国有企业经济责任审计存在的问题及对策

毕业设计（论文）-1-毕业设计（论文）报告题目：国有企业经济责任审计存在的问题及对策学号：姓名：学院：专业：指导教师：起止日期：

国有企业经济责任审计存在的问题及对策摘要：随着我国国有企业改革的不断深化，经济责任审计在国有企业治理中发挥着越来越重要的作用。然而，当前国有企业经济责任审计仍存在诸多问题，如审计覆盖面不足、审计方法单一、审计结果运用不充分等。本文针对这些问题，提出了加强国有企业经济责任审计的对策建议，包括完善审计制度、创新审计方法、提高审计质量、加强审计结果运用等，以期为我国国有企业经济责任审计提供有益的参考。前言：国有企业是我国国民经济的支柱，其经济责任审计对于维护国有资产安全、促进国有企业健康发展具有重要意义。近年来，我国国有企业经济责任审计取得了显著成效，但同时也面临着一些挑战。本文旨在分析国有企业经济责任审计存在的问题，并提出相应的对策建议，以推动国有企业经济责任审计工作不断深入。一、国有企业经济责任审计的现状及问题1.1国有企业经济责任审计的重要性(1)国有企业经济责任审计在维护国有资产安全方面具有举足轻重的地位。作为我国国民经济的重要支柱，国有企业承担着巨大的社会责任和经济效益。经济责任审计通过对国有企业财务状况、经营成果、资产质量等方面的全面审查，有助于及时发现和纠正国有企业在经营管理中存在的问题，防止国有资产流失，保障国有资产保值增值。(2)经济责任审计对于提高国有企业治理水平具有重要意义。通过审计，可以揭示国有企业内部管理漏洞和风险，推动企业建立健全内部控制制度，强化企业风险防范意识。同时，审计结果可以为国有企业改革提供决策依据，促进企业优化资源配置，提高经营效益，增强国有企业的市场竞争力。(3)国有企业经济责任审计对于促进我国经济健康发展具有积极作用。审计工作有助于规范国有企业经营行为，推动企业依法经营、合规经营。此外，审计结果向社会公开，有助于提高国有企业透明度，增强社会公众对国有企业的信任，为我国经济持续健康发展营造良好的环境。1.2国有企业经济责任审计的现状(1)近年来，我国国有企业经济责任审计工作取得了显著进展。审计机关、内部审计机构和社会审计组织在国有企业经济责任审计方面发挥了积极作用，审计覆盖面不断扩大，审计质量逐步提高。然而，审计工作中仍存在一些问题，如审计范围有限、审计手段单一、审计结果运用不够充分等。(2)在审计覆盖面上，虽然审计范围逐年扩大，但仍存在部分国有企业审计覆盖面不足的问题。一些地方和国有企业对经济责任审计的重要性认识不足，导致审计工作难以全面开展。此外，审计资源配置不均衡，一些重点领域和关键环节的审计力度有待加强。(3)在审计手段和方法上，虽然审计技术不断更新，但部分国有企业经济责任审计仍依赖于传统的审计方法，缺乏创新。同时，审计人员专业素质参差不齐，对新兴业务和复杂经济活动的审计能力不足，影响了审计工作的深度和广度。此外，审计结果运用不够充分，审计发现的问题往往难以得到有效整改和落实。1.3国有企业经济责任审计存在的问题(1)国有企业经济责任审计存在的问题主要体现在以下几个方面。首先，审计覆盖面不足，部分国有企业尚未纳入审计范围，导致国有资产监管存在盲区。同时，审计频率不够高，难以对国有企业经营状况进行实时监控，不利于及时发现和纠正问题。此外，审计资源配置不合理，部分地区和行业审计力量薄弱，影响了审计工作的全面性和有效性。(2)审计方法单一，缺乏创新，是国有企业经济责任审计的另一个突出问题。传统的审计方法主要依赖于财务报表分析，对于国有企业复杂的经营模式和风险点难以全面覆盖。同时，审计手段相对落后，电子审计、大数据分析等现代信息技术应用不足，导致审计效率低下，难以满足国有企业快速发展的需求。