以上职工20名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元：

该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为

每套8000元（假定上述人员发生的费用无法认定受益对象）。要求：编制丙公司上

述与职工薪酬有关北务的会计分录。

标准答案：借：管理费用60000贷：应付职工薪酬60000借：应付职工薪酬60000

贷：累计折旧20000其也应付款40000

知识点解析：暂无解析

32、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：

（1）2007年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司

债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%,实际年利率为5.64%,每年

付息一次，到期后按面值偿还。支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收

入相等。（2）生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工发行债券

所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定

可使用状态。（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011

年1月10H支付2010年度利息，一并偿付面值。（4）所有款项均以银行存款收

付。要求：（1）计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予

资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入表7-

*■一，.-r——a.・、・A—.

应付债利息调整和摊余成本计篝表

单位：万元

2007年2008年2009^2010年

项目

12月31日12月31日12月31日12月31日

面值

年末摊余成本利息调整

合计

当年应予资本化事费用代的利息金额

年末应付利息金额

“利息调整”本年傩销额

（2）分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券

利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（“应付债券”科目应

列出明细科目）

标准答案：（1）应付债券利息调整和摊余成本计算表如表7-2所示。

表7-2

应付债利息调整和摊余成本计算表

单位：万元

2007年200褥2009#^2010年

项目

12月31日12月31m12月31日12月31日

面值8000800080008000

年末摊余成本利息调整-245-167.62-85.87

合计77557832.C87914.138000

当年应予资本化事费用代的利息金额437.38441.75445.87

年末应付利息金额360360360

“利息调整”本年解懒77.3S81.7585.87

⑵①2007年12月31日发行债券：借：银行存款77550000应付债券—利息调

整2450000贷：应付债券——面值80000000②2008年12月31日计提利息：

借：在建工程4373800贷：应付利息3600（X）0应付债券——利息调整773800

③2010年12月31日计提利息：借：财务费用4458700贷：应付利息3600000应

付债券——利息调整8587002009年度的利息调整摊销额=（7755+77.38）x5.64%-

8000x4.5%=81.75（万元），2010年度属于最后1年，利息调整摊销额应采用倒挤的

方法计算，所以应是=245-77.38-81.75=85.87（万元）。④2011年1月10日付息还

本：借：应付债券——面值80000000应付利息360（X）00贷：银行存款83600000

知识点解析：暂无解析

33、甲公司2007年和2008年发生与或有事项有关的经济业务如下：（1）甲公司

2007年9月与乙公司签订合同，在2008年4月销售10件A商品，单位成本估计

为8000元，单位合同价格12000元；如2008年4月末交货，延迟交货的商品价格

降为7500元。2007年12月，甲公司因生产线损坏，10件商品尚未投入生产，估

计在2008年5月交货。（2）甲公司2007年10月与丙公司签订合同，在2008年4

月销售100件B商品，合同价格每件10000元，单位成本为10100元。2007年12

月月末，B商品库存200件。（3）甲公司2007年1月采用经营租赁方式租人生产

线，租期3年。每年租金200万元，2008年12月，市政规划要求公司迁址，决定

停产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，生产线无法转租。（4）甲

公司和丁公司签订合同，购买10件C商品，合同价格每件10000元。市场上同类

商品每件8000元。甲公司购买的商品卖给乙公司，单位8000元。如甲公司单方面

撤销合同，应支付违约金为30000元。商品尚未购入。（5）甲公司与丁公司签订合

同，购买10件D商品，合同价格每件10000元。方场上同类商品每件为7000

元。甲公司购买的商品卖给乙公司，单价8000元。如甲公司单方面撤销合同，应

支付违约金为10000元。商品尚未购入。要求：编制甲公司上述经济业务的会计

