2025年《会计初级》实务真题及答案

2025年《会计初级》实务真题及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付职工薪酬D.固定资产净值2.企业赊购商品一批，价款100000元，增值税进项税额13000元，商品已验收入库，但尚未支付款项。该业务引起的企业资产和负债同时增加，增加的金额分别为（）。A.100000元和13000元B.100000元和100000元C.113000元和13000元D.113000元和113000元3.采用年限平均法计提固定资产折旧，其特点是（）。A.每年折旧额相等B.每年折旧额递减C.每年折旧额递增D.折旧额与使用年限成正比4.企业将自产的产品用于集体福利，其会计处理是（）。A.借记“管理费用”，贷记“库存商品”B.借记“营业外支出”，贷记“库存商品”C.借记“应付职工薪酬”，贷记“库存商品”D.借记“管理费用”或“营业外支出”，贷记“应付职工薪酬”5.下列各项中，不应计入企业收入的是（）。A.销售商品取得的收入B.提供劳务取得的收入C.出租固定资产取得的租金收入D.接受捐赠收到的款项6.企业采用预收账款方式销售商品，在商品发出时，应做的会计处理是（）。A.借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”B.借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”C.借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”D.借记“预收账款”，贷记“库存商品”7.企业计提短期借款利息，正确的会计分录是（）。A.借记“财务费用”，贷记“应付利息”B.借记“管理费用”，贷记“应付利息”C.借记“财务费用”，贷记“银行存款”D.借记“应付利息”，贷记“银行存款”8.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出9.企业销售商品时代收的增值税销项税额，应计入（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.成本10.企业采用发出商品时确认收入的方式销售商品，且商品控制权已转移给购货方，但在交付商品之前发生退货的，应将已确认的收入（）。A.全部冲销B.部分冲销C.不予冲销D.待退货商品售出后冲销二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、少选、错选、不选均不得分。）11.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.现金B.应收账款C.长期股权投资D.库存商品12.影响固定资产折旧额的因素有（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.固定资产减值准备D.固定资产使用年限13.下列各项中，会引起企业所有者权益发生增减变动的有（）。A.接受投资者投入资本B.实现净利润C.用资本公积转增股本D.发生公益性捐赠支出14.企业销售商品时，可能涉及的会计科目有（）。A.主营业务收入B.应交税费—应交增值税（销项税额）C.应收账款D.库存商品15.下列关于无形资产的说法中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.无形资产的摊销年限由企业自行确定C.自行研发的无形资产，其支出应全部费用化D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回16.下列各项中，属于企业财务费用的有（）。A.利息支出B.汇兑损失C.金融机构手续费D.资产减值损失17.企业计提应付职工薪酬，可能涉及的会计科目有（）。A.生产成本B.管理费用C.应付职工薪酬D.营业外支出18.下列关于增值税的说法中，正确的有（）。A.增值税是一种流转税B.企业销售货物或提供应税劳务应缴纳增值税C.企业购进货物或接受应税服务，其支付的增值税可以抵扣进项税额D.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人19.下列各项中，属于企业收入确认时点的有（）。A.商品控制权转移给购货方B.收到货款C.商品已经发出D.确定能够收到货款20.下列关于会计科目的说法中，正确的有（）。A.会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目B.会计科目是设置账户的依据C.所有会计科目都必须设置明细科目D.会计科目的设置应遵循相关性原则三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”，请将答案填写在答题卡相应位置。）21.企业支付的广告费应计入管理费用。（）22.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中逐渐损耗的价值。（）23.企业用现金购买办公用品，应借记“管理费用”，贷记“库存现金”。（）24.企业接受捐赠的现金，应计入营业外收入。（）25.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）26.