2025年税务师《税法一》真题下载

2025年税务师《税法一》真题下载考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案）。1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将购进货物作为投资提供给其他单位2.下列关于增值税纳税人的认定标准的表述，正确的是（）。A.年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，必须申请登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，可以自愿选择登记为一般纳税人C.新设立的企业，无论销售额高低，一律认定为小规模纳税人D.一般纳税人转为小规模纳税人的，其已抵扣的进项税额不予处理3.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售商品收取含税价款113万元，该商品的成本为70万元。该企业8月销售商品确认的增值税销项税额为（）万元。A.13.00B.15.30C.20.00D.23.004.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计征消费税的是（）。A.卷烟B.烈酒C.雪茄烟D.化妆品5.外商投资企业进口自用设备，按照规定可以免征进口关税。该免征关税的设备用于（）。A.生产免税产品B.按照海关规定的最低计税价格缴纳进口关税C.增加企业自有资本D.按照确定的原进口价格申报缴纳进口关税6.企业发生的下列支出中，属于企业所得税法规定的资本性支出的是（）。A.支付的职工工资B.购买生产设备发生的支出C.支付的广告费D.支付的利息费用7.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，该企业符合税法规定的各项扣除共计800万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.1000B.800C.200D.08.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，作为职工福利费在税前扣除限额内扣除的是（）。A.支付给医务人员的工资B.支付给离休人员的退休金C.支付给困难职工的补助D.支付给股东的股息9.个人所得税法规定的“劳务报酬所得”是指个人从事（）取得的所得。A.工作业、技术服务等B.独立从事艺术、体育、文化活动等C.工资、薪金等D.生产、经营等活动10.某个体工商户2023年度经营所得收入总额150万元，成本费用60万元，允许扣除的营业外支出20万元。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。（个体工商户经营所得适用税率表：不超过30万元的部分，税率5%；超过30万元至90万元的部分，税率10%；超过90万元的部分，税率20%。速算扣除数分别为0、1.5万元和14.5万元）A.6.50B.7.50C.8.50D.9.0011.根据资源税法律制度的规定，下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.石灰石D.土地12.某企业2023年转让其拥有的一处土地使用权，取得转让收入800万元，该土地使用权的原值为500万元，累计摊销80万元。该企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为（）万元。（假设土地增值税税率为30%，速算扣除系数为20%）A.120.00B.150.00C.180.00D.200.0013.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.城镇房屋B.农村房屋C.租赁的房屋D.出租的房屋14.城市维护建设税的计税依据是（）。A.实际缴纳的增值税、消费税税额之和B.应缴纳的增值税、消费税税额之和C.增值税税额D.消费税税额15.契税的纳税人是指（）。A.转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人B.购买国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人C.借用国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人D.出租国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人16.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。A.机动车B.非机动车C.船舶D.摩托车17.根据印花税法律制度的规定，下列应税凭证中，适用定额税率的是（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.货物运输合同D.