分录。

标准答案：（1）借：营业外支出（10借00）5000贷:预计负债5000完工转销时：

借：预计负债5000贷：库存商品5000（2）借：资产减值损失10000贷：存货跌价

准备10000（3）2008年年末：借：营业外支出2000000贷：预计负债21000000到

2009年应该支付时：借：预计负债2000000贷：其他应付款2000000（4）甲公司购

买商品成本总额为100000元，出售给乙公司价格总额为80000元，亏损20000

元。合同为亏损合同。如单方面撤销，支付违约金30000元。丙公司应根据损失

20000元与违约金30000元两者较低者，确认预计负债20000元。借：营业外支出

20000贷：预计负债20000购入商品后：借：预计负债20000贷：库存商品20000

（5）甲公司购买商品成本总额为：100000元出售给乙公司价格总额为80000元，亏

损20000元。合同为亏损合同。如单方面撤销，支付违约金10000元。丙公司应根

据损失20000元与违约金10000元两者较低者，确认预计负债10000元。借:营

业外支出10000贷：预计负债10000支付违约金时：借：预计负债10000贷：库

存商品10000

知识点解析：暂无解析

34、甲企业和乙企业均为工业一般纳税企业。甲企业于2008年6月30日向乙企业

出售一批产品，产品销售价款1000万元，应收增值税额170万元；乙企业于同年

6月30日开出期限为6个月的票面利率为10%的商业承兑汇票，抵充购买该产品

价款。在该票据到期日，乙企业未按其兑付该票据，甲企业将该应收票据按其到期

价值转入应收账款，不再计算利息。甲企.业对该应收账款未计提坏账准备。乙公司

由于财务困难，短期内奏金紧张，于2008年12月31日与甲企业协商，达成债务

重组协议，内容如下：（1）乙企业以产品一批偿还部分债务35.1万元，该批产品的

账面价值为20万元。市价30万元，应交增值税额5.1万元。乙企业开出增值税专

用发票，甲企业将该产品作为产成品入库。（2）甲企业统一减免乙企业所负担全部

债务扣除实物抵债后剩余债务的40%,其余债务的偿还期延至2009年12月31

口。要求：（1）计算甲企业发生的债务重组损失，并编制债务重组时的有关分录。

（2）计算乙企业债务重组后的债务余额、债务重组利得，并编制债务重组时的有关

会计分录。

标准答案：（1）债权人一A企业：重组后债权的账面余额

二（1000+170）x（1+10%/2）=1228.5（万元）收到祚现金资产的公允价值及因受让非现金

资产确认的增值税=30x0+17%）=35.1（万元）重组后债权的公允价值=[1228.5-

30x（1+17%）]x（1-40%）=716.04（757L）A企业的债务重组损失=1228.5-35.1-

716.04=477.36（万元）会计分录：借：库存商品300000应交税费—应交增值税

（进项税额）51000应收账款——B企业（债务重组）7160400营业外支出——债务重

组支出4773600贷：应收账款——B企业12285000⑵债务人——B企业：重组债

务的账面价值=1228.5（万元）转让非现金资产的公允价值及因此而确认的增值税

=35.1（万元）重组债务的公允价值=[1228.5-30x（1+17%）]x（l-40%）=716.04（万元）债务

重组利得=1228.5-35.1-716.04=477.36（万元）借：应付账款——A企业12285000

贷：主营业务收入300000应交税费—应交增值税（销项税额）51000应付账款-

A企业（债务重组）7160400营业外收入4773600借：主营业务成本200000贷：

库存商品200000

知识点解析：暂无解析

35、某股份有限公司2007年I月1日从银行取得年利率为8%、期限为2年的专门

借款1000万元用于固定资产的购建。固定资产的购建于2007年1月28日正式动

工兴建，并发生资产支出。至2008年2月1FL已发生资产支出883万元，专门

借款2007年取得的利息收入3万元，2（X）8年取得的利息收入为1万元。2008年1

月1日从银行取得1年期一般借款1000万元，年利率为6%。假定不考虑借款手续

费。2008年度2月1H起与固定资产购建有关的资产支出资料如下：（1）2月1

日，支付购买工程物资款702万元（含支付的增值税进项税额102万元）。（2）3月1

日，领用本企业生产的产品。产品成本为80万元，为生产该产品购买原材料时的

增值税进项税额为8.5万元，购料款项均已支付。该产品计税价格为100万元，增

值税销项税额为17万元。（3）4月1日，支付建造资产的职工工资20万元，为3月

1日用于固定资产建造的本企业产品，交纳增值税额8.5万元。（4）9月1日，支付

购买工程物资款234万元（含支付的增值税进项税额34万元）。（5）10月1H,支付

建造资产的职工工资20万元。（6）11月1日，支付购买工程物资款44万元（含支付

的增值税进项税额6.39万元）。该工程项目于4月30日至8月31日发生非正常中

断，但于11月30H达到预定可使用状态。要求：计算该工程项目于2008年度应

予以资本化的金额（金额单位用万元表示）。

标准答案：2008年2月1日发生的资产支出中有585万元（702・117）占用了一般借

款。因为该工程项目发生非正常中断的期间超过了了3个月，所以4月30日至8

月31日应停止借款费用的资本化。在计算资本化金额时，可先计算2月1日至4

月30日的资本化金额，然后再计算9月1日至11月30日的资本化金额，两者之

和即为2008年度该项项目占用一般借款应予以资本化的金额。2008年2月1H至