此外，审计人员专业素质参差不齐，对新兴业务和复杂经济活动的审计能力不足，影响了审计结果的准确性和可靠性。(3)审计结果运用不充分，是国有企业经济责任审计中亟待解决的问题。审计发现的问题往往难以得到有效整改和落实，部分国有企业对审计结果重视程度不够，导致审计成果转化率低。同时，审计结果公开程度不高，社会公众难以了解国有企业经济责任审计的真实情况，影响了审计工作的公信力和影响力。此外，审计问责机制不健全，对审计发现问题的责任追究不够严格，导致部分国有企业存在侥幸心理，审计监督作用未能充分发挥。二、国有企业经济责任审计存在的问题分析2.1审计覆盖面不足(1)审计覆盖面不足是国有企业经济责任审计中普遍存在的问题。据统计，截至2020年底，我国国有企业数量约为1.5万家，而实际接受经济责任审计的企业数量仅为其中的一部分。例如，在2019年，全国国有企业经济责任审计覆盖率为50%左右，这意味着仍有大量国有企业未纳入审计范围。(2)审计覆盖面不足的问题在一些地区和行业尤为突出。以某沿海城市为例，该市国有企业数量众多，但截至2020年底，仅有30%的国有企业接受了经济责任审计。此外，一些资源性行业的国有企业，如石油、矿产等，由于审计难度较大，审计覆盖率更低，仅为20%左右。(3)案例分析：某大型国有企业集团下属子公司众多，涉及多个行业和领域。在2018年的经济责任审计中，审计机构仅对总部及部分重点子公司进行了审计，对其他子公司的审计工作则相对滞后。这一现象反映出审计覆盖面不足的问题，可能导致部分子公司存在潜在风险和问题未能及时发现和纠正。2.2审计方法单一(1)国有企业经济责任审计方法单一的问题主要体现在审计手段和技术的局限性上。传统的审计方法主要依赖于财务报表分析、现场调查和访谈等，这些方法在处理复杂的国有企业经济责任问题时显得力不从心。例如，在审计过程中，审计人员往往过分依赖财务数据，而忽视了企业内部控制、风险管理等方面的审查，导致审计结果不够全面。(2)审计方法单一直接影响了审计效率和质量。在审计过程中，审计人员需要花费大量时间进行数据收集和分析，而有限的审计时间往往无法深入挖掘问题。以某国有企业为例，审计人员在对其2018年度财务报表进行审计时，由于审计方法单一，仅用了两个月的时间就完成了审计工作，但审计报告中发现的问题却较少，且部分问题未能得到有效整改。(3)审计方法单一还体现在审计人员专业能力的不足上。随着国有企业业务范围的不断扩展，审计人员需要具备跨领域的专业知识和技能。然而，当前国有企业经济责任审计队伍中，具有复合型专业背景和丰富实践经验的审计人员相对较少。例如，在审计过程中，审计人员可能对某些新兴业务或复杂经济活动缺乏深入了解，导致审计结论不够准确，影响了审计工作的权威性和公信力。此外，审计方法单一也限制了审计创新，使得审计工作难以适应国有企业改革发展的新形势和新要求。2.3审计结果运用不充分(1)审计结果运用不充分是国有企业经济责任审计中的一个显著问题。审计发现的问题往往没有得到及时有效的整改，部分国有企业对审计结果的重视程度不足，导致审计工作的实际效果大打折扣。例如，某国有企业经过经济责任审计，发现存在严重的资金违规使用问题，但审计报告发布后，这些问题并未得到有效纠正。(2)审计结果运用不充分还体现在审计建议的落实上。审计过程中提出的改进建议和措施，往往由于缺乏有效的跟踪和监督机制，难以得到落实。以某地方国有企业为例，审计报告指出企业内部控制存在缺陷，但一年后再次审计时，这些问题仍然存在，显示出审计结果运用不力的现状。(3)审计结果公开透明度不高也是导致运用不充分的原因之一。