权利许可证照18.税务登记的注销登记适用于（）。A.设立登记B.变更登记C.停业复业登记D.注销登记19.税务机关对纳税人进行税务检查时，可以采取的措施不包括（）。A.查账B.查验货物C.询问纳税人有关人员D.冻结纳税人在银行账户的存款20.纳税人因不可抗力无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以（）。A.免缴税款B.减半缴纳税款C.延期缴纳税款D.提前缴纳税款二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。多选、错选、漏选均不得分）。21.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.实行简易计税方法B.征收率固定C.不能享受增值税专用发票D.年应税销售额未超过规定标准的纳税人22.企业发生的下列支出中，可以作为广告费在企业所得税前扣除的有（）。A.支付给广告发布者的费用B.支付给广告设计公司的费用C.企业自制的广告样品成本D.用于广告宣传的礼品费用23.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，属于免税所得的有（）。A.国债利息所得B.保险赔偿所得C.偶然所得D.居民个人的工资薪金所得24.资源税的计税依据根据不同情况，可以是（）。A.纳税人开采或生产应税产品的销售额B.纳税人开采或生产应税产品的销售数量C.纳税人开采或生产应税产品的移送使用数量D.纳税人开采或生产应税产品的单位销售额25.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入26.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.转让国有土地使用权需要缴纳土地增值税B.转让地上建筑物及其附着物需要缴纳土地增值税C.土地增值税的计税依据是转让收入减除项目金额后的余额D.土地增值税实行超率累进税率27.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.财产保险合同D.权利许可证照28.税务检查的措施包括（）。A.查账B.查证C.询问D.查封29.纳税人申请延期缴纳税款，应当（）。A.向税务机关提出书面申请B.说明理由C.提供担保D.经过批准30.税收征收管理法律制度规定的税款征收方式包括（）。A.按月征收B.按季征收C.按年征收D.定期定额征收三、计算题（本题型共2题，每题5分，共10分。要求列出计算步骤，每步骤得分数值，只有计算步骤，没有计算过程及结果不得分）。31.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售化妆品取得含税收入234万元，另收取包装费10万元。该企业9月销售化妆品确认的增值税销项税额为多少万元？该企业9月应缴纳的消费税税额为多少万元？（化妆品消费税税率为30%）32.某企业2023年度实现会计利润1000万元，该企业符合税法规定的各项扣除共计750万元。该企业2023年度发生广告费支出80万元，业务招待费支出60万元（发生额的60%），公益性捐赠支出20万元（捐赠对象为符合税法规定的公益性社会团体）。该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？四、综合分析题（本题型共1题，共20分。要求结合题干所给资料，分析计算相关税务问题）。某公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）销售商品取得含税收入234万元，该商品的成本为120万元。（2）将自产的一批商品用于本单位办公室装修，该批商品的成本为10万元。（3）销售应税服务取得含税收入117万元。（4）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。（5）支付给运输企业的货物运输费取得增值税专用发票，注明金额8万元，税额1.04万元，发票已认证。（6）该公司10月份发生符合规定的广告费支出15万元，业务招待费支出8万元。要求：（1）计算该公司10月份应缴纳的增值税销项税额。（2）计算该公司10月份应抵扣的增值税进项税额。（3）计算该公司10月份应缴纳的消费税（假设该公司销售的商品属于消费税应税范围，消费税税率为10%）。（4）计算该公司10月份广告费支出的税前扣除限额。（5）计算该公司10月份业务招待费支出的税前扣除限额。（6）计算该公司10月份应纳税所得额。---试卷答案一、单项选择题1.C解析：将自产货物用于本单位集体福利属于增值税视同销售行为。将委托加工收回的货物用于对外捐赠，若受赠方是增值税一般纳税人且取得增值税专用发票，则受赠方可抵扣，不属于视同销售；若受赠方是小规模纳税人或一般纳税人但未取得专用发票，则视同销售。将购进货物分配给投资者属于视同销售。将购进货物作为投资提供给其他单位属于视同销售。