4月30日一般借款按资产累计加权平均数计算资本化的金额

4585x3-3+88.5x2=3+（20+8.5）x"3]x6%x3m2=9.81325（万元）2008年9月1日至

11月30日一般借款按资产累计加权平均数计算资本化的金额_

二[（585+88.5+28.5+234）x3：3+20x2：3+44x1]x6%x3口2=14.46（万元）2008年一般借

款按资产累计加权平均数计算资本化的金额=9.8025+14.46=24.2625（万元），一股借

款2008年可资本化期间实际发生的利息=1000x6%x6口2=30（万元），2008年一般借

款应予以资木化的金额=9.8025+14.46=24.2625（万元）。2008年专门借款应予以资

本化的金额=1000x8%x7*2=45.67（万元）2008年利息资本化金额

24.2625+45.67=69.9325（万元）

知识点解析：暂无解析

36、2007年12月31日，甲上市公司委托证券公司以7755万元的价格发行3年期

分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%,实际年利率为

5.64%,每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金

产生的利息收入相等。甲公司发行的公司债券筹集的资金用于建造专用生产线。

生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项

当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状

态。假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日

支付2010年度利息，一并偿付面值。所有款项均以银行存款收付。要求：分别编

制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010色12月31日确认债券利息、

2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录(“应付债券”科目应列出明细

科目)。

标准答案：(1)2007年12月31日发行债券：借：银行存款77550000应付债券-

一利息调整2450000贷：应付债券——面值80000000(2)2008年12月31日计提利

息：借:在建工程(77550000x5.64%)4373800贷：应付债券—利息调整773800

应付利息3600000(3)2010年12月31日计提利息:借:财务费用4458700贷:应

付债券——利息调整858700应付利息3600000注释：2009年度的利息调整摊销额

=(7755+77.38)x5.64%-8000x4.5%=81.75(7J7E),2010年度属于最后1年，利息调整

摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是二245-77.38-81.75=85.87(万元)。(4)2011

年1月10日付息还本：借：应付债券—面值80000000应付利息3600000贷：

银行存款83600000

知识点解析：暂无解析

负债练习试卷第6套

一、单项选择题(本题共30题，每题1.0分，共30

分。)

1、甲企业2008年1月1日以315万元的价格发行5年期债券300万元。该债券到

期一次还本付息，票面年利率为7%,采用直线法摊销溢价。则甲企业2008年12

月31日应记入“应付债券——应计利息”科目的数额为()万元。

A、17

B、21

C、22.05

D、0

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

2、某公司于2008年1月1日对外发行5年期、面值总额为2000万元的公司债

券，债券票面年利率为3%,到期一次还本付息，实际收到发行价款2200万元。

该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率

为2%。2009年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为（）万元。

A、2120

B、2320

C、2288.88

D、2400

标准答案：C

知识点解析：由于债券采用一次还本付息方式发行，每期的应计利息要计入摊余成

本，进行复利计算利息，所以2009年12月31日应付债券的账面余额（即摊余成

本）二2200x（l+2%）2=2288.88（万元）。答案是比较简便的算法，本题也可以这样理

解：2008年应摊销的利息费用=2000x3%-2200x2%=16（万元），2009年应摊销的金

额=2000x3%・（2200+60・16）x2%=15.12（万元）,2009年12月31日,该项应付债券的

账面余额=2200+2000x3%x2-16-15.12=2288.88（万元）。

3、某企业为增值税一般纳税人，2008年6月符合规定的进项税额为200万元，当

期的销项税额为160万元，进项税额转出为2万元，月末“应交税费——应交增值

税”账户期末（）（假定,、应交税费一应交增值税”账户期初无余额）。

A、余额为0

B、借方余额为38万元

C、借方余额为40万元

D、借方余额为42万元

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

4、企业对确实无法支付的应付账款，应转入（）科目。

A,其他业