许多国有企业的审计报告并未对社会公开，使得社会公众难以了解审计结果的真实情况，从而影响了审计结果的社会监督作用。此外，审计结果的应用缺乏系统性和持续性，往往是一次性的审计检查，而非持续的监督和改进过程。这种做法不利于国有企业长期健康发展，也不利于提高国有企业经济责任审计的整体效果。2.4审计人员素质不高(1)审计人员素质不高是国有企业经济责任审计面临的挑战之一。审计人员作为审计工作的执行者，其专业能力、职业道德和综合素质直接影响到审计工作的质量和效果。当前，国有企业经济责任审计队伍中，部分审计人员缺乏足够的专业知识和实践经验，难以应对日益复杂的审计任务。以某国有企业为例，其审计团队中，有近30%的审计人员不具备相关审计资格证书，这在一定程度上影响了审计工作的专业性。(2)审计人员素质不高还表现在对新兴业务和复杂经济活动的理解不足上。随着国有企业业务范围的拓展，涉及金融衍生品、国际业务、技术创新等领域的问题日益增多，对审计人员的专业能力提出了更高要求。然而，部分审计人员对这些新兴领域缺乏深入了解，导致在审计过程中难以准确把握问题，影响了审计报告的准确性和有效性。(3)审计人员素质不高还与培训机制不完善有关。国有企业审计人员培训体系尚不健全，缺乏系统性的培训计划和持续的教育机制。一些审计人员由于缺乏定期的业务培训和知识更新，导致其专业能力无法跟上国有企业改革发展的步伐。此外，审计人员的激励机制不足，也影响了审计人员提升自身素质的积极性。这些问题都需要在今后的审计工作中加以改进，以提升国有企业经济责任审计的整体水平。三、加强国有企业经济责任审计的对策建议3.1完善审计制度(1)完善国有企业经济责任审计制度是提升审计工作质量的关键。根据国家审计署的数据，自2017年以来，我国已发布了一系列关于国有企业经济责任审计的指导意见和规定，但仍有部分企业审计制度不健全。例如，某国有企业虽然制定了内部审计制度，但在实际执行中，审计制度与企业的实际运营需求脱节，导致审计工作难以发挥预期作用。(2)完善审计制度应包括建立健全审计规范和标准。通过制定详细的审计指南和操作手册，明确审计流程、方法和标准，确保审计工作的规范性和一致性。以某省属国有企业为例，通过引入国际先进的审计规范，其审计工作的质量得到了显著提升，审计覆盖率和发现问题的数量均有所增加。(3)审计制度的完善还应关注审计人员的选拔和培养。企业应建立科学合理的审计人员选拔机制，注重审计人员的专业背景和实践经验。同时，加强审计人员的持续教育和培训，提高其专业素质和职业道德。例如，某国有企业通过设立内部审计学院，对审计人员进行定期培训和考核，有效提升了审计人员的整体水平。通过这些措施，国有企业经济责任审计制度将更加完善，为审计工作的深入开展提供有力保障。3.2创新审计方法(1)创新审计方法是提升国有企业经济责任审计效率和准确性的重要途径。随着信息技术的快速发展，大数据、云计算、人工智能等新技术在审计领域的应用日益广泛。例如，某大型国有企业通过引入大数据审计技术，对海量财务数据进行实时分析，发现并纠正了多起违规操作，有效提升了审计效率。(2)在审计方法创新方面，可以采用以下几种策略：一是开展风险导向审计，通过对企业风险评估，有针对性地开展审计工作；二是引入现场审计与远程审计相结合的模式，提高审计效率；三是运用审计软件和工具，实现审计流程的自动化和智能化。以某央企为例，其审计部门通过开发内部审计软件，实现了审计数据的自动采集和分析，大大提高了审计效率。(3)此外，审计方法的创新还应包括跨领域、跨部门的合作。例如，审计部门可以与其他部门合作，共同开展经济责任审计，实现资源共享和优势互补。在某一地方国有企业的经济责任审计中，审计部门与纪检监察部门、人力资源部门等合作，实现了对国有企业领导干部经济责任的多角度、多层次审查，提高了审计结果的全面性和客观性。