2025年CPA会计实务高频考点练习题

2025年CPA会计实务高频考点练习题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.甲公司向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，货已发出，款项尚未收到。甲公司估计销售退货率为2%。甲公司应确认的收入金额为（）万元。A.商品售价扣除预计销售退回成本后的金额B.商品售价全额C.商品售价扣除预计退货金额（商品售价×2%）后的金额D.02.下列关于租赁会计处理的表述中，错误的是（）。A.承租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁B.出租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁C.若满足某一时点判断标准，原认定为经营租赁，后续期间可转为融资租赁D.融资租赁下，承租人应将租赁期内的租金费用确认为利息费用3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。运输途中发生合理损耗5%，入库前发生整理费用2万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.105C.108D.1214.下列项目中，不应计入营业外收入的是（）。A.接受股东投入的现金资产B.处置固定资产净收益C.债务重组利得D.确实无法支付的应付账款5.甲公司2019年1月1日购入一项管理用固定资产，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2022年12月31日，甲公司对该固定资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为350万元，该固定资产的账面价值为（）万元。A.200B.250C.300D.3506.下列关于持有至到期投资会计处理的表述中，正确的是（）。A.持有至到期投资初始确认时，应直接计入当期损益B.持有至到期投资的利息收入，应按债券面值与票面利率计算确认C.持有至到期投资发生减值时，应计提减值准备，减值准备可以转回D.持有至到期投资的后续计量方法只能是成本法7.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品时代收的增值税销项税额为10万元。该税额在销售时点应确认为（）。A.收入B.营业外收入C.应交税费——应交增值税（销项税额）D.应交税费——应交增值税（应交税费）8.甲公司采用计划成本法进行材料核算。2024年5月1日结存材料计划成本为100万元，本月购入材料实际成本为110万元，计划成本为105万元。本月发出材料计划成本为120万元。甲公司本月材料成本差异率为（）。A.-4.76%B.4.76%C.5%D.9.52%9.下列关于股份支付的表述中，正确的是（）。A.所有股份支付都应在支付对价时确认相关费用B.权益结算的股份支付，应以公允价值计量C.现金结算的股份支付，应以支付现金的金额确认费用D.股份支付只适用于上市公司10.甲公司为增值税一般纳税人，本月销售商品收入为1000万元，确认的增值税销项税额为130万元。该商品成本为800万元。假定不考虑其他因素，甲公司本月确认的营业收入为（）万元。A.870B.900C.1000D.1130二、多项选择题1.下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提减值准备时，应将固定资产的账面价值减记至预计未来现金流量的现值C.预计未来现金流量现值高于固定资产账面价值的，不计提减值准备D.导致固定资产价值减值得以恢复的事项，通常表明以前期间计提的减值损失可能不再存在2.甲公司为增值税一般纳税人，当月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款100万元，税额13万元，材料已验收入库；（2）销售商品一批，开具增值税专用发票，价款500万元，税额65万元，货已发出，款项尚未收到；（3）将自产的产品对外捐赠，成本80万元，无公允价值。甲公司当月应交增值税税额为（）万元。A.65B.72C.82D.973.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户处交收的情形B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业资源上投入的情形C.企业承诺的回报是商品或服务，即使企业未提供商品或服务，也应确认收入D.确认商品销售收入时，需要判断企业是否保留了与商品相关的几乎所有控制权4.下列关于外币交易的表述中，正确的有（）。A.外币交易在初始确认时，应采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额B.期末，外币货币性项目应采用期末即期汇率折算C.期末，以外币计价的非货币性项目一般不采用期末即期汇率折算D.外币交易产生的汇兑损益，计入当期损益5.甲公司为增值税一般纳税人，当月购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税税额为6.5万元。安装过程中发生安装费5万元（不考虑增值税）。甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.50B.55C.56.5D.61.56.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应纳税暂时性差异产生当期应确认递延所得税负债C.可抵扣暂时性差异产生当期应确认递延所得税资产D.递延所得税资产和递延所得税负债不确认利息费用7.下列关于股份支付中服务提供成本的表述中，正确的有（）。A.对于权益结算的股份支付，服务提供成本的确认基础是权益工具的公允价值B.对于现金结算的股份支付，服务提供成本的确认基础是支付现金的金额C.服务提供成本的确认通常与股份支付条款相关的服务提供期间挂钩D.服务提供成本直接影响当期利润8.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人未行使优惠购买权，租赁期届满时，应将租赁资产余值返还给出租人B.出租人应将租赁期间收取的租金与确认的融资收入进行配比C.最低租赁付款额的现值通常大于租赁资产公允价值的75%，则应认定为融资租赁D.在租赁期开始日，承租人应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，作为租入资产的入账价值三、判断题1.