《成本管理会计》课件 第十三章 管理会计报告

第十三章

管理会计报告第一节

管理会计报告概述第二节

管理层级的报告第三节

责任中心的业绩报告目录CONTENTS1管理会计报告概述2管理层级的报告3责任中心的业绩报告第一节

管理会计报告概述01管理会计报告的概念02管理会计报告的分类03管理会计报告与财务会计报告的联系与区别一、管理会计报告的概念定义运用管理会计方法，基于财务和业务基础信息加工形成的对内报告，服务于企业价值管理、决策支持或非营利组织目标管理。核心功能规范信息输出，为管理层规划、决策、控制和评价提供有用信息；联通信息沟通与控制渠道，确保决策、执行与战略一致，提升企业价值。二、管理会计报告的分类战略层报告经营层报告业务层报告按使用者管理层级规划报告决策报告控制报告评价报告按管理功能综合（整体）报告专项（分部）报告按内容成本中心报告利润中心报告投资中心报告按责任中心

三、管理会计报告与财务会计报告的联系与区别（一）联系管理会计报告补充财务会计报告的详尽性，揭示运营、战略细节；两者结合为内外部使用者提供综合信息。功能互补管理会计内容可附属财务报告披露，外部诉求可能推动其纳入披露范围；管理层决策需借助财务会计报告信息。相互影响均基于企业整体经营活动，通过财务与非财务信息提供决策支持，同属现代会计信息系统核心共同基础编制基础不同服务对象不同报告内容不同报告的范围不同报告期间不同计量方式不同信息类型不同规范要求不同（二）区别三、管理会计报告与财务会计报告的联系与区别第二节

管理层级的报告01战略层管理会计报告经营层管理会计报告02业务层管理会计报告03一、战略层管理会计报告战略管理报告综合业绩报告价值创造报告经营分析报告风险分析报告重大事项报告例外事项报告战略层管理会计报告二、经营层管理会计报告经营层管理会计报告全面预算管理报告投资分析报告盈利分析报告融资分析报告项目可行性报告资金管理报告成本管理报告绩效评价报告三、业务层管理会计报告采购业务报告售后服务业务报告配送业务报告业务层管理会计报告人力资源报告生产业务报告研究开发报告销售业务报告第三节

责任中心

的业绩报告01成本中心业绩报告的编制

利润中心业绩报告02

投资中心业绩报告03一、成本中心业绩报告的编制成本中心的业绩考核指标通常为该成本中心的所有可控成本，即责任成本。成本中心的业绩报告是按成本中心可控成本的各明细项目列示其预算数、实际数和成本差异数编制，一般采用三栏式。成本中心业绩报告是从最基层的成本中心逐级向上汇编至最高层次的成本中心，除最基层只有本身的可控成本外，其他层级都应包括本身的可控成本和下属部门转来的责任成本。成本中心业绩报告的编制如表13-1所示：从上表可以看出，甲制造车间产生了比较大的不利差异；从甲车间看，引起不利差异的主要原因是原材料成本超支了。成本中心的各级经理人，就其权责范围编制业绩报告并对其负责部门的成本差异负责。级别越低的成本中心，从事的经营活动越具体，其业绩报告涉及的成本项目分类也越详细。根据成本绩效报告，责任中心的各级经理人可以针对成本差异，寻找原因对症下药，以便对成本费用实施有效的管理控制，从而提高业绩水平。01一、成本中心业绩报告的编制表13-1成本中心的业绩报告

单位：元甲制造车间业绩报告

预算成本实际可控成本差异工人工资75007680180（F）原材料20002250250（U）行政人员工资54005400

水电费2500245050（F）折旧费40004000

设备维修2000194060（F）合计2340023720320（U）生产部门业绩报告

预算成本实际可控成本差异管理费用7500735050（F）甲制造车间1072511280555（U）合计1822518630405（U）注：U表示不利差异，F表示有利差异，下同。二、利润中心业绩报告利润中心的考核指标通常为该利润中心的边际贡献、分部经理边际贡献和该利润中心部门边际贡献。利润中心的业绩报告，分别列出其可控的销售收入、变动成本、边际贡献、经理人员可控的可追溯固定成本、分部经理边际贡献、分部经理不可控但高层管理部门可控的可追溯固定成本、部门边际贡献的预算数和实际数；并通过实际与预算的对比，分别计算差异，据此进行差异的调查、分析产生差异的原因。利润中心的业绩报告也是自下而上逐级汇编的，直至整个企业的息税前利润。利润中心的业绩报告见表13-2：从上表可以看出，无论从边际贡献，还是分部经理边际贡献和部门边际贡献都是有利差异，都超额完成了预算指标。01二、利润中心业绩报告

表13-2

利润中心业绩报告

单位：元项目预算实际差异销售收入47000500003000（F）减：变动成本11000120001000（U）边际贡献34000420008000（F）经理人员可控的可追溯固定成本40004500500（U）分部经理边际贡献30000375007500（F）分部经理不可控但高层管理部门可控的可追溯固定成本1800018500500（U）部门边际贡献12000190007000（F）三、投资中心业绩报告投资中心不仅需要对成本、收入和利润负责，而且还要对所占的全部资产（包括固定资产和营运资金）的经营效益承担责任。投资中心的业绩评价指标除了成本、收入和利润指标外，主要还是投资报酬率、剩余收益、销售利润率、资产周转率等指标。投资中心业绩报告如下表所示。某公司规定最低报酬率为12%，编制投资中心业绩报告见表13-3。

从表可知，该公司的实际投资报酬率与剩余收益均超过了预算数，说明该投资中心在本年度的经营业绩较好。01三、投资中心业绩报告表13-3投资中心业绩报告

单位：元项目预算实际差异销售收入730009100018000（F）变动成本46000512005200（U）边际贡献270003980012800（F）可控固定成本40004140140（U）部门可控利润230003566012660（F）分配的共同成本200050003000（U）经营净利润21000306609660（F）经营资产：

现金550070001500应收账款100003100021000存货90009250