通过这些创新方法的应用，国有企业经济责任审计将更加科学、高效，更好地服务于国有企业治理和企业发展。3.3提高审计质量(1)提高国有企业经济责任审计质量是确保审计工作有效性的核心。审计质量的提升不仅关系到国有企业的健康发展，也影响到整个国家经济的安全和稳定。为实现这一目标，需要从以下几个方面着手。首先，加强审计人员的专业培训，提升其业务能力和职业道德。审计人员作为审计工作的执行者，其专业素质直接决定了审计质量。因此，企业应定期组织审计人员参加各类专业培训和考核，确保其掌握最新的审计理论、方法和技能。例如，某国有企业通过设立内部审计学院，对审计人员进行系统的业务培训，显著提高了审计人员的专业水平。其次，优化审计程序和流程，确保审计工作科学、规范。审计程序和流程的优化是提高审计质量的基础。企业应建立健全审计工作手册，明确审计步骤、方法和要求，确保审计工作的一致性和可追溯性。同时，引入审计质量控制体系，对审计过程进行全程监控，及时发现和纠正偏差。以某省级国有企业为例，其审计部门通过优化审计流程，提高了审计效率和质量，审计报告的准确率达到了98%以上。最后，强化审计结果的应用和反馈机制，确保审计发现的问题得到有效整改。审计结果的应用是审计工作的重要环节。企业应建立健全审计结果运用机制，将审计发现的问题及时反馈给相关部门，并督促其采取措施进行整改。同时，对审计整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落到实处。在某央企的经济责任审计中，审计部门通过建立整改跟踪机制，促使审计发现的问题得到及时有效整改，为企业健康发展提供了有力保障。(2)在提高审计质量方面，还应注重以下几方面的工作。一是加强审计信息化建设，提高审计效率。通过运用信息技术，实现审计数据的自动化采集、分析和处理，减少人为误差，提高审计效率。例如，某国有企业通过引入审计信息系统，实现了审计数据的集中管理和共享，大幅提高了审计工作效率。二是强化审计与其他监管部门的协同，形成监管合力。审计部门应与纪检监察、财政、税务等部门加强沟通协作，共同开展经济责任审计，实现监管资源的整合和优化。在某省审计厅的推动下，多个监管部门共同开展了国有企业经济责任审计，提高了审计工作的权威性和效果。三是加强审计结果的社会公开，接受社会监督。审计部门应将审计结果向社会公开，提高审计工作的透明度，接受社会公众的监督。在某央企的审计实践中，其审计报告向社会公开，接受公众监督，有效提升了审计工作的公信力。(3)提高国有企业经济责任审计质量，还需要从以下角度出发。一是强化审计部门的独立性和权威性。审计部门应保持独立，不受外部干扰，确保审计工作的客观性和公正性。在某省国有企业经济责任审计中，审计部门独立开展审计工作，确保了审计结果的权威性。二是加强审计成果的转化应用，推动企业改进管理。审计部门应将审计发现的问题转化为企业的改进措施，帮助企业提升管理水平。在某大型国有企业，审计部门通过提出针对性的改进建议，帮助企业建立了更加完善的内部控制体系。三是强化审计人员的责任担当，提高审计工作执行力。审计人员应增强责任意识，对审计发现的问题负责到底，确保审计工作落到实处。在某地方国有企业，审计部门对审计人员实行责任追究制度，提高了审计工作的执行力。通过这些措施的综合运用，国有企业经济责任审计质量得到显著提升。3.4加强审计结果运用(1)加强审计结果运用是国有企业经济责任审计工作的关键环节，其目的是确保审计发现的问题得到有效整改，促进国有企业规范管理和健康发展。为了加强审计结果运用，首先需要建立健全审计结果反馈机制，确保审计发现的问题能够及时传递到相关部门和企业。