企业赊销商品，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，即使尚未收到货款，也应确认收入。（）27.企业计提的固定资产减值准备，应计入当期损益。（）28.企业支付的销售人员工资，应计入生产成本。（）29.增值税小规模纳税人适用的增值税税率通常低于一般纳税人。（）30.会计等式是复式记账法的理论基础。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算过程，并得出结果。）31.甲公司2025年1月1日购入一台不需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为500000元，增值税税额为65000元，款项已用银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为180000元。要求：（1）计算甲公司该设备2025年的折旧额；（2）计算甲公司该设备2025年12月31日计提减值准备前的账面价值；（3）判断是否需要计提减值准备，如需计提，计算应计提的减值准备金额，并写出相应的会计分录。32.甲公司2025年6月1日销售给乙公司一批商品，售价为100000元，增值税销项税额为13000元，商品成本为60000元。合同约定，乙公司应于2025年12月1日支付货款。甲公司采用应收账款法核算坏账损失，按应收账款余额的5%计提坏账准备。要求：（1）编制甲公司2025年6月1日销售商品时的会计分录；（2）计算甲公司2025年6月30日应计提的坏账准备金额，并写出相应的会计分录；（3）假设2025年12月1日，乙公司支付了全部款项，编制甲公司收到款项时的会计分录。五、综合题（本类题共1小题，共20分。请根据题目要求，综合运用所学知识进行回答。）33.甲公司为一般纳税人，2025年12月发生以下经济业务：（1）销售商品一批，售价200000元，增值税销项税额26000元，商品成本100000元，款项尚未收到。该批商品已发出，但尚未办理托收手续。（2）接受投资者投入资本500000元，款项已存入银行。（3）用银行存款支付本月行政管理部门办公费用5000元。（4）计算并缴纳本月应交增值税20000元（不考虑其他税费）。（5）结转本月实现的净利润（假设本月无其他损益）。要求：根据上述经济业务，编制相应的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.C解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用完的资产，或者自资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的负债。应付职工薪酬属于此类。2.D解析：该业务导致资产（库存商品100000元，银行存款或应付账款增加13000元）增加113000元，负债（应付账款13000元）增加113000元。3.A解析：年限平均法（直线法）是在固定资产使用年限内，平均分摊固定资产的应计折旧额。其特点是每年折旧额相等。4.D解析：将自产产品用于集体福利，属于将资产用于非经营用途，应视同销售处理，确认收入和销项税额，同时结转成本。但由于是用于集体福利，未直接产生经营收入，通常将确认的应付职工薪酬冲减相关费用。具体处理可能因企业会计政策和福利性质而异，但选项D更符合常见的将相关负债转销处理方式。选项A和B是将成本直接转入费用，不符合收入确认原则。选项C是支付福利时处理。5.D解析：接受捐赠收到的款项属于利得，计入营业外收入，最终影响所有者权益。而收入是企业日常活动产生的经济利益流入。6.D解析：预收账款是企业收到购货方预付的款项，商品发出时，预收账款（负债）减少，确认收入（资产或所有者权益增加），同时结转库存商品（资产减少）。借贷方向为借记预收账款，贷记主营业务收入等。7.A解析：计提短期借款利息，属于费用发生，增加费用，同时形成一项负债（应付利息）。会计分录为借记财务费用，贷记应付利息。8.D解析：期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入特定产品成本，而应直接计入当期损益的费用。包括管理费用、销售费用和财务费用。营业外支出属于利得，影响利润总额，但不属于期间费用。9.B解析：企业销售商品时代收的增值税销项税额，代表企业暂时替购货方承担了纳税义务，是企业的一项负债。10.A解析：在交付商品之前发生退货，意味着商品控制权未转移，收入确认的前提未满足，已确认的收入应予以全部冲销。二、多项选择题11.ABD解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用完的资产。现金、应收账款、库存商品均属于流动资产。长期股权投资属于非流动资产。12.ABD解析：固定资产折旧额=（固定资产原价-预计净残值）-固定资产减值准备）/预计使用年限。因此，影响折旧额的因素有原价、预计净残值和预计使用年限。固定资产减值准备是在计提折旧前考虑的，影响的是账面价值，进而影响折旧额的计算，但不是直接因素。13.ABD解析：接受投资者投入资本增加所有者权益；实现净利润增加所有者权益；发生公益性捐赠支出减少所有者权益。用资本公积转增股本，属于所有者权益内部结构的变化，总额不变。