2.B解析：年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，可以自愿选择登记为一般纳税人。年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，必须按照小规模纳税人纳税。新设立的企业，若开业后即达到一般纳税人标准，应申请登记为一般纳税人。一般纳税人转为小规模纳税人的，其已抵扣的进项税额不得抵扣。3.A解析：增值税销项税额=含税销售额/(1+税率)×税率=113/(1+13%)×13%=13万元。4.A解析：卷烟实行从价定率与从量定额复合计征消费税。白酒（烈酒）实行从价定率计征消费税。雪茄烟实行从价定率计征消费税。化妆品实行从价定率计征消费税。5.B解析：外商投资企业进口自用设备，按照规定可以免征进口关税的，通常是指按照海关规定的最低计税价格（通常为海关审定的成交价格）申报缴纳进口关税。选项A、C、D均不符合免征关税的条件。6.B解析：购买生产设备发生的支出属于购置固定资产的支出，是资本性支出。支付给职工工资、支付的广告费、支付的利息费用均属于收益性支出。7.C解析：应纳税所得额=会计利润-准予扣除项目金额=1000-800=200万元。8.C解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。支付给困难职工的补助属于职工福利费范畴。支付给医务人员的工资、支付给离休人员的退休金通常作为工资薪金或特定支出处理，支付给股东的股息是股利分配，不属于税前扣除费用。9.A解析：根据个人所得税法规定，“劳务报酬所得”是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、翻译、咨询、讲学、审稿、书画、摄影、演出、录音、录像、广播、戏剧、体育、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。10.A解析：个体工商户经营所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。应纳税所得额=收入总额-成本费用-营业外支出=150-60-20=70万元。适用税率5%，速算扣除数0。应纳税额=70×5%-0=3.5万元。此处题目速算扣除数为0，实际计算为3.5万元。但选项未提供3.5，需核对题目或选项是否有误。若按税率表计算70万在30万至90万区间，适用10%，速算扣除1.5万，税额=70*10%-1.5=5.5万。若按此计算，选项B最接近，但原解析基于5%税率。假设题目或选项有误，若答案为6.5万，则可能是收入或扣除计算有差异，或税率表应用有不同理解。基于标准公式和给定选项，若强制选择，需确认题目来源的准确性。此处按标准公式3.5万计算，但无对应选项，推测题目或选项设置有问题。（重要提示：此题按标准公式计算结果与选项不符，提示试卷可能存在瑕疵）11.D解析：资源税征税范围包括原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼等矿产品以及盐等非金属矿产品。土地不属于资源税征税范围。12.A解析：土地增值税=(转让收入-转让成本-速算扣除系数×转让成本)×税率。转让成本=原值+累计摊销=500+80=580万元。土地增值税=(800-580-0.2×580)×30%=(800-580-116)×30%=(800-696)×30%=104×30%=31.2万元。（重要提示：此题按标准公式计算结果与选项不符，提示试卷可能存在瑕疵，速算扣除系数应用或题目数据可能需要复核）13.B解析：房产税的征税对象是房屋。农村房屋通常不征收房产税。14.A解析：城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额之和。15.B解析：契税的纳税人是指购买国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。16.B解析：车船税的征税范围包括机动车、船舶和航空器等。非机动车不属于车船税征税范围。17.D解析：权利许可证照属于印花税应税凭证中的“权利、许可证照”，适用定额税率，每件5元。18.D解析：税务登记的注销登记适用于纳税人终止纳税义务的情形。设立登记是纳税人首次办理的登记。变更登记是纳税人改变登记内容。停业复业登记是纳税人暂时停止或恢复经营活动的登记。19.D解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关在税务检查时，可以采取的措施包括查账、查证、询问纳税人有关人员、查询有关资料、查封、扣押有关财产等。冻结纳税人在银行账户的存款属于限制支付措施，通常需要经过法院批准或符合特定法定条件，税务机关无权直接冻结。20.C解析：纳税人因不可抗力无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款。免缴、减半缴纳税款不属于延期缴纳税款。延期缴纳税款仍需按规定支付滞纳金。二、多项选择题21.A,B,D解析：小规模纳税人实行简易计税方法，征收率固定。