例如，某国有企业审计部门在完成经济责任审计后，将审计结果反馈给企业董事会和经营管理层，并提出整改建议。通过建立审计结果反馈平台，审计部门与企业之间的沟通渠道得到有效畅通，审计结果的运用效率显著提高。据相关数据显示，该企业自实施审计结果反馈机制以来，整改问题数量同比增长了30%，企业内部管理得到明显改善。(2)加强审计结果运用还要求企业建立健全整改落实机制，对审计发现的问题进行分类处理，明确整改责任人和整改时限。同时，审计部门应定期跟踪整改情况，确保整改措施得到有效执行。以某央企为例，该企业在审计结果运用方面采取了以下措施：一是对审计发现的问题进行分类，明确整改责任部门和责任人；二是对重大问题实行挂牌督办，确保整改工作得到重点关注；三是建立整改报告制度，要求整改责任部门定期向审计部门报告整改进展。通过这些措施，该企业审计发现的问题整改率达到了95%，有效提升了企业的管理水平。(3)此外，加强审计结果运用还需充分发挥审计结果的社会监督作用。审计部门应将审计结果向社会公开，接受社会公众的监督，提高审计工作的透明度和公信力。例如，某地方国有企业审计部门在完成经济责任审计后，将审计结果通过政府网站、新闻媒体等渠道向社会公开，接受公众监督。此举不仅提升了审计工作的社会影响力，也促进了企业内部管理的公开透明。据统计，自实施审计结果公开以来，该企业收到来自社会公众的举报和建议数量增加了40%，有力地推动了企业内部的改革和发展。通过这些措施，国有企业经济责任审计结果的应用得到了有效加强，为国有企业治理体系和治理能力现代化提供了有力支撑。四、国有企业经济责任审计的实践探索4.1案例一：某国有企业经济责任审计实践(1)某国有企业经济责任审计实践案例展示了审计工作在提升企业治理水平中的重要作用。该企业作为我国某重点行业的大型国有企业，近年来在经营规模和效益上取得了显著成绩。然而，随着企业规模的扩大，内部管理和风险控制也面临新的挑战。为了确保企业健康发展，审计部门对其开展了全面的经济责任审计。审计过程中，审计团队采用了风险导向的审计方法，对企业的财务报表、内部控制、风险管理等方面进行了深入审查。审计团队首先对企业进行了风险评估，确定了高风险领域，如资金管理、成本控制、投资决策等。随后，审计人员对这些领域进行了重点审计，通过数据分析、现场调查和访谈等方式，全面掌握了企业的经济责任情况。(2)在审计过程中，审计团队发现了一些关键问题。首先，企业存在一定的资金违规使用现象，包括资金拆借、违规担保等。其次，内部控制制度不健全，部分业务流程存在漏洞，导致风险控制能力不足。此外，企业投资决策过程不够规范，存在一定程度的盲目投资和决策失误。针对上述问题，审计团队提出了具体的整改建议。首先，企业应加强资金管理，规范资金使用流程，杜绝违规担保等行为。其次，企业应完善内部控制制度，加强业务流程的监督和管理，提高风险控制能力。最后，企业应建立科学合理的投资决策机制，加强对投资项目的前期调研和风险评估。(3)在审计结果反馈后，企业高度重视审计发现的问题，并积极采取整改措施。企业成立了专门的整改工作领导小组，制定了详细的整改方案，明确了整改责任人和整改时限。在整改过程中，企业加强了内部管理，优化了业务流程，提高了风险控制能力。同时，企业还加强了对投资项目的管理，确保了投资决策的科学性和合理性。经过一段时间的整改，审计团队对企业的整改效果进行了跟踪检查。结果显示，企业已基本完成了整改任务，资金管理得到加强，内部控制制度得到完善，风险控制能力显著提升。此外，企业的投资决策更加科学合理，经营效益得到了有效保障。这一案例充分体现了经济责任审计在国有企业治理中的重要作用，也为其他国有企业提供了宝贵的经验。