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认比例的高低取决于企业对成本估算的准确性。（）2.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）3.采用计划成本法核算材料成本差异时，期末材料成本差异率＝（材料成本超支差异+材料成本节约差异）÷（期初材料计划成本+本期购入材料计划成本）×100%。（）4.债务重组中，债权人获得的补价占债务重组前债权账面价值的比例低于25%（不含25%），且符合相关条件的，债权人应当继续按照原债务的账面价值作为重组后债权的基础。（）5.企业的交易对手方在当期预期能够行使重大权利的，表明企业履行相关履约义务的时间可能是在某一时段内。（）6.期末，企业应将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“本年利润”科目。（）7.持有至到期投资发生减值时，即使未来经济环境好转，减值准备也不能转回。（）8.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算。（）9.企业对所有预计无法支付的应付账款，均应转入营业外收入。（）10.现金结算的股份支付，企业应按照资产负债表日权益工具的公允价值调整相关负债的账面价值，计入当期管理费用。（）四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售商品一批，开具增值税专用发票，价款500万元，增值税税额65万元，商品已发出，合同约定收款日为2025年1月10日。该批商品成本为350万元。（2）接受乙公司投资转入原材料一批，甲公司确认的该批原材料的公允价值为200万元（不考虑增值税）。甲公司为增值税一般纳税人，该批原材料适用的增值税税率为13%，甲公司同意对乙公司承担其增值税纳税义务。（3）将自产的产品对外捐赠，成本80万元，无公允价值，该产品计提了存货跌价准备5万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月应确认的营业收入、营业成本以及应交增值税（销项税额）和（进项税额）。2.甲公司为增值税一般纳税人，采用直线法计提固定资产折旧。2024年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明设备买价为600万元，增值税税额78万元，运费10万元，安装调试费6万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为30万元。2024年12月31日，对该设备进行减值测试，预计未来5年现金流量现值为400万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司该设备2024年度应计提的折旧额，以及2024年12月31日该设备计提减值准备前的账面价值和计提减值准备后的账面价值。五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，从事商品销售业务。2024年有关资料如下：（1）2024年1月1日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同。合同约定：甲公司向乙公司销售一台大型设备，销售价格为1000万元（不含增值税），增值税税额130万元；甲公司负责设备运输并安装调试，运输费用为10万元，安装调试费用为20万元。乙公司应于2024年1月1日支付合同总价的30%作为预付款，剩余70%于设备安装调试完成并验收合格后支付。该设备成本为700万元。假设甲公司在安装调试过程中未发生其他费用，安装调试工作于2024年3月31日完成并经验收合格，乙公司于当日支付了剩余款项。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。（2）2024年2月1日，甲公司向丙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，价款200万元，增值税税额26万元，商品已发出。合同约定收款日为2024年5月1日。该批商品成本为150万元。由于甲公司资金周转困难，经与丙公司协商，于2024年4月1日达成债务重组协议：甲公司以一批原材料抵偿该债务，该批原材料的公允价值为180万元（不含增值税），甲公司为增值税一般纳税人，该批原材料适用的增值税税率为13%，甲公司同意对丙公司承担其增值税纳税义务。假定不考虑其他因素。（3）2024年3月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票，注明价款为50万元，增值税税额6.5万元，相关税费已支付。该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素。假定不考虑其他因素，请编制甲公司上述业务相关的会计分录（请将答案中的金额用阿拉伯数字填写，单位为万元）。---试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.C4.A5.C6.C7.C8.B9.B10.C二、多项选择题1.BCD2.C3.AB4.ABCD5.B6.ACD7.ACD8.ABD三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.√四、计算分析题1.营业收入=500+0=500（万元）营业成本=350+0=350（万元）应交增值税（销项税额）=65（万元）应交增值税（进项税额）=0（万元）（接受投资转入原材料，甲公司承担增值税，不计入进项税额抵扣）（或：甲公司承担乙公司增值税，则甲公司收到原材料时确认进项税额为26万元，此处进项税额为0）2.2024年度应计提的折旧额=(600+10+6-30)/5=128（万元）该设备计提减值准备前的账面价值=616-128=488（万元）应计提减值准备=488-400=88（万元）计提减值准备后的账面价值=400（万元）五、综合题（1）2024年1月1日销售设备时：借：银行存款330贷：合同负债330借：合同负债10001301020贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）130银行存款30借：主营业务成本700贷：库存商品700借：管理费用30贷：银行存款30借：管理费用128/3（假设1月、2月、3月均需计提折旧）贷：累计折旧128/3（注：安装调试费用应计入管理费用，折旧从设备达到预定可使用状态时开始计提，这里假设3月31日达到并开始计提整月折旧）2024年3月31日安装调试完成并收到剩余款项时：借：银行存款870贷：合同负债870