年应税销售额未超过规定标准的纳税人是小规模纳税人的认定标准之一。小规模纳税人可以申请代开增值税专用发票。小规模纳税人不能享受增值税专用发票抵扣进项税额。22.A,B,C,D解析：企业发生的广告费支出，符合规定的可以税前扣除。支付给广告发布者的费用、支付给广告设计公司的费用、企业自制的广告样品成本、用于广告宣传的礼品费用均属于与广告活动直接相关的支出，可以按规定扣除。23.A,B解析：根据个人所得税法规定，国债利息所得、保险赔偿所得属于免税所得。偶然所得、居民个人的工资薪金所得属于应税所得。24.A,B,C解析：资源税的计税依据根据不同情况，可以是应税产品的销售额、销售数量或移送使用数量。具体适用哪种依据，需根据税法规定和应税资源种类确定。25.A,B,C,D解析：企业所得税法规定的收入总额是指企业实际取得的各项收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、股息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。26.A,B,C,D解析：转让国有土地使用权和地上建筑物及其附着物需要缴纳土地增值税。土地增值税的计税依据是转让收入减除项目金额后的余额。土地增值税实行超率累进税率。27.A,B,C,D解析：印花税的征税范围包括购销合同、加工承揽合同、财产租赁合同、货物运输合同、技术合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和印花税票等。28.A,B,C,D解析：税务检查的措施包括查账、查证、询问、查询、勘验、搜查、查封、扣押等。查封属于税务检查措施。29.A,B,D解析：纳税人申请延期缴纳税款，应当向税务机关提出书面申请，说明理由，经过批准。不一定需要提供担保，但税务机关可根据情况要求提供。30.A,B,C,D解析：税款征收方式包括按月征收、按季征收、按年征收、按次征收和定期定额征收等。定期定额征收属于一种征收方式。三、计算题31.增值税销项税额=234/(1+13%)×13%=234/1.13×0.13≈26.89万元。消费税税额=(234/1.13+10/1.13)×30%=(206.99+8.85)×0.30≈72.91万元。（注意：此处消费税计税依据包含包装费，假设包装费也需视同销售计税，若包装费不计税则消费税额不同）解析：计算增值税销项税额，需先将含税收入转化为不含税收入，然后乘以增值税税率。增值税销项税额=234/(1+13%)×13%。计算消费税税额，通常以含税销售额为基础（若包装费是含税的），也可以先计算不含税销售额再乘以消费税税率。此处假设包装费10万元也是含税的，则消费税计税依据为(234/1.13)+(10/1.13)。消费税税额=计税依据×消费税税率=[(234/1.13)+(10/1.13)]×30%。32.广告费扣除限额=1000×15%=150万元。实际发生80万元，可扣除80万元。业务招待费扣除限额=1000×60%=600万元。实际发生60万元，可扣除60万元。公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元。实际发生20万元，可扣除20万元。应纳税所得额=1000-750-80+(600-60)+(120-20)=1000-750-80+540-20=690万元。解析：广告费支出按照当年销售（营业）收入的15%限额扣除，当年扣除限额为150万元，实际发生80万元，可以全额扣除80万元。业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即1000×5‰=5万元。此处实际发生60万元，按60%计算为36万元，按5万元限额扣除，实际可扣除5万元。公益性捐赠支出按照年度会计利润总额的12%限额扣除，当年扣除限额为120万元，实际发生20万元，可以全额扣除20万元。应纳税所得额=会计利润-准予扣除项目金额。准予扣除项目金额=符合规定的各项扣除共计750万元+超标准的广告费(150-80)万元+超标准的业务招待费(60-5)万元+超标准的公益性捐赠(120-20)万元=750+70+55+100=1075万元。应纳税所得额=1000-1075=-75万元。若为负数，则应纳税所得额为0。（注意：此题按标准公式计算结果为负数，提示试卷可能存在瑕疵，尤其是业务招待费扣除限额的计算基数或比例可能需要复核，或者题目设计本身不合理）四、综合分析题（1）增值税销项税额=234/(1+13%)×13%+117/(1+13%)×13%=206.99×0.13+103.45×0.13=27.91+13.45=41.36万元。（2）进项税额=6.5+1.04=7.54万元。（3）消费税=(234/1.13)×10%=206.99×0.10=20.70万元。（注意：此处消费税计税依据为销售商品的不含税销售额，假设销售服务不属于消费税征收范围）（4）广告费扣除限额=(234/1.13+117/1.13)×15%=(206.99+103.45)×0.15=310.44