14.ABC解析：销售商品时，确认主营业务收入（A），计算并确认增值税销项税额（B），如果货款未收到，则确认应收账款（C）。库存商品（D）在商品发出时才转入成本或发出商品科目，最终会减少。15.ABD解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产（A正确）。无形资产的摊销年限，对于使用寿命有限的，应自可供使用（即其达到预定用途）起，至终止确认时止。外购无形资产，其使用寿命不确定的，不应摊销（即视为使用寿命无限），但应进行减值测试（B正确）。自行研发的无形资产，符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出应费用化（C错误）。无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（D正确）。16.ABC解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（A）、汇兑损失（B）、相关手续费等（C）。资产减值损失（D）是资产账面价值高于可收回金额的差额，计入资产减值损失和资产减值准备，属于损失，通常计入当期损益，但不属于财务费用范畴。17.ABC解析：企业计提应付职工薪酬，根据不同用途，分别计入相关成本费用科目。生产工人薪酬计入生产成本（A），车间管理人员薪酬计入制造费用（通常最终转入生产成本），行政管理人员薪酬计入管理费用（B），销售人员薪酬计入销售费用（C）。公益性捐赠支出计入营业外支出（D），与应付职工薪酬的计提本身不同。18.ABCD解析：增值税是一种流转税（A正确）。企业销售货物或提供应税劳务/服务，应缴纳增值税（B正确）。符合条件的小规模纳税人购进货物或接受应税服务，其支付的增值税不得抵扣进项税额（C正确，注意小规模纳税人政策）。增值税的纳税人根据规模分为一般纳税人和小规模纳税人（D正确）。19.AB解析：收入确认的基本条件包括：企业已将商品控制权转移给购货方（A），企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回（B）。收到货款（C）是可能的时点，但不是确认收入的必备条件。确定能够收到货款（D）是确认应收账款坏账准备计提的考虑因素，不是收入确认时点。20.AB解析：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目（A正确）。会计科目是设置账户的依据（B正确）。并非所有会计科目都必须设置明细科目，可以根据管理需要决定（C错误）。会计科目的设置应遵循合法性、相关性、清晰性、实用性原则（D错误，缺少合法性、清晰性、实用性）。三、判断题21.×解析：企业支付的广告费，如果是为了推广产品或服务，应计入销售费用；如果是为了建立品牌形象等，通常计入管理费用。广告费通常不属于管理费用。22.√解析：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，因磨损、过时等原因而减少的价值。这种减少的价值在使用过程中逐渐损耗。23.√解析：企业用现金购买办公用品，资产（库存现金）减少，费用（管理费用等）增加。会计分录为借记“管理费用”，贷记“库存现金”。24.√解析：企业接受捐赠的现金，属于利得，计入营业外收入，最终会增加所有者权益。25.√解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。这是收入的基本定义。26.√解析：收入确认的关键是商品控制权的转移。只要商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，即使尚未收到货款，也满足了收入确认的第一个条件，可以确认收入。27.√解析：固定资产减值准备是企业对固定资产可收回金额低于账面价值的部分计提的减值，反映资产价值损失，应计入当期损益（资产减值损失）。28.×解析：企业支付的销售人员工资，属于销售费用，计入损益类科目。生产成本是生产产品的直接人工成本。29.√解析：增值税小规模纳税人一般不享有进项税额抵扣权，其增值税税负通常高于一般纳税人（税率不同，且无法抵扣进项）。30.√解析：会计等式（资产=负债+所有者权益）是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的基础。四、计算分析题31.（1）计算2025年折旧额：折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限=(500000-0)/5=100000元（2）计算2025年12月31日计提减值准备前的账面价值：账面价值=原价-累计折旧-固定资产减值准备（如有）=500000-100000-0=400000元（3）判断是否需要计提减值准备并计算金额：可收回金额为180000元，低于账面价值400000元，需要计提减值准备。应计提减值准备金额=账面价值-可收回金额=400000-180000=220000元会计分录：借：资产减值损失220000贷：固定资产减值准备22000032.（1）2025年6月1日销售商品时的会计分录：借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）13000借：主