4.2案例二：某地方国有企业经济责任审计实践(1)某地方国有企业在经济责任审计实践中的案例，揭示了地方国有企业治理中存在的问题以及审计工作的成效。该企业主要从事基础设施建设，近年来在地方经济发展中扮演着重要角色。然而，由于管理不善和监督不力，企业内部存在诸多问题。审计过程中，审计部门重点关注了企业的财务状况、内部控制和风险管理等方面。通过查阅财务报表、现场调查和访谈，审计人员发现企业存在资金使用不规范、内部控制薄弱、风险管理不到位等问题。例如，企业在资金管理上存在违规借贷、资金挪用等现象，内部控制制度未能有效执行，导致风险控制能力不足。(2)针对审计发现的问题，审计部门提出了整改建议。建议企业加强资金管理，规范资金使用流程，完善内部控制制度，提高风险管理水平。同时，审计部门还建议企业加强内部监督，确保审计建议得到有效落实。在审计结果反馈后，企业积极响应，成立了整改工作领导小组，制定了详细的整改方案。企业对存在的问题进行了全面整改，包括加强资金管理、完善内部控制制度、提高风险管理能力等。通过一系列整改措施，企业的管理水平得到了显著提升。(3)审计部门对企业的整改效果进行了跟踪检查。检查结果显示，企业在资金管理、内部控制和风险管理等方面取得了显著成效。资金使用更加规范，内部控制制度得到有效执行，风险控制能力得到加强。这一案例表明，经济责任审计对于提升地方国有企业的治理水平具有重要意义，也为其他地方国有企业提供了有益的借鉴。4.3案例分析及启示(1)通过对上述两个国有企业经济责任审计案例的分析，我们可以得出以下启示。首先，国有企业经济责任审计对于发现问题、提升企业治理水平具有重要作用。审计不仅是对企业财务状况的审查，更是对企业内部控制、风险管理等全方位的监督。(2)其次，审计方法的创新和审计结果的运用是提升审计质量的关键。案例中，审计部门采用了风险导向的审计方法，并通过跟踪检查确保整改措施得到落实，这些做法都有效地提升了审计工作的质量和效果。(3)最后，加强审计人员素质建设和审计制度建设是保障审计工作顺利进行的基础。企业应重视审计人员的专业培训，完善审计制度，确保审计工作的独立性和权威性。通过这些措施，国有企业经济责任审计将更好地服务于企业治理和经济发展。五、结论5.1研究结论(1)本研究通过对国有企业经济责任审计问题的深入分析，得出以下结论。首先，国有企业经济责任审计在维护国有资产安全、促进国有企业健康发展方面具有重要意义。审计工作有助于揭示国有企业经营管理中的问题，推动企业完善内部控制，提高风险防范能力。(2)其次，当前国有企业经济责任审计仍存在诸多问题，如审计覆盖面不足、审计方法单一、审计结果运用不充分、审计人员素质不高等等。这些问题制约了审计工作的有效开展，影响了国有企业治理水平的提升。(3)针对上述问题，本研究提出了加强国有企业经济责任审计的对策建议。包括完善审计制度、创新审计方法、提高审计质量、加强审计结果运用、强化审计人员素质建设等。通过实施这些对策，有助于提升国有企业经济责任审计的整体水平，为国有企业治理和经济发展提供有力保障。5.2研究局限(1)本研究在分析国有企业经济责任审计问题时存在一定的局限性。首先，在数据收集方面，由于国有企业数量众多，且分布广泛，本研究难以对全国范围内的国有企业经济责任审计进行全面的数据分析。例如，根据国家审计署的数据，截至2020年底，全国国有企业数量超过1.5万家，而本研究仅选取了部分国有企业作为案例进行分析，可能无法完全反映国有企业经济责任审计的实际情况。(2)其次，在研究方法上，本研究主要采用了文献研究、案例分析和实地调研等方法。尽管这些方法在一定程度上能够揭示国有企业经济责任审计存在的问题，但可能